完稅證明模板(10篇)

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篇1

一、前言

山西是我國資源大省,當?shù)夭傻V業(yè)發(fā)達,為全國的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻,但生態(tài)環(huán)境也為此付出了代價。2007年,國務(wù)院將山西列為煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策試點地區(qū),以經(jīng)濟手段提高資源開采效率和保護環(huán)境,據(jù)此省政府決定將煤炭可持續(xù)發(fā)展基金交由地稅部門進行代征。由于對基金的征收采取了規(guī)范的管理,同時對于扣繳義務(wù)人采取了更加嚴密的方法進行管理,使得在2007年與2008年都取得了驕人的成績,在2007年時完成了103億元,2008年完成了166.5億元。與煤炭可持續(xù)發(fā)展基金的扣繳相比,資源稅的扣繳的方式與方法就顯得較為落后,缺乏足夠的調(diào)節(jié)能力,但是可以將扣繳煤炭可持續(xù)發(fā)展基金的成功方法運用到對資源稅的管理中去,對于堵塞稅收漏洞與促進資源型地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展都有著十分重要的作用。

二、我國礦產(chǎn)資源狀況

我國已發(fā)現(xiàn)168種礦產(chǎn),探明有儲量的礦產(chǎn)157種,已發(fā)現(xiàn)礦床、礦點20多萬處,是世界上礦產(chǎn)資源總量豐富、礦種比較齊全的資源大國之一。已探明的礦產(chǎn)資源總量約占世界總量的12%,僅次于美國和俄羅斯,居世界第3位。

三、煤發(fā)基金扣繳管理的優(yōu)勢

煤發(fā)基金屬于地方財力,省、市、縣財政分享比例為:60%、20%、20%,開征以來,依托山西地稅征管網(wǎng)絡(luò)這個大平臺,采取在生產(chǎn)環(huán)節(jié)直接征收與運用已繳證明強化扣繳義務(wù)人管理相結(jié)合,形成一條完整的征管鏈條。

1、煤發(fā)基金的法律層次

煤發(fā)基金的征收依據(jù)是《山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收管理辦法》(省政府第203號令),屬于一種地方性收費項目,在法律層次上《基金征收辦法》是山西省政府制定的地方性規(guī)章。

2、征收范圍

《基金征收辦法》規(guī)定只對山西省行政區(qū)域范圍內(nèi)對從事開采原煤的單位和個人征收煤發(fā)基金。

3、扣繳管理成功之處

(1)工作流程規(guī)范

已繳證明可開“換票”在原煤的銷售與轉(zhuǎn)換的過程,證明煤發(fā)基金已繳的依據(jù)是煤發(fā)基金已繳證明,如果缺少該證明,則仍然會被繼續(xù)扣繳煤發(fā)基金。基金已繳證明票據(jù)有兩種,分別是自開版與代開版。該證明包括保存聯(lián)、證明聯(lián)、備查聯(lián)三部分。當已收購原煤單位或者個人需要對原煤進行再次銷售時,則必須到當?shù)刂鞴艿囟惖臋C關(guān),用已繳證明與購銷明細辦理換票手續(xù),而主管地稅的機關(guān)則應(yīng)該根據(jù)收購原煤的單位或者個人提供的銷售明細在相關(guān)的軟件中重新開具已繳證明,同時新開具的證明必須加蓋“換票”章。如果是適用自開版已繳證明的企業(yè)適用“自開版開票軟件”開具證明,則該企業(yè)必須每月按時向當?shù)刂鞴艿囟惖牟块T送交當月的電子數(shù)據(jù),并由稅務(wù)部門將相關(guān)的信息導(dǎo)入到網(wǎng)絡(luò)基金征管軟件系統(tǒng)中。

(2)征管手段先進

使用網(wǎng)絡(luò)版已繳證明單強化扣繳管理網(wǎng)絡(luò)版的基金征管軟件是基于山西省的整個地稅網(wǎng)絡(luò)平臺的,扣繳義務(wù)人的所繳納的基金、已繳證明的調(diào)撥、領(lǐng)購、使用等所有相關(guān)信息都必須錄入到該管理系統(tǒng)中進行統(tǒng)一的管理。通過該系統(tǒng)扣繳義務(wù)人可以憑自己所得證明的編碼在整個山西省地稅網(wǎng)絡(luò)中查詢購銷時間、交易雙方、交易的貨物種類、金額等信息。基金已繳證明在原煤的銷售與轉(zhuǎn)化的過程,必須貫穿在整個過程中,如缺少該證明,則收購的單位或者個人須扣繳煤發(fā)基金。從原煤的開采到原煤使用的過程中形成一個完整的征管鏈條,并且通過利用現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),在每個收購環(huán)節(jié)按規(guī)定都可以取得已繳證明,克服了資源稅管理證明不能隨同貨物流轉(zhuǎn)的弱點,提高了扣繳管理質(zhì)量。

四、資源稅征管不足之處

資源稅是地方財力主要來源之一,近年來,隨著山西經(jīng)濟快速發(fā)展,資源稅收入也呈現(xiàn)出快速增長的勢頭:2006年20.40億元,2007年25.89億元,到2008年時達到了31.74億元。但是,由于多種因素的影響,資源稅的征收管理仍存在不少漏洞,如對扣繳義務(wù)人管理不夠科學,不能及時采取措施加以解決,流失可能更大。

1、資源稅的法律層次

資源稅屬于稅收范疇,征收依據(jù)是《中華人民共和國資源稅暫行條例》,征收管理適用《中華人民共和國稅收征管法》。法律層次上,《資源稅暫行條例》屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)。

2、征稅范圍

資源稅征稅范圍包括在我國境內(nèi)開采的原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦,生產(chǎn)的固體鹽和液體鹽。

3、扣繳管理不足之處

(1)扣繳范圍不全面,扣繳范圍有爭議

由于對扣繳的范圍定義存在著爭議導(dǎo)致扣繳范圍不明確,資源稅的征收管理辦法通常有兩種方式:一種是對資源稅納稅人進行管理;另一種是對法律規(guī)定的扣繳義務(wù)人進管理。兩種方法同時進行可有效的對相關(guān)資源稅的征管起到促進作用。扣繳義務(wù)人在《資源稅暫行條例》中有著明確的規(guī)定,對于未稅礦產(chǎn)品的定義與誰對未稅礦產(chǎn)品上繳資源稅則是在國家稅務(wù)總局《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》(簡稱《扣繳辦法》)中進行了規(guī)定。通過各種規(guī)定可知扣繳義務(wù)人所需要代扣代繳的范圍有收購的除原油、天然氣、煤炭以外的所有資源稅未稅礦產(chǎn)品。在《稅收征管法》有規(guī)定對于扣繳義務(wù)人的定義只能由相關(guān)的法律、行政法規(guī)進行規(guī)定,而國家稅務(wù)總局制定的《扣繳辦法》還不屬于法律法規(guī),其法律地位僅是一種規(guī)范性文件,《資源稅暫行條例》屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī),其地位高于《扣繳辦法》,并且其中有規(guī)定指出該條例由國家財政部負責解釋,實施細則也由財政部進行制定。

因此最終對于資源稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定,根據(jù)稅收征管法應(yīng)以《條例》為準,但對于《扣繳辦法》中資源稅管理證明的管理卻不適用。由于以上原因在設(shè)計工作的過程中可以對扣繳義務(wù)人進行分類管理。但是在業(yè)界內(nèi)有種觀點是只根據(jù)《扣繳辦法》對扣繳義務(wù)人進行區(qū)分,但是根據(jù)這種辦法“資源稅管理證明”不適用于原油、天然氣和煤炭者三種資源,同時也會出現(xiàn)缺失扣繳義務(wù)人,這就為這三種資源的資源稅監(jiān)管帶來許多不利之處,嚴重的會帶來許多稅款的流失。還有一種觀點在法律依據(jù)上受到質(zhì)疑,這些政策上的爭議都給稅收扣繳和管理工作帶來諸多不便。

(2)在流通環(huán)節(jié)中“資源稅已稅管理證明”不具備流轉(zhuǎn)功能

在《扣繳辦法》的規(guī)定中,除去開采企業(yè)外只對首個收購單位開具證明,而在以后的各個銷售環(huán)節(jié)中,則不能獲得相關(guān)的已繳證明,從而造成了礦產(chǎn)品在銷售的過程中缺乏已稅的依據(jù),最終也無法對扣繳義務(wù)人進行界定,從而形成稅收漏洞。《山西省地方稅務(wù)局資源稅管理證明使用辦法》中雖然對于在銷售環(huán)節(jié)中收購方如何獲取相關(guān)證明有明確的規(guī)定,但是由于該規(guī)定中的方法缺少現(xiàn)代信息技術(shù)的支持,使得在面對多重環(huán)節(jié)收購、納稅人業(yè)務(wù)量大的情況時,會使得辦稅效率嚴重下降,同時在證明復(fù)印件使用的連續(xù)性、查詢對比與信息共享等方面都有著不足之處,最終使得管理證明在世界工作中無法進行大范圍的使用與推廣。目前對于資源稅的代扣代繳管理都是一種粗放式管理,沒有采用高科技進行技術(shù)支撐,這種管理方式已經(jīng)能適應(yīng)形勢的發(fā)展,稅收漏洞已不可容忍,實施科學化網(wǎng)絡(luò)管理勢在必行。

五、借鑒煤發(fā)基金網(wǎng)絡(luò)版已繳證明,完善資源稅管理

綜上所述,資源稅有許多優(yōu)勢,它法律層次高,征收范圍廣,大部分礦產(chǎn)品都在管理范圍,但它的扣繳管理有許多不足之處,如扣繳范圍不全面;管理證明沒有流轉(zhuǎn)功能,實際工作中難以推廣使用;對扣繳義務(wù)人缺乏科學有效的管理手段。而煤發(fā)基金卻在這些方面有優(yōu)勢,基金證明單操作實用性強,在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下能在每個收購環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn),對扣繳義務(wù)人管理科學嚴密,因此有必要將網(wǎng)絡(luò)版已繳證明借鑒應(yīng)用到資源稅中,完善資源稅的管理。雖然目前資源稅的改革正在醞釀之中,但不論是計價征稅還是調(diào)整定額,完善扣繳管理,使用網(wǎng)絡(luò)版已稅證明單都勢在必行,主要建議以下幾點:

1、明確定義并對扣繳范圍進行擴大

原有的《扣繳辦法》的不足之處已經(jīng)十分的明顯,所以應(yīng)該立即對這些不足之處進行修改。將原油、天然氣、煤礦都列入到資源稅管理證明的扣繳范圍中,例如重慶、貴州等省份都已將收購未稅原煤的單位作為扣繳義務(wù)人列入到《扣繳辦法》的管理范圍中。山西在全國范圍內(nèi)屬于煤炭能源大省,應(yīng)該盡快的將原煤列入到代扣代繳的范圍中去,對于煤炭可以將已在使用的“煤發(fā)基金已繳證明”視同“原煤資源稅管理證明”。而其他的能源可暫時仍按照原有的《扣繳辦法》進行管理。

2、建立網(wǎng)絡(luò)版的資源稅管理系統(tǒng)

使用網(wǎng)絡(luò)版的資源稅已稅證明單,實現(xiàn)扣繳管理計算機信息化。這種方法是將管理進行規(guī)范化、高效化的最佳解決方法。在進行開放相關(guān)系統(tǒng)的過程中,可以借鑒煤發(fā)基金征管軟件的相關(guān)成功之處。網(wǎng)絡(luò)版的資源稅管理系統(tǒng)主要是增加“換票”的功能,讓證明能夠與貨物一起進行流轉(zhuǎn)。在銷售的環(huán)節(jié)中,每一個收購單位或者個人都必須取得相關(guān)的管理證明,如果缺少證明則需扣繳資源稅。通過網(wǎng)絡(luò)可以進一步強化對扣繳義務(wù)人的科學化管理,并且有助于建立全國統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作平臺,推進稅務(wù)管理的信息化進程。但是對于資源稅的扣繳義務(wù)只能限定在整個銷售礦產(chǎn)品的環(huán)節(jié)中,當加工使用后則不可再使用管理證明,這一點必須與煤發(fā)基金進行區(qū)分。

3、切實加大宣傳力度

對于征收資源稅應(yīng)該加大宣傳力度,讓社會各界以及與資源稅息息相關(guān)的人都參與到征收資源稅的宣傳中來,尤其是“礦山焦電冶水泥選建筑”等資源型行業(yè)。在宣傳的過程中要充分的利用各種媒體,例如電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、報刊雜志等,同過宣傳讓人們了解資源稅的相關(guān)政策與規(guī)定,提高納稅人的積極性和主動性,提高他們主動獲取相關(guān)證明的意識,為稅收的征管工作營造一個良好的氛圍。

參考文獻:

[1]《山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收管理辦法》2007年3月10日

篇2

第三條車購稅辦稅窗口可根據(jù)工作需要設(shè)置驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。其中，驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺崗位，會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗為后臺崗位。各崗位職責如下：

（一）驗車崗:負責實地查驗納稅車輛，確定車型和配置。驗車崗應(yīng)實行雙人上崗。

（二）審核錄入崗：負責對納稅人提供的納稅申報資料以及附列資料進行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報表》的相關(guān)信息。

（三）稅票打印崗：負責打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。

（四）收款打證崗：負責對已確認繳納稅款的申報車輛打印《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明），并及時向檔案管理崗移交車購稅檔案資料。

（五）檔案管理崗：負責對已經(jīng)辦理車購稅征、免（減）稅手續(xù)的應(yīng)稅車輛，按照“一車一檔”的原則，收集、整理相關(guān)納稅資料，建立車購稅檔案；辦理完稅證明補發(fā)、換發(fā)以及車購稅檔案的轉(zhuǎn)籍、過戶、變更、查詢、補建、報廢、注銷等業(yè)務(wù)。

（六）會統(tǒng)核算崗：負責車購稅各種票證管理；在綜合征管軟件中進行車購稅收入的入庫銷號、開具《稅收收入退還書》；車購稅稅款匯總、與金庫對帳、生成、審核稅收會統(tǒng)報表等業(yè)務(wù)。

（七）綜合業(yè)務(wù)管理崗：負責對免（減）、退稅申請的審批；本轄區(qū)車輛價格信息的采集與上報（備案）；負責對車購稅征收管理系統(tǒng)生成的車購稅數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析；車購稅征收管理系統(tǒng)代碼、配置、規(guī)則等內(nèi)容的設(shè)置、管理和本級稅務(wù)機關(guān)操作人員權(quán)限的分配和管理。

第四條納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，并同時提供以下資料的原件和復(fù)印件。

（一）車主身份證明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼證書》。

（二）車輛價格證明

1.境內(nèi)購置車輛，提供購車《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

2.進口自用車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

（三）車輛合格證明

1.國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明；

2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關(guān)貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

第五條車購稅征稅業(yè)務(wù)流程為：受理納稅申報，實地驗車，確定車型和配置，錄入申報資料（或讀入二維條碼信息），確定計稅價格，開具繳稅憑證（稅收通用完稅證或稅收通用繳款書），確認收款，發(fā)放完稅證明，建立征稅車輛檔案。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗車崗:實地查驗車輛型號、配置、發(fā)動機號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關(guān)內(nèi)容是否相符；實地驗車確定申報車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報表》填寫是否完整準確，紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當通知納稅人補正或重新填報；審核無誤的，根據(jù)驗車崗傳遞來的車輛車型、配置信息，確定計稅價格，在《車輛購置稅納稅申報表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報表信息，并傳遞給稅票打印崗。

稅票打印崗：對審核錄入崗傳遞來的申報信息進行復(fù)核，復(fù)核有錯誤的，將信息退回審核錄入崗。復(fù)核無誤的，打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款，并將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：將《稅收通用完稅證》或納稅人繳納稅款后取得的加蓋銀行收訖章的《稅收通用繳款書》收據(jù)聯(lián)與開票信息進行比對；將稅票打印崗傳來的電子申報信息與納稅人提供的紙質(zhì)資料進行比對。比對不符，將信息回退稅票打印崗；比對相符，在車購稅征管系統(tǒng)中確認收款，為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。同時，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的紙質(zhì)納稅資料，打印檔案袋，按照《**省車輛購置稅征收管理實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第二十四條的規(guī)定建立車購稅征稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第六條納稅人辦理車購稅免（減）稅申報時，應(yīng)分別下列情況提供資料:

（一）留學人員回國服務(wù)，購買1輛國產(chǎn)小汽車申請免稅應(yīng)提供：

1．中華人民共和國駐留學生學習所在國大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學證明；

2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護照；

3．海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準購單》；

4．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

5．整車出廠合格證明；

6．《車輛購置稅納稅申報表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）來華定居專家進口自用的1輛小汽車申請免稅應(yīng)提供：

1．國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證；

2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明；

3．《中華人民共和國海關(guān)貨物進口證明書》；

4．《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》；

5．《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》和《海關(guān)代征消費稅專用繳款書》或者提供海關(guān)的《征免稅證明》；

6．《車輛購置稅納稅申報表》；

7．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

8．主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

（三）購置設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，申請免稅應(yīng)提供：

1．《組織機構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．車輛內(nèi)外觀彩色五寸照片1套；

5．《車輛購置稅納稅申報表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

（四）購置農(nóng)用三輪車申請免稅應(yīng)提供：

1．《組織機構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

3．整車出廠合格證明；

4．《車輛購置稅納稅申報表》；

5．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

6．主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

（五）其他車輛需要免稅應(yīng)提供：

1．《組織機構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；

2．《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；

3．車輛合格證明；

4．國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準文件；

5．《車輛購置稅納稅申報表》；

6．《車輛購置稅免（減）稅申請表》；

7．主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

第七條車購稅免（減）稅業(yè)務(wù)流程為：受理納稅申報，實地驗車，確定車型和配置，錄入申報資料（或讀入二維條碼信息），受理免稅申請，免稅審批，發(fā)放完稅證明，建立免（減）稅車輛檔案。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗、收款打證崗和檔案管理崗。

驗車崗:實地查驗車輛型號、配置、發(fā)動機號、車輛識別號等與納稅人提供的車輛合格證明的相關(guān)內(nèi)容是否相符；對列入《免稅圖冊》設(shè)有固定裝置的免稅車輛，實地查驗車輛與《免稅圖冊》是否相符；實地驗車確定申報車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報表》和《車輛購置稅免（減）稅申請表》填寫是否完整準確，申報車輛紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當通知納稅人補正或重新填報；審核無誤的，接收驗車崗傳遞來車輛車型、配置信息，在《車輛購置稅納稅申報表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報表信息、辦理免稅申請并傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對審核錄入崗傳遞來的免稅申請進行審核，確定是否屬于免（減）稅范圍。經(jīng)審核符合免稅條件的，在《車輛購置稅免（減）稅申請表》上簽字，將信息傳遞給收款打證崗;不符合免稅條件的，將信息退回審核錄入崗。

收款打證崗：為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章，同時，將信息傳遞給檔案管理崗。

檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的納稅資料，打印檔案袋，按照《實施辦法》第二十五條的規(guī)定建立車購稅免（減）稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

第八條納稅人申請辦理退稅時，應(yīng)分別下列情況提供資料。

（一）未辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）；

3．車輛購置稅完稅證明正、副本；

4．車輛合格證明原件。

（二）已辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的注銷車輛號牌證明；

3．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）；

4．車輛購置稅完稅證明正本。

（三）符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，主管國稅機關(guān)依據(jù)國家稅務(wù)總局批準的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》或免稅文件，辦理退稅，納稅人應(yīng)提供：

1．《車輛購置稅退稅申請表》；

2．車輛購置稅完稅證明正本。

第九條車購稅退稅業(yè)務(wù)流程為：受理退稅申請，調(diào)取車輛檔案，退稅審批，確認退稅原因及金額,退還稅款，建立退稅車輛檔案。

本流程涉及檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的退稅申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，并將退稅申請傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗；接收綜合業(yè)務(wù)管理崗?fù)硕悓徟庖姾螅瑢⑼硕悢?shù)據(jù)發(fā)送給會統(tǒng)核算崗；退稅后，接收會統(tǒng)核算崗傳遞的信息，并按照《實施辦法》第二十六條的規(guī)定建立車購稅退稅檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對退稅申請進行審批，根據(jù)納稅人的退稅理由確定退稅金額后，將退稅申請表傳遞給檔案管理崗。

會統(tǒng)核算崗：接收檔案管理崗傳遞的已審批信息，開具稅收收入退還書將稅款退還納稅人；退稅后，將已退稅信息傳遞給檔案管理崗。

第十條納稅人辦理車輛購置稅完稅證明換（補）辦業(yè)務(wù)，應(yīng)分別下列情況提供資料：

（一）未辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1.《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.車輛合格證明原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報刊上刊登的遺失聲明。

（二）已辦理車輛登記注冊的應(yīng)提供：

1.《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》；

2.機動車行駛證原件；

3.在指定的公開發(fā)行的報刊上刊登的遺失聲明。

第十一條車購稅換（補）完稅證明業(yè)務(wù)流程為：受理申請，調(diào)取車輛檔案，確認換（補）理由，換補審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理納稅人提出的換（補）申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，對納稅人的換（補）理由進行審核；審核同意后，將信息傳遞到收款打證崗，并在接收收款打證崗傳回的信息后，做歸檔處理。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十二條過戶是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動。變更是指已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，經(jīng)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)批準的車主名稱、車輛發(fā)動機號碼、車輛識別代號（VIN，車架號碼）等發(fā)生變更。納稅人辦理過戶、變更應(yīng)提供以下資料:

（一）車輛購置稅完稅證明正本；

（二）機動車行駛證原件、復(fù)印件；

（三）《車輛變動情況登記表》。

第十三條車購稅過戶、變更業(yè)務(wù)流程為：受理過戶、變更申請，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容，過戶、變更審核，打印車輛變動情況登記表，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。

檔案管理崗：受理過戶、變更申請，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容并對納稅人的過戶、變更理由進行審核，審核同意的，將信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十四條轉(zhuǎn)籍是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形，包括轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入兩種業(yè)務(wù)。

（一）納稅人辦理檔案轉(zhuǎn)出應(yīng)提供以下資料:

1.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料；

2.車輛購置稅完稅證明正本；

3.《車輛變動情況登記表》。

（二）納稅人辦理車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)入應(yīng)提供以下資料：

1.轉(zhuǎn)出地主管國稅機關(guān)核發(fā)的完稅證明正本；

2.轉(zhuǎn)出地主管國稅機關(guān)發(fā)出的檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案；

3.機動車行駛證原件、復(fù)印件；

4.《車輛變動情況登記表》。

第十五條車購稅檔案轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)流程為：受理車輛轉(zhuǎn)出申請，調(diào)取車輛檔案，確認轉(zhuǎn)入地稅務(wù)機關(guān)，轉(zhuǎn)籍審核，打印車輛變動情況登記表，打印轉(zhuǎn)移通知書及轉(zhuǎn)移清單，確認轉(zhuǎn)出。本業(yè)務(wù)只涉及檔案管理崗。

第十六條車購稅檔案轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)流程為：受理車輛轉(zhuǎn)入申請，錄入轉(zhuǎn)入車輛信息，轉(zhuǎn)入檔案審核，打印完稅證明，資料歸檔。

本流程涉及檔案管理崗和收款打證崗。

檔案管理崗：受理車輛轉(zhuǎn)入申請，錄入新的納稅人信息，對轉(zhuǎn)入的車輛信息進行審核。審核通過后，將車輛信息傳遞給收款打證崗。

收款打證崗：接收檔案管理崗傳遞的信息，打印完稅證明，并將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。

第十七條國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛價格信息備案業(yè)務(wù)流程為：實地驗車，確定車型和配置，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、車輛價格等信息，比照國家稅務(wù)總局已核定的同類型車輛的最低計稅價格確定該車的暫定最低計稅價格。

本流程涉及驗車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。

驗車崗：實地查驗車輛型號和配置，并傳遞給審核錄入崗。

審核錄入崗：接收驗車崗傳遞的車型和配置信息，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、價格等信息；比照國家稅務(wù)總局已核定的同類型車輛的最低計稅價格，提出該車暫定的最低計稅價格，并將信息傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗。

綜合業(yè)務(wù)管理崗：對審核錄入崗傳遞來的信息進行審核，確定該車的暫定最低計稅價格。

第十八條車購稅價格信息采集管理業(yè)務(wù)流程為：車輛價格信息采集，上報，核定，下發(fā)。

車輛價格信息采集由主管國稅機關(guān)按期對本轄區(qū)車輛生產(chǎn)企業(yè)所生產(chǎn)的車輛有關(guān)信息進行采集，并填寫《車輛購置稅車輛（國產(chǎn)）價格信息采集表》，逐級匯總上報市國稅局、省國稅局、國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局核定車輛購置稅最低計稅價格并下發(fā)各地執(zhí)行。

第十九條車輛稅收一條龍管理業(yè)務(wù)流程為：數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)上報，數(shù)據(jù)清分，審核處理。

車購稅辦稅窗口在受理納稅申報時，應(yīng)采集車輛識別代碼和異常發(fā)票信息；每月末省局匯總?cè)〔杉臄?shù)據(jù)后，上傳國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局對上報數(shù)據(jù)進行清分，并將清分結(jié)果下發(fā)省級國稅機關(guān)，省級國稅機關(guān)再將數(shù)據(jù)清分到機動車輛生產(chǎn)和銷售企業(yè)的主管國稅機關(guān)。

篇3

7月15日起部分商品出口退稅歸零

經(jīng)國務(wù)院批準,自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅:部分鋼材;部分有色金屬加工材;銀粉;酒精、玉米淀粉;部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

點評:這是我國自2008年多次上調(diào)出口退稅政策以來,首次對出口退稅政策進行逆向調(diào)節(jié),旨在推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和節(jié)能減排。此次調(diào)整部分商品出口退稅,鋼鐵產(chǎn)業(yè)是重點,涉及到48種鋼材產(chǎn)品9%的出口退稅被取消。據(jù)稱,此次出口退稅政策調(diào)整將影響到我國鋼鐵業(yè)每年少掙10億美元。

“公司+農(nóng)戶”模式可享受稅收優(yōu)惠

自2010年1月1日起,以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè),可以按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

點評:“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng),即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司),農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。牲畜、家禽的飼養(yǎng)屬于我國關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目中所得稅法定免稅項目。

對最不發(fā)達國家的部分商品實施零關(guān)稅

經(jīng)國務(wù)院批準,國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定,自2010年7月1日起,對原產(chǎn)于埃塞俄比亞聯(lián)邦民主共和國等32個已完成換文手續(xù)的最不發(fā)達國家的部分商品實施零關(guān)稅。

點評:上述措施是為落實在聯(lián)合國千年發(fā)展目標高級別會議上關(guān)于給予最不發(fā)達國家95%的產(chǎn)品零關(guān)稅待遇的承諾。上述商品涉及33個最不發(fā)達國家原產(chǎn)的4762個稅目的輸華商品,主要包括家禽家畜、水產(chǎn)品、未加工或初加工的農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、藥材、生活日用品等類別。按照2008年貿(mào)易數(shù)據(jù),上述4762個稅目的零關(guān)稅商品占最不發(fā)達國家對華出口額的98.2%。中國目前已成為最不發(fā)達國家第一大出口市場。

8月起個稅完稅證明按統(tǒng)一格式開具

稅總?cè)涨鞍l(fā)出通知,要求各地稅務(wù)機關(guān)通過多種方式,保證納稅人盡可能方便地拿到完稅證明。自8月1日起,稅務(wù)機關(guān)直接征收稅款的、納稅人申請開具完稅憑證的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明;凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細申報,且具備條件的地區(qū),2010年應(yīng)直接為納稅人開具統(tǒng)一格式的《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。扣繳義務(wù)人未實行全員全額扣繳明細申報和實行明細申報但不具備開具條件的地區(qū),應(yīng)積極創(chuàng)造條件,推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng),擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面,盡快實現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。

點評:2004年,一位即將回國的美國人要求當?shù)囟悇?wù)部門給他開具中國納稅完稅證明,我自告奮勇,領(lǐng)著這位老外在北京某機關(guān)大樓里折騰了兩個上午,最終在上級領(lǐng)導(dǎo)的通融下,領(lǐng)到了一張巴掌大、蓋著公章的“已納稅公函”,這位老外嘟嚕著“這是什么東西?”我無言以對。我國自1980年開征個稅以來,今天總算有望(限于具備條件的地區(qū))能領(lǐng)到自己的一紙完稅證了。

8月起將個人完稅憑證索取指引

稅總?cè)涨鞍l(fā)出通知,要求最遲于今年8月份各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)個人所得稅完稅憑證索取指引,向納稅人告知如下事項(不限于):明確告知個人所得稅完稅憑證的種類;具體說明納稅人在不同情形下,應(yīng)取得完稅憑證的種類;詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料,保證納稅人按照索取指引,即可獲取完稅憑證。督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個人所得稅后,在工資單上注明個人已扣繳稅款的金額。納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人必須開具。

點評:個人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證,以及個人所得稅完稅證明。按照要求,今后稅務(wù)機關(guān)或?qū)⑼ㄟ^網(wǎng)站,由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況,并通過手機短信等方式告知納稅人納稅情況,明確告知納稅人到稅務(wù)機關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

稅總要求做好稅收居民身份證明開具工作

中國居民公司境內(nèi)外分公司要求開具中國居民身份證明的,由其總公司所在地稅務(wù)機關(guān)開具。締約國對方稅務(wù)主管當局對居民證明式樣有特殊要求或其自行設(shè)計表格要給予簽字蓋章以證明納稅人是我國稅收居民的,在完成對該居民填寫的《中國稅收居民身份證明》申請表內(nèi)容審核后,予以辦理。

點評:此項服務(wù)主要為協(xié)助我國居民企業(yè)和個人在境外投資、經(jīng)營和提供勞務(wù)等活動中享受我國政府對外簽署的稅收協(xié)定等各項待遇。外國企業(yè)或個人在我國從事經(jīng)營活動構(gòu)成我國稅收居民并提出開具稅收居民身份證明,以及內(nèi)地居民納稅人享受內(nèi)地政府與港、澳稅收安排待遇時提出開具稅收居民身份證明的,也適用上述規(guī)定。

明確國際電信業(yè)務(wù)營業(yè)稅征稅范圍

單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源(包括境外電路、海纜、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器等)取得的收入,不屬于營業(yè)稅征稅范圍,不征收營業(yè)稅。境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)(包括國際間通話服務(wù)、移動電話國際漫游服務(wù)、移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù)),不屬于營業(yè)稅征稅范圍,不征收營業(yè)稅。

點評:按照現(xiàn)有規(guī)定,境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的規(guī)定的勞務(wù),不征收營業(yè)稅。根據(jù)上述原則,對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù),不征收營業(yè)稅。

9月1日起個人郵寄進境物品稅收政策調(diào)整

海關(guān)總署日前公告,9月1日起,個人郵寄進境物品,應(yīng)征進口稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的,予以免征。個人寄自或寄往港、澳、臺地區(qū)的物品,每次限值為800元人民幣;寄自或寄往其他國家和地區(qū)的物品,每次限值為1000元人民幣。公告稱,個人郵寄進出境物品超出規(guī)定限值的,應(yīng)辦理退運手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的,雖超出規(guī)定限值,經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的,可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。郵運進出口的商業(yè)性郵件,應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

點評:上述新規(guī)對國際網(wǎng)購業(yè)務(wù)影響較大。我國此前實行的相關(guān)政策是,寄自或寄往港、澳地區(qū)的個人物品,每次限值800元人民幣,免稅額為400元;上述地區(qū)以外的個人物品,每次限值1000元,免稅額為500元,超出的,僅就超出部分征稅。

企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南

稅總?cè)涨啊镀髽I(yè)境外所得稅收抵免操作指南》,就居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所依照有關(guān)規(guī)定,應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額作出具體安排,2008年和2009年度尚未進行境外稅收抵免處理的,可按上述操作指南計算抵免。

點評:此次稅總的《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》共有16條,近2萬字,詳盡涵蓋了我國稅務(wù)管理部門對企業(yè)境外所得稅收抵免的處理辦法和具體要求,值得企業(yè)關(guān)注。

篇4

政策背景

新《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。享受優(yōu)惠設(shè)備的投資額金額的確定就影響稅額抵免的額度，因此如何確定設(shè)備的投資額就成了問題的關(guān)鍵。2008年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》明確，專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

2009年1月1日，增值稅改革，我國由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，購入固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅，那么已經(jīng)抵扣的進項稅是否可以作為投資額抵免企業(yè)所得稅，實務(wù)中存在不少爭議。6月2日，國家稅務(wù)總局國稅函[2010]256號文對該問題進行了明確。

通知的核心內(nèi)容

通知明確了企業(yè)購入專用設(shè)備其進項稅額已經(jīng)抵扣的，其進項稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅；進項稅額未抵扣的，其進項稅額可以作為投資額抵免企業(yè)所得稅，消除了實務(wù)中的爭議。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]48號)第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

本刊建議

納稅人須注意可享受抵免企業(yè)所得稅的投資額企業(yè)因自身原因，可允許抵扣的專用設(shè)備，未享受進項稅額抵扣，其進項稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)區(qū)別不能抵扣情形的具體情況。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，進項稅額不允許抵扣的情形有：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。如果企業(yè)購入的專用設(shè)備用于上述項目，其進項稅額不允許抵扣，在計算抵免的企業(yè)所得稅時應(yīng)以價稅合計金額作為投資額。除此以外，在計算抵免的企業(yè)所得稅時，投資額不應(yīng)包含進項稅額。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)》有關(guān)問題的補充通知

政策背景

2009年屆家稅務(wù)總局實施了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]124號，以下簡稱“《辦法》”)。針對一年來實施過程中存在的若干問題，國家稅務(wù)總局于6月21日下發(fā)《關(guān)于有關(guān)問題的補充通知》(國稅函[2010]290號，以下簡稱“290號文”)就《辦法》提出了若干補充意見。

明確了稅務(wù)機關(guān)的含義

290號文指出，《辦法》第六條規(guī)定的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局包括符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定的各級稅務(wù)機關(guān)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條：本法所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。

明確了居民身份證明格式

290號文指出，按照《辦法》第九條第一款第(三)項或第十二條第一款第(二)項規(guī)定應(yīng)由納稅人提交的稅收居民身份證明，包括稅收協(xié)定締約對方主管當局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明：

(一)按照國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄的要求填寫的相關(guān)內(nèi)容；

(二)單獨出具的專用證明。

我們對比發(fā)現(xiàn)，國稅發(fā)[2009]124號文附件1第27欄或附件2第25欄中的身份證明內(nèi)容是一致的。

非居民申請享受稅收協(xié)定待遇時免于提交資料的限制

非居民按《辦法》第九條第二款或第十二條第二款規(guī)定可以免于提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)提交的資料。即非居民申請享受稅收協(xié)定待遇時免于提交的資料，即審批申請時提交的《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》和備案時提交的稅收居民身份證明，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)提交的資料。

非居民需要向不同主管稅務(wù)機關(guān)提出審批申請或備案報告的，應(yīng)分別向不同主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。

納稅人或扣繳義務(wù)人未備案不得享受稅收協(xié)定待遇

《辦法》將非居民稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠分為審批類和備案類，屬于審批類的有：

(1)稅收協(xié)定股息條款；(2)稅收協(xié)定利息條款；(3)稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款；(四)稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款。

屬于備案類的有：

(一)稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)以及營業(yè)利潤條款；

(二)稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款；

(三)稅收協(xié)定非獨立個人勞務(wù)條款；

(四)除本條第(一)至(三)項和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。

290號文規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，于申報相關(guān)納稅義務(wù)之前進行享受協(xié)定待遇備案的，在填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》時，第20欄“收入額或應(yīng)納稅所得額”和第21欄“減免稅額”暫按合同約定數(shù)或預(yù)計數(shù)填寫；待按國內(nèi)法規(guī)定申報該已備案的納稅義務(wù)時，納稅人或者扣繳義務(wù)人再向主管稅務(wù)機關(guān)填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》(見附件3，略)，報告已備案的稅收協(xié)定待遇實際執(zhí)行情況。

《辦法》第十三條針對第十一條規(guī)定的采用扣繳形式的備案類所得，不包括按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳，且根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定屬于審批類的所得。

290號文強調(diào)指出，扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時，無論納稅人是否已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，均應(yīng)按《辦法》第十三條規(guī)定完成備案程序。納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，非居民需要享受稅收協(xié)定股息條款、稅收

協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款、稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款等稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請。非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳的，在提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提交應(yīng)該填報、提交的資料，由扣繳義務(wù)人作為扣繳報告的附報資料向主管稅務(wù)機關(guān)備案。290號文明確了納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得享受稅收協(xié)定待遇。

明確了工作時限的含義

《辦法》規(guī)定，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)在接受非居民享受稅收協(xié)定待遇申請之日，由縣、區(qū)級及以下稅務(wù)機關(guān)負責審批的，在20個工作日內(nèi)作出審批決定。

290號文明確了，《辦法》第十七條第二款規(guī)定的“本辦法第十六條規(guī)定的工作時限”是指《辦法》第十六條第一款第(一)項規(guī)定的時限，即按《辦法》第十七條規(guī)定處理上報情況的各級稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)自收到上報情況之日起20個工作日內(nèi)做出處理決定，并直接或逐級通知有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)，或者完成再上報程序。

修訂了《辦法》附表中涉及的所得類型及代號

納稅人或扣繳義務(wù)人必須注意，根據(jù)290號文的規(guī)定，《辦法》附件1、附件2和附件5的填表說明中涉及的所得類型及代號統(tǒng)一修改為：營業(yè)利潤-7；股息-10；利息-11；特許權(quán)使用費-12；財產(chǎn)收益-13；獨立個人勞務(wù)所得-14；非獨立個人勞務(wù)所得-15；藝術(shù)家或運動員所得-17；退休金-18；支付給學生的教育或培訓經(jīng)費-20，其他所得-21。

修改后的表樣限于篇幅，此處省略，讀者可在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(chinatax.省略)下載查閱。

其他注意的主要規(guī)定

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》(國稅函[19981381號)第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于(內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排>有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》(國稅函[2007]403號)第三條第(三)項規(guī)定，是依據(jù)國家稅務(wù)總局與香港特別行政區(qū)稅務(wù)局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收安排的協(xié)議做出的規(guī)定。根據(jù)《辦法》第四十四條，該兩項規(guī)定與《辦法》有不同的應(yīng)按該兩項規(guī)定執(zhí)行。

2、《辦法》附件2第26欄中“主管稅務(wù)機關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”修改為“接受稅務(wù)機關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”。“接受稅務(wù)機關(guān)”指按照《辦法》第七條規(guī)定接受非居民審批申請的主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)。《辦法》附件3第15至21欄中“最近一年”指申請人取得所得前的一年。

3、《辦法》附件5《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表》和附件6《非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表(按國別)》，分別由本通知所附的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》(附件3，略)和《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況匯總表》(附件4，略)替代。

4、請各地將本地區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定的情況進行年度匯總，填報有關(guān)匯總表，并于次年三月底前報稅務(wù)總局。由該規(guī)定推斷，納稅人或扣繳義務(wù)人提交報表截止日應(yīng)不晚于次年三月中旬，具體時限應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知

一、稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機構(gòu)設(shè)在第三國的非法人分支機構(gòu)與其總機構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機構(gòu)的總機構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。在執(zhí)行上述規(guī)定時，應(yīng)嚴格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。

二、屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》(國稅函[2008]955號)文件辦理。

(國稅函[20101266號；2010年6月2日)

中國證監(jiān)會會計部

上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答

問題1.上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，應(yīng)該如何進行會計處理?

解答：上市公司應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，進行所得稅及其他稅費的核算。對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計報表相關(guān)項目；否則，應(yīng)計入補繳稅款當期的損益。因補繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計入當期損益。對于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計入所有者權(quán)益。

問題2.上市公司在何種情況下可以認定前期會計估計發(fā)生差錯，需要按照《企業(yè)會計準則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行處理?

解答：會計估計，指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。盡管會計估計所涉及的交易和事項具有內(nèi)在的不確定性，但如果上市公司在進行會計估計時，已經(jīng)充分考慮和合理利用了當時所獲得的各方面信息，一般不存在會計估計差錯。例如由于上市公司據(jù)以進行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行修訂，這種修訂不屬于前期會計差錯。只有上市公司能夠提供確鑿證據(jù)表明由于重大人為過失或舞弊等原因，并未合理使用編報前期報表時已經(jīng)或能夠取得的可靠信息做出會計估計，導(dǎo)致前期會計估計結(jié)果未恰當反映當時的情況，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行前期差錯更正，其他情況下會計估計變更及影響應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

問題3.上市公司在發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的各種交易費用及其他費用應(yīng)如何進行會計核算?

解答：上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷費、保薦費、上網(wǎng)發(fā)行費、招股說明書印刷費、申報會計師費、律師費、評估費等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費用應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當沖減盈余公積和未分配利潤；發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行的廣告費、路演及財經(jīng)公關(guān)費、上市酒會費等其他費用應(yīng)在發(fā)生時計人當期損益。

(2010年第一期，總第四期：2010年6月23日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知

為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個人所得稅完稅憑證(以下簡稱完稅憑證)開具及相關(guān)工作事項通知如下：

一、切實提高對完稅憑證開具工作重要性的認識

由稅務(wù)機關(guān)直接向個人所得稅納稅人開具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實“服務(wù)科學發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀需要，更是進一步推動全員全額扣繳明細申報、提升個人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個人所得稅制改革奠定基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機關(guān)要進一步統(tǒng)一思想，提高認識，按照“明確目標、全力推進、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強化全員全額扣繳明細申報為契機，創(chuàng)造條件，采取多種方式，堅定不移地推進完稅憑證的開具工作，加大工作力度，切實滿足納稅人稅收知情權(quán)的訴求。

二、工作目標和要求

工作目標：按照個人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準確知曉個人所得稅納稅情況，保護其知情權(quán)。保證稅務(wù)機關(guān)能歸集和掌握個人收入和納稅信息，加強個人所得稅征收管理。具體要求是：

(一)稅務(wù)機關(guān)直接征收稅款的(如個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報納稅的)、納稅人申請開具完稅憑證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。

(二)凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細申報，且具備條件的地區(qū)2010年應(yīng)當向納稅人告知個人所得稅納稅情況，具體方式如下：

1.直接為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》(以下簡稱《完稅證明》)。

《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后(見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3)。《完稅證明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(稅收票證管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[1998]32號)的規(guī)定嚴格管理。

自2010年8月1日起，凡向個人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》(國稅發(fā)[2005]8號)文件規(guī)定的證明樣式停止使用。

2.通過稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。

3.通過手機短信等方式告知納稅人納稅情況(如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次)，并告知納稅人到稅務(wù)機關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

4.其他方式。各地可以結(jié)合本地的實際，確定告知納稅人納稅情況的方式。

(三)扣繳義務(wù)人未實行全員全額扣繳明細申報和實行明細申報但不具備開具條件的地區(qū)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng)，擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，盡快實現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。同時，要做好本地的宣傳解釋工作，說明不能直接開具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護納稅人的稅收知情權(quán)。

(四)督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個人所得稅后，在工資單上注明個人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開具。

前款所稱個人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證，以及個人所得稅完稅證明。

三、個人所得稅完稅憑證索取指引

各地應(yīng)自本通知之日起1個月內(nèi)，結(jié)合本地實際，個人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項(不限于)：

(一)明確告知個人所得稅完稅憑證的種類。

(二)具體說明納稅人在不同情形下應(yīng)取得完稅憑證的種類。

(三)詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。

四、協(xié)同配合做好完稅憑證開具工作

各級稅務(wù)機關(guān)要按照國稅發(fā)[2005]8號文件和本通知的要求，進一步做好完稅憑證的開具工作。各部門之間要明確職責、密切配合，所得稅部門要積極推廣應(yīng)用個人所得稅管理系統(tǒng)，全面實行全員全額扣繳明細申報，推進為納稅人直接開具完稅證明的基礎(chǔ)工作。收入規(guī)劃核算部門要協(xié)助做好完稅證明開具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開具工作。納稅服務(wù)部門要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門和電子稅務(wù)管理部門要配合加快個人所得稅管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用加大自然人數(shù)據(jù)庫歸集數(shù)據(jù)工作力度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為全員全額扣繳明細申報和開具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

(國稅發(fā)[2010163號；2010年6月28日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

目前，一些企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)(產(chǎn)權(quán))仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責及絕大部分經(jīng)營管理風險，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

本公告自2010年1月1日起施行。

(國家稅務(wù)總局公告2010年第2號；2010年7月9日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于開展同期資料檢查的通知

為貫徹實施新企業(yè)所得稅法及其實施條例，加強同期資料管理，了解企業(yè)準備同期資料合規(guī)情況及存在的問題，稅務(wù)總局決定在全國開展同期資料準備情況的抽查工作，現(xiàn)將具體要求明確如下：

篇5

本人xx-x(身份證號碼：xx-xx)，因出差在外地，無法親自辦理個人所得稅完稅證明，現(xiàn)特委托xx-x同志(身份證號碼：xx-x)代為辦理20xx年xx月至20xx 年xx月的個人所得稅完稅證明，扣繳單位為張家港市石化管件廠。委托時間為20xx年xx月xx日至委托事項辦結(jié)。

特此委托!

委托人：

委托日期：201x/xx/xx

更改辦稅人員委托書二北京市地方稅務(wù)局：

篇6

    一、由申請人或委托辦理人清算死者遺產(chǎn)，并會同遺產(chǎn)稅署人員清點死者名下保管箱財物，開列清點清單，并對不動產(chǎn)作估價；

    二、申報遺產(chǎn)總值，向稅務(wù)局遺產(chǎn)稅署申報遺產(chǎn)情況，領(lǐng)取遺產(chǎn)免稅或完稅證明；

    三、呈送法院檢證；

    1、有遺囑的遺產(chǎn)應(yīng)提交的文件；

    1）死者死亡證明書；

    2）死者遺囑原件及影印件；

    3）遺產(chǎn)稅署開具的免稅或完稅證明；

    4）執(zhí)行人的宣誓書。

    2、無遺囑的遺產(chǎn)應(yīng)提交的文件；

    1）死者死亡證明書；

    2）遺產(chǎn)稅署開具的免稅或完稅證明；

    3）由一名與死者沒有親屬關(guān)系的成年男子宣誓聲明其與申請人相識的時間及與申請人沒有親屬關(guān)系的宣誓書4）申請人作為合法繼承人的宣誓書；

    5）由死者的近親屬聲明死者沒有留下遺囑的宣誓書。

    四、提取死者遺產(chǎn)，申請人在向高等法院申請后領(lǐng)取死者遺產(chǎn)管理證明書或者遺產(chǎn)檢定書后，向銀行、證券、田土廳辦理遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)；

篇7

一、關(guān)于納稅申報問題

（一）《車輛購置稅納稅申報表》金額單位可暫取整數(shù)，保留到元。

（二）回國服務(wù)的在外留學人員（以下簡稱留學人員）在辦理免稅申報時，除了按照160號通知規(guī)定提供相應(yīng)資料外，還應(yīng)提供所在地海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)汽車準購單》（以下簡稱準購單）。凡是不能提供準購單的留學人員，車購辦不予辦理免稅手續(xù)。

（三）已使用未完稅車輛，如果納稅人主動申請補稅，但缺少《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或其他相應(yīng)資料的，車購辦應(yīng)受理納稅申報。

二、關(guān)于計稅依據(jù)問題

（一）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。

（二）已使用未完稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓、補稅行為的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。

三、關(guān)于稅款征收問題

（一）車購辦在為納稅人辦理納稅申報手續(xù)時，應(yīng)實地驗車。

（二）車購辦對已使用未完稅車輛除按照同類型車輛最低計稅價格補征稅款外，還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）規(guī)定加收滯納金。

四、關(guān)于退稅問題

（一）對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的已稅車輛，納稅人可以到車購辦辦理退稅手續(xù)。納稅人在辦理退稅手續(xù)時，應(yīng)提供160號通知規(guī)定的所有資料，納稅人如果不能提供退車證明和退車的發(fā)票，車購辦不能為其辦理退稅手續(xù)。

（二）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的按已繳稅款全額退稅。

五、關(guān)于免（減）稅申請問題

（一）160號通知規(guī)定的挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機，車購辦可依據(jù)已下發(fā)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）直接辦理免稅手續(xù)，不需再報總局審批。其他設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，除總局已下發(fā)圖片且說明圖片視同免稅圖冊的車輛不需再報總局審批外，其他車輛一律重新辦理免稅申請審批手續(xù)，并報總局審批。車購辦未接到總局批準免稅文件（免稅審批表）前，為了不耽誤納稅人上車牌時間，可以先征稅后退稅。

（二）設(shè)有固定裝置車輛的生產(chǎn)企業(yè)在向當?shù)剀囐忁k提出免稅申請時，需填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（以下簡稱免稅申請表），但不用填寫免稅申請表中發(fā)動機號碼、車架（底盤）號碼、機動車銷售發(fā)票（或有效憑證）號碼和購置日期。此外，還需提供國家發(fā)展和改革委員會公告產(chǎn)品所在頁碼與技術(shù)參數(shù)頁碼，車輛內(nèi)觀、外觀彩色5寸照片2套。

（三）生產(chǎn)企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處分別于每年的3月、6月、9月、12月向總局報送免稅申請表。總局分別于4月、7月、10月及次年1月將免稅車輛圖片列入免稅圖冊。

六、關(guān)于完稅證明問題

車購辦在核發(fā)完稅證明正本前，需將納稅人的車牌號碼打印或填寫在完稅證明正本上。完稅證明遺失的，納稅人在申請補辦完稅證明前需在中國稅務(wù)報上刊登遺失聲明。車購辦依據(jù)遺失聲明為納稅人補辦完稅證明。

七、關(guān)于政策規(guī)定

（一）港、澳留學人員可比照留學人員享受稅收優(yōu)惠。

（二）對國家稅務(wù)總局尚未核定最低計稅價格的車輛，

車購辦應(yīng)依照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由車購辦確定，并報上級稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門備案。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)自行制定辦法在最短的時間內(nèi)將備案的同類型車輛最低計稅價格在本地區(qū)統(tǒng)一。并于每月月末將統(tǒng)一的價格信息上報總局。上報路徑為總局 FTP服務(wù)器“centre\流轉(zhuǎn)稅司\消費稅處\車購稅”。

（三）按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對車輛購置稅納稅人逾期申報應(yīng)交納的滯納金按萬分之五收取。

八、關(guān)于表證單書印制問題

（一） 由于免稅審批表是車購辦執(zhí)行免稅政策的依據(jù)，各地印制的免稅審批表需嚴格按照160號通知規(guī)定的格式、尺寸、采用壓感技術(shù)印制。

（二） 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)于每月7日前向國家稅務(wù)總局報送上月車購稅月報表（式樣見附表1）。上報路徑同上。

九、本通知自2005年4月1日起執(zhí)行。

附件：車 輛 購 置 稅 收 入 統(tǒng) 計 月 報 表

編報單位：                    單位：輛、元

 

本月數(shù)

本年累計數(shù)

備注

項 目

       

              

         

征稅車輛數(shù)量

            

           

        

征稅車輛價格

         

         

       

征稅金額

         

        

       

征稅車輛數(shù)量

          

           

        

征稅車輛總價

        

         

         

征稅金額

        

          

      

合計

         

          

      

（一）汽車

1、國產(chǎn)汽車

2、進口汽車

（二）摩托車

1、國產(chǎn)摩托車

2、進口摩托車

（三）掛車

1、國產(chǎn)掛車

2、進口掛車

（四）農(nóng)用運輸車

（五）電車

篇8

某工程機械公司委托D公司進口20臺“液壓破碎錘”，貨物運抵口岸后，D公司于2010年7月22日向A海關(guān)進行了申報。A海關(guān)經(jīng)審核，認為貨物申報價格較海關(guān)掌握的價格偏低，于7月28日制發(fā)《價格質(zhì)疑通知書》，對申報價格提出質(zhì)疑，要求D公司提供相關(guān)價格證明材料。D公司未按期向A海關(guān)提供證明材料，也未申請延期。A海關(guān)以合理方法進行了估價并于2010年11月18日作出征稅決定，決定課征進口關(guān)稅67848.48元，進口增值稅107652.92元。

D公司不服A海關(guān)的征稅決定，于2010年12月9日向海關(guān)總署提出行政復(fù)議申請。主張申報價格合理，確為實際成交價格，海關(guān)不應(yīng)進行估價，請求復(fù)議機關(guān)撤銷A海關(guān)征稅決定，退還多征稅款。

海關(guān)總署經(jīng)復(fù)議審核，認定被申請人審定申請人進口“液壓破碎錘”完稅價格的程序違反《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第六條、第四十九條的規(guī)定。遂根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十八條第一款第(三)項、《中華人民共和國行政復(fù)議法實施條例》第四十五條之規(guī)定，決定：撤銷被申請人作出的征稅決定，責令被申請人在復(fù)議決定書送達之日起60日內(nèi)重新作出征稅決定。

問題解析

這起案件案情并不復(fù)雜，海關(guān)總署最終復(fù)議撤銷原征稅決定只是因為原征稅決定做出的程序不合法。一項具體行政行為的做出，必須符合法定程序，也就是必須符合法律規(guī)定的步驟、方法、期限和可以采取的手段、措施及其應(yīng)用的范圍和對象；違反法定程序的行政行為應(yīng)當被撤銷。但是我們在審理行政復(fù)議案件時發(fā)現(xiàn)，很多申請人卻不關(guān)注這一程序，如本案中的申請人就并未對海關(guān)審查確定完稅價格的程序提出異議，而僅對海關(guān)的征稅決定不服。

那么在本案中，為什么復(fù)議機關(guān)認定被申請人違反了審定完稅價格的程序?這要從法定的審定完稅價格程序來分析。

海關(guān)審查確定進出口貨物完稅價格的程序是由《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國關(guān)稅條例》以及《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》(以下簡稱“《審價辦法》”)規(guī)定的。其中《審價辦法》專設(shè)的第六章“完稅價格的審查確定”對審價程序進行了詳細規(guī)定。海關(guān)審查確定進出口貨物完稅價格必須符合上述法律、法規(guī)和規(guī)章對程序作出的規(guī)定。

海關(guān)審價基本程序

納稅義務(wù)人向海關(guān)申報以后，海關(guān)對納稅義務(wù)人的報關(guān)單以及提供的發(fā)票、合同、支付憑證等單證進行審核。審核的結(jié)果有兩個：第一，認為納稅義務(wù)人申報價格真實、準確，因而接受納稅義務(wù)人申報的價格，并以成交價格方法審查確定貨物的完稅價格；第二，對申報價格的真實性、準確性有疑問，或者認為買賣雙方之間的特殊關(guān)系影響成交價格，此時，啟動價格質(zhì)疑程序。

海關(guān)價格質(zhì)疑流程

書面告知納稅義務(wù)人――海關(guān)向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》，將質(zhì)疑的理由書面告知納稅義務(wù)人或者其人，要求其對海關(guān)懷疑理由作出詳細的書面說明。

審核納稅義務(wù)人提供的說明――海關(guān)給予納稅義務(wù)人5個工作日的期限，以便于納稅義務(wù)人準備相關(guān)資料或者其他證據(jù)(確有正當理由無法在5個工作日內(nèi)提供的，納稅義務(wù)人或者其人可以申請延期)。納稅義務(wù)人或者其人以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)后，海關(guān)進行審核，考量這些資料或者證據(jù)是否能夠證明申報價格真實、準確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價格。

確定下一步措施――如果納稅義務(wù)人或者其人提供的有關(guān)資料能夠起到充分證明的作用，消除海關(guān)的懷疑，則海關(guān)接受申報價格，以成交價格方法估價。如果納稅義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)未提供進一步的說明，或者其提供的說明不足以消除海關(guān)的懷疑，海關(guān)將采用除成交價格以外的方法估價；由此啟動價格磋商程序，在保守商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，與納稅義務(wù)人交換彼此掌握的用于確定完稅價格的數(shù)據(jù)資料。

海關(guān)價格磋商流程

書面告知納稅義務(wù)人――海關(guān)向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價格磋商通知書》，書面告知納稅義務(wù)人磋商的期限和地點。

與納稅義務(wù)人進行磋商――納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到《中華人民共和國海關(guān)價格磋商通知書》之日起5個工作日內(nèi)與海關(guān)進行價格磋商。價格磋商的目的主要在于雙方交換彼此掌握的價格信息。海關(guān)與納稅義務(wù)人進行價格磋商時，將制作《中華人民共和國海關(guān)價格磋商記錄表》，記錄表內(nèi)相關(guān)的磋商內(nèi)容將成為海關(guān)的估價依據(jù)。

確定下一步措施――海關(guān)與納稅義務(wù)人磋商以后，海關(guān)將依據(jù)磋商內(nèi)容，使用除成交價格方法以外的估價方法確定進出口貨物的完稅價格。如果海關(guān)通知納稅義務(wù)人進行價格磋商，而納稅義務(wù)人未在規(guī)定的時限內(nèi)與海關(guān)進行磋商的，視為其放棄價格磋商的權(quán)利，海關(guān)可以直接使用除成交價格方法以外的估價方法確定進出口貨物的完稅價格。

其他估價方法

對于進口貨物，海關(guān)依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價格：

相同貨物成交價格估價方法；

類似貨物成交價格估價方法；

倒扣價格估價方法；

計算價格估價方法；

其它合理估定價格的方法。

對于出口貨物，海關(guān)依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：

同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；

同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；

根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用(包括直接費用和間接費用)、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；

按照合理方法估定的價格。

特殊情況

根據(jù)《審價辦法》的規(guī)定，上述審價流程也有例外，如一些情況下，經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請，海關(guān)可以不進行價格質(zhì)疑以及價格磋商，直接按照上述除成交價格方法以外的估價方法審查確定進出口貨物的完稅價格。這些情況主要包括：

同一合同項下分批進出口的貨物，海關(guān)對其中一批貨物已經(jīng)實施估價的；

進出口貨物的完稅價格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅總額在人民幣2萬元以下的；

篇9

2、房地產(chǎn)管理：繼承人在辦理完遺產(chǎn)繼承公證的手續(xù)之后，需要帶著繼承權(quán)公證書的原件、繼承過戶的申請書、繼承人的身份證、房地產(chǎn)權(quán)原件、房屋平面圖、契稅完稅證以及契稅完稅貼花、被繼承人的死亡證明等到房地產(chǎn)進行繼承登記。

3、費用交納：繼承人在辦理房產(chǎn)繼承手續(xù)的過程中也會產(chǎn)生幾筆費用，需要交的三大主要費用是：手續(xù)費、印花稅、測繪費。

篇10

今年2月，昆明市五華區(qū)國稅稽查局在對昆明亞蘇機械設(shè)備有限公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)從銷貨方江西景德鎮(zhèn)市景天貿(mào)易有限公司取得的18份增值稅進項發(fā)票，全部是虛假的海關(guān)完稅憑證，亞蘇公司已于當月用這些虛假海關(guān)完稅憑證抵扣了進項稅金。此案共涉及北京地區(qū)企業(yè)13家、上海地區(qū)17家、江西地區(qū)1家、其它地區(qū)40家，涉及虛假海關(guān)完稅憑證抵扣增值稅進項稅205.23萬元。

據(jù)悉，到目前為止，五華國稅局已發(fā)現(xiàn)有6家企業(yè)采用相同的做案手段，而且這些企業(yè)還具有共同的特點：

一是身份的不確定性。這些公司利用假身份證或與經(jīng)營無關(guān)的第三者進行虛假的注冊登記，整個公司沒有直接經(jīng)營貨物交易的業(yè)務(wù)人員，沒有真實有效的法人或虛擬法人，只有負責人、股東及會計。這些公司的營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證，一般是通過中介虛假驗資取得，或通過中介介紹購買的。

二是同一伙人辦有多家企業(yè)，并在不同的地區(qū)辦理稅務(wù)登記，從外表看是合法的。

三是從做案手法來看，虛開增值稅發(fā)票的源頭都是從取得虛假的海關(guān)完稅證明開始，呈樹型結(jié)構(gòu)往下虛開，一環(huán)緊扣一環(huán)。

四是從公司開具的發(fā)票來看，品名繁雜，經(jīng)營范圍較廣，如有家公司虛開的發(fā)票從辦公用品到礦產(chǎn)品都有，進項發(fā)票的品名與銷項發(fā)票的品名卻無法對應(yīng)；從公司的賬務(wù)看，公司長期零庫存經(jīng)營，無固定倉庫，無庫存物資，無固定資產(chǎn)。另外，貨物的發(fā)出地與銷售方的注冊地不一致，付款方向也不一致。

五是公司經(jīng)營的貨物并非本地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，且都銷往外省市。