采購(gòu)績(jī)效考核報(bào)告模板(10篇)

導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇采購(gòu)績(jī)效考核報(bào)告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

（一）抓住內(nèi)部控制的基點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)

從點(diǎn)上看，首先內(nèi)控設(shè)計(jì)要以人為本，并以此作為控制的基點(diǎn)和核心。醫(yī)院管理層和內(nèi)部控制的制定者要轉(zhuǎn)變觀念，將員工作為內(nèi)控主體與客體的重要角色，將管人與自管有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要員工來完成，提高員工的綜合素質(zhì)，發(fā)揮醫(yī)院?jiǎn)T工的主觀能動(dòng)性。其次，內(nèi)控設(shè)計(jì)要以還要藥品及其配比、醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)和使用以及醫(yī)院的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等難點(diǎn)問題作為內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)。另外，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制還應(yīng)注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是控制不相容崗位。根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)設(shè)定崗位，對(duì)于一些不相容的崗位，各業(yè)務(wù)崗位安排應(yīng)相互牽制、相互制約。二是嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制。設(shè)置嚴(yán)格合理的醫(yī)院授權(quán)批準(zhǔn)制度，既簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)手續(xù)又起到控制的作用。對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，醫(yī)院工作人員必須按既定程序，取得工作授權(quán)，審批通過才可開展。三是監(jiān)督制約內(nèi)部控制的執(zhí)行。將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與醫(yī)院的方方面面，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行整合、協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)控制盲區(qū)；在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部等監(jiān)察組織監(jiān)督制約內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，防止制度形同虛設(shè)的問題出現(xiàn)。實(shí)行不定期的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，配合定期組織檢查小組檢查醫(yī)療質(zhì)量達(dá)到制約促進(jìn)作用。

（二）抓牢內(nèi)部控制的兩條主要脈絡(luò)

從內(nèi)部控制管理的脈絡(luò)上看，會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的兩條主線。所謂會(huì)計(jì)控制，即為了有效利用醫(yī)院資產(chǎn)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，從社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展而采取的一系列財(cái)務(wù)控制管理措施。進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)控制有利于醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行，也有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平。會(huì)計(jì)控制的規(guī)劃設(shè)計(jì)包括總會(huì)計(jì)師、審計(jì)科等組織的設(shè)置、崗位責(zé)任制的建立、物資采購(gòu)與全面預(yù)算的控制。總會(huì)計(jì)師一般由具有相應(yīng)資質(zhì)、懂得相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的醫(yī)院分管財(cái)務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)兼任，主要職責(zé)是協(xié)調(diào)醫(yī)院行政與財(cái)務(wù)的關(guān)系，協(xié)調(diào)醫(yī)院成本預(yù)算和財(cái)務(wù)支出，減少錯(cuò)弊的發(fā)生。審計(jì)科由院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，是由各部門各崗位抽調(diào)德才兼?zhèn)涞膯T工建立的獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。也可以根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展水平和財(cái)務(wù)狀況適當(dāng)引入外部審計(jì)，提高審計(jì)獨(dú)立性，防止內(nèi)部人員聯(lián)合舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。建立職責(zé)和事故負(fù)責(zé)機(jī)制，會(huì)計(jì)人員明確自身職責(zé)，并在做好本職工作的同時(shí)，相互之間進(jìn)行監(jiān)督，彼此制約。全面預(yù)算控制即根據(jù)醫(yī)院當(dāng)期項(xiàng)目管理目標(biāo)，對(duì)收入、支出、貨幣、固定資產(chǎn)、藥品及庫(kù)存物資、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等方面的工作內(nèi)容編制明細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃。醫(yī)院關(guān)于財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)工作必須經(jīng)過預(yù)算授權(quán)，其完成情況與科室經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。尤其是醫(yī)院藥品和設(shè)備的采購(gòu)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，保證資源的合理配置和有效利用。明確規(guī)定采購(gòu)項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、金額、執(zhí)行期等，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)公開、公平、公正的財(cái)務(wù)操作。

（三）畫全醫(yī)院內(nèi)部控制的完整面

醫(yī)院內(nèi)部控制的完整設(shè)計(jì)還需要考慮從兩個(gè)大方向規(guī)劃系統(tǒng)的控制面。一是內(nèi)控設(shè)計(jì)要符合醫(yī)院的實(shí)情性質(zhì)以及各組織部門和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度要適用于各科室、個(gè)崗位員工，確保內(nèi)部控制制度對(duì)每個(gè)員工都具有約束力；確保每個(gè)員工在內(nèi)部控制中作為主客體存在，積極參與，自我控制，互相監(jiān)督。二是內(nèi)控設(shè)計(jì)要立足全部醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)技及其他特殊業(yè)務(wù)。

三、績(jī)效管理體系的建立

績(jī)效管理是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制的重要部分，通過對(duì)醫(yī)院管理總目標(biāo)的建立、目標(biāo)分解、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、績(jī)效反饋的一種管理活動(dòng)。在確保醫(yī)療服務(wù)提供的公益性的前提下，實(shí)施績(jī)效管理，進(jìn)行公平的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，是為了最大程度地發(fā)揮醫(yī)務(wù)人員的積極性，提高工作效率，使醫(yī)院人力資源得到合理配置；及時(shí)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提升醫(yī)院管理能力，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量水平，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。要達(dá)到以上目標(biāo)，需要建立起科學(xué)有效的績(jī)效管理體系，具體實(shí)施辦法如下：

（一）建立績(jī)效管理組織體系

建立一個(gè)專門的績(jī)效管理委員會(huì)組織，由院長(zhǎng)擔(dān)任主任，聯(lián)合人事、護(hù)理、醫(yī)保、病案和感控等多部門醫(yī)護(hù)人員代表為管理人員，管理層下面設(shè)有績(jī)效數(shù)據(jù)登記組，專門績(jī)效管理組、績(jī)效考核評(píng)估組。明確各組的職責(zé)與權(quán)利：績(jī)效數(shù)據(jù)登記組負(fù)責(zé)提供績(jī)效數(shù)據(jù)的報(bào)表；專門的績(jī)效管理組負(fù)責(zé)與績(jī)效管理委員會(huì)協(xié)商、討論，制定績(jī)效考核方案，對(duì)績(jī)效數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，形成考核報(bào)告并在醫(yī)院內(nèi)部公示；績(jī)效考核評(píng)估組則負(fù)責(zé)各科室分管工作的考核指標(biāo)的制定以及相關(guān)考核工作的實(shí)施。

（二）健全績(jī)效考核指標(biāo)體系

不同科室具有不同職能，績(jī)效考核指標(biāo)的規(guī)定必須要根據(jù)政策要求和醫(yī)院現(xiàn)實(shí)情況以及各個(gè)科室的個(gè)性特點(diǎn)而定，并將指標(biāo)納入到日常管理工作中，由各主管部門負(fù)責(zé)日常考核和管理。為了公平起見，各項(xiàng)硬性指標(biāo)要統(tǒng)一化科學(xué)化，縱向比較診療量、診療費(fèi)用等差異性績(jī)效指標(biāo)。績(jī)效考核指標(biāo)的規(guī)定要全面綜合，各個(gè)科室的考核包括財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部運(yùn)作流程、服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)、學(xué)習(xí)與發(fā)展等，財(cái)務(wù)狀況評(píng)估可以反映醫(yī)院運(yùn)行的綜合結(jié)果；內(nèi)部運(yùn)作流程評(píng)估可以反映各科室業(yè)務(wù)流程和機(jī)制的完善度，體現(xiàn)工作質(zhì)量和效率水平；服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)可以體現(xiàn)工作人員醫(yī)療水平、服務(wù)水平以及社會(huì)責(zé)任；學(xué)習(xí)與發(fā)展關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)科室的學(xué)習(xí)與發(fā)展進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)可以體現(xiàn)醫(yī)院的科研水平與醫(yī)療成果。

（三）制定績(jī)效管理流程體系

績(jī)效管理流程體系包括績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效考核和績(jī)效反饋三各部分。在醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，自上而下地推行績(jī)效管理。在全院公公示各科室、各崗位在不同階段要完成的任務(wù)指標(biāo)，以及任務(wù)完成量及完成效果的考核流程和獎(jiǎng)懲辦法，以公平為原則制定客觀的考核目標(biāo)、可行的管理方案。將年度績(jī)效考核指標(biāo)傳達(dá)到各科室。按月、季、年等不同階段進(jìn)行績(jī)效統(tǒng)計(jì)。將績(jī)效與科室工資、科室獎(jiǎng)金、福利津貼等掛鉤，按照績(jī)效系數(shù)分配醫(yī)院資產(chǎn)，刺激醫(yī)院職工的積極性，促使員工按置按量完成工作。

篇2

一、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用存在的問題分析

(一)企業(yè)的預(yù)算管理范疇沒有全面覆蓋高新技術(shù)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，其全面預(yù)算管理工作的重心往往停留在利潤(rùn)上，忽略現(xiàn)金流的重要性，預(yù)算編制內(nèi)容主要以銷售預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算、人力編制預(yù)算、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算為主，預(yù)算編制內(nèi)容沒有全面反映現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及部分資金回收期較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，使得預(yù)算編制內(nèi)容存在片面性。

(二)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)態(tài)化過程管理大部分高新技術(shù)企業(yè)為了貫徹落實(shí)預(yù)算方案，往往會(huì)以預(yù)算分析機(jī)制作為預(yù)算執(zhí)行過程的控制機(jī)制。但在實(shí)際操作中，預(yù)算分析工作沒有形成系統(tǒng)分析的管理理念，例如:財(cái)務(wù)部門僅僅針對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算情況編制分析報(bào)告;研發(fā)部門也只負(fù)責(zé)研發(fā)預(yù)算分析報(bào)告，無法保證預(yù)算分析數(shù)據(jù)的客觀性和準(zhǔn)確性。此外，部分高新技術(shù)企業(yè)為了提升研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率，對(duì)研發(fā)部門給予了過多的預(yù)算資金支配權(quán)，但缺乏嚴(yán)格的過程監(jiān)督和項(xiàng)目評(píng)估，使得實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算偏差較大。

(三)企業(yè)各環(huán)節(jié)預(yù)算與資源配置不平衡部分高新技術(shù)企業(yè)銷售預(yù)算增長(zhǎng)幅度很大，而相應(yīng)的人力資源投入和業(yè)務(wù)費(fèi)用投入、生產(chǎn)投入、資金預(yù)測(cè)等沒有達(dá)到同比增長(zhǎng)，造成各項(xiàng)資源供應(yīng)不足，也影響了企業(yè)銷售業(yè)績(jī);同時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理工作流于形式，缺乏資源盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，沒有發(fā)揮預(yù)算管理工具的預(yù)測(cè)職能，造成部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)資源短缺，而部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)資源閑置，從而影響了企業(yè)資源及資金的使用效率。

(四)企業(yè)的預(yù)算與績(jī)效管理脫節(jié)一方面，高新技術(shù)企業(yè)沒有將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核直接掛鉤，在人員約束不足的情況下，很難保證預(yù)算管理執(zhí)行效率的提升;另一方面，部分高新技術(shù)企業(yè)雖然建立了預(yù)算績(jī)效考核體系，但在考核指標(biāo)設(shè)置上存在量化指標(biāo)與定性指標(biāo)不平衡的問題，無法客觀全面地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，這也是造成預(yù)算考核不到位的主要原因。

二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略分析

(一)戰(zhàn)略導(dǎo)向下確定全面預(yù)算管理目標(biāo)全面預(yù)算是戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、執(zhí)行、績(jī)效考核所形成的聯(lián)動(dòng)和閉環(huán)管理體系，是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和落實(shí)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性決定了財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性。因此，高新技術(shù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)當(dāng)保證戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算三者協(xié)調(diào)一致，最大限度地實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略總目標(biāo)。同時(shí)，立足于戰(zhàn)略高度設(shè)置全面預(yù)算管理目標(biāo)，在企業(yè)總經(jīng)辦牽頭、其他職能部門的共同參與下，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)效的戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分考慮行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)市場(chǎng)定位、管理運(yùn)作模式、產(chǎn)品營(yíng)銷策略、現(xiàn)金存量、財(cái)務(wù)損益、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，編制年度預(yù)算目標(biāo);同時(shí)，將預(yù)算目標(biāo)提交至股東大會(huì)開展預(yù)算目標(biāo)論證，經(jīng)過測(cè)算、平衡以及修改等環(huán)節(jié)以后，形成最終的預(yù)算目標(biāo)。此外，各職能部門依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下，確定本部門的年度工作目標(biāo)，以保證預(yù)算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的結(jié)合與銜接。

(二)優(yōu)化預(yù)算編制環(huán)節(jié)首先，高新技術(shù)企業(yè)要明確預(yù)算主體，在企業(yè)當(dāng)前的組織架構(gòu)下，以研發(fā)中心、事業(yè)部門以及管理部門作為預(yù)算主體;基于各部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)，還可以將預(yù)算主體細(xì)化為成本中心和利潤(rùn)中心。其中，成本中心指以費(fèi)用總額、費(fèi)用率及各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目為主要預(yù)算內(nèi)容和歸口管理范圍的預(yù)算主體;利潤(rùn)中心指以營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)毛利、營(yíng)業(yè)毛利率、費(fèi)用支出、凈利潤(rùn)等指標(biāo)為主要預(yù)算內(nèi)容和歸口管理范圍的預(yù)算主體。其次，確定預(yù)算編制的覆蓋范疇和基本程序，預(yù)算編制內(nèi)容主要涉及財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)預(yù)算這三個(gè)方面，其中，財(cái)務(wù)預(yù)算用于反映企業(yè)年度的經(jīng)營(yíng)成果、資金流量以及財(cái)務(wù)狀況;資本預(yù)算則是對(duì)企業(yè)預(yù)算期間所開展的資本性投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收付進(jìn)行統(tǒng)籌安排，例如:研發(fā)設(shè)備購(gòu)置、技術(shù)專利申請(qǐng)費(fèi)用等;經(jīng)營(yíng)預(yù)算則綜合反映企業(yè)的預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)及構(gòu)成要素情況。同時(shí)，企業(yè)要注重專項(xiàng)預(yù)算的編制，在充分考慮市場(chǎng)、行業(yè)、政策、技術(shù)、產(chǎn)品、人事等因素的基礎(chǔ)上，以人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、產(chǎn)品設(shè)計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用等作為專項(xiàng)預(yù)算編制內(nèi)容，以保證預(yù)算編制的全面性。另一方面，完善預(yù)算編制基本流程，預(yù)算編制應(yīng)遵循“自下而上、自上而下”“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序反復(fù)修訂和平衡，于預(yù)算年度的1月份要將預(yù)算方案下發(fā)落實(shí)到各執(zhí)行部門。最后，為了降低研發(fā)環(huán)節(jié)預(yù)算編制的不確定性，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等較為靈活的預(yù)算編制方法;同時(shí)，在保證預(yù)算管理嚴(yán)肅性的基礎(chǔ)上，如果存在行業(yè)政策變動(dòng)、企業(yè)組織形式變化、公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整等問題，則可以申報(bào)調(diào)整預(yù)算方案，經(jīng)股東大會(huì)和財(cái)務(wù)中心共同審批決策以后，才能夠落實(shí)到后期的預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中，以保證預(yù)算方案的環(huán)境適應(yīng)性。

(三)發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行分析的控制作用預(yù)算分析就是基于整個(gè)預(yù)算過程，通過對(duì)比和分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算初始目標(biāo)之間的差異性，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。為了提升預(yù)算分析報(bào)告的客觀性和真實(shí)性，高新技術(shù)企業(yè)可以充分借助信息技術(shù)的輔助功能，以季度為單位，系統(tǒng)可以自動(dòng)采集預(yù)算數(shù)據(jù)形成預(yù)算分析報(bào)告反饋到財(cái)務(wù)中心，由財(cái)務(wù)中心對(duì)預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)一匯總與編制;同時(shí)，對(duì)于預(yù)算分析報(bào)告中存在的數(shù)據(jù)差異原因，相關(guān)責(zé)任部門要給予解釋說明;財(cái)務(wù)中心有職責(zé)向預(yù)算責(zé)任部門確定預(yù)算執(zhí)行差異原因，經(jīng)過調(diào)查以后采取適當(dāng)?shù)募m偏措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的嚴(yán)格控制。

篇3

X-WI-QM03-2016

受控狀態(tài)

受控

版本號(hào)

B/0

文件名稱

質(zhì)量體系運(yùn)行監(jiān)督管理

制度

生效日期

頁(yè)

次

5

第一章

總則

第1條

目的

為加強(qiáng)對(duì)公司各部門質(zhì)量管理工作的有效監(jiān)管,保證質(zhì)量管理體系的運(yùn)行符合《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理辦法》、《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》的相關(guān)要求，特制訂本管理制度。

第2條

適用范圍

適用于本公司各部門質(zhì)量管理工作的審核監(jiān)管。

第3條

權(quán)責(zé)

1.質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系運(yùn)行情況的監(jiān)督審核。

2.各部門負(fù)責(zé)配合質(zhì)量管理部進(jìn)行質(zhì)量管理體系監(jiān)督審核。

3.各部門依據(jù)本部門職責(zé)和管理制度及時(shí)完成相關(guān)工作，保證審核活動(dòng)順利進(jìn)行。

第二章

工作程序

第4條

質(zhì)量管理自查與評(píng)價(jià)

各部門應(yīng)對(duì)本部門質(zhì)量工作開展自查活動(dòng)。質(zhì)量管理自查的依據(jù)是《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理辦法》、《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》及公司質(zhì)量管理制度及支持性文件。

第5條

質(zhì)量管理自查內(nèi)容

1.

質(zhì)量管理自查內(nèi)容包括質(zhì)量管理制度的符合性，質(zhì)量管理制執(zhí)行的有效性。

2.

公司各部門需嚴(yán)格按依據(jù)《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》條款的要求進(jìn)行作業(yè)，并建立相關(guān)記錄，定期對(duì)本部門工作進(jìn)行檢查；

第6條

質(zhì)量評(píng)審類別

1.

質(zhì)量部定期對(duì)公司部門質(zhì)量管理工作的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對(duì)審核過程中發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)各部門需及時(shí)整改。

2.

一般審核：各部門按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成本部門內(nèi)部質(zhì)量記錄的匯總，并將質(zhì)記錄提交質(zhì)量部進(jìn)行審核。審核完成后由質(zhì)量部對(duì)各部門質(zhì)量工作完成情況作出評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給部門主管領(lǐng)導(dǎo)，并提交人力資源部存檔。一般審核每月進(jìn)行一次。

3.

定期內(nèi)審：為使質(zhì)量管理體系運(yùn)行適宜、充分和有效，質(zhì)量部定期組織開展質(zhì)量?jī)?nèi)審活動(dòng)。開展內(nèi)部審核可以促進(jìn)質(zhì)量管理體系發(fā)揮預(yù)期的作用，并將內(nèi)部審核過程中識(shí)別的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改，降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證質(zhì)量管理體系有效運(yùn)行。定期內(nèi)審每季度開展一次。

第5條

審核范圍

1.

人力資源部：

a)

員工檔案，包括勞動(dòng)合同、簡(jiǎn)歷、學(xué)歷、崗位職責(zé)；

b)

人員培訓(xùn)：包括年度培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)記錄；

c)

人員健康檔案；

d)

員工績(jī)效考核；

2.

行政部

a)

經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、庫(kù)房，產(chǎn)權(quán)證明、租賃協(xié)議；

b)

經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所環(huán)境衛(wèi)生管理文件；

c)

基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備管理文件及管理記錄；

d)

檔案管理、外來文件管理；

醫(yī)療設(shè)備事業(yè)部:

3.

銷售部

a)

年度工作計(jì)劃；

b)

銷售人員資質(zhì)證明；

c)

銷售合同；

4.

商務(wù)部

a)

收集、審核二類醫(yī)療器械供方加蓋企業(yè)公章的企業(yè)資質(zhì)文件和銷售人員授權(quán)書。

b)

收集審核二類醫(yī)療器械購(gòu)貨方加蓋企業(yè)公章的資質(zhì)證明文件；

c)

合格供方名錄、供方評(píng)價(jià)；

d)

建立銷售記錄，記錄內(nèi)容符合《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)資糧管理規(guī)范》要求；

e)

客戶滿意度調(diào)查的實(shí)施情況，客戶投訴的解決情況；

f)

數(shù)據(jù)分析：包括顧客滿意度調(diào)查分析、顧客投訴問題匯總分析等相關(guān)記錄；

g)

合同評(píng)審；

5.

市場(chǎng)部

a)

年度營(yíng)銷計(jì)劃；

b)

市場(chǎng)活動(dòng)策劃、實(shí)施、輸出文件；

c)

市場(chǎng)分析、發(fā)展、規(guī)劃文件；

醫(yī)療服務(wù)事業(yè)部:

6.

采購(gòu)部

a)

供方資質(zhì)收集審核，收集加蓋供方企業(yè)公章的企業(yè)資質(zhì)文件和銷售人員授權(quán)書。

b)

提供首營(yíng)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)審核報(bào)告或書面質(zhì)量調(diào)查報(bào)告；

c)

采購(gòu)合同或采購(gòu)協(xié)議內(nèi)容與應(yīng)符合《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》要求；

d)

采購(gòu)記錄內(nèi)容應(yīng)符合《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》要求

e)

采購(gòu)合同評(píng)審；

f)

建立合格供方名錄，開展供方評(píng)審；

g)

退換貨、不合格品管理文件及記錄；

7.

倉(cāng)庫(kù)

1)

現(xiàn)場(chǎng)

a)

倉(cāng)庫(kù)布局、區(qū)域劃分明確；

b)

辦公區(qū)與儲(chǔ)存區(qū)由隔離設(shè)施；

c)

保持環(huán)境要求：整潔無污染源、內(nèi)墻光潔、地面平整；

d)

設(shè)施設(shè)備：保持貨架、隔離設(shè)施完好，做到物盡其用；

e)

產(chǎn)品包裝標(biāo)識(shí)符合《醫(yī)療器械說明書和標(biāo)簽管理規(guī)定》（國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局令第6號(hào)）要求。

2)

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和文件

a)

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)符合《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》、《北京市醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)功能要求》的內(nèi)容；

b)

提供庫(kù)房管理制度文件及環(huán)境監(jiān)測(cè)記錄；

c)

提供盤點(diǎn)記錄做到帳物相符；

d)

提品維護(hù)記錄；

8.

銷售

a)

三類耗材購(gòu)貨方資質(zhì)收集審核；

b)

銷售合同、合同評(píng)審記錄；

9.

質(zhì)量管理部

a)

組織制訂質(zhì)量管理制度，指導(dǎo)、監(jiān)督制度的執(zhí)行，并對(duì)質(zhì)量管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、糾正和持續(xù)改進(jìn)。

b)

負(fù)責(zé)收集與醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)相關(guān)的法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理；

c)

督促相關(guān)部門和崗位人員執(zhí)行醫(yī)療器械的法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范；

d)

組織驗(yàn)證、校準(zhǔn)相關(guān)設(shè)施設(shè)備；

e)

組織開展內(nèi)審管理評(píng)審工作；

f)

產(chǎn)品入庫(kù)驗(yàn)收和出庫(kù)復(fù)核記錄；

第6條

審核方式與獎(jiǎng)懲辦法

1.

一般審核：

a)

每個(gè)月10號(hào)開展月度質(zhì)量記錄審核工作審核期為一周，各部門應(yīng)在10號(hào)前提交各自質(zhì)量記錄。

b)

審核過程中對(duì)不符合《記錄控制程序》要求和不符合相關(guān)法律法規(guī)要求的記錄填寫方式進(jìn)行標(biāo)注，并發(fā)回提交部門進(jìn)行整改。整改完成后再次提交進(jìn)行審核，審核無誤準(zhǔn)予歸檔。

c)

對(duì)不能按時(shí)提交記錄或不能按時(shí)完成整改的部門，將情況上報(bào)人力資源部，對(duì)部門或個(gè)人當(dāng)月績(jī)效進(jìn)行相應(yīng)減分。

2.

定期審核

a)

質(zhì)量部制定審核計(jì)劃，并將計(jì)劃下發(fā)相關(guān)職能部門，各部門按計(jì)劃實(shí)施內(nèi)審工作。具體內(nèi)容依據(jù)《內(nèi)部審核控制程序》執(zhí)行。

b)

個(gè)部門應(yīng)積極相應(yīng)、大力配合完成內(nèi)審工作。內(nèi)審首次會(huì)議與末次會(huì)議部門主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)到場(chǎng)。對(duì)內(nèi)審中出現(xiàn)的問題制定整改措施，并按要求及時(shí)完成整改。

c)

內(nèi)審結(jié)束后由質(zhì)量部形成內(nèi)審報(bào)告，對(duì)體系運(yùn)行情況作出評(píng)價(jià)，并對(duì)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)進(jìn)行匯總，將不合格項(xiàng)上報(bào)總經(jīng)理審批，并針對(duì)不合格項(xiàng)目制定糾正預(yù)防措施。各部門根據(jù)糾正預(yù)防措施開展整改活動(dòng)并在規(guī)定期限內(nèi)完成整改。

d)

整改完成后由質(zhì)量部編制，上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后關(guān)閉糾正預(yù)防措施。

e)

對(duì)不能提交審核資料以及未按時(shí)間期限完成整改的部門，質(zhì)量部將具體情況上報(bào)總經(jīng)理并提交人力資源部，對(duì)相關(guān)部門或個(gè)人年度績(jī)效考核進(jìn)行相應(yīng)減分。

相關(guān)文件

《記錄控制程序》

Ryzur-QP4.2.4-2016

《內(nèi)部審核控制程序》

Ryzur-QP8.2.4-2016

條相關(guān)記錄

無

編制人

審核人

批準(zhǔn)人

日

期

日

篇4

當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽(yáng)合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場(chǎng)秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對(duì)造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國(guó)很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔希箤徲?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡(jiǎn)單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評(píng)價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。

一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營(yíng)和國(guó)有施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理三級(jí)核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤(rùn)中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評(píng)、互評(píng)和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。

2.評(píng)價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。

3.評(píng)價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評(píng)價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評(píng)審，評(píng)價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對(duì)其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對(duì)影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對(duì)索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場(chǎng)信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。竣工后內(nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目整體績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評(píng)價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績(jī)效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。

在各個(gè)階段，對(duì)項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對(duì)利潤(rùn)等績(jī)效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績(jī)考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)工程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場(chǎng)管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，并出具內(nèi)部控制評(píng)審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤(rùn)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟

內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計(jì)方案中量化績(jī)效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對(duì)主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過查證材料購(gòu)買合同及發(fā)票，詢問對(duì)方單位及對(duì)比市場(chǎng)信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫(kù)的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購(gòu)數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購(gòu)計(jì)劃合理性。

工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測(cè)試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營(yíng)管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過實(shí)施過程控制測(cè)試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測(cè)試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告

篇5

規(guī)范化管理在我處提出已有六年時(shí)間，“一年打基礎(chǔ)，兩年搭架子，三年上水平”的目標(biāo)已初步實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目管理作為事業(yè)單位管理體系中的一項(xiàng)，如何將規(guī)范化理念融入到項(xiàng)目管理中是這些年一直研討的課題。下面將一些心得與大家共研。

首先建立制度

一、項(xiàng)目管理制度

1、管理原則

為加強(qiáng)項(xiàng)目管理，完善建設(shè)程序，規(guī)范建筑行為，確保工程質(zhì)量，嚴(yán)格控制投資，提高投資效益提出先規(guī)劃后建設(shè)；計(jì)劃管理；重大事項(xiàng)審批；項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制四項(xiàng)管理原則

2、項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)

項(xiàng)目建設(shè)由單位負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，分管處長(zhǎng)主持基本建設(shè)管理工作，工管科作為基本建設(shè)的主管職能部門，負(fù)責(zé)歸口單位基本建設(shè)方面的日常工作。具體職責(zé)包括：建立健全三年項(xiàng)目庫(kù)，落實(shí)年度投資項(xiàng)目；撰寫工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、辦理規(guī)劃設(shè)計(jì)審批、施工許可審批手續(xù)；對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)進(jìn)行招標(biāo)，配合招標(biāo)中心對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的施工、監(jiān)理進(jìn)行招標(biāo)，參加相應(yīng)商務(wù)談判，選定具有相應(yīng)資質(zhì)的合作單位；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量、投資、進(jìn)度進(jìn)行控制，嚴(yán)格合同管理；嚴(yán)格工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算復(fù)核、結(jié)算決算審核和工程結(jié)算相關(guān)工作；組織工程驗(yàn)收及資料整編相關(guān)工作。

3、項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)

工管科根據(jù)處內(nèi)基本建設(shè)規(guī)劃和基層單位工程建設(shè)的輕重緩急編報(bào)工程建設(shè)計(jì)劃報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議審批，審批后著手進(jìn)行辦理項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)；完成建設(shè)計(jì)劃和審批程序；確定勘察、設(shè)計(jì)單位，并簽訂勘察、設(shè)計(jì)合同；簽訂工程監(jiān)理合同；辦理工程招投標(biāo)手續(xù)，確定施工單位。

4、項(xiàng)目施工

工管科在項(xiàng)目施工階段對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全、合同等進(jìn)行控制。對(duì)施工單位自行采購(gòu)的材料要保證有合格證和復(fù)試報(bào)告，并會(huì)同監(jiān)理單位進(jìn)行隨機(jī)抽樣化驗(yàn)；如由于施工單位原因造成工程變更，在保證工程原設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不降低和工程安全的前提下可以允許變更，但費(fèi)用由施工單位承擔(dān)，如涉及變更事項(xiàng)為設(shè)計(jì)原因，則業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)共同簽字確認(rèn)以安排施工，但必須另附設(shè)計(jì)修改單以作為結(jié)算憑證；檢查施工單位管理組織機(jī)構(gòu)、人員配備、資質(zhì)、業(yè)務(wù)水平是否適應(yīng)工程需要，材料、勞動(dòng)力、機(jī)具的數(shù)量和質(zhì)量是否滿足工程進(jìn)度要求，定期檢查實(shí)際施工進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度相比較，確保合同工期；做好圖紙會(huì)簽及審查工作；駐工地代表與監(jiān)理單位按照施工及驗(yàn)收規(guī)范進(jìn)行工程質(zhì)量監(jiān)督和檢查，對(duì)重要部位及隱蔽工程重點(diǎn)檢查；組織工程階段性驗(yàn)收，如樁基驗(yàn)收和主體驗(yàn)收等。

5、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及歸檔

工程建設(shè)完成后，報(bào)上級(jí)主管部門組織驗(yàn)收；做好工程資料整理及歸檔工作。

二、項(xiàng)目考核制度

1、項(xiàng)目考核和組織程序

處內(nèi)成立項(xiàng)目考核小組，由單位主管負(fù)責(zé)人、監(jiān)察、審計(jì)、紀(jì)檢等部門人員組成，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目考核實(shí)施工作；項(xiàng)目檢查、審定工作；項(xiàng)目考核申訴工作。考核程序包括：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就項(xiàng)目進(jìn)行自評(píng)，填寫《項(xiàng)目考核報(bào)告》，并提供相關(guān)證明材料備查；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交《項(xiàng)目考核報(bào)告》及相關(guān)證明材料給項(xiàng)目考核領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核；項(xiàng)目考核小組對(duì)項(xiàng)目實(shí)施考核；根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，根據(jù)考核等級(jí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲；考核結(jié)束整理考核資料進(jìn)行歸檔。

2、項(xiàng)目考核內(nèi)容

考核內(nèi)容包括：項(xiàng)目申請(qǐng)手續(xù)是否規(guī)范；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制落實(shí)情況；招投標(biāo)執(zhí)行情況；建設(shè)監(jiān)理制落實(shí)情況；項(xiàng)目合同管理情況；項(xiàng)目質(zhì)量、安全、進(jìn)度控制管理情況；經(jīng)費(fèi)與資金使用與管理情況；工程竣工驗(yàn)收或主體工程投入使用驗(yàn)收情況。

3、項(xiàng)目考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲

考核結(jié)果按照量化考核得分率，質(zhì)量、進(jìn)度、安全、投資等硬件綜合考量分為優(yōu)秀、合格、基本合格、不合格4個(gè)等級(jí)。年度考核評(píng)為優(yōu)秀的項(xiàng)目，在單位進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng)，并作為績(jī)效考核的依據(jù)；年度考核為不合格的項(xiàng)目，在單位進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，責(zé)令進(jìn)行整改，并建議追究責(zé)任人相關(guān)責(zé)任。

其次，根據(jù)管理制度建立相關(guān)管理流程，設(shè)立關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，加入“人”的因素，進(jìn)行量化控制，針對(duì)以下五類問題進(jìn)行規(guī)范：

1、對(duì)項(xiàng)目評(píng)審、立項(xiàng)職責(zé)不清、程序不明等問題進(jìn)行了規(guī)范，提高了申報(bào)立項(xiàng)的準(zhǔn)確性。

2、對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付，使用混亂的問題進(jìn)行了規(guī)范，有利于確保項(xiàng)目資產(chǎn)安全與完整。

3、對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度控制、項(xiàng)目質(zhì)量保證等問題進(jìn)行了規(guī)范，有利于確保項(xiàng)目管理活動(dòng)協(xié)調(diào)，有序進(jìn)行。

4、對(duì)單位的項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行了規(guī)范提高了項(xiàng)目的質(zhì)量。

5、對(duì)項(xiàng)目的檔案資料收集、整理、歸檔等問題進(jìn)行了規(guī)范，降低了因無據(jù)可依導(dǎo)致糾紛的發(fā)生。

同時(shí)防范了以下四方面的風(fēng)險(xiǎn)：

1、防范項(xiàng)目審批權(quán)置于監(jiān)督之上，監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)。

2、防范項(xiàng)目投標(biāo)人之間相互串通、惡意報(bào)價(jià)，騙取中標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、防范合同未能得到有效履行，施工單位偷工減料、弄虛作假，從而影響工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范工程驗(yàn)收不及時(shí)，影響工程投入使用的風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)了三方面關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

1、積極推行公開招標(biāo)，并由監(jiān)管部門對(duì)開標(biāo)和評(píng)標(biāo)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，以確保結(jié)果的公平、公證。

篇6

中圖分類號(hào)：U214.08 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-02

一、材料供應(yīng)精細(xì)化管理的理論依據(jù)

1.執(zhí)行公司會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)——《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司內(nèi)部控制配套指引》

（1）明確采購(gòu)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)有采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致公司生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

（2）采購(gòu)環(huán)節(jié)關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)的確認(rèn)

公司首先明確職責(zé)分工。公司應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

其次是明確購(gòu)買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。公司應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)、預(yù)算審批、供應(yīng)商評(píng)估等制度，按照市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃，采取招投標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)或定向采購(gòu)、直接采購(gòu)等方式進(jìn)行采購(gòu)；公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度等。

最后是付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

2.公司運(yùn)營(yíng)管理——庫(kù)存管理與計(jì)劃

庫(kù)存管理與計(jì)劃是公司能否獲利、能否達(dá)到成本目標(biāo)以及滿足客戶需求的關(guān)鍵要素。通過庫(kù)存管理，可以提高公司的資產(chǎn)報(bào)酬率以及庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，這是衡量一個(gè)公司管理業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。通過庫(kù)存管理，可以在庫(kù)存成本的合理范圍內(nèi)滿足客戶的需求、平衡生產(chǎn)需求。

3.公司生產(chǎn)管理——生產(chǎn)組織與現(xiàn)場(chǎng)管理

（1）生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)是材料的直接使用地

材料質(zhì)量的好壞直接影響產(chǎn)品的質(zhì)量，材料的缺損或價(jià)格的高低直接影響產(chǎn)品的成本以及公司利潤(rùn)。通過材料的直接使用者對(duì)材料在品質(zhì)、價(jià)格方面進(jìn)行監(jiān)督才是最有效的。

（2）生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)是材料最大的浪費(fèi)地

過多的成品、半成品、零件以及物料的存貨，是不會(huì)產(chǎn)生任何附加價(jià)值的，反而增加了營(yíng)運(yùn)的成本，因?yàn)樗鼈冋加昧丝臻g，需要額外的機(jī)器或設(shè)施。這就需要公司加強(qiáng)管理，降低生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨水平。

（3）5S管理

通過5S管理，可以減少生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)材料的浪費(fèi)，使不合格品及過多的庫(kù)存顯現(xiàn)，能夠快速識(shí)別材料缺斤短兩的問題，改善現(xiàn)場(chǎng)的物流并且能以簡(jiǎn)單的方式解決，使質(zhì)量問題可視化，改善了工作效率，降低了生產(chǎn)成本。

二、電氣公司在材料供應(yīng)精細(xì)化管理方面的基本做法

1.材料價(jià)格備案制度

（1）基價(jià)的確認(rèn)

以2011年各類材料價(jià)格為基礎(chǔ)，對(duì)列入價(jià)格備案范圍的材料進(jìn)行重新招投標(biāo)、詢比價(jià)，并將此價(jià)格作為基礎(chǔ)價(jià)格計(jì)入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。如果新購(gòu)買的材料價(jià)格在入庫(kù)時(shí)超過了基礎(chǔ)價(jià)格，系統(tǒng)將不會(huì)通過審核。

（2）成立價(jià)格監(jiān)督委員會(huì)

主要職責(zé)是參與招投標(biāo)、監(jiān)督價(jià)格是否合理、是否存在質(zhì)量問題等。強(qiáng)化價(jià)格的全過程控制。從材料招投標(biāo)開始，到材料到貨驗(yàn)收入庫(kù)，到生產(chǎn)車間領(lǐng)用，最后到財(cái)務(wù)審核報(bào)銷，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行價(jià)格控制。

（3）建立審核監(jiān)督及責(zé)任追究制度

強(qiáng)化了財(cái)務(wù)部以及各生產(chǎn)車間的監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)計(jì)劃部定期對(duì)材料價(jià)格變動(dòng)情況以及材料驗(yàn)收入庫(kù)情況進(jìn)行審核，如有異常變動(dòng)或材料價(jià)格未經(jīng)審批擅自提高價(jià)格的，或者倉(cāng)庫(kù)保管人員不履行驗(yàn)收程序給公司造成損失的，將追究相關(guān)人員責(zé)任；各生產(chǎn)車間每天對(duì)領(lǐng)用材料價(jià)格進(jìn)行審核，對(duì)存在的問題及時(shí)反饋。

2.材料供應(yīng)及庫(kù)存的精細(xì)化管理

（1）強(qiáng)化了材料采購(gòu)的審批及購(gòu)買程序

首先電氣公司的材料計(jì)劃強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確性。由于電氣公司使用的材料繁雜，必須保證材料計(jì)劃的品名、規(guī)格、型號(hào)準(zhǔn)確，否則會(huì)造成極大的浪費(fèi)，為此電氣公司材料計(jì)劃由生產(chǎn)車間提出并經(jīng)相關(guān)管理部門人員或?qū)＜掖_定；其次機(jī)動(dòng)供應(yīng)部在采購(gòu)材料時(shí)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司的有關(guān)采購(gòu)招標(biāo)制度執(zhí)行，請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、確定采購(gòu)價(jià)格須經(jīng)生產(chǎn)車間、紀(jì)委、相關(guān)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。

（2）強(qiáng)化了材料的出入庫(kù)管理

首先強(qiáng)化材料數(shù)量的準(zhǔn)確性。在實(shí)際執(zhí)行中，電氣公司主要強(qiáng)化材料的檢斤制度，如要求領(lǐng)用電纜的生產(chǎn)車間對(duì)電纜米數(shù)進(jìn)行測(cè)量，看長(zhǎng)度是否夠；再次取消了生產(chǎn)車間的二級(jí)庫(kù)房。因?yàn)槎?jí)庫(kù)房會(huì)造成大量的賬外資產(chǎn)，不好管理。

（3）材料的庫(kù)存管理

首先電氣公司是集團(tuán)公司最早實(shí)行庫(kù)存計(jì)算機(jī)管理的公司，運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理庫(kù)存，可以實(shí)現(xiàn)最高或最低庫(kù)存量的控制；可以對(duì)超儲(chǔ)積壓材料以及存在質(zhì)量問題的材料進(jìn)行重點(diǎn)管理，對(duì)造成超儲(chǔ)積壓以及存在質(zhì)量問題的材料實(shí)行責(zé)任追究制，并進(jìn)行賠償。通過實(shí)施這一制度，2010年以來電氣公司超過一年以上期限的超儲(chǔ)積壓材料沒有增加。

（4）材料庫(kù)存的5S管理

為了使庫(kù)房管理更符合現(xiàn)代庫(kù)房管理的需要，電氣公司按照有利于生產(chǎn)的需要重新設(shè)置庫(kù)房，將庫(kù)房搬到生產(chǎn)車間，從而大大提高了領(lǐng)用材料的效率；同時(shí)有效利用庫(kù)房空間，將庫(kù)房加層，節(jié)約了空間；三是對(duì)材料的擺放實(shí)行超市化管理，使其更便于取用。

（5）對(duì)采購(gòu)及保管人員的素質(zhì)提出要求

作為物資管理的重要部門，不斷提高采購(gòu)及保管人員的執(zhí)業(yè)水平，是公司義不容辭的責(zé)任。為此，電氣公司對(duì)采購(gòu)及保管人員的素質(zhì)提出要求，在業(yè)務(wù)能力、服務(wù)態(tài)度以及職業(yè)操守等方面加強(qiáng)培訓(xùn)與考核，保證各項(xiàng)制度的執(zhí)行，從而提高公司材料供應(yīng)及庫(kù)存管理水平。

（6）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督考核及執(zhí)行力

我國(guó)的公司中非常普遍的問題是并不缺少制度，而是缺少執(zhí)行力。多年來電氣公司一直在強(qiáng)化績(jī)效考核以及制度的執(zhí)行力。在材料供應(yīng)及庫(kù)存管理中，公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)的管控力度，降低了公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使材料供應(yīng)更好地滿足生產(chǎn)發(fā)展的需要。

3.廢舊物資回收的精細(xì)化管理

（1）部門的管理

由機(jī)動(dòng)供應(yīng)部、財(cái)務(wù)計(jì)劃部及相關(guān)生產(chǎn)車間建立廢舊銅材回收賬目，按期對(duì)各車間廢舊銅材數(shù)量、金額進(jìn)行核對(duì)。

（2）廢銅回收流程

生產(chǎn)車間根據(jù)每臺(tái)電機(jī)、變壓器的規(guī)格、型號(hào)以及修理項(xiàng)目核定理論回收廢銅量，并將回收的銅線以及由相關(guān)責(zé)任人簽字認(rèn)可的廢銅回收單上交機(jī)動(dòng)供應(yīng)部；同時(shí)車間根據(jù)每臺(tái)電機(jī)、變壓器回收的廢銅量考慮損耗后，機(jī)動(dòng)供應(yīng)部為其領(lǐng)用新銅線。通過上述按單臺(tái)電機(jī)、變壓器核算新舊銅線的管理措施，一方面細(xì)化了廢銅回收方式，有效地避免了廢銅的流失；另一方面也控制了新銅線的領(lǐng)用量。

（3）有效利用廢銅方法

為了有效地利用廢銅，近幾年電氣公司主要采取委托加工的方式，將廢銅線加工成可利用的新銅線，為公司節(jié)約了大量采購(gòu)資金，同時(shí)也降低了成本；為了控制廢銅的損失，電氣公司對(duì)扣渣比例嚴(yán)格核定，甚至組織相關(guān)部門和人員親自對(duì)回收的廢銅進(jìn)行扣渣比例測(cè)定。

（4）將廢銅回收納入到績(jī)效考核體系

各部門、各車間廢銅回收所得績(jī)效考核分值是比較大的，并且獎(jiǎng)勵(lì)的力度也較大。這也最大限度地調(diào)動(dòng)了職工的積極性。

（5）加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理力度

在整個(gè)廢銅回收過程中，都有財(cái)務(wù)的監(jiān)督，有效地防范了風(fēng)險(xiǎn)，提升了管理效能。

4.建立庫(kù)存盤點(diǎn)制度

電氣公司的庫(kù)存盤點(diǎn)不流于形式。財(cái)務(wù)計(jì)劃部每年對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，首先根據(jù)盤點(diǎn)表核對(duì)貨架中的材料卡片，然后再核對(duì)實(shí)物數(shù)量，如發(fā)現(xiàn)賬、物、卡不符現(xiàn)象，及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，查找原因，并在盤點(diǎn)表中注明。特別關(guān)注列入A類材料的賬實(shí)不符現(xiàn)象。其次，公司建立積壓、超儲(chǔ)物資責(zé)任追究制，對(duì)于庫(kù)存超過一年仍未使用的材料將追究相關(guān)人員責(zé)任。

盤點(diǎn)工作完成后，由財(cái)務(wù)計(jì)劃部出具電氣公司庫(kù)存盤點(diǎn)情況報(bào)告，上報(bào)公司經(jīng)理，提出存在的問題并加以解決。通過對(duì)庫(kù)存盤點(diǎn)的有效管理，優(yōu)化了庫(kù)存，使電氣公司庫(kù)存質(zhì)量狀況得到了根本改善。

5.運(yùn)用用友計(jì)算機(jī)管理軟件進(jìn)行采購(gòu)及庫(kù)存管理

運(yùn)用用友計(jì)算機(jī)管理軟件進(jìn)行采購(gòu)及庫(kù)存管理，實(shí)現(xiàn)了許多在手工狀態(tài)下無法準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)的管理功能，消除了人為因素的影響，為采購(gòu)及庫(kù)存管理的規(guī)范化、科學(xué)化奠定了基礎(chǔ)。

電氣公司采用計(jì)算機(jī)管理采購(gòu)業(yè)務(wù)，除使業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范外，實(shí)現(xiàn)的主要管理功能有：對(duì)最高進(jìn)價(jià)進(jìn)行控制，如果價(jià)格超過設(shè)置的最低價(jià)格，系統(tǒng)將無法通過，可以使電氣公司對(duì)材料價(jià)格備案制度進(jìn)行更好地管控；采購(gòu)訂單審批權(quán)限：對(duì)于不同的簽單金額會(huì)有不同權(quán)限的人員進(jìn)行審批，當(dāng)發(fā)生大宗采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)業(yè)務(wù)員錄入訂單后，需要采購(gòu)部門經(jīng)理、公司經(jīng)理進(jìn)行審批，符合公司的權(quán)職劃分；訂單執(zhí)行情況的監(jiān)控等。

電氣公司采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行庫(kù)存管理，可以及時(shí)掌握庫(kù)存情況，有利于生產(chǎn)車間對(duì)機(jī)動(dòng)供應(yīng)部材料價(jià)格、供貨質(zhì)量等更好地進(jìn)行監(jiān)督，也就是計(jì)算機(jī)管理軟件強(qiáng)調(diào)解決的“敏捷”與“動(dòng)態(tài)”，最終的目的是優(yōu)化庫(kù)存。這就是電氣公司材料供應(yīng)精細(xì)化管理所要達(dá)到的目標(biāo)。

篇7

中圖分類號(hào)：TL372+.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、項(xiàng)目管理的概述

項(xiàng)目管理是項(xiàng)目的管理者，項(xiàng)目和項(xiàng)目管理的發(fā)展是工程和項(xiàng)目管理不斷實(shí)踐的結(jié)果，傳統(tǒng)的項(xiàng)目和項(xiàng)目管理理論主要是來源于建筑行業(yè)。現(xiàn)在，隨著社會(huì)的飛速前進(jìn)和現(xiàn)代科技的發(fā)展，現(xiàn)代項(xiàng)目規(guī)模越來越大，投資越來越高，涉及專業(yè)越來越廣泛，項(xiàng)目?jī)?nèi)部關(guān)系越來越復(fù)雜，項(xiàng)目管理也在不斷地實(shí)踐中得以完善，在實(shí)際操作中，人們也很快發(fā)現(xiàn)實(shí)施項(xiàng)目管理恰恰是實(shí)現(xiàn)靈活性的關(guān)鍵手段，科學(xué)的項(xiàng)目管理可以最大限度的利用內(nèi)外資源，從根本上改善中層管理人員的工作效率，目前也是工程管理的主要手段之一。

項(xiàng)目管理的內(nèi)容主要包括：1項(xiàng)目范圍管理，是為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的工作內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)控制，成功完成項(xiàng)目所需要的一系列過程。其重點(diǎn)包括范圍計(jì)劃編制、范圍分解和范圍變更。2.項(xiàng)目時(shí)間管理。是為了保障項(xiàng)目按時(shí)完成而進(jìn)行必需的管理過程。在考慮工程進(jìn)度時(shí)把人員的工作量及所必需的時(shí)間聯(lián)系在一起，科學(xué)分配工作任務(wù)，并利用進(jìn)程安排的有效分析方法來嚴(yán)密監(jiān)視工程項(xiàng)目的進(jìn)度，最終按時(shí)高效完成 。其管理過程主要包括活動(dòng)順序、活動(dòng)時(shí)間估計(jì)、制定進(jìn)度計(jì)劃和進(jìn)度計(jì)劃及時(shí)間控制等各項(xiàng)具體工作。3.項(xiàng)目成本管理，是為了保證完成整個(gè)工程的實(shí)際成本、費(fèi)用不超過預(yù)算成本、費(fèi)用的管理過程，項(xiàng)目成本也是評(píng)價(jià)一個(gè)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵性因素之一， 為了保障成功的完成工程項(xiàng)目但其成本不超過其預(yù)算成本，需要科學(xué)展開項(xiàng)目成本估算、預(yù)算編制及成本控制等方面的管理工作。4.項(xiàng)目質(zhì)量管理，是為了確保項(xiàng)目達(dá)到所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求所實(shí)施的一系列管理過程。成功的項(xiàng)目管理是在約定的時(shí)間、預(yù)算成本及要求的質(zhì)量下，達(dá)到所期待的效果，它包括質(zhì)量規(guī)劃、質(zhì)量保證、質(zhì)量控制等方面。5.項(xiàng)目人力資源管理就是在對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)、規(guī)劃、進(jìn)展及各種變量進(jìn)行合理、有序的分析、合理的規(guī)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的所有人員給予有效地協(xié)調(diào)、控制及管理，最大可能的挖掘人才潛力，最終完成項(xiàng)目目標(biāo)。它包括組織的規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)的建設(shè)、人員的選聘和領(lǐng)導(dǎo)班子的建設(shè)等工作。7.項(xiàng)目的溝通管理，溝通就是人們分享信息、交流的過程，在工程管理上，是為了確保項(xiàng)目信息的合理收集和傳輸所需要實(shí)施的一系列措施，包括溝通計(jì)劃編制、信息傳輸、進(jìn)度報(bào)告及項(xiàng)目干系人管理。8.目風(fēng)險(xiǎn)管理，信息化建設(shè)項(xiàng)目與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，要避免和減少損失，需要了解和掌握項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的來源、性質(zhì)和發(fā)生的規(guī)律，進(jìn)而實(shí)行有效地管理。它包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化、制定對(duì)策和風(fēng)險(xiǎn)控制等。

它包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)量化，制訂對(duì)策和風(fēng)險(xiǎn)控制等。8.項(xiàng)目采購(gòu)管理，是為了從項(xiàng)目實(shí)施組織之外獲得所需資源或者服務(wù)所采取的一系列管理措施，這也是項(xiàng)目執(zhí)行的關(guān)鍵性工作，其模式在某種程度上決定了項(xiàng)目管理的模式，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目整體管理起著決定性作用。它主要包括采購(gòu)計(jì)劃、資源的選擇及合同的管理等項(xiàng)目工作。9、項(xiàng)目集成管理 ，是為了保障項(xiàng)目各項(xiàng)工作能夠順利展開，提出合理科學(xué)的協(xié)調(diào)工作，它包括項(xiàng)目集成計(jì)劃的制定、實(shí)施及變動(dòng)的總體控制等。

項(xiàng)目管理的基本特性包括：1.普遍性；項(xiàng)目作為一種一次性和獨(dú)特性的社會(huì)活動(dòng)與我們生活的各項(xiàng)活動(dòng)息息相關(guān)，因?yàn)楝F(xiàn)有各種運(yùn)營(yíng)所依靠的設(shè)備設(shè)施與條件最初都是靠項(xiàng)目活動(dòng)建設(shè)或開發(fā)的。2.獨(dú)特性，其獨(dú)特性是項(xiàng)目管理不同于一般的企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理，也不同于常規(guī)的政府和獨(dú)特的管理內(nèi)容，是一種與眾不同的管理活動(dòng)。3.目的性，主要是通過開展科學(xué)合理的項(xiàng)目管理活動(dòng)去保障滿足或超越項(xiàng)目有關(guān)各方未明確規(guī)定的潛在需求和追求。4.集成性，這是項(xiàng)目管理不同于一般企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理，也不通用語(yǔ)常規(guī)的政府和獨(dú)特的管理內(nèi)容，是一種完全不同的管理活動(dòng)。5.創(chuàng)新性，包括兩種含義：其一是項(xiàng)目管理對(duì)象（即每個(gè)具體項(xiàng)目）本身都具有一定的創(chuàng)新性，所以對(duì)于項(xiàng)目的管理也包含有很好的創(chuàng)新性。

二、項(xiàng)目管理在工程管理中的應(yīng)用

企業(yè)工程項(xiàng)目管理的流程一般包括：工程戰(zhàn)略研究、市場(chǎng)分析研究、可行性分析研究、設(shè)計(jì)規(guī)劃、施工計(jì)劃與圖紙、工程項(xiàng)目得實(shí)施、完成等一系列階段和過程，每個(gè)程序都是緊密相連的，工程項(xiàng)目每完成一步就需要對(duì)上個(gè)階段進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)，為下一個(gè)階段能夠更好地執(zhí)行提供建議及科學(xué)的措施。

（1）可行性分析

工程項(xiàng)目的可行性研究是需要通過分析一些相關(guān)資料、相關(guān)數(shù)據(jù)和調(diào)查結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、工程的可實(shí)現(xiàn)情況、工程的成本預(yù)算情況下進(jìn)行嚴(yán)格論證和預(yù)測(cè)性的科學(xué)分析，在項(xiàng)目機(jī)會(huì)研究和初步可行性研究的基礎(chǔ)上而得出該項(xiàng)目工程是否真的有投資的價(jià)值。對(duì)工程項(xiàng)目的可行性研究應(yīng)該達(dá)到充分的調(diào)研項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)參數(shù)，全面反映工程的各個(gè)方面的實(shí)際情況，是需要內(nèi)容的全面、數(shù)據(jù)真實(shí)、論證科學(xué)。

（2）項(xiàng)目規(guī)劃

之所以要對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行階段化的劃分主要是因?yàn)樾枰獙?duì)工程進(jìn)行整體化的進(jìn)度、成本等參數(shù)指標(biāo)的實(shí)時(shí)管理及監(jiān)控。通過一次次的監(jiān)督檢查來了解一個(gè)階段工作任務(wù)的執(zhí)行完成情況。在對(duì)主要工程項(xiàng)目進(jìn)行劃分分解時(shí)，必須要設(shè)置里程碑，用以提醒工程中的關(guān)鍵性任務(wù)。

（3）進(jìn)度規(guī)劃

企業(yè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度規(guī)劃其實(shí)就是預(yù)先確定工程的階段性任務(wù)的時(shí)間安排，在不同的時(shí)期實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目時(shí)間的科學(xué)、合理、高效的安排，最終確定科學(xué)的時(shí)間計(jì)劃表和項(xiàng)目進(jìn)度基準(zhǔn)參照值。 如今，在運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃工程項(xiàng)目進(jìn)度時(shí)，首先要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行WBS分解，并且對(duì)不同的工作任務(wù)進(jìn)行明確的定義及歷時(shí)的估計(jì)，從而形成規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)化工程項(xiàng)目進(jìn)度圖。其中甘特圖這種二維圖表就形象的表示出任務(wù)進(jìn)展的情況，同時(shí)還可以展現(xiàn)不同任務(wù)之間的依賴關(guān)系，因而在許多的工程項(xiàng)目中被認(rèn)可并廣泛采用，

（4）績(jī)效考核體系

不同的工程項(xiàng)目類型其對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核制度是有差異的，但所采用的方法是一致的。都是對(duì)工程項(xiàng)目的特、工程質(zhì)量、工程階段性完成進(jìn)度、工程成本執(zhí)行情況的一個(gè)綜合性調(diào)查與考核，工程項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)必須要做到具體化、精準(zhǔn)化，與此同時(shí)也要結(jié)合數(shù)學(xué)會(huì)的指標(biāo)與參數(shù)進(jìn)行評(píng)定，將工程的階段性完成情況進(jìn)行分析比較，在績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)上動(dòng)態(tài)調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，最終形成一份有價(jià)值的績(jī)效考核報(bào)告。

（5）工程項(xiàng)目成本與進(jìn)度控制

對(duì)于企業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度管理而言，進(jìn)度實(shí)施跟蹤的方式一般而言有形象進(jìn)度跟蹤與績(jī)效進(jìn)度跟蹤兩種，形象進(jìn)度跟蹤是利用相關(guān)文字、圖片和圖表的描述對(duì)于整個(gè)工程進(jìn)度或是部分工程項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行跟蹤描述；績(jī)效進(jìn)度跟蹤則是運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)方法和手段對(duì)于工程的績(jī)效情況進(jìn)行實(shí)時(shí)化的測(cè)算與跟蹤，其慣常使用的工具有里程碑圖、甘特圖、績(jī)效報(bào)告、S曲線描述跟蹤以及掙值管理技術(shù)。對(duì)于企業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行說明的方法主要有：項(xiàng)目工程量參數(shù)、項(xiàng)目工作量完成值、項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告書、項(xiàng)目進(jìn)度預(yù)測(cè)、甘特圖跟蹤方法和掙值管理等等。

2.6 工程項(xiàng)目質(zhì)量管理體系

工程質(zhì)量管理采用國(guó)際上通用的ISO質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在工程質(zhì)量管理中應(yīng)當(dāng)將ISO國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)作為工程項(xiàng)目質(zhì)量的參考標(biāo)準(zhǔn)，ISO9000，ISO2000以及目前我國(guó)國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)GB/T1900.2000《質(zhì)量管理體系》，GB/T19001.2000《質(zhì)量管理體系要求》等這些國(guó)際國(guó)內(nèi)權(quán)威通用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)質(zhì)量管理部門的足夠重視，并在日常的工程項(xiàng)目質(zhì)量管理工作中將嚴(yán)格執(zhí)行。

結(jié)束語(yǔ)：總之，在我國(guó)建筑事業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，建筑企業(yè)也應(yīng)該通過科學(xué)化、精細(xì)化的管理模式進(jìn)行管理，而項(xiàng)目管理具有廣泛的適用性，在工程管理中強(qiáng)化項(xiàng)目管理不僅給工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和水平提升到一個(gè)新的平臺(tái)，更會(huì)帶來社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收，因而，在未來的建筑工作要加強(qiáng)項(xiàng)目管理，建立健全相關(guān)的投資與管理體系，規(guī)范對(duì)整個(gè)建筑工程項(xiàng)目的投資、規(guī)劃、成本等相關(guān)費(fèi)用投入，使工程投資的各個(gè)環(huán)節(jié)都得以合理的資金配置，確保有限的資金充分利用，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化，推動(dòng)我國(guó)建筑行業(yè)健康合理的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號(hào)：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代已經(jīng)到來，隨著我國(guó)高速鐵路工程的開展，國(guó)外鐵路工程承包商大量涌入，我國(guó)鐵路施工市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將趨向國(guó)際化，傳統(tǒng)的成本管理思路必須創(chuàng)新，才能與時(shí)俱進(jìn)，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中提高我國(guó)鐵路施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理，科學(xué)的控制工程項(xiàng)目成本，是鐵路施工企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。鐵路施工企業(yè)要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，需要在工程項(xiàng)目成本管理方面進(jìn)行不斷的探求。

1 加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目成本管理的必要性

項(xiàng)目成本管理，就是要確保包含安全、工期、質(zhì)量和成本控制在內(nèi)的項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并使業(yè)主滿意。這是現(xiàn)代化施工企業(yè)內(nèi)部管理的定位，也是搞好項(xiàng)目管理的前提。搞項(xiàng)目管理就必須抓成本管理，否則項(xiàng)目管理就很難有所發(fā)展和進(jìn)步。工程項(xiàng)目成本管理的水平高低直接關(guān)系到項(xiàng)目的盈虧，必須在材料消耗量、勞動(dòng)生產(chǎn)效率、機(jī)械設(shè)備、安全、質(zhì)量等管理上下功夫。目前施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)方面主要是價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，而究其根本，其實(shí)就是工程成本管理水平高低的競(jìng)爭(zhēng)。在同等的條件下，工程項(xiàng)目綜合管理，特別是成本管理水平高低成了決定施工企業(yè)收益高低的關(guān)鍵因素。由上述分析可知，工程項(xiàng)目成本管理水平的高低直接決定了企業(yè)的成敗。

2 鐵路工程項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀

2.1 人工費(fèi)用比重較高。在一般的工程項(xiàng)目成本預(yù)算中，人工費(fèi)用約占總成本的13％左右。但是在實(shí)際的實(shí)施過程中，人工費(fèi)用的支出卻往往高達(dá)15％-20％。

2.2 材料管理方面存在漏洞。①材料的采購(gòu)環(huán)節(jié)。主要存在缺乏前瞻性和無計(jì)劃采購(gòu)的現(xiàn)象，導(dǎo)致部分材料積壓、部分材料卻短缺的現(xiàn)象，不但造成材料保管、倒運(yùn)費(fèi)用的增加，還影響工程施工的進(jìn)度。②材料的管理環(huán)節(jié)。入庫(kù)保管的材料堆放雜亂、數(shù)量清點(diǎn)不及時(shí)、臺(tái)帳不清楚，導(dǎo)致材料變質(zhì)銹蝕、丟失被盜等問題時(shí)有發(fā)生。或者材料的發(fā)放、領(lǐng)用不按相關(guān)規(guī)程操作、帳目不清，導(dǎo)致材料超限額發(fā)放，材料浪費(fèi)嚴(yán)重。

2.3 機(jī)械設(shè)備利用率低。由于機(jī)械設(shè)備采購(gòu)選型通用性較差，各個(gè)項(xiàng)目施工時(shí)不能通用，同時(shí)設(shè)備的管理不到位，主要表現(xiàn)在使用、維護(hù)、保養(yǎng)等方面不能按規(guī)程辦理，操作人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致設(shè)備出勤率較低，浪費(fèi)了大量的資金在不能充分發(fā)揮效能的設(shè)備上。同時(shí)缺乏統(tǒng)籌調(diào)配機(jī)械設(shè)備應(yīng)有的制度，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)設(shè)備資源的共享，這些都直接增加了項(xiàng)目成本。

2.4 管理觀念上的落后主要表現(xiàn)在忽視工程項(xiàng)目“質(zhì)量成本”的管理及控制。我們一般將“質(zhì)量成本”分為內(nèi)部故障成本（包括由于返工、停工引起的費(fèi)用）、外部故障成本（包括保修、索賠引起的費(fèi)用）、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用以及質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)用四類。由于成本壓力大，個(gè)別項(xiàng)目為保證目標(biāo)成本指標(biāo)，忽視在項(xiàng)目實(shí)施中的質(zhì)量管理，導(dǎo)致由于未達(dá)到業(yè)主質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而付出額外的質(zhì)量成本。這不但破壞的企業(yè)的形象，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存發(fā)展。

3 加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目成本管理應(yīng)采取的措施

3.1 關(guān)于目標(biāo)成本的過程控制措施：

3.1.1 建立兩級(jí)核算體系。①組成公司—項(xiàng)目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，每一級(jí)組織都明確成本核算的第一責(zé)任人，由相關(guān)科室、部門、人員組成項(xiàng)目管理小組和考核小組，以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本核算的領(lǐng)導(dǎo)；②建立各級(jí)項(xiàng)目成本管理責(zé)任制：首先，要明確公司項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)研究和制定項(xiàng)目管理、成本核算的有關(guān)政策，應(yīng)該對(duì)公司項(xiàng)目成本管理考核小組貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)定過程進(jìn)行督促、指導(dǎo)、檢查和考核，并上交考核報(bào)告和成本臺(tái)帳報(bào)表進(jìn)行分析和審查。其次，要明確公司項(xiàng)目成本管理考核小組負(fù)責(zé)落實(shí)對(duì)成本核算的要求，對(duì)所屬項(xiàng)目經(jīng)理部的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行考核、指導(dǎo)。同時(shí)對(duì)上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)、簽字上報(bào)，結(jié)合工程特點(diǎn)制定承包合同或項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制。根據(jù)建設(shè)工程施工合同和內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行績(jī)效考核，負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)以及項(xiàng)目經(jīng)理部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。再次，明確項(xiàng)目經(jīng)理部是合同的管理實(shí)體和履約主體，項(xiàng)目經(jīng)理是成本核算第一責(zé)任人，項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)認(rèn)真落實(shí)公司的相關(guān)制度，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，對(duì)公司負(fù)責(zé)。③制定檢查制度，公司項(xiàng)目成本管理考核小組應(yīng)該定期對(duì)公司所屬項(xiàng)目進(jìn)行全面檢查，同時(shí)進(jìn)行不定期的抽檢。項(xiàng)目部每季度末應(yīng)對(duì)項(xiàng)目成本情況進(jìn)行整理、分析，形成成本報(bào)表并上報(bào)公司成本合同部。由公司成本合同部對(duì)收集的成本信息進(jìn)行匯總整理，書面報(bào)告給公司項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審查。

3.1.2 建立成本核算報(bào)表報(bào)送制度。由項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)一段時(shí)間（季、年）的目標(biāo)成本、預(yù)算收入，實(shí)際材料、人工、機(jī)械及各種成本費(fèi)用等進(jìn)行填報(bào)。同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算收入工料分析和實(shí)際耗用對(duì)比，編制成項(xiàng)目成本核算報(bào)表，并上報(bào)公司成本合同部，由公司成本合同部對(duì)收集的成本信息進(jìn)行匯總，書面報(bào)告給公司項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組。這樣公司領(lǐng)導(dǎo)層就能對(duì)公司項(xiàng)目的成本狀況有比較全面的了解，并根據(jù)各項(xiàng)目的不同成本狀況制定相應(yīng)的對(duì)策以提高項(xiàng)目的盈利能力。

3.1.3 實(shí)行成本否決制。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部也要進(jìn)行績(jī)效考核，若發(fā)現(xiàn)成本虧損，應(yīng)給予一定的處罰。若連續(xù)若干次出現(xiàn)成本虧損，可以免去項(xiàng)目經(jīng)理職務(wù)。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部成員的收入也可以實(shí)行一票否決制，若成本虧損，只發(fā)給基本工資。

3.2 項(xiàng)目部的控制措施。①項(xiàng)目目標(biāo)成本的確定。在制定項(xiàng)目目標(biāo)時(shí)應(yīng)該綜合考慮工程合同條件、施工過程中的施工條件、場(chǎng)地、圖紙變更、地區(qū)、材料和設(shè)備漲價(jià)、業(yè)主人員及項(xiàng)目部人員的水平等因素。要根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)合理的確定項(xiàng)目目標(biāo)，執(zhí)行過程中要及時(shí)將項(xiàng)目目標(biāo)與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)照、糾偏，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程成本有效控制。②生產(chǎn)要素的控制。該方面主要針對(duì)人工費(fèi)的管理、材料費(fèi)的控制和對(duì)機(jī)械費(fèi)的控制幾個(gè)方向，已經(jīng)在上面進(jìn)行了相關(guān)的闡述，不再贅述。

3.3 強(qiáng)化完工后的成本考核

施工企業(yè)經(jīng)常發(fā)生這種情況：前一個(gè)項(xiàng)目尚未完工，一部分人員、機(jī)械已轉(zhuǎn)入新項(xiàng)目，出現(xiàn)賬目不清、遺留問題多、新舊項(xiàng)目糾纏不清的現(xiàn)象。因此，必須按項(xiàng)目周期來考核項(xiàng)目業(yè)績(jī)，做到完工一個(gè)、清理一個(gè)、考核一個(gè)、獎(jiǎng)懲一個(gè)。(1)工程項(xiàng)目的總收人，應(yīng)以甲方簽認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算單為準(zhǔn)，沒有得到甲方簽認(rèn)的有效憑證，不得以收入入賬。對(duì)預(yù)收和應(yīng)收工程款，必須與甲方核對(duì)一致，防止在相關(guān)科目中隱藏問題。(2)對(duì)剩余材料和廢棄材料以及各種臨時(shí)設(shè)施，由項(xiàng)目部作價(jià)處理，損益列入項(xiàng)目成本，要防止以賬面數(shù)移交或轉(zhuǎn)嫁下一個(gè)項(xiàng)目。(3)在項(xiàng)目終結(jié)時(shí)結(jié)束所有的往來款項(xiàng)，特別要抓好勞務(wù)隊(duì)伍的清算和撥款工作，做到工程竣工不留尾巴，防止成本不實(shí)。(4)抓好工程拖欠款催收工作。工程款拖欠是近年來施工企業(yè)必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)，有的施工企業(yè)掛賬成本高達(dá)數(shù)千萬(wàn)元，甚至上億元，必須建立有效的機(jī)制，確保資金回籠，項(xiàng)目經(jīng)理和公司雙清工作負(fù)責(zé)人均是清理拖欠款的主要責(zé)任人。

4 結(jié)束語(yǔ)

成本管理是企業(yè)生存和發(fā)展的根本需求。努力降低鐵路工程項(xiàng)目的施工成本，加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制管理，是每個(gè)鐵路工程項(xiàng)目實(shí)施時(shí)面臨的一個(gè)共同課題。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理已經(jīng)成為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)主要手段。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

黨的十把提高人民健康水平作為深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、全面建成小康社會(huì)、建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的一項(xiàng)重要任務(wù)。公共衛(wèi)生事業(yè)單位始終堅(jiān)持為人民健康服務(wù)為根本方向，以預(yù)防為主，積極開展重點(diǎn)傳染病監(jiān)測(cè)與防控、免疫規(guī)劃、突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置、健康教育與健康促進(jìn)等疾病預(yù)防控制工作。隨著政府對(duì)公共衛(wèi)生工作的重視和人民群眾不斷增長(zhǎng)的健康需求，各級(jí)政府對(duì)公共衛(wèi)生投入的資金逐年增加。加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，保障資金安全、高效使用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)功能，對(duì)推動(dòng)公共衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是在全面了解本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性。為加強(qiáng)單位內(nèi)部控制和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作積極成效地推進(jìn)以下主要幾方面的工作。

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、制度化建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。緊密圍繞單位管理目標(biāo)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等事項(xiàng)，制定了《內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任制》、《建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)規(guī)定》、《儀器設(shè)備采購(gòu)維修審計(jì)管理辦法》等適合本單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展。充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)預(yù)防、監(jiān)督和建設(shè)性作用。

2.組織開展部門預(yù)算編制和執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)單位部門預(yù)算編制依據(jù)是否充分、合理，標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。各項(xiàng)預(yù)算是否均細(xì)化到明細(xì)科目和具體使用部門。如會(huì)議費(fèi)是否列明參加人數(shù)、會(huì)期；專項(xiàng)資金支出是否經(jīng)過嚴(yán)格的測(cè)算。通過預(yù)算編制審計(jì)，有效地促進(jìn)預(yù)算編制更科學(xué)、規(guī)范、細(xì)化，促進(jìn)節(jié)約財(cái)政資金。開展部門預(yù)算執(zhí)行及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)，審計(jì)事業(yè)單位各項(xiàng)支出審批手續(xù)是否完備，有無超標(biāo)準(zhǔn)或擠占挪用情況，內(nèi)部控制和執(zhí)行效果的合規(guī)性，確保資金使用程序規(guī)范，資金使用效益不斷提升。通過對(duì)決算數(shù)據(jù)的深入分析，揭示單位年度預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在的問題，從而加強(qiáng)和改進(jìn)單位的財(cái)務(wù)管理。

3.參與重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督。通過政府采購(gòu)招投標(biāo)，委托社會(huì)審計(jì)對(duì)基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員參與項(xiàng)目招、投標(biāo)及項(xiàng)目實(shí)施過程中實(shí)地檢查。嚴(yán)格執(zhí)行合同和工程預(yù)算，防止承建方隨意變更增加工程量，造成決算和預(yù)算相差較大的情況出現(xiàn)。關(guān)注資金支付與合同履行情況，防止不規(guī)范的工程付款行為。對(duì)竣工決算的簽證等資料嚴(yán)格審查。實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工程的事前、事中和事后的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

4.突出重點(diǎn)，拓展內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。抓住重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開展審計(jì)。（1）經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂真實(shí)性、合同條款的合理全法、完整性進(jìn)行審查監(jiān)督，重要經(jīng)濟(jì)合同是否組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行管理情況的監(jiān)督， 避免造成單位經(jīng)濟(jì)損失。（2）設(shè)備購(gòu)置、處置審計(jì)。參與實(shí)驗(yàn)室儀器、應(yīng)急隊(duì)伍裝備等設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃可行性論證，監(jiān)督招投標(biāo)過程遵循政府采購(gòu)程序，本著公開、公平、公正的原則，為單位引進(jìn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的設(shè)備。對(duì)需要處置的物資設(shè)備，嚴(yán)格審核報(bào)批手續(xù)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。（3）內(nèi)部控制審計(jì)。對(duì)大額資金使用、會(huì)議費(fèi)用、專項(xiàng)資金支出的可行性論證、計(jì)劃編制和執(zhí)行等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的控制制度進(jìn)計(jì)審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄、核算、出納等各項(xiàng)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督進(jìn)行審計(jì)。監(jiān)督評(píng)價(jià)事業(yè)單位各項(xiàng)工作流程和技術(shù)操作規(guī)程的內(nèi)部控制有效性，保證內(nèi)部控制制度對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的思考

篇10

近年來，隨著我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理體制改革不斷深化，國(guó)庫(kù)集中支付制、政府收支分類改革等全面推開，基層區(qū)縣行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平、編制質(zhì)量以及執(zhí)行效果也在逐步提高。但從審計(jì)監(jiān)督情況來看，基層單位的預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀仍然不容樂觀。本文對(duì)北京市朝陽(yáng)區(qū)連續(xù)3年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，統(tǒng)計(jì)歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析深層次原因，并提出對(duì)策建議。

1.與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的問題及其危害

朝陽(yáng)區(qū)審計(jì)局3年間共對(duì)全區(qū)20來個(gè)一級(jí)預(yù)算行政事業(yè)單位實(shí)施了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（調(diào)查）或延伸，發(fā)現(xiàn)半數(shù)以上單位在預(yù)算編制、專項(xiàng)資金使用、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)以及所屬單位財(cái)務(wù)及預(yù)算管理等方面存在問題，其預(yù)算管理水平和財(cái)政資金使用效益受到一定影響。

1.1預(yù)算編制方面

部分單位預(yù)算編制不完整、不科學(xué)。一是預(yù)算編制不完整，部分收支未入預(yù)算；二是預(yù)算編制不細(xì)化，如業(yè)務(wù)費(fèi)支出無項(xiàng)目明細(xì)、追加資金未安排具體項(xiàng)目等；三是公用定額按單位分檔以“低標(biāo)準(zhǔn)加系數(shù)”法核定，與實(shí)際支出差距較大。在審計(jì)報(bào)告中多次出現(xiàn)的上述問題，既易使資金脫離預(yù)算管理滋生違法違規(guī)問題，也影響單位預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性，使預(yù)決算數(shù)據(jù)對(duì)比分析失去意義。

個(gè)別單位編制預(yù)算超范圍列支。一是上下級(jí)單位將同一事項(xiàng)列入各自支出預(yù)算，造成重復(fù)列支；二是工會(huì)經(jīng)費(fèi)大量結(jié)余，卻將工會(huì)活動(dòng)費(fèi)用列入單位項(xiàng)目預(yù)算。這些加大了單位資金損失浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，成為財(cái)政資金安全隱患，應(yīng)引起高度重視。

1.2專項(xiàng)資金使用方面

常見問題主要是部分單位使用專項(xiàng)資金較隨意：有的不按預(yù)算用途使用資金，自行調(diào)劑、擠占挪用；有的不將完工項(xiàng)目結(jié)余上繳財(cái)政，長(zhǎng)期在單位掛賬留存；有的未經(jīng)財(cái)政審批自行動(dòng)用結(jié)存資金，實(shí)行“先斬后奏”或“斬而不奏”。其危害在于使預(yù)算嚴(yán)肅性降低，相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行效率大打折扣，不利于全區(qū)財(cái)政資金的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌使用，進(jìn)而影響資金整體效益效果。

1.3國(guó)庫(kù)集中支付方面

近年國(guó)庫(kù)集中支付制在朝陽(yáng)區(qū)由部分試點(diǎn)轉(zhuǎn)向全面推開，行政事業(yè)單位資金收支行為不斷規(guī)范，但制度執(zhí)行中的一些問題也開始凸顯。如部分單位國(guó)庫(kù)集中支付流程執(zhí)行不嚴(yán)，存在未見原始發(fā)票或合同資料、發(fā)票日期晚于財(cái)政審批付款日等不符合支付程序的現(xiàn)象；部分單位在授權(quán)支付零余額賬戶中取現(xiàn)比重較大，個(gè)別單位甚至從零余額賬戶中支取現(xiàn)金存入基本戶。這樣一定程度上會(huì)削弱財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金支付的監(jiān)控力，不能有效降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

1.4政府采購(gòu)方面

隨著政府采購(gòu)范圍不斷拓寬，政府采購(gòu)執(zhí)行率偏低的問題較為普遍。一是應(yīng)納入政府采購(gòu)的支出未進(jìn)行政府采購(gòu)，二是政府采購(gòu)預(yù)算與決算差距較大，很多列入政府采購(gòu)預(yù)算的項(xiàng)目計(jì)劃支出至年底決算時(shí)未予執(zhí)行。部分支出游離于政府采購(gòu)之外，單位自主隨意采購(gòu)容易滋生腐敗。

1.5財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理方面

單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，具有一定普遍性，主要包括：內(nèi)控制度不健全、未嚴(yán)格執(zhí)行，現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等入賬不及時(shí)，資產(chǎn)未定期盤點(diǎn)或無盤點(diǎn)記錄，以及往來賬款長(zhǎng)期掛賬未清理等。如果財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理上不去，勢(shì)必成為影響單位整體管理水平的“短板”，進(jìn)一步增大管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.6所屬單位管理方面

從近年審計(jì)情況來看，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理問題有向二三級(jí)單位下沉的趨勢(shì)。一是二級(jí)單位未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，要么項(xiàng)目編入年初預(yù)算后未實(shí)施，要么未按預(yù)算規(guī)定范圍使用資金；二是部分二三級(jí)單位管理薄弱，庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符、食堂核算不規(guī)范、自行出租國(guó)有資產(chǎn)且收入不上繳等；三是二級(jí)單位往來核算專項(xiàng)資金，另以各種名義給個(gè)人謀取福利或直接為上級(jí)單位職工列支福利開支等。違規(guī)現(xiàn)象從一級(jí)單位向所屬二三級(jí)單位轉(zhuǎn)移，具有一定隱蔽性，增加了監(jiān)管難度。

上述六方面問題具有一定典型性和代表性，如聽之任之，勢(shì)必將影響財(cái)政資金安全和區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。必須要追根溯源，及時(shí)加以解決。那么，這些問題背后到底隱藏著哪些深層次原因呢？

2.問題產(chǎn)生的根源

預(yù)算執(zhí)行問題的成因較為復(fù)雜，既與單位自身重視不夠、心存僥幸等內(nèi)部因素有關(guān)，也與外部監(jiān)督不力以及財(cái)政體制改革尚待完善等環(huán)境因素有關(guān)。

2.1單位自身認(rèn)識(shí)不夠

2.1.1對(duì)預(yù)算嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足。預(yù)算是公共財(cái)政管理的重要方法，也是單位開展財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)，一經(jīng)批準(zhǔn)或批復(fù)，便具有了法律上的剛性和約束性，不得隨意調(diào)整變更。而有些單位卻對(duì)此重視不夠、認(rèn)識(shí)不足，致使在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中比較隨意，出現(xiàn)漏編收支預(yù)算、不經(jīng)報(bào)批自行調(diào)劑使用資金等問題。

2.1.2對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)理解偏差。由于部分領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、水平有限，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)制度法規(guī)熟悉程度較低，理解存在偏差誤差，容易使經(jīng)濟(jì)行為偏離政策法規(guī)要求，從而導(dǎo)致錯(cuò)編預(yù)算、財(cái)務(wù)管理薄弱、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較差、內(nèi)部控制不健全等。

2.1.3對(duì)違規(guī)行為心存僥幸。上下級(jí)單位受利益驅(qū)動(dòng)相互串通，擠占挪用財(cái)政資金、為個(gè)人謀取福利等，正是僥幸心理作祟，以為可以通過采取隱蔽方式或手段來逃避監(jiān)管，忘記了“法網(wǎng)恢恢、疏而不漏”的古訓(xùn)。

2.2外部監(jiān)督力度不夠

2.2.1財(cái)政監(jiān)督執(zhí)行力不夠。財(cái)政部門作為部門預(yù)算的審核、批復(fù)者，作為財(cái)政資金的分配、管理者，對(duì)各部門預(yù)算編制、財(cái)政資金收支、財(cái)務(wù)管理等負(fù)有直接監(jiān)管責(zé)任。而對(duì)編制不完整、項(xiàng)目不細(xì)化的部門預(yù)算予以批復(fù)，對(duì)部分項(xiàng)目支出的直接或授權(quán)支付審批付款環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，正是財(cái)政監(jiān)督管理執(zhí)行力弱化的一種體現(xiàn)。

2.2.2審計(jì)監(jiān)督威懾力不夠。一些問題幾乎年年審、年年有，只不過以不同的排列組合方式存在。原因是區(qū)縣行政事業(yè)單位數(shù)量較多，加上審計(jì)力量嚴(yán)重不足，每年只能抽查審計(jì)部分單位，且審計(jì)間隔較長(zhǎng)，威懾力大打折扣。審計(jì)查處問題較難“殺一儆百”、“以儆效尤”，很多單位并未將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他單位的問題引為己戒，致使審計(jì)在不同年度審查不同單位卻發(fā)現(xiàn)很多相同問題，審計(jì)效果受到影響。

2.3財(cái)政改革尚待完善

公用定額標(biāo)準(zhǔn)不合理、預(yù)決算差異較大，說明預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性有待提高；零余額賬戶現(xiàn)金支取比重過大，表明國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)制度規(guī)定存在漏洞；政府采購(gòu)執(zhí)行率偏低，說明政府采購(gòu)效率不高、難以滿足用戶多樣性需求。另外，預(yù)算透明度、公開性較低，也是誘發(fā)預(yù)算管理中出現(xiàn)問題的因素之一。因此，必須從體制、機(jī)制層面考慮，完善預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等財(cái)政改革相關(guān)制度措施，創(chuàng)新形式，提高預(yù)算公開透明度。

3.對(duì)策建議

3.1增強(qiáng)單位嚴(yán)格預(yù)算編制、執(zhí)行的自覺性

3.3.1加大宣傳培訓(xùn)。有關(guān)主管部門應(yīng)統(tǒng)籌安排，定期或不定期安排諸如財(cái)政改革相關(guān)政策法規(guī)及業(yè)務(wù)實(shí)操等針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)效性強(qiáng)的培訓(xùn)課程。通過宣傳，增強(qiáng)各單位為國(guó)為民、科學(xué)管理、合法理財(cái)、高效用財(cái)?shù)囊庾R(shí)，幫助其把握理解對(duì)預(yù)算管理等財(cái)政改革相關(guān)政策制度，確保財(cái)政資金安全完整以及資金使用效益的提高。

3.3.2暢通溝通渠道。內(nèi)外溝通渠道暢通，信息上傳下達(dá)得到保障。各科室可以就預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)收支中的問題向本單位財(cái)務(wù)部門咨詢，以獲得指導(dǎo)幫助；下屬單位可以就有關(guān)事項(xiàng)向上級(jí)請(qǐng)示，來解決難以處理的問題；其他行政事業(yè)單位可以就財(cái)務(wù)核算與管理向財(cái)政部門咨詢，能解決政策把握不準(zhǔn)的問題。這有助于單位自動(dòng)將預(yù)算管理調(diào)整為最佳狀態(tài)。

3.2強(qiáng)化財(cái)政部門監(jiān)督管理能力

3.2.1加大審核力度，規(guī)范預(yù)算編制程序，增強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性和完整性。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目評(píng)審，細(xì)化支出預(yù)算，提高預(yù)算可行性和科學(xué)性；減少代編預(yù)算規(guī)模和預(yù)留項(xiàng)目，提高預(yù)算年初到位率；將結(jié)余資金使用編入預(yù)算，加強(qiáng)管理。

3.2.2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高預(yù)算執(zhí)行的效率效果。完善國(guó)庫(kù)集中支付審批手續(xù)，協(xié)調(diào)好資金撥付效率和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)約束力的關(guān)系。動(dòng)態(tài)跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行過程，審核資金使用范圍和方向，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以糾正。

3.2.3加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核管理。應(yīng)建立健全績(jī)效綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，覆蓋稅收收入、非稅收入以及政府性基金、基本支出、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)移支付等政府收支的各個(gè)方面。大力推進(jìn)部門預(yù)算績(jī)效考評(píng)工作，從預(yù)算編制時(shí)確定績(jī)效目標(biāo)到預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后形成績(jī)效考核報(bào)告，將績(jī)效管理貫穿于項(xiàng)目始終。

3.3提高審計(jì)部門監(jiān)督威懾力度

審計(jì)部門應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，提高工作透明度，提升自身影響力，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。推動(dòng)審計(jì)結(jié)果公開，需分步驟、分層面，由淺入深、循序漸進(jìn)。

第一步，是基本層面，即全部審計(jì)結(jié)果向政府所有部門公開。通過政府內(nèi)部壓力督促被曝光單位積極整改，也使各部門引以為戒。如此，既可以節(jié)約審計(jì)資源，又可以以點(diǎn)帶面擴(kuò)大審計(jì)效果。由于只是面向政府內(nèi)部公開，社會(huì)觸動(dòng)面較小，各部門有一個(gè)適應(yīng)期，也更容易接受，有助于審計(jì)結(jié)果公開的順利推行。

第二步，即較高層面，在基本層面運(yùn)行良好基礎(chǔ)上，將審計(jì)結(jié)果向全社會(huì)公開。那時(shí)，被曝光單位面對(duì)的不僅是政府內(nèi)部壓力，更有全社會(huì)的輿論壓力。對(duì)于其他單位來說也是一種更大的威懾。但是鑒于輿論的導(dǎo)向性特質(zhì)，對(duì)于要公開的社會(huì)敏感問題，注意一定要表述準(zhǔn)確、客觀，防止被公眾誤讀而引發(fā)其他社會(huì)危機(jī)。

3.4推動(dòng)深化完善財(cái)政預(yù)算管理制度改革

3.4.1繼續(xù)深化部門預(yù)算改革，完善政府預(yù)算體系。首先，建立健全科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。嚴(yán)格界定基本支出與項(xiàng)目支出范圍，完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。其次，優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。區(qū)分事項(xiàng)輕重緩急，統(tǒng)籌結(jié)余資金，集中財(cái)力辦大事，著力保障改善民生。再次，建立項(xiàng)目前期評(píng)審制度。明確項(xiàng)目預(yù)算前評(píng)審的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序等，為后期績(jī)效管理打下基礎(chǔ)。最后，建立完整的政府預(yù)算體系。健全公共財(cái)政預(yù)算、完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，并研究三者的相互銜接融通。

3.4.2繼續(xù)深化國(guó)庫(kù)集中收付制改革，構(gòu)建現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度。進(jìn)一步健全國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行體系，推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，提高收繳效率和透明度；繼續(xù)擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付范圍，全面覆蓋政府各部門和全部資金；逐步將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理；研究建立安全、規(guī)范的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理制度，構(gòu)建國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)行體系，提高其市場(chǎng)化運(yùn)作水平。利用國(guó)庫(kù)集中收付單一賬戶打造預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，完善預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，提高動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析水平。

3.4.3繼續(xù)深化政府采購(gòu)改革，建立政府采購(gòu)與國(guó)有資產(chǎn)管理銜接機(jī)制。首先進(jìn)一步擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍，完善政府采購(gòu)相關(guān)制度，建立監(jiān)督制約機(jī)制，提高采購(gòu)質(zhì)量與效率，防止高價(jià)低效采購(gòu)；確保預(yù)算單位合理做好政府采購(gòu)預(yù)算，提高政府采購(gòu)執(zhí)行率。其次，推進(jìn)預(yù)算與資產(chǎn)管理的有機(jī)結(jié)合。完善工作流程，加強(qiáng)新增資產(chǎn)配置審核，并與政府采購(gòu)環(huán)節(jié)相銜接，規(guī)定未經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)的資產(chǎn)配置事項(xiàng)，不得進(jìn)行政府采購(gòu)。

綜上所述，基層行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作涉及方面眾多，與單位自身內(nèi)部管理水平、外部監(jiān)督控制以及財(cái)政改革大環(huán)境有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，只有多管齊下、多頭并進(jìn)，才能有效遏制問題發(fā)生，降低財(cái)政資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高單位預(yù)算管理水平。

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