注冊會計師工作總結模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇注冊會計師工作總結，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

(一)認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容;召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓;針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中XX年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業XX年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式，會計年終工作總結《注協會計師事務所執業質量檢查工作總結》。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

(一)內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

篇2

我所自**月開業以來，本著客觀、獨立的立場和實事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執業理念，秉承以質量求信譽、以信譽求發展的服務宗旨，以維護社會公眾利益為根本。在嚴格遵守注冊會計師基本準則的基礎上，廣開客源、大力開拓各種業務，提高效益，自開業近兩個月來已做了11項審計，40項驗資，9項資產評估。在做業務的過程中，我們的員工以優質、高效的服務取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。

二、建立一套科學的管理體系

一流的的事務所必須有一流的價值創造，一流的價值創造來源于一流的服務質量，一流的服務質量取決于一流的員工隊伍，一流的員工隊伍有賴于一流的管理團隊，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務的正常運行，我們制定了一整套科學、行之有效的管理體系：

1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優錄用，德才兼備，雙向選擇，全部人員包括所長實行聘用合同制。

2、以主任會計師負責制為主線的崗位責任制。事務所以業務管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實施主任會計師負責制。副主任會計師、部室主任、項目經理、執業人員、一般職員等都要明確責任和義務，實行責、權、險為一體的崗位責任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調整或解聘。

3、工資與效益掛鉤。現行工資標準為基本工資加效益工資，基本工資根據我市的最低生活工資標準結合技術資質，工作年限，職務等因素分為幾個檔次，具體標準隨崗位確定。效益工資是根據個人的能力及業務量按照一定的標準來提取，這樣一來個人的能力和業績以及工作質量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進了員工的工作熱情，同時形成了員工學習的動力，這樣在所里形成工作—學習—工作這樣一個良性的循環局面，最終在保證了我所執業質量的基礎上又提高了經濟效益。我所開業以來取得的成績則是一個證明。

4、綜合福利保險制。凡在**事務所工作且簽訂合同的員工，事務所給予養老、醫療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩定了思想，增強了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進能出，職務能高能低，工資能多能少，機構能設能撤的獎勤罰懶，優勝劣汰的動態激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質能力一把尺子量長短，以工作業績一個標準論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創造一個平等競爭，健康發展的良好環境。

三、吸引人才，重視對新老員工的培訓

篇3

一、取得可喜的業績，穩步的邁出第一步

我所自××月開業以來，本著客觀、獨立的立場和實事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執業理念，秉承以質量求信譽、以信譽求發展的服務宗旨，以維護社會公眾利益為根本。在嚴格遵守注冊會計師基本準則的基礎上，廣開客源、大力開拓各種業務，提高效益，自開業近兩個月來已做了11項審計，40項驗資，9項資產評估。在做業務的過程中，我們的員工以優質、高效的服務取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。

二、建立一套科學的管理體系，全國公務員共同天地

一流的的事務所必須有一流的價值創造，一流的價值創造來源于一流的服務質量，一流的服務質量取決于一流的員工隊伍，一流的員工隊伍有賴于一流的管理團隊，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務的正常運行，我們制定了一整套科學、行之有效的管理體系：

1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優錄用，德才兼備，雙向選擇，全部人員包括所長實行聘用合同制。

2、以主任會計師負責制為主線的崗位責任制。事務所以業務管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實施主任會計師負責制。副主任會計師、部室主任、項目經理、執業人員、一般職員等都要明確責任和義務，實行責、權、險為一體的崗位責任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調整或解聘。

3、工資與效益掛鉤?，F行工資標準為基本工資加效益工資，基本工資根據我市的最低生活工資標準結合技術資質，工作年限，職務等因素分為幾個檔次，具體標準隨崗位確定。效益工資是根據個人的能力及業務量按照一定的標準來提取，這樣一來個人的能力和業績以及工作質量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進了員工的工作熱情，同時形成了員工學習的動力，這樣在所里形成工作—學習—工作這樣一個良性的循環局面，最終在保證了我所執業質量的基礎上又提高了經濟效益。我所開業以來取得的成績則是一個證明。

4、綜合福利保險制。凡在××事務所工作且簽訂合同的員工，事務所給予養老、醫療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩定了思想，增強了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進能出，職務能高能低，工資能多能少，機構能設能撤的獎勤罰懶，優勝劣汰的動態激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質能力一把尺子量長短，以工作業績一個標準論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創造一個平等競爭，健康發展的良好環境。

三、吸引人才，重視對新老員工的培訓

審計業務質量在很大程度上取決于注冊會計師的職業道德和專業技術水平，為此，在強化業務質量監管的同時，我所把職業道德和專業培訓作為培訓工作的核心任務。

充分認識到人才是事務所發展的生命線，我所自成立以來就本著長遠的目光，面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優錄用，德才兼備，雙向選擇，不斷的為事務所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊伍的同時，也注重對后備人才的培養。

注冊會計師作為知識密集型的行業，終生培訓是行業的顯著特點，后續培訓教育貫穿了每一位注冊會計師的整個職業生涯。對事務所日常、系統的培訓從一般助理人員、項目經理到經理，及至更高層次的管理人員都至關重要，甚至可以說，員工的執業過程就是最基本的培訓課堂。因此我所特別注重對員工的培訓，定期、有計劃的對新老員工進行培訓。為了杜絕培訓工作只是講講課、做個報告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務所員工覺得培訓是在浪費資源、浪費時間與精力。所長在百忙之中抽時間出來親自給員工做思想動員，把培訓工作當作一件重要事情來抓，讓全所上下從思想上把對學習的認識提升到一個高度。同時挑選業務尖子來講課，各個所長在旁邊補充指導，大家有問題隨時交流，整個課堂完全是開放式，成為全所互相學習、交流經驗的平臺。不管是有著豐富經驗的注冊會計師，還是一般的助理人員，大家都坐在一起以平等的姿態互相學習?！痢了猿闪⒁詠硪呀M織全所員工專業培訓了3次，在事務所內部局域網上了專業技術公告2部。

四、建設“愛”的家園

1、××自成立伊始即打出建立“××之家”的旗號，××是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關懷與尊重，即感情方面的激勵。這使××所的每一個員工，不管他是股東與否，也不管他是注冊會計師，還是一般助理人員，都能感受到領導對自己的尊重與關懷，歸屬感油然而生。在生活方面，所領導經常組織一些集體活動，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺單一的工作機器，讓員工感動不已，銘記在心。有困難大家一起幫助，有高興事大家一起慶祝。古語說得好：上下同欲者，勝。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團結在一起，××必將所向披靡，無往不勝。

××也很注重員工專業技能的提高，鼓勵大家學習，創造條件讓沒考過各，全國公務員共同天地種執業資格的員工安心學習，這樣員工得到的不單是充足的學習時間，還有互相理解后的感動，使員工再投入工作時會更竭盡全力去維護××所的利益。歸根到底，是忠誠創造了忠誠，友誼締結了友誼，信任產生了信任，盡職盡責促發了盡職盡責。

五、展望明天

1、以誠為本?？梢哉f誠信是會計師事務所發展的生命線。注冊會計師的誠信是對社會的誠信，是對公眾的誠信，注冊會計師的信用是一種社會信用，而不僅僅是一種經濟信用。注冊會計師只有遵守職業道德準則，堅持誠信，憑借其豐富的專業知識和經驗，以獨立、客觀、公正的身份發表意見，出具的報告才具有公信力，才能真正實現不做假賬。會計師事務所要自覺的在執業過程中樹立誠信意識，提高自身的職業道德，建立起行業自律機制。

篇4

中國注冊會計師協會近日《關于做好上市公司2007年度財務報表審計工作的通知》。通知強調，會計師事務所應當對上市公司執行新會計準則過程中的新情況、新問題予以充分關注，并對八個高風險領域保持職業謹慎：(1)采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產等項目公允價值的變動；(2)涉及應收賬款壞賬準備的計提、預計負債的估計、資產減值準備等項目的重要會計估計變化；(3)編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性；(4)關聯方認定及重大的關聯交易；(5)不具有商業實質的交易；(6)債務重組、資產處置及置換；(7)異常的股權轉讓；(8)股權激勵措施。

注會承辦企業破產案件業務指南

中國注冊會計師協會日前了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)》，今年1月1日起試行。指南重點對三個方面進行了規范：一是對注冊會計師作為管理人應承擔的職責進行了梳理；二是對注冊會計師承辦企業破產案件業務中應遵循的主要操作程序進行了規范；三是對注冊會計師承辦管理人業務需要重點關注的事項進行了具體化。

會計師事務所“走出去”政策出臺

中國注冊會計師協會的2007年工作總結透露，由商務部牽頭，聯合外交部、證監會、國資委等十部委將《關于支持會計師事務所擴大服務出口若干意見》，支持中國注冊會計師行業“走出去”。目前，中注協已起草完成征求意見稿，并逐一征求了有關部委意見，商務部正在組織相關部委的會簽工作。該意見將協調解決事務所“走出去”中的財稅、金融、外匯、市場準入、出入境簽證等方面的政策問題。

會計行業信息披露制度建立

中國注冊會計師協會近日正式《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》，這標志著中國正式建立起會計行業信息披露制度。據介紹，《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》共15條，主要包括信息披露的原則、種類、具體內容、渠道，以及信息披露各方責任等。

中注協與蘇格蘭特許會計師協會簽署合作備忘錄

今年初，中國注冊會計師協會與蘇格蘭特許會計師協會簽署合作備忘錄，雙方約定將開展會計領域的首度合作。根據約定，兩會將在會計知識的研究和發展、會計教育、會員職業發展、會計員工及技術、會計考試及資格認定等方面開展一系列的交流與合作。中注協會長劉仲藜表示，這將有利于加快中國注冊會計師行業國際化發展的進程。蘇格蘭特許會計師協會會長伊澤貝爾?夏浦表示，這份協議能夠讓中國注冊會計師行業分享英國會計行業及會計教育領域內的經驗和做法。

國內最大會計師事務所成立

1月16日，國內最大會計師事務所――中瑞岳華會計師事務所宣告成立，它是由中瑞華恒信會計師事務所與岳華會計師事務所合并而成的，雙方各持股50％，根據中瑞岳華提供的材料，合并后的新會所員工2800人，注冊會計師逾千人，分支機構18家，年業務收入7億元。

2008年度審計關注宏觀調控落實

日前，審計署編制完成并正式印發了2008年度統一組織審計項目計劃，明確統一組織實施的審計項目共25項。據介紹，2008年審計項目計劃突出特點之一是加強對國家宏觀政策措施貫徹落實情況的審計監督，促進科學發展，安排的項目主要涉及預算制度改革、加強和規范投資管理、支農惠農、節能減排、實行從緊的貨幣政策等方面；另一大特點是把維護民生擺在重要位置，促進社會和諧，安排對關系人民群眾切身利益的教育、社會保障、水污染防治等方面的重點資金和項目進行審計監督，確保資金的合理、有效使用，促進各項惠民政策落實到位。

政策

559件財政規章文件廢止

1月31日的財政部第48號令，公布了第十批廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄，確定廢止和失效的財政規章和規范性文件共559件，其中，廢止298件，失效261件。財政部自1986年起已連續十次對財政規章和規范性文件進行了全面、系統地清理，發文公布了總計5838件廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄，財政規章文件清理工作實現了經常化、規范化。

財政部明確限售股的會計處理

針對上市公司2007年年報編制和審計過程中遇到的限售股，如何進行會計處理的問題，財政部會計準則委員會日前明確，在重大影響以下的限售股權應當劃分為可供出售金融資產。這就是說，限售股能不能與公允價值“牽手”，不用看限售期是否已滿。

領購普通發票不再需要審批

國稅總局下發的《關于普通發票行政審批取消和調整后有關稅收管理問題的通知》規定，納稅人辦理了稅務登記后，即具有領購普通發票的資格，不需辦理行政審批事項。納稅人可根據經營需要向主管稅務機關提出領購普通發票申請。主管稅務機關接到申請后，應根據納稅人生產經營等情況，確認納稅人使用發票的種類、聯次、版面金額，以及購票數量。確認期限為5個工作日，確認完畢，通知納稅人辦理領購發票事宜。

總工會捐贈所得稅政策明確

財政部、國稅總局日前決定自2007年1月1日起至2007年12月31日止，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過全國縣級以上總工會(不含各級行業性工會和各類企業工會)用于困難職工幫扶中心的公益救濟性捐贈，準予在計算繳納企業所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。全國縣級以上總工會(不含各級行業性工會和各類企業工會)對所接受捐贈款物應實行封閉式管理，專項用于全國縣以上總工會困難職工幫扶事業，不得挪作他用。

分化肥出口關稅提高 　經國務院批準，2008年2月15日起，對部分化肥產品出口關稅稅率進行調整，即調整磷酸氫二銨、磷酸二氫銨及磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物的出口暫定稅率，2008年2月15日至9月30日稅率提高至35％；2008年10月1日至12月31日仍實行20％的稅率。另外，對部分含磷復合肥開征出口暫定關稅，2008年2月15日至9月30日實行35％的稅率；2008年10月1日至12月31日實行20％的稅率。

大型挖掘機相關部件進口稅先征后退

據《財政部關于調整大型露天礦用機械正鏟式挖掘機及其關鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》和《財政部關于調整大型煤炭采掘設備及其關鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》，以企業進口申報時間為準，2007年1月1日起，對國內企業為開發、制造大型露天礦用機械正鏟式挖掘機和大型煤炭采掘設備而進口的部分關鍵零部件、原材料所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退，同時停止相應整機及成套設備的進口免稅政策。

大馬力農業裝備部件進口稅先征后退

財政部于2月中旬通知，對國內企業為開發、制造新型大馬力農業裝備而進口部分關鍵零部件所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退；自2008年3月1日起，將停止相應整機及成套設備的進口免稅政策。

自用舊設備實行出口免稅不退稅

國稅總局日前印發的《舊設備出口退(免)稅暫行辦法》規定，增fast一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的，實行出口環節免稅不退稅的辦法。

財政將重點支持高效照明產品

財政部、國家發改委聯合《高效照明產品推廣財政補貼資金管理暫行辦法》，財政補貼將重點支持的高效照明產品主要包括普通照明用自鎮流熒光燈、三基色雙端直管熒光燈(T8、T5型)和金屬鹵化物燈、高壓鈉燈等電光源產品，半導體(LED)照明產品，以及必要的配套鎮流器。

交強險下調

保監會于1月11日公布新《交強險基礎費率表》，本次基礎費率調整遵循的原則是調低不調高，最大限度減輕車主負擔。據測算，約64％的被保險人將享受到基礎費率的下調，下調的平均幅度為10％左右。調整幅度較大的車型有：6座以下家庭自用汽車基礎費率下調9.5％，下調后的保費為950元；中小排量摩托車下調33％；36座以上公交車下調26％；20～36座出租租賃車下調31％；20座以上企業非營業客車下調20％；特種車三個車型分別下調39％、18％、30％。

價格違法行為行政處罰規定

1月13日公布的第515號國務院令《國務院關于修改(價格違法行為行政處罰規定)的決定》明確，行業協會如果有組織經營者相互串通，操縱市場價格以及捏造、散布漲價信息哄抬價格等行為的，價格主管部門可以處50萬元以下的罰款；情節嚴重的，社會團體登記管理機關可以依法撤銷登記。

稅總等三部門加強土地稅收管理

國稅總局、財政部和國土資源部三部門聯合下發了《國家稅務總局、財政部、國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知》，要求各級地稅部門、負責征收契稅等的財政部門和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。各級財稅部門要根據當地實際情況，合理確定清查范圍，將城鄉結合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮土地使用稅征稅范圍的外商投資企業和外國企業的占地情況要進行全面清查。

財經

財政社保工作將推進三大試點

財政部副部長王軍于1月中旬表示，2008年全國財政社會保障工作將努力推進醫療體制改革、事業單位養老保險改革和基本養老保險個人賬戶三大試點。

今年將繼續研究調整消費稅

國稅總局于2月19日的《2008年全國稅收工作要點》稱，根據國家今年的產業政策，將研究調整消費稅的征稅范圍和稅率。并提出，要落實房地產調控措施，研究支持經濟適用房、廉租房等保障性住房建設和促進住房租賃市場發展的稅收政策。

首批年報出現“無法表示意見”

首批登場的上市公司2007年年報中，S*ST鑫安被會計師事務所出具了無法表示意見類型的審計報告，并因連續3年虧損，將成為今年第一家暫停上市的公司。

上市公司利潤增長屬正常

財政部會計司負責人日前表示，新的企業會計準則在上市公司已經執行了1年，為確保上市公司2007年年報執行好新會計準則，財政部采用了“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報，全面、準確地掌握上市公司執行新準則的情況。從目前情況看，已公布年報公司凈利潤增長的主要因素是營業毛利的增長，屬正常經濟增長的態勢。

中央儲備糖管理辦法將于3月施行

商務部、發改委、財政部日前公布的《中央儲備糖管理辦法》將于3月1日起正式施行。中央儲備糖是指國家為實施市場調控、應對重大自然災害、公共衛生事件或者其他突發事件引發的市場異常波動而儲備的食糖，包括儲備原糖和儲備成品糖。

央企國有產權轉讓實行信息聯合

國務院國資委決定，3月1日起，在國務院國資委選擇的中央企業國有產權交易試點機構，建立中央企業國有產權轉讓信息聯合制度。各試點機構應共同選擇一家以上全國性經濟或金融類報刊中央企業國有產權轉讓信息。

地方

山東：審計查出違規金額252億元

2007年山東審計機關共審計8668個單位，查出違規金額252.67億元，已上交財政38億多元，歸還原資金渠道近10億元；同時，向紀檢監察和司法機關移送案件線索104件，涉及人員144人。

上海：基層政府聘請財務顧問

1月下旬，上海市徐匯區政府與申銀萬國證券股份有限公司正式簽約，聘請申銀萬國擔任區政府的財務顧問。據了解，上海已有多個區級基層政府聘請有實力的金融服務機構擔任政府的財務顧問，這表明上?；鶎诱诩訌姽藏斦Y金的管理水平和區域經濟引導水平。

福建：開展注冊會計師任職資格檢查

日前，福建注協《福建省注冊會計師協會關于做好2007年度注冊會計師任職資格檢查工作的通知》稱，將開展對2007年度注冊會計師任職資格的檢查。據悉本此檢查的對象為2007年12月31日在冊的注冊會計師。

數字

2005億元 　2007年股票交易印花稅收入為2005億元，比2006年增長了10.2倍，增加1825億元。

3185億元

2007年，全國個人所得稅收人3185億元，增長29.9％，增加733億元。

聲音

楊遂周：加大土地增值稅清算力度

國稅總局地方稅司副司長楊遂周表示，目前，全國所有的省市已經開始啟動土地增值稅清算工作，2008年將進一步加大土地增值稅清算力度。

叢明：金融保險業是新稅法最大受益者

國稅總局政策法規司正司級巡視員叢明日前表示，新企業所得稅法實行后，由于減負效應明顯、工資抵扣力度大，金融保險行業將成為最大的受益者。

國際

IASB企業合并報表項目階段完成

近日，國際會計準則理事會(IASB)了修訂后的國際財務報告準則第3號(IFRS3)《企業合并》和修訂后的國際會計準則第27號(IAS27)《合并財務報表和單獨財務報表》，這表明IASB已經完成企業合并項目的第二階段，兩項新修訂后的準則將于2009年7月1日起生效，但也允許企業提早采用。

美國審計市場更趨集中

最近，一份由美國政府責任署(GAO)完成的政府調查報告表明，大型公眾公司的審計市場已更加集中于四大會計師事務所。根據GAO的研究分析，最大的幾家會計師事務所承攬了1500多家年收入超過10億美元的大型公眾公司中約98％的審計業務。

薩班斯法案遵循成本低于預期

篇5

一、審計風險的涵義

“審計風險”的涵義主要有兩種意見,一種認為,“審計風險”是審計人員與會計師事務所存在著遭受損失的可能性;另一種意見則認為,審計風險是審計人員針對會計報表發表錯誤審計意見的可能性。實踐中傾向于第二種定義,認為審計風險是指審計人員不能形成和正確審計意見的可能,而不是指審計人員與會計師事務所可能承擔的損失。國際審計準則第6號風險評估和內部控制認為:審計風險是指審計師對含有重要的財務報表表示不恰當的審計意見的風險。我國獨立審計準則第9號對其定義為:“審計風險是指會計報表存在重大的錯報或漏報,而會計師事務所審計后發表不恰當的審計意見的可能性”。

二、審計風險的基本特征

1.審計風險的客觀性現代審計的一個顯著特征,就是采用抽樣審計的方法,不論是統計抽樣還是判斷抽樣,若根據樣本審查結果來推斷總體,會產生一定程度的誤差,即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結論的風險。

2.審計風險的普遍性審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來,審計活動的每個環節都可能導致風險因素的產生。從總體看,可能產生風險的因素有:內部控制結構控制能力差,重要的數字遺漏,對項目的錯誤評價和虛假注釋,項目的流動性強,項目的交易量大,經濟蕭條,財務狀況不佳,抽樣技術局限性等。

3.審計風險的潛在性審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素,如果審計人員在執業上不受任何約束,對自己的工作結果不承擔任何責任,就不會形成審計風險,這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。

4.審計風險的偶然性審計風險由于某些客觀原因,或審計人員并未意識到的主觀原因造成,即并非審計人員故意所為,而無意接受了審計風險并承擔了審計風險帶來的嚴重后果。

三、審計風險形成的原因

1.客觀原因

(1)法律環境不斷變化。法律在賦予審計職業專門的鑒證權力的同時,其也承擔相應的責任。如果審計人員在審計活動中因發生違約、失察等行為而提供了虛假的審計信息,并因此損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益,那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責任。

(2)審計范圍的拓展。審計范圍的擴大遠遠超出了傳統的財務審計,不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效率進行研究與評價,而且還要就企業未來持續經營能力作出報告。有關這方面的信息不確定性很大,風險很高,審計人員作出正確的審計結論難度增加。

(3)審計責任的擴大和期望差距的存在增加了審計風險。所謂期望差距,是指審計職業界對本身的認識與社會公眾對審計職業界認識上的差距。

2.主觀原因

(1)會計師事務所審計質量監控不嚴。我國頒布實施的審計質量控制基本準則是注冊會計師職業規范的重要組成部分,是使會計師事務所審計工作符合獨立審計準則要求的基本規范,是保證審計工作質量、規范審計行為的基本準則。

(2)審計人員經驗和能力的有限性。審計是一個需要運用知識和經驗進行判斷的職業。審計人員判斷力的強弱直接關系到審計人員從業質量,審計人員采用何種審計方法,搜集多少證據,提出怎樣的意見都直接依賴審計人員的經驗和能力。

四、審計風險的防范與控制

1.創造良好的社會環境

良好的執業環境是注冊會計師賴以生存和發展的客觀條件,只有有了良好的執業環境注冊會計師才能在執業時堅守獨立、客觀、公正的原則,從而使審計質量得到保證。但是從最近幾年發生的審計案例看,不少是由于會計師事務所及其注冊會計師受到被審計單位甚至是某些政府部門的壓力而不得不違規,違心地出具虛假審計報告,一旦出現問題,就會使自己處于非常被動的地位。因此,注冊會計師審計迫切需要一個良好的執業環境。新《會計法》的頒布實施,使單位負責人成為承擔會計責任的主體,再加上其他相關規定加大了遏制會計造假的力度,從而為注冊會計師審計創造良好、寬松的社會環境提供了條件。

2.轉變觀念,強化風險意識

隨著人們對審計期望值的越來越高,審計人員的責任和風險也越來越大,會計職業界將會更加關心如何采取有效的審計方法和程序,在降低審計成本的同時高質量地完成審計任務,并有效地避免審計風險及其損失。因此,審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險,并在執行業務過程中尋求積極有效的方法控制風險。

3.建立有效的內部運行機制,完善內部質量控制制度

會計師事務所必須在獨立、客觀、公正、嚴謹、廉潔、保密性原則下建立自律性的運行機制,同時還應根據成本效益原則建立自己的質量控制制度,包括審計工作程序和質量控制制度,規范審計工作底稿,認真執行“三級復核”制度,加強執業規范化、標準化建設等。

4.建立有效的事前評估、事中控制、事后評價的風險管理系統

事前風險評估,就是要求審計人員在執行審計業務時,應對客戶所面臨的以及潛在的風險進行分析、判斷、評估,并以此為出發點制定審計策略和審計計劃,使審計風險控制在可接受的范圍內。這主要包括客戶和客戶管理當局兩個方面。

客戶主要有經營環境因素分析、組織結構因素分析;管理當局方面主要有管理者的品行、能力分析和管理者變更情況分析等。事中風險的控制,主要指選擇減輕風險的技術和方法,建立減輕風險的程序,以規避、降低、轉移審計風險。審計風險的控制是多方面的,主要是接受客戶的風險控制、選派審計人員的風險控制、審計計劃的風險控制、審計證據的風險控制、編制審計報告的風險控制、審計質量檢查的風險控制等。事后審計風險的評價,主要是指對上述審計人員所做工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估,以最大限度地降低審計風險,并為以后的審計工作總結經驗和教訓。

5.提高審計人員的綜合素質

首先,注冊會計師應當保持較高的職業道德水準。其次,要形成嚴謹踏實的工作作風,認真負責地對待每一項審計業務,嚴格依照獨立審計準則進行審計,以確保業務質量。第三,要主動學習和掌握與審計業務相關的法律法規和制度,不斷更新知識,提高分析、判斷、預測經濟活動的能力。第四,要慎重考慮出具何種意見的審計報告,千萬不可草率出具無保留意見的審計報告。

篇6

專業技術工作總結，應該屬于總結類的文章，與一般的總結類文章差不多。但也有獨特的特點，是職稱評審重要組成部分，是評委評價自己的重要依據，也是自己水平、能力、成果的展示，同時也是任職以來重要經驗總結。總結寫得好不好，影響到專家對你的評價，也會影響到自己能不能通過。所以寫好專業技術總結很重要。

如何寫？

一是先簡要介紹自己是基本情況，如現任職稱、任職時間、畢業學校、政治面貌、現從事的專業技術工作。擔任那些社會職務。

二是自己政治思想，工作態度，履行崗位職責情況。

三是詳細地敘述自己任職以來從事的專業技術工作。即主持那些課題，課題進展，有那些創新，取得那些突破，通過那類鑒定，獲得什么獎勵，專家對此評價。 四是發表那些論文。

五是獲得的獎勵。

總結，就是把某一時期已經做過的工作，進行一次全面系統的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究；也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經驗、提高。

（一）基本情況。

1．總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環境和基礎等進行分析。

2．成績和缺點。這是總結的中心。總結的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的；缺點有多少，表現在哪些方面，是什么性質的，怎樣產生的，都應講清楚。

3．經驗和教訓。做過一件事，總會有經驗和教訓。為便于今后的工作，須對以往工作的經驗和教訓進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

4．今后的打算。根據今后的工作任務和要求，吸取前一時期工作的經驗和教訓，明確努力方向，提出改進措施等。

（二）寫好總結需要注意的問題

1．總結前要充分占有材料。最好通過不同的形式，聽取各方面的意見，了解有關情況，或者把總結的想法、意圖提出來，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領導出觀點，到群眾中找事實的寫法。

2．一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓的基礎。

3．條理要清楚?？偨Y是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結的目的。

4．要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質的，有現象的；有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精。總結中的問題要有主次、詳略之分，該詳的要詳，該略的要略。

5．總結的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。最好由主要負責人執筆，或親自主持討論、起草、修改。

申報高級會計師業務工作總結（供參考）

本人XXX，男，生于19XX年X月，大學文化，現任XXXXXX有限公司財務經理。20XX年11月通過全國經濟專業工商管理子專業中級資格證書考試，獲得經濟師（工商管理）資格。20XX年5月通過全國會計專業技術資格中級資格證書考試，獲得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統一考試的全部科目，20XX年加入中國注冊會計師協會，為非執業會員。20XX年3月加入中國會計學會。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達到XXX合格標準?，F根據人事部、財政部“國人廳發[2004]14號”文件和《XX省高級會計師資格評價試行辦法》的精神，申報評審高級會計師。

一、本人概況

19XX年9月畢業于XXXX學院會計系XXXX專業，學制X年，并于同年XX月參加工作。20XX年1月開始參加全國高等教育自學考試會計專業本科段考試，于20XX年12月取得由XX省高等教育自學考試委員會和XXXX學院聯合頒發的自學考試會計專業本科畢業證書。20XX年4月考入XXXX大學MPAcc（會計碩士）專業進行在職碩士學位學習。

19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司負責會計核算、報表編制等財務會計工作。19XX年9月至20XX年2月，分別在XXXX有限公司（XX合資企業）、XXXXXXX（中方投資者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重組更名）先后擔任主管會計、主任、財務副經理等職位，開始主要負責賬務處理、報表編制、報表分析、稅務核算等工作，擔任財務副經理后主要負責預算管理、財務分析、融資管理、內部審計、會計稽核等財務管理工作，協助部門經理對公司財務工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司擔任財務負責人，負責公司內部財務管理方面工作，協調外部與稅務、銀行、外匯等相關管理部門的各類事項，規避公司潛在的風險，為公司健康快速地發展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司擔任財務經理，全面負責公司財務管理工作。

從事財務、會計工作以來，始終堅持黨的四項基本原則，遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度、

準則，以及有關財經法律、法規、規章制度，無違反財經紀律的行為，具有良好的職業道德和敬業精神。

二、學識水平

1、學習情況

財務工作需要邊工作邊學習，我一直也是這樣做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX學院會計系XXXX專業學年，系統學習了會計、財務管理等基礎理論知識，為畢業參加工作奠定了堅實的基礎。20XX年參加并通過了全國經濟專業工商管理中級資格證書考試，取得經濟師資格。20XX至20XX年參加了全國會計專業技術資格中級資格證書考試，并以《經濟法》81分、《財務管理》78分、《中級會計實務一》80分和《中級會計實務二》88分，平均成績81.75分的高分通過考試取得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統一考試的全部5門科目，獲得全科合格證書。從20XX年1月至20XX年10月，利用業余時間參加全國高等教育自學考試會計專業本科段考試，以全部專業課一次性通過、平均72分、論文優秀的成績在20XX年12月獲得本科畢業證書。20XX年10月參加在職碩士學位全國統一聯考，被XXXX大學錄取為MPAcc(會計碩士)，經過系統的理論學習后，目前正在撰寫畢業論文。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達到XXX合格標準。

在工作過程中，我不斷進行具有針對性的學習并參加各類資格考試，學習與工作的相互促進，使我不斷提升自己的專業能力?？傊?，從學習情況看，已經較系統地掌握了財務、會計專業知識和理論，具備了應有的職業判斷能力，具有了履行高級會計師職務的學識水平。

2、對會計理論、專業知識的運用情況

擔任會計師以來，結合工作實際撰寫了理論文章6篇、重要調查報告3篇、業務工作總結8篇，規章制度和辦法等若干。以理論文章為例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，與XXX、XXX二人就高科技企業的組織結構、風險等級、產品特點等使其內部控制區別于傳統產業，探討高科技企業內部控制模式對完善其管理的重要意義，撰寫的文章《XXXXXXXXX》發表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，通過案例進行具體分析，對房地產企業涉及的稅收問題進行分析探討，提出完善我國房地產稅制的建議，撰寫了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》兩篇文章，分別刊載于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的營業稅暫行條例及其實施細則頒發后，針對營業稅新老辦法在政策銜接上存在的一些問題，撰寫了《XXXXXXXXXXX》，文章發表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，還有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》兩篇文章分別對新會計準則實施后對土地使用權的核算及稅務影響，購進走私進口貨物涉及的稅務問題進行探討，文章成稿投出尚未發表。從上不難看出本人了解國內外財務、會計方面的發展趨勢；了解宏觀經濟政策，能夠熟練掌握并運用會計準則、財務通則以及與財務、會計工作相關的法律、法規、制度，具備了運用會計理論和專業知識解決實際工作中的問題，并將之總結形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

工作XX年多來，從事過會計核算、財務分析、內部審計、預算管理、資產管理等工作，工作崗位也從開始的一般財務人員逐漸提升到現在的財務經理，供職的單位主要是外商合資、獨資大中型企業。具有了較豐富的工作經驗，包括XX年以上的企業中層領導經歷。具備較為全面綜合的企業管理經驗，尤其在財務會計方面專業能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財務會計工作經驗，能擔

負起一個地區，一個部門或一個系統的財務會計管理工作，能夠草擬和解釋一個地區、一個部門、一個系統或在全國施行的財務會計法規、制度、辦法，組織和指導一個地區或一個部門、一個系統的經濟核算和財務會計工作，培養中級以上人才，具有全面履行高級會計師崗位職責的能力和水平。

為人誠懇、謙虛、勤奮，性格開朗，富有責任感和事業心，勇于面對困難和壓力，擅于創造性地解決問題，有艱苦創業、開拓進取和團隊合作精神。熟悉企業的財務工作流程，能夠勝任企業的各項財務管理和會計工作，有較為豐富的團隊領導和管理經驗，有較強的組織協調和社會活動能力。下面就本人符合高級會計師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。

20XX年，在省內上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收購重組運作中做了大量實際的工作，提出了多項決策性建議。隨后在20XX年再次全程參與了深市上市公司XXXXXX受讓XXXX，并部分收購XXXX投資者股權后，對XXXXXXX有限公司的股權重組工作，克服困難解決了上市公司收購外商投資企業的法律法規尚不健全，同時限制繁多的各類問題，平衡各方利益最終達成收購，使XXXXXX在專用車領域擴張的目的得以順利實現，而且為XXXXX有限公司（收購后更名為“XXXXXXX有限公司”）進一步的發展減輕了包袱、擴大了融資渠道，取得雙贏效果。

20XX年，為了XXXXXX有限公司加快發展，抓住國內道路運輸車輛需求快速增長的有利時機，參與起草了XXXXXXXX建設項目的可行性研究報告，利用所掌握的財務管理等專業知識，論證了投資可行性，推進了XXXXXX在XXXXXXXX開發區基地的建設投產。

20XX年，擔任XXXXXXXX有限公司財務負責人期間，結合公司實際經營需要，組織制定了《財務管理制度》、《會計核算制度》及《日常費用管理辦法》等財務會計制度，完善了財務制度建設，強化了內部控制，對規范、保障公司經營活動的合規性起到重要作用。

篇7

我所自月開業以來，本著客觀、獨立的立場和實事求是的原則，始終堅持“誠信為本，操守為重”的執業理念，秉承以質量求信譽、以信譽求發展的服務宗旨，以維護社會公眾利益為根本。在嚴格遵守注冊會計師基本準則的基礎上，廣開客源、大力開拓各種業務，提高效益，自開業近兩個月來已做了11項審計，40項驗資，9項資產評估。在做業務的過程中，我們的員工以優質、高效的服務取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關系，為我所贏得了良好的口碑，同時也贏得了一定的客源。

二、建立一套科學的管理體系

一流的的事務所必須有一流的價值創造，一流的價值創造來源于一流的服務質量，一流的服務質量取決于一流的員工隊伍，一流的員工隊伍有賴于一流的管理團隊，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務的正常運行，我們制定了一整套科學、行之有效的管理體系：

1、全員聘用合同制。我所面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優錄用，德才兼備，雙向選擇，全部人員包括所長實行聘用合同制。

2、以主任會計師負責制為主線的崗位責任制。事務所以業務管理為主線，形成對人員及其他方面的管理體系，實施主任會計師負責制。副主任會計師、部室主任、項目經理、執業人員、一般職員等都要明確責任和義務，實行責、權、險為一體的崗位責任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調整或解聘。

3、工資與效益掛鉤。現行工資標準為基本工資加效益工資，基本工資根據我市的最低生活工資標準結合技術資質，工作年限，職務等因素分為幾個檔次，具體標準隨崗位確定。效益工資是根據個人的能力及業務量按照一定的標準來提取，這樣一來個人的能力和業績以及工作質量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進了員工的工作熱情，同時形成了員工學習的動力，這樣在所里形成工作—學習—工作這樣一個良性的循環局面，最終在保證了我所執業質量的基礎上又提高了經濟效益。我所開業以來取得的成績則是一個證明。

4、綜合福利保險制。凡在事務所工作且簽訂合同的員工，事務所給予養老、醫療、意外等保險。解除了職工后顧之憂，穩定了思想，增強了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進能出，職務能高能低，工資能多能少，機構能設能撤的獎勤罰懶，優勝劣汰的動態激勵氛圍，不搞論資排輩，不為人情關系所困撓，一切以社會效益為目的，以素質能力一把尺子量長短，以工作業績一個標準論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創造一個平等競爭，健康發展的良好環境。

三、吸引人才，重視對新老員工的培訓

審計業務質量在很大程度上取決于注冊會計師的職業道德和專業技術水平，為此，在強化業務質量監管的同時，我所把職業道德和專業培訓作為培訓工作的核心任務。

充分認識到人才是事務所發展的生命線，我所自成立以來就本著長遠的目光，面向社會公開招聘人才，平等競爭，擇優錄用，德才兼備，雙向選擇，不斷的為事務所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊伍的同時，也注重對后備人才的培養。

注冊會計師作為知識密集型的行業，終生培訓是行業的顯著特點，后續培訓教育貫穿了每一位注冊會計師的整個職業生涯。對事務所日常、系統的培訓從一般助理人員、項目經理到經理，及至更高層次的管理人員都至關重要，甚至可以說，員工的執業過程就是最基本的培訓課堂。因此我所特別注重對員工的培訓，定期、有計劃的對新老員工進行培訓。為了杜絕培訓工作只是講講課、做個報告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務所員工覺得培訓是在浪費資源、浪費時間與精力。所長在百忙之中抽時間出來親自給員工做思想動員，把培訓工作當作一件重要事情來抓，讓全所上下從思想上把對學習的認識提升到一個高度。同時挑選業務尖子來講課，各個所長在旁邊補充指導，大家有問題隨時交流，整個課堂完全是開放式，成為全所互相學習、交流經驗的平臺。不管是有著豐富經驗的注冊會計師，還是一般的助理人員，大家都坐在一起以平等的姿態互相學習。所自成立以來已組織全所員工專業培訓了3次，在事務所內部局域網上了專業技術公告2部。

四、建設“愛”的家園

1、自成立伊始即打出建立“之家”的旗號，是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關懷與尊重，即感情方面的激勵。這使所的每一個員工，不管他是股東與否，也不管他是注冊會計師，還是一般助理人員，都能感受到領導對自己的尊重與關懷，歸屬感油然而生。在生活方面，所領導經常組織一些集體活動，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺單一的工作機器，讓員工感動不已，銘記在心。有困難大家一起幫助，有高興事大家一起慶祝。古語說得好：上下同欲者，勝。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團結在一起，必將所向披靡，無往不勝。

也很注重員工專業技能的提高，鼓勵大家學習，創造條件讓沒考過各種執業資格的員工安心學習，這樣員工得到的不單是充足的學習時間，還有互相理解后的感動，使員工再投入工作時會更竭盡全力去維護所的利益。歸根到底，是忠誠創造了忠誠，友誼締結了友誼，信任產生了信任，盡職盡責促發了盡職盡責。

五、展望明天

1、以誠為本?？梢哉f誠信是會計師事務所發展的生命線。注冊會計師的誠信是對社會的誠信，是對公眾的誠信，注冊會計師的信用是一種社會信用，而不僅僅是一種經濟信用。注冊會計師只有遵守職業道德準則，堅持誠信，憑借其豐富的專業知識和經驗，以獨立、客觀、公正的身份發表意見，出具的報告才具有公信力，才能真正實現不做假賬。會計師事務所要自覺的在執業過程中樹立誠信意識，提高自身的職業道德，建立起行業自律機制。

篇8

在學期末我們學校組織了實踐，學校安排的實踐是分為兩個階段：第一個階段會計電算化的操作，第二個階段是老師介紹關于會計在社會中的運用。

首先講述了會計行業的基本情況。關于證書方面有注冊會計師cpa、注冊稅務師cta、注冊資產評估師cpv和acca師一種英國特許的會計師。這有利于我能夠根據自身的優勢去考取與此相關的證書更深的學習會計方面的知識。老師還介紹了國際四大會計事物所：普華永道、畢馬威、德勤和安永。雖然這些國際的企業對現在我來說會遙遠，但知道這些更遠的目標會促進現在的學習和發展。老師還向我們推薦了有關于會計專業的期刊：《會計研究》、《會計之友》、《財會研究》、《財會月刊》、《財會與會計》、《當代審計》。這些期刊可以讓我們更好的去了解當代的實事。與時俱進是學會計的根本所以說雜志、期刊是我們要學習的重點。

在后來的課程中老師還向我們講述了會計的發展史中，包含了會計的本質和會計學的組成。會計的本質是由財務會計和管理會計兩部分內容所組成。會計是一個信息系統，又是一種管理活動，企業會計是企業管理的一個重要組成部分。在會計的應用方面給我們分析了在政治生活中、經濟方面、微觀企業方面的運用。會計是科學和藝術的結合，必須遵循會計準則。它是過程與控制經驗的結合。在會計的運用中有四怕：怕僵化、怕撒謊、怕失衡、怕玩陰。在運用會計的過程中要懂得去避免一些不好的因素，在能夠發揮自身優勢的前提下要把握好自身的標準尺度。

以上是我的實踐工作總結。經過這三個星期的實踐，由實踐到理論從中學習到了許多。會計電算化的運用是在今后的工作中不能缺少的。雖然只是很簡單很淺的操作但都是基礎得扎實。在老師所講的理論中理解到了會計不僅僅得學習還得學會運用，在學會計的旅程中是或許會艱苦從管理發到稅法都得從中理解掌握。只有全面的掌握和會計有關的只是才能更深的體會。在學知識中不忘學習法律法規，因為會計是涉及到很多的領域，不同的領域有不同的規則，掌握了規律才能更好的生存。會計是個與時俱進的課程，不能把眼光只停留在課本上，要更廣泛去吸吶更多的知識。一點一點的吸收慢慢的積累，漸近的去學習。

篇9

中圖分類號:F275.2 文獻標識碼:A 文章編號:1005-0892(2007)04-0120-04

根據管理學原理，如果在供應鏈上的某一環節不是企業的核心競爭優勢，那么就可以依據契約，將該項活動外包給能提供專業化服務的第三者執行。會計行為外部化（或稱會計外包，或會計活動外移）是將企業開展的以提供會計信息為目的的實踐活動以商業形式從企業內部分離出來外包給專業會計機構安排的過程。本文將以海峽兩岸相似的會計市場為背景，剖析會計行為外部化機理，整合全社會會計資源，為建立海峽兩岸共同會計市場作貢獻。

一、會計行為外部化主體

會計行為外部化是海峽兩岸小規模企業最優的會計選擇。目前，在大陸各類中小企業數量已超過800萬家，臺灣地區也達116萬家，分別占兩岸企業總數的絕大部分。中小企業尤其是小規模企業，號稱螞蟻雄兵，其運作方式靈活，在明確政策扶持下，蘊藏著較大的發展機會。[1]然而，小規模企業組織結構簡單且存在著一定程度的非正式化傾向，倘若僅僅依靠自身技術力量和管理水平處理一切事務，勢必成本高、收益小，很難適應經濟發展的需要。2003年1月1日實施的《中華人民共和國中小企業促進法》要求從資金、政策、中介服務等多方面為小規模企業的創立和發展提供有利的環境。[2]我們認為，以《小企業會計制度》為會計行為指南的小規模企業是會計行為外部化主體（外部化會計行為的實施者），其對會計服務的強烈需求將會成為會計業極具潛質的待開發市場，即其理由可概括如下：

1. 降低成本。市場總是不斷向專業化和正規化演進，隨著經濟進一步發展，企業所面臨的生存環境將日益復雜化，單個企業在遇到新的經濟業務時，由于專業技術條件或管理水平受限，無法加以合理處理。外部會計師的專業素質、職業能力往往要超過企業內部的會計人員，在職業過程中他們積累了更多的經驗和外部市場的信息，可以為企業提供更好的服務。從成本效益角度來看，會計行為外部化與企業自己搜集信息、設置機構、培訓人員、探索管理方法等相比要節省大量的時間和經費。這種來自外部的“智力支持”，能夠降低企業會計活動的成本。

2. 提高會計信息質量。會計行為外部化利用了“別人的眼睛”來管理自己的事務，是提高會計信息質量、增強社會公信力的重要保障。外部會計師通過“獨立性”的會計服務活動，在為不同的客戶解決相似的問題的過程中，能有效遵循《小企業會計制度》，克服小規模企業普遍存在的會計人員素質差、會計行為不規范、會計基礎工作薄弱、內部控制混亂、制度執行不力等問題，提供準確而個性化的信息資料，滿足企業外部和內部的多種信息需要。從經濟學角度看，會計行為外部化遵循了“誰收益誰付費”的原則，使會計信息成為名副其實的商品，從而便于消除關系導致的市場信息披露的不完備和種種敗德行為，提高了會計信息的公信力。

3. 解決發展中的突出問題。從企業發展進程看，現有小規模企業在管理咨詢、納稅籌劃、信息化建設、戰略制定等方面需要大量的中介服務，會計行為外部化有助于幫助小規模企業提升坐標，提高管理效率。外部會計師通過引入先進的會計財務監控機制，制定并優化財務管理制度和內部控制制度，進行風險評估、投資決策咨詢，能有效地幫助企業解決發展中的管理問題，完善服務功能，改善經營績效，減少和避免經營決策的失誤、降低管理成本，為小規模企業提供高效率的創業和運營平臺。另外，外部會計師在收取服務費的同時也為企業承擔了責任，對企業而言，在會計行為外部化的同時也轉移了一部分的財務風險。[3]

4. 加速企業再造的優勢。企業首先找出其核心競爭力，并把人財物等資源和管理注意力集中到這些核心競爭力上，通過外部化會計行為，優化了企業資源配置，使得企業能夠關注、利用核心競爭力增強競爭優勢，創造更多價值，進而提升績效。事實上，小規模企業更能從會計行為外部化中提升績效。

二、會計行為外部化客體

目前中國大陸執業注冊會計師近6萬人，共有4,500余家事務所；[4]我國臺灣地區執業會計師有2,300多人，會計師事務所（母體）約1,000家左右。海峽兩岸事務所規模普遍不大，小型事務所居多。面對市場環境的變化，小型事務所存在生存危機。是嚴格師、所審批管理、限制小型事務所的發展？還是鼓勵出現更多的小型事務所？我們認為，小型事務所應大量存在，作為海峽兩岸小規模企業會計行為外在的承受者。在會計服務市場上，相對于大型事務所而言，小型事務所作為會計行為外部化客體更具比較優勢。

1. 經營靈活。小型事務所投資少，易于創辦，管理費用低，且易獲得必要的信息（通常認為，規模愈小，必要信息量愈少）；小型事務所有其特定的活動空間和競爭平臺，它們區域性、地方性強，如我國臺灣地區會計師法規定，會計師“以其登錄開業之省（市）為其執行業務之區域。如在其它?。ㄊ校﹫绦袠I務時，應設立分事務所”；小型事務所經營方式機動靈活，能面對不同類型企業多種多樣的服務要求，可以接受小業務，多客戶。

2. 反應快捷。小型事務所機制活、概念新，面對市場變化反應快捷，在接受業務時便于溝通，應變能力強，其所謂“船小好掉頭”；小型事務所組織結構扁平化，監督到位，決策快，能擺脫繁瑣的程式，克服一些大型事務所在這方面的局限性，能理解客戶的個別要求并及時滿足他們的需要。

3. 特色強。小而有特色是所有小型事務所存活和發展的真諦。小型事務所雖沒有大型事務所那樣具有廣泛的影響力以及龐大的專業人員隊伍，但絕不是“小而弱、小而亂”，在小的方面和特殊領域的服務中比大型事務所做得更到位。小型事務所員工歸屬感強、富有朝氣、辦事效率高，在技術上勇于創新，在服務上善于花樣翻新。

4. 責任、風險小。會計服務的主要特點是需求多、收費低，所承擔的責任與風險比審計服務要小得多，對事務所規?；蟪潭鹊汀ｋm然大型事務所憑借其實力優勢，也能為小規模企業提供全方位、綜合性的服務，包括優質的會計服務，但是，出于成本效益的考慮、地域條件限制以及現階段審計市場整體格局的調整，大型事務所的市場定位主要應確定在為大、中型企業提供審計服務上。

三、會計行為外部化趨向分析

會計市場為海峽兩岸服務貿易領域較早開放的市場之一，會計服務是《服務貿易總協定》（GATS）下的專業服務，按照GATS的規定屬于服務貿易下分的商業服務的重要組成部分。會計服務將成為兩岸經濟繁榮的重要“引擎”，海峽兩岸會計服務市場的共同、健康發展對于提升資源運用的效率，擴大經濟國際化，促進兩岸經貿共同繁榮與發展將起到重大作用。從另一層面看，小規模企業會計行為外部化將導致兩岸會計市場結構發生變化，其市場趨向分析如下：

1. 小規模企業會計行為社會化趨勢明顯。小規模企業會計行為外部化的結果必然導致會計行為廣泛的社會性，形成專業化會計服務產業，我們樂觀預期，會計服務業作為一個日趨成熟的服務行業門類，將成為海峽兩岸未來經濟建設中的一大支柱產業，它將推動和促進海峽兩岸經濟發展。而在這一新興產業中，小型事務所是主力軍，[5]在經濟發展中發揮著非常重要的作用，是會計行為外在的社會中堅力量，是一不可忽視的團體。例如，近年來臺灣地區會計師法調整了自身的業務范圍以后，會計服務收入的比重，有日漸提高的趨勢，相當數量的會計師專事會計服務業務。例如，高雄市會計師公會共有308名會員，2004年有102名會員放棄企業財務報表的鑒證業務，未領印鑒證明，轉而為小規模企業或商行提供會計服務。[6]

2. 小型事務所的市場定位將更為準確。小型事務所由于規模較小，人力資源結構不合理，實力較弱，在激烈的市場競爭環境下，抵御風險的能力遠比大型事務所差，難以通過審計服務擴大規模，提高業務收入。面對困境，小型事務所將從審計服務中脫離出來，集中優勢資源專注會計市場中的小規模企業，以小規模企業為客戶群，提供優質及時、貼身裁剪的專業會計服務，是小型事務所走專業化發展道路的理性選擇。

3. 小型事務所會計服務內容更為寬廣、精專。會計行為外部化不同于傳統的會計服務，而是一種綜合型的系統服務項目。相對于審計服務而言，會計服務業務是小規模企業會計行為外部化的產物，它是指注冊會計師受托從事本應由企業完成的以會計核算和會計管理為主要功能的服務性會計活動，包括政策咨詢、事務、財務診斷等，是所有事務所都能夠從事的非法定業務，注冊會計師從事會計服務業務主要運用的是會計專長，而非審計專長。其中，政策咨詢應包括為會計政策選擇和運用提供建議，進行會計法律制度的咨詢服務等；事務應包括建賬、建制，記賬，編制會計報表，進行稅務、籌劃，信息系統安全認證與評價等；財務診斷包括如擔任常年會計顧問、進行財務策劃與分析等。[7]

4. 小型事務所與小規模企業將構建共生體系。小型事務所將介入企業價值鏈，與客戶一道成長，雙方相互依存、相互促進、互惠共生，采用“自愿委托、收費服務”的原則，使小規模企業會計行為社會化、產業化成為一項重要內在推動機制。在此共生體系內，小規模企業是小型事務所生長的土壤和主要的養分來源，其大量存在為小型事務所的生存和發展提供了市場條件，小型事務所憑借靈活高效的經營機制和顯著的經營特色，幫助小規模企業解決經營活動中的實際問題，減少或避免決策的失誤，彌補企業在知識、信息、技術等方面的不足。

5. 會計市場格局將發生改變。進入21世紀，海峽兩岸都掀起了一股合并、重組之風。雖然，在會計市場上國際經驗通常認為“大的就是美好的”，合并或被兼并，也是事務所發展的選擇之一。但是，我們認為，事務所的規模應“有大有小”，“大者恒大，小者恒小”，這樣才有利于保持適度的市場競爭，達到均衡的結構狀態。各種類型的事務所都應尋求最適規模，再大的事務所也不可能為企業提供面面俱到的服務，這既有專業人員的種類和執業素質的問題，也有事務所成本效益的考慮以及市場規范的需要。從整體來看，今后海峽兩岸會計市場結構將呈現“金字塔式”大、中、小型事務所并存的均衡格局。大型事務所初步形成、獨占鰲頭，以為大規模企業（主要是上市公司）提供審計服務為主；中型事務所以為中、小規模企業提供審計服務為主；小型事務所大量存在，以為眾多小規模企業提供專門化會計服務為主。

當然，會計行為外部化也會帶來一些負面效應，如小規模企業很可能會因為長期依賴外部勢力，形成永久性短視，從而喪失自身財務計劃制定和決策支持能力。同時，會計行為外部化畢竟存在著信任風險。

四、會計行為外部化的條件

小型事務所會計服務業務的健康發展除了小型事務所和小規模企業共同努力外，還離不開社會的認同、政府政策的鼓勵扶持以及外部機構或獨立組織的監管。在這方面政府機構和獨立組織還要做很多工作。政府與行業自律組織必須研究小型事務所的生命模型，為小型事務所的發展在稅收、組織架構與行政管理以及法律上創造寬松的外部環境；通過進一步擴大會計服務的市場范圍，積極指引企業的會計服務需求，努力促進小型事務所會計服務的專業化和商品化水平，推進小規模企業會計行為的社會化進程。

1. 放開事務所的審批，為注冊會計師提供公平競爭的機會。按照我國大陸《注冊會計師法》規定，目前大陸會計師事務所的組織方式主要有合伙會計師事務所和有限責任會計師事務所。而臺灣地區會計師法規定較為靈活，在臺灣地區“會計師可單獨開業，設立會計師事務所，執行業務，或由兩個以上開業會計師組織聯合會計師事務所，共同執行業務”，目前大多數會計師事務所以獨資方式出現，個人事務所占到了事務所總量的76%。我國大陸應借鑒臺灣地區的經驗，放開事務所的審批，將批準制改為核準制，允許個人開辦獨資事務所，鼓勵注冊會計師自主擇業。個人事務所承擔個人的無限責任，以“人和”為主，不僅能讓喜歡“單干”的高素質專業人士充分施展才華，而且還有利于注冊會計師樹立權威而公正的形象；既可以成為合伙事務所散伙的彌補機制，也可以成為合伙事務所的后備軍，為發展合伙事務所奠定基礎和積累經驗。[8]

2. 逐步放權，增強會計服務的獨立性。并考慮到小型事務所的特點，可以嘗試在政府主管部門的指導下成立隸屬于注冊會計師協會（我國臺灣地區稱會計師公會聯合會）的“小型事務所聯合發展委員會”，對于事務所資格認證、備案、檢查、處罰、復議等工作，都可逐步放權，轉交該委員會完成。作為獨立性組織，該委員會應充分發揮自律組織的作用，制訂和完善自律化管理規則和方式。例如，如何保證非審計的會計服務不對注冊會計師獨立性產生影響，如嚴禁事務所對同一家企業既從事會計服務，又進行審計服務；從事會計服務的注冊會計師應具備什么樣的知識結構、達到什么樣的業務水平；注冊會計師在從事會計服務時應承擔什么樣的保密義務；如何鑒定委托人責任和受托人責任；如何建立和實施有效的會計資料傳遞、交接及保管制度和手續等等。

3. 建立、健全相關業務準則與制度，優化會計服務行為。會計服務如果沒有相應的業務準則與制度加以約束和規范，必然會出現混亂，帶來很多問題。因此，應在遵照《小企業會計制度》，借鑒西方國家的成功經驗、國外相關準則以及聯合國會計專家組有關小規模企業會計指南的基礎上，研究制定《會計服務準則》，以指引注冊會計師執行會計服務業務，促使會計服務業務在標準化和規范化的軌道上平穩運行。

4. 加強外部監管和行業自律，規范會計服務行為。目前會計市場上會計信息失真現象嚴重，與職業會計師沒有客觀、公正地履行職責不無關系，而從市場類型來看，其中的小型事務所問題居多。為了規范會計服務行為，提高小型事務所會計服務的質量，進而提高會計信息的公信力，政府機構和獨立組織應加強對小型事務所會計服務業務的外部監管和行業自律。注重監管的實質性和有效性，建立“遏假保真”機制，依法塑造和規范公平競爭的會計服務環境，對于在會計服務中弄虛作假、欺騙會計信息使用者的行為應嚴格檢查，嚴肅處理，違法亂紀的，應依法嚴厲懲處。

此外，在借鑒臺灣地區小型事務所發展經驗的同時，還必須進行市場研究，分析需求者的需求差異，在努力開發傳統會計服務領域的基礎上，積極尋找新的市場機會，以新、以優取勝，積極為客戶創造價值；小型事務所應發揮其在機制、市場空間等方面的優勢，以拳頭產品、品牌服務為核心，逐漸拓寬業務范圍、提高服務功能，發掘潛在的會計服務需求者；小型事務所還應不斷進行制度創新、業務創新和文化創新，培育核心能力，彌補會計服務供給空缺。目前，我國大陸會計市場服務品種單一，大多集中在會計報表審計、驗資等法定審計服務上，注冊會計師行業會計服務收入還不到全部業務收入的15%。小型事務所應抓住機遇，改變觀念，不斷提升自身的競爭力。以客戶的需求為導向，滿足客戶需要是競爭的重點，不能只以價格的競爭招攬客戶，應摒棄“低價文化”，代之以優質、特色服務爭取客戶、留住客戶。

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參考文獻：

[1]林漢川，魏中奇. 中小企業存在與發展[M]. 上海：上海財經大學出版社，2001.

[2]陳毓圭. 關于中小企業會計國際指南[J]. 會計研究，2001，（12）：9-14.

[3]卓悅. 財務會計外包服務市場探析[J]. 中國注冊會計師，2005，（1）：30-32.

[4]陳毓圭. 2004年會計師事務所執業質量檢查工作總結[J]. 中國注冊會計師，2005，（1）：4-10.

[5]周紅. 法英美會計審計市場結構和集中度比較及其對中國的借鑒[J]. 會計研究，2002，（10）：57-62.

[6]林政鋒. 六成有照會計師不愿執業[N]. 經濟日報（臺灣），2005-05-25：A7版.

篇10

    那么，如何做到審計評價的客觀準確呢？筆者的體會是：一方面靠查賬，用客觀數據說話；另一方面靠審閱相關文檔和對相關人員的訪談來進行評價，后一方面工作對于實現對被評價人的客觀準確評價相當重要。因為有些情況在會計賬上是反映不出來的。本文結合筆者對某局機關服務中心原主任離任審計的實例，著重談談在經濟責任審計中，如何利用文檔審核和訪談程序進行評價的問題。

    二、如何利用文檔審核和訪談程序進行評價

    被評價人所在單位情況簡介。某局機關服務中心為局直屬事業單位，主要職責為負責局機關后勤服務，重點開展局機關交通、職工就餐、文印、物業管理、干部職工醫療、住宿、票務等日常服務工作。并根據工作需要，開展會展服務、培訓、咨詢等服務，經營和管理市機關委托的國有資產等。該中心下設部門和所屬單位9個，設會計核算賬套8個，由中心財務部統一進行會計核算。2010年12月底，機關服務中心及所管轄單位職工人數201人，合并資產總額2320萬元。被評價人自2005年1月被任命為機關服務中心主任到2010年12月31日離任，在機關服務中心任職整六年。

    評價，既要肯定被評價人任職期間取得的主要成績，也要求指出其存在的主要問題和應承擔的責任。無論是對成績的肯定，還是對問題的指出，都要求準確無誤、恰如其分，使委托方、被評價人、被評價人所在單位領導和職工都能夠接受，并且能夠經得起歷史的檢驗。

    本次經濟責任審計組共計四人，其中兩人為注冊會計師，兩人為助理人員。進駐現場后，我們將人員分為兩個組，一組為會計信息審核組，由一位注冊會計師和兩位助理組成，重點負責對8個會計核算單位6年期間中資產、負債、權益、損益情況的審核；另一組為文檔審閱和訪談組，由審計組長一人組成，重點負責對相關文檔的審閱和對相關人員的訪談。兩個組的工作同時進行，每天對工作進展情況進行溝通。

    文檔審閱和訪談組，首先從被審計單位收集了被評價人的述職報告、過去五年每年的工作總結、資產負債表和利潤表、主任辦公會議紀要、工作簡報、制度匯編以及內外部審計報告等資料，并逐一審閱。

    通過對相關文檔的審閱和分析思考，審計人員對被評價人任職期間的工作情況有了基本把握。歸納起來，被評價人在任職期間的工作成績集中體現在四個方面：牢固樹立服務意識，帶領團隊為機關正常高效運轉提供了有力保障；堅持改革創新，不斷探索提高服務工作水平的新途徑；守紀律，顧大局；制度比較健全，管理比較規范。未發現被評價人有經濟問題。這些認識，經被訪談人員普遍認同后，構成了審計報告中關于被評價人工作業績的內容，這里不再展開描述。

    經濟責任審計最難的工作是準確把握被評價人任職期間存在的問題和不足。在對本案進行文檔審閱和與相關人員訪談中，我們發現了一些問題疑點。

    一是激勵與約束機制不夠完善。在該中心2007年末工作總結和2008年度工作計劃中曾提到，從2008年初開始對各部門、所屬單位開展績效考核。但是在2008年度工作總結中，對績效考核工作總結評價的文字并不多，而且2009、2010年度工作總結中再未提到績效考核工作。由此，我們認為該單位激勵與約束機制可能不夠完善或者堅持的不夠好。經進一步的訪談和制度審核，證實了我們的看法。在審計報告關于存在問題部分，我們對該單位激勵與約束機制問題做了如下表述：激勵與約束機制不夠完善。主要表現是：機關服務中心對各部門、所屬單位的績效考核工作相對滯后。除2008年對各部門、所屬單位實行過績效考核外，其他年度基本沒有進行規范化的績效考核。機關服務中心對各部門、所屬單位年度、月度工作目標不明；年末、月末對各部門、所屬單位工作業績也缺乏科學評價；對干部職工工資獎金分配與部門、所屬單位工作任務完成好壞掛鉤不緊。

    二是部分所屬企業經營不善。在該中心的電話表中，將某賓館列為所屬單位。在該中心每年的工作總結中，也曾多次提到某賓館情況并對其提出工作要求，但委托方并未將某賓館列入本次審計的范圍，我們認為有深入了解的必要。后來，通過訪問機關服務中心財務部負責人、約談某賓館總經理、審核該單位會計信息，證實該單位存在長期經營虧損、所有者權益大幅度減少、機關服務中心長期股權投資少記等問題。核實情況為：2004年1月13日，機關服務中心與廣州某公司共同發起設立某賓館股份有限公司，注冊資金300萬元，經營范圍為住宿、餐飲、旅游等。根據雙方簽訂的合作協議，機關服務中心股權比例為25%。2009年12月，某賓館董事會通過決議，將機關服務中心股權比例調整為51%，為公司第一大股東，并委派該中心一位同志任該公司總經理。被評價人于2006年1月至2011年1月任該公司董事長、法定代表人。機關服務中心自2009年12月起成為某賓館的實際控制者。某賓館2004年至2005年虧損150萬元。被評價人于2005年1月任機關服務中心主任后，雖努力組織扭虧，但效果仍不夠理想。該賓館自設立至2010年底累計虧損280萬元，所有者權益由開始經營時的300萬元減少到20萬元，減少了93.3%。此外，在某賓館董事會決議將機關服務中心股權比例調增后，機關服務中心賬面對外股權投資并未做相應調整。

    三是對遺留問題處理執行力不強。2009年4月2日機關服務中心主任辦公會紀要有這樣一段文字：“會議決定，盡快解除與深圳××公司合作，此項工作由××同志牽頭，盡力追繳注冊資金和經營利潤65萬元。收回對××同志的授權書，不再由其擔任永華公司的法人代表，并繼續與對方代表聯系，解決遺留問題。近期委派××、××同志去深圳處理相關善后事宜。”通過這段文字，我們認識到該機關服務中心還存在與 永華公司投資與清理問題，應做進一步了解。為此，我們訪談了相關當事人，查閱了相關資料，搞清了永華公司的情況和存在的問題。核實情況為2004年機關服務中心與深圳××公司合作，成立永華咨詢服務公司。機關服務中心出資15萬元，占50%股份，并確定一位同志為董事長(法人代表)，對方代表為總經理，公司地址設在深圳。2006～2007年，機關服務中心曾幫助永華咨詢服務公司承攬業務，與其約定應收永華咨詢服務公司咨詢費50萬元，但公司總經理以資金緊張為由一直拖欠未付?；谶@種情況，2009年4月2日機關服務中心主任辦公會議做出了解除合作、追繳債權的決定，但事后并無人落實。至本次審計時，此事尚無結果。而且，機關服務中心對此筆投資也未有掛賬。審計結論：前期屬于投資不慎，后期對遺留問題清理不力，會計核算不規范。被評價人的責任是對遺留問題處理執行力不強。

    會計信息審核組通過查賬和實物盤點，核實了被評價人任職期間機關服務中心資產、負債、權益、損益數據，并證實該機關服務中心存在會計核算不實、部分會計信息失真、記賬不規范等問題。

    會計信息審核組通過查賬和實物盤點，核實了被評價人任職期間機關服務中心資產、負債、權益、損益數據，并證實該機關服務中心存在會計核算不實、部分會計信息失真、記賬不規范等問題。

    三、審計報告評價

    根據上述審計情況，審計報告分別敘述了被評價人任職期間的主要工作成績、機關服務中心資產、負債、權益、損益情況和存在的主要問題。在此基礎上，做出審計結論：某同志任職期間，在經歷機關服務中心轉制、經濟負擔加重、人員思想波動的情況下，能夠從大局出發，緊緊依靠上級分管領導，帶領機關服務中心干部職工克服困難，開源節流，建章立制，改革創新，有力地保障了機關正常運轉和隊伍穩定，取得了較大成績。但是，在工作中也存在著激勵與約束機制不夠健全、部分所屬企業經營不善，遺留問題處理執行力不強，部分會計信息失真、記賬不規范等問題。某同志對任職期間機關服務中心所存在的主要問題應當承擔領導責任。

    根據存在問題，審計報告相應提出機關服務中心應健全激勵與約束機制、對北京某賓館進行清算或移交出去、責成專人進行永華公司處理遺留問題、改進會計核算工作、真實反映會計信息等審計建議。

    審計組將形成的審計報告初稿分別征求了被評價人、機關服務中心現任領導、委托方干部局意見，他們除對部分文字表述提出意見外，基本認可審計報告初稿。

    四、幾點體會

    回顧本次經濟責任審計，審計工作能夠在較短時間內順利完成，很大程度上得益于在經濟責任審計中，利用文檔審核和訪談程序進行情況了解和評價。根據個人審計實踐，要保證文檔審核和訪談取得良好效果，應當注意以下四點：

    1.文檔審核占有資料一定要全，要將反映被評價人任職期間工作情況的各種文字資料盡可能多地收集起來，以便于對情況進行全面了解和分析。

    2.文檔審核一定要細致，善于綜合歸納，從中找出規律和特點，注意發現問題和疑點。