限額管理論文模板(10篇)
時間：2023-03-07 15:19:53
導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇限額管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。
篇1
一、引言
現代商業銀行業務是由多個產品、部門、地區等維度組成的資產組合，隨著金融市場競爭的不斷加劇，決策者需要在組合層面上判斷業務與產品的風險與價值，制定正確的經營戰略和業務決策。風險管理的一項基本原則就是“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”。各類金融危機的發生更進一步說明，風險集中度管理上的失控，不僅容易導致銀行遭受難于承受的損失，而且也使得風險十分容易在不同機構、不同地區之間“傳染”，造成系統性風險。對于超大型商業銀行，由于其管理層級多，分散風險、控制集中度風險的難度更大，且顯得尤為迫切。近年來，許多國外先進銀行開始應用經濟資本管理方法，設定各類產品和交易的風險敞口設定七限，實行風險限額管理。這些限額之問相互聯系和制約，在風險管理中發揮著制約、分散和預警作用，形成一個有機的風險限額管理體系。
二、風險限額管理的理念
風險限額是根據風險調整后資本收益率(RAROC)的最大化原則，應用資產組合分析模型設定的風險敞口(EAD)或風險價值(、aR)的最高上限。風險限額代表了銀行在某一項業務中所能容忍的最大風險，凡在限額以內發生的非預期損失，都可以通過銀行經濟資本來抵御，超出限額則意味著損失會超過承受能力。限額管理是一種基于風險計量的管理方式，它綜合體現了銀行的經營戰略、政策導向以及資本配置，代表了當今風險管理的專業化、精細化和系統化發展方向。與傳統風險管理方式相比，它具有如下特征：
(一)限額管理是對風險的事前管理。在風險管理體系中，各類敞口的限額都是根據對風險變化的預測提前設定的。當某類風險敞口保持在限額以下，說明業務發展穩健，風險基本可控；當風險敞口逼近限額時，監測系統將發出預警信息，提示風險經理采取防范措施；而風險敞口一旦突破限額，就預示著風險正在顯著上升，風險經理應啟動緊急處理程序。可見，限額管理應發生在資產損失形成之前，屬于“防患于未然”的事前管理。
(二)限額管理是對風險的實時動態管理。限額管理強調實時動態監控，即在每個時點上，系統都可以根據最新市場變化和業務數據，計算調整各項限額，并監測所有限額的執行狀態。業務經理和風險經理通過客戶終端，隨時從限額管理系統獲取最新數據，了解所轄業務的風險狀態，做出及時、準確的決策。從這個意義上講，限額管理必須依托一個有效的管理信息系統，在暢通發達的網絡環境下實現全行范圍的連續監控。
(三)限額管理是對風險和收益的綜合管理。風險限額是對業務經營規模施加的一種硬性約束。從短期看，限額管理可能會對業務拓展形成一定的制約，但長期而言它有利于銀行的持續、健康發展。某項業務的開展在初始階段會給銀行帶來較大的收益增加，但隨著業務不斷擴張，就會出現邊際收益遞減的現象；而如果業務規模突破風險限額，就會使RAROc降到較低水平，甚至出現負值，反而不利于銀行增加實際收益。因此，風險限額不單純是業務發展的約束，更為重要的，它是銀行經營策略和風險承受能力的綜合體現。
(四)限額管理是基于資產組合分析的全面風險管理。商業銀行的限額管理體系建立在風險計量和組合分析的基礎上，不僅涵蓋了信用風險、市場風險、操作風險和流動性風險，同時也貫穿了宏觀、中觀和微觀等各個層面。該體系不僅包括對單筆業務或某一客戶的交易限額，也包括國家、行業、區域、產品等資產組合層面的額度限制。它基于對違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、風險敞口(EAD)的準確計算，也通盤考慮了資產風險之間的相關性以及整個銀行的實際資本狀況。從這個意義上講，限額管理體系具有全方位、全流程和全要素的管理功能，是銀行真正實現全面風險管理的重要手段。
三、風險限額管理的基本流程
(一)風險限額設定。風險限額管理模式的基理就是在一定資本約束的條件下，按照組合的風險調整后收益率(RAROC)最大的規則將貸款限額總量分配到各個債項。風險限額設定是整個限額管理流程的重要基礎，其本身就構成了一項龐大的系統工程。風險限額的設定分成四個階段：首先是全面風險計量，即銀行對各類業務所包含的信用風險進行量化分析，以確定各類敞口的預期損失(EL)和非預期損失。根據BaselⅡ的要求，信用風險可通過銀行內部評級系統進行計量。第二，利用會計信息系統，對各業務敞口的收益和成本進行量化分析，其中制定一套合理的成本分攤方案是亟待解決的一項重要任務。第三，運用前文介紹的經濟資本分配和配置模型，對各業務敞口確定經濟資本的增量和存量。第四，綜合考慮監管部門的政策要求以及銀行戰略管理層的風險偏好，最終確定各業務敞口的風險限額。
(二)風險限額監測。銀行總行在風險限額后，需要對限額執行情況實施連續監測，限額監測是為了檢查銀行的經營活動是否服從于限額，是否存在突破限額的現象。為監測貸款限額的執行情況和貸款經濟資本占用變化情況，設置單筆業務的貸款限額和經濟資本限額監測指標。總行風險監控部按月對監測指標變化情況進行監測，通過內部評級系統和授信業務風險監測系統有關監測信息。當實際新增貸款余額超過新增貸款限額的理想額度時，或貸款實際占用經濟資本超過該業務經濟資本限額的理想額度時，對貸款限額按旬進行監測。此時，信貸經營部門應對資產組合結構情況進行分析，甄別出潛在突破風險限額的行業，及時調整營銷重點。
(三)風險限額預警。根據經濟資本配置要求，商業銀行需要針對設定的各類敞口理想額度和限制額度(即風險限額)，建立監測預警機制。當實際交易額超過理想額度時，系統發出藍色預警信號；當實際交易額超過風險限額時，系統發出紅色預警信號。當行業出現預警信號時，風險監控部應對出現預警信號的業務單元進行差別化分析，向總行有關信貸經營管理部門、審批部門及一級分行發出預警提示書，同時抄報首席風險。
(四)風險限額控制總行相關部門及一級分行在收到預警提示書后，根據不同的預警信號在單筆信貸業務的審批及貸款發放兩個環節分別采取先核準后審批、暫停審批、先核準后發放等相應的措施，在核準時應把分行貸款經濟資本占用系數是否下降作為考慮因素，促使分行進行結構調整。確保信貸投放在行業限額內。對于限額執行情況，應定期在風險報告中加以分析描述。對超限額的處置程序和管理職責必須做明確規定，并根據超限擷的程度決定是否上報5風險管理部門要結合業務特點，制定超限額后的風險緩釋措施，定期進行返叵檢測?
(五)風險限額調整。風險限額的調整分定期調整和不定期調整兩種，定期調整是指在限額執行的中期，總行風險管理部在對國家宏觀調控政策、產業及行業風險變化、限額執行情況等進行分析的基礎上，酌情提出調整行業限額的建議報營彳亍風控委審議。不定期調整是指總行信貸經營管理部門根據市場變化和業務發展的需要，有充分理由認為需要調整某業務單元的風險限額，以書面形式向總行風險管理部提出調整限額的建議，風險管理部在進行風險評估和測算后，提出調險限額的意見，報總行風控委審議或報首席風險官簽批。
四、風險限額管理的組織框架
風險限額管理工作由總行風險管理部牽頭，總行資產負債管理部、計劃財務部、信貸審批部、風險監控部及公司業務部、機構業務部、集團客戶部等經營和管理部門分工負責。
(一)風險管理部門職責：負責組織設計、優化行業風險評級和風險限額管理模型；負責風險評級和風險限額的計量；負責組織各相關部門對系統計算的評級結果和風險限額進行論證和調整，并上報有權審批機構審批；負責擬定貸款風險限額管理的有關政策和制度；負責將審定后的風險限額錄入內部評級系統；負責行業經濟資本占用比例變化的監測；負責對信貸經營管理部門調險限額的需求進行審核并報有權審批機構審批。
(二)對公信貸經營管理部門職責、對公信貸經營管理部門包括總行公司業務部、總行機構業務部和集團客戶部。對公信貸經營管理部門負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，提出對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責落實指令性風險限額管理的有關政策和調控措施；負責根據市場變化和業務發展的需要提指令性風險限額調整的意見；負責指導和督促分行執行風險限額管理，在行業限額內優化信貸資源配置。
(三)信貸審批部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，根據審批情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責落實風險限額管理的相關風險政策和預控措施。
(四)風險監控部職責：負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，根據風險監控情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責對風險限額的監測和預警，并及時預警信號。
(五)資產負債管理部、計劃財務部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論；負責綜合經營計劃與風險限額的銜接。
五、風險限額管理的體系構建
目前我國商業銀行越來越重視風險管理，但行之有效的管理手段不多，真正掌握的核心技術也較少。實踐表明，風險限額管理具備較強的系統性、及時性和可操作性，是一項適用于現代金融體系特點的風險控制手段。我們應該加快引進和國外該領域的成熟技術，結合本國銀行的具體情況，扎扎實實地開展這方面的研究、設計和探索工作。根據國際先進銀行的經驗，實施風險限額管理一般需要經過2～3年時間，其間大致分為三個階段。
篇2
一個好的工業項目首選需要一個高水平的設計方案，而在這個設計過程中，如果項目投資額已經有個最高限額，則最有效的控制方法就是實行限額設計。因為只有在設計階段就對工業項目的投資額進行控制，才能最有效的保證整個工業項目的總投資額不超標，為順利進行整個工業項目奠定堅實基礎［2］。在許多的工業項目中，每個設計階段的成果都會對整個工業項目的造價費用控制造成一定程度的影響，而且如果項目的設計方案存在問題就極易會造成整個工業項目的投資數額超標，甚至于還要對遭受損失的一方進行一定數量的賠償，這都是得不償失的，都是必須要在項目的設計階段就得設法避免。因此，要想保證工業項目的建設目標順利實現，必須合理確定工程造價，并且在項目設計的各個階段進行嚴格控制，即設計方案的比選、項目的可行性研究、初步設計和施工圖設計等等，當然管理工業項目投資費用的控制人員也必須要以切合實際情況和科學的測算方法為基礎進行工業項目投資金額的計算。
2工業項目限額設計的重點過程
限額設計是一個循序漸進的過程，各個階段的工程造價控制受前一階段工程造價批復的制約，即可研批復估算限制初步設計概算，概算批復又限制施工圖預算，以此類推，最后結算不會超過最初的可研批復造價。
2．1采用價值管理方法，合理確定項目設計限額
采用限額設計的首要任務是確定項目的設計限額，作為設計工作重要依據和約束條件的設計限額應該包括工程造價限額和工程量限額兩個方面。推行限額設計最終目的是合理控制項目的工程造價，故最直接也是最終的限制條件即可表現為對工程造價的限制。另外，由于設計階段工程造價主要受設計成果的影響，而設計成果體現到實體內容上即表現為工程量的大小，故在確定工程造價限額的同時，需要合理確定設計方案的工程量。通過價值管理方法，在剔除項目的剩余功能，確定必要功能之后，即可規劃出合理的項目規模和先進水平。從而依據現行的計價依據即可確定合理的工程造價限額和工程量限額。對于工業項目，在確定項目綱領產品和產能后，在保證實現必要的生產生活功能后，根據專業的設計指標和參數即可規劃出項目的建筑面積、設備種類、規格和數量以及各類配套項目規模等，從而進一步計算出本項目的設計限額，作為后續設計工作的依據和條件。
2．2優化工業項目設計方案
對于一個工業項目而言，雖然耗費成本最高的階段是實施階段，但是工業項目的設計方案對于整個工業項目的重要影響無論是誰都無法抹殺。而基于價值管理對工業項目進行限額設計更是離不開對于工業項目設計方案的優化。工業項目不同于一般民用項目，其生產設備投資所占比例較大，同時，工業項目的功能和效益的發揮直接受制于生產設備的配置，比如設備型號、功能、先進性和設備數量等。而設備投資對項目總投資的影響力比建筑工程要大得多，如同一種型號和功能的設備，選用不用的品牌、廠家和生產國家其設備費用差異非常大。而采用不同的工藝設計方案，可能其設備配置又不一樣，對建筑物設計參數的要求也不同，對公用動力設施的配備也不一樣，這些都會很大程度上影響到投資額。所以，工業項目設計方案優化重點是從工藝設計和設備選型等方面的優化。
3完善基于價值管理的工業項目限額設計方法的措施建議
3．1明確工業項目的必要目標，采用高效的設計方案
對于工業項目必要目標的關注必須要足夠重視，只有了解了一個工業項目的必要目標，才可以在充分實現工業項目必要目標的基礎上，對項目設計方案進行有針對性的優化，而經過充分優化的工業項目的設計方案才是高效的，不僅是因為此時的設計方案去除了多余和過剩的部分，更重要的意義在于節省了項目投資，一個高效的設計方案可以對工業項目的實施階段發揮重要的指導意義。這不僅是對工業項目建設資金的節省，也是在逐步提升工業項目設計方案的質量和水平。
3.2完善工業項目設計的各階段工作任務
對于一個工業項目設計階段也不僅僅是一份設計圖紙而已，其設計過程通常分為方案設計階段、初步設計階段和施工圖設計階段，但是各個階段得重要性以及耗費的費用是不同的。。根據國內外的權威研究顯示，工程項目的規劃設計階段是影響投資最大的階段，方案設計階段影響程度達到75%－－95%;初步設計階段時為35%－－75%;施工設計階段時為5%－－35%。進行限額設計的關鍵階段，也是效率最高的階段在于項目方案設計階段。即階段越早，對工程造價的影響程度越大，這就要求設計人員在方案設計階段就要以批準的設計限額為依據，采用PDCA的循環工作方法，將各個階段的工程造價控制在設定的限額之內，以實現最終控制工程造價的目的。
4結語
基于價值管理對工業項目進行限額設計必須具有切實的可操作性、可執行性，尤其是對設計方案的優化必須得到足夠的重視。當然，工業項目的限額設計方案也必須能夠實現價值管理的必要目標，能夠使工業項目的實施有著切實的投資金額控制。制定一個完善的基于價值管理的工業項目的限額設計方案就可以在實際的工業生產中按部就班的進行，可以有效的降低工業項目進行生產的管理難度。
作者:鄭志山 單位:中國聯合工程公司
參考文獻
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篇3
中圖分類號：TP315文獻標識碼：A文章編號：1009-3044(2008)35-2049-02
A Teaching Model Research Based on Internet/Intranet in the Information Technology Course
CHEN Fang1, CHEN Zhao2
(1. Pharmacy of East China University and Technology, Shanghai 200237, China; 2. Faculty of Mechanical & Electronic Information of China University of Geosciences, Wuhan 430074, China)
Abstract: At present, colleges for large-scale expansion caused management more difficult, the quality of thesis papers and the value of Paper documents are not to make full use of, this article statements a management system based on B/S model Three-tier architecture, in the middle using ASP technology, background database to SQL Server2000 designed to achieve. The system is reliable, safe, convenient and better able to meet the college paper's management of the basic requirements.
Key words: thesis; B/S module; ASP; SQL server
1 引言
在高等學校的教務管理系統中，畢業論文的選題大都采用人工方式，面對不斷增加的生源，這樣不僅工作量大，而且效率低下，容易出錯，更不方便教師查閱和管理人員的管理。利用計算機輔助設計加強畢業論文課題的管理工作，既提高了論文選題的科學性，又可大大減輕管理人員的工作強度，提高了工作效率，從而使得管理工作逐步實現制度化、規范化和程序化。本文設計與實現的論文管理系統采用B/S的模式，中間采用ASP編程技術，后臺選用SQL Server2000得以實現。
2 系統的總體設計
2.1 設計思路
系統以SQL Server2000作為后臺數據庫，采用B/S結構即瀏覽器/服務器結構，用戶工作界面是通過WWW瀏覽器來實現，極少部分事務邏輯在前端（Browser）實現，主要事務邏輯在服務器端（Server）實現，形成瀏覽器、Web服務器與應用服務器、數據庫服務器組成的三層體系結構。主要采用ASP動態網頁技術，通過ASP，結合HTML網頁、ASP指令和ActiveX元件，建立動態、交互且高效的Web服務器應用程序。數據庫的訪問通過ODBC（開放式數據庫互聯技術）用SQL實現。系統通過ADO與數據庫連接，實現數據庫的相關操作。
2.2 工作流程
實踐論文管理工作中，基本的工作流程分為：1)教師出題；2)學生選題；3)中期檢查；4)論文答辯；5)論文評優五個階段。
畢業論文管理系統實現論文的出題、審核、選題、、檢索、統計等多項功能。該系統既能讓學生網上論文選題，又能實現提交論文，這樣為老師和學生對論文資源的查閱和檢索提供了方便。
系統中主要設置了八個模塊，分別為：登錄模塊、論文出題模塊、論文選題模塊、論文提交模塊、論文加工模塊、論文查詢模塊、論文統計模塊及系統配置模塊，每個模塊又具有各項多種功能。管理系統結構圖如圖1所示。根據基本工作流程和各功能模塊，該系統設置四個角色進行分配管理，包括：系統管理員、教師、學生、教師管理員這四類。各個角色都具有不同的功能，依據基于角色的訪問控制理論對每個教師進行分配角色，以實現相應的管理權限。
2.3 功能模塊的設計
2.3.1 系統管理員角色
1) 日常管理：日常公告的管理，常用表格的管理，師生上傳文檔的管理，教師出題變更申請受理；
2) 論文選題：論文選題時間設置，論文選題鎖定情況統計；
3) 中期檢查：中期檢查表審閱，中期評審分組；
4) 后期管理：論文成績評審表審閱，論文上傳情況統計，評閱，答辯，二次答辯，師生最終上傳文檔情況匯總，學生成績分析與統計；
5) 論文加工：對當年度提交的所有論文進行標引工作，以便查閱和檢索；論文格式轉換管理，將所有論文由原來的文檔形式轉換成PDF格式，以便保存；
6) 信息維護：管理員、教師、學生信息的維護，系主任、教學副院長角色的分配，院系、班級信息的維護，系統數據的初始化等。
2.3.2 教師角色
1) 論文出題：教師上傳論文題目，所需學生人數，課題的來源等相關信息；
2) 論文選題：對自己提交的課題進行學生的鎖定和退選；
3) 任務相關：公告瀏覽，論文基本格式的樣張下載；
4) 表格提交：中期檢查表的管理，成績考核表的管理，其他相關文檔的管理；
5) 學生文檔管理：對學生提交的文檔進行審閱和管理；
6) 成績管理：對進行指導的學生進行論文成績的評定。
2.3.3 學生角色
1) 論文選題：對于教師的出題情況進行查看，并選擇論文；
2) 任務相關：公告瀏覽，論文基本格式樣張下載；
3) 論文管理：開題相關文檔管理、論文相關文檔管理、設計相關文檔管理；
4) 論文提交：提交畢業論文管理；
5) 成績管理：查看中期檢查表、成績考核表，其他相關文檔。
2.3.4 教師管理員角色
除了具有教師模塊中的所有功能外，教師管理員角色主要添加兩項功能：
1) 論文審核：對教師論文出題質量進行審核；
2) 統計功能：統計當（歷）年度的畢業論文提交的數量，學生成績的統計。
2.4 數據庫的設計
畢業論文管理系統結構圖
本系統在設計過程中，盡量考慮到各個模塊中的相似之處，減少表格數量，提高表格的關聯程度，以及減少數據庫中數據的冗余。根據數據的流程和功能需求，數據庫主要包含以下工作表格：
1) 教師數據表：存放教師基本信息，數據項包括教師工號、密碼、教師姓名、職稱、專業、聯系方式、教師個人簡介、系所編號、學院編號、論文編號；
2) 學生數據表：存放學生基本信息，數據項包括班級、學號、姓名、密碼、論文編號、成績、綜合排名、興趣愛好、備注；
3) 論文數據表：學年度、論文編號、論文題目、出題教師工號、選題學生學號、課題來源、成績；
4) 論文審核表：學年度、論文編號、審核狀態、修改意見、次數；
5) 論文選題表：學年度、學生學號、論文編號、論文選擇狀態、選擇時間；
6) 論文成績表：學年度、論文編號、教師工號、學生學號、成績、評語、評閱時間；
7) 選題管理表：序號、職稱、論文數量、學生人數。
2.5 數據庫訪問控制的實現
在數據庫中為了實現權限設計的安全問題，建立以下七個基本表：
1) 用戶表：序號、用戶名（取教師工號或學生學號）；
2) 角色表：角色名、用途說明；
3) 權限控制表：角色名、用戶名；
4) 數據庫訪問權限表：操作權限、角色名、基本表名、權限說明；
5) 數據庫基本表：基本表名、基本表說明；
6) MIS子功能模塊表：子功能代碼、功能說明；
7) 功能模塊訪問權限表：子功能模塊代碼、角色名；模塊菜單名、功能說明；
各個表項聯合起來形成系統的授權機制，其運行機制是：當用戶通過系統登陸界面后，系統首先利用權限控制表找出用戶所對應的角色，然后利用數據庫訪問權限表和功能模塊訪問權限表找出該角色所能進行的操作（即基本表單名和子功能項代碼），并在角色表中查看該角色的狀態，如果角色處于被激活的狀態，該用戶就可使用該系統，如果該角色處于被禁止的狀態，即使該用戶擁有該權限仍不能執行。這樣，系統管理員在進行維護時，若更改功能角色，則只需修改數據庫訪問權限表，功能模塊訪問權限表和權限控制表中的記錄即可，而不需修改表的結構，大大方便管理員的維護工作。
這個完整的基于角色的多層應用系統安全控制有效地將前端的“菜單層的權限管理”和后臺的“數據庫基本表及相應操作權限”統一起來，實現了權限設計的授權機制。
3 系統的主要功能實現
系統通過B/S三層結構實現論文的選題管理與論文的提交和評閱，采用瀏覽器、Web服務器和數據庫的三層結構，當用戶通過瀏覽器提交和評閱時，向Web服務器發出請求，Web服務器訪問用戶的指令后開始執行程序，根據請求從數據庫中取出相應的數據，并將數據以一定格式返回到客戶端。
3.1 教師論文出題功能的實現
每個教師使用自己的工號和密碼進入管理界面，點擊論文出題模塊，系統將根據論文審核表中的有關信息查看該教師是首次登錄還是重復登錄，如果為首次登錄，頁面上將出現相應的論文數據表，填寫各個字段，包括論文題目，課題來源，學生要求（比如專業限制等）、其他要求（比如性別要求等），填寫完畢后選擇提交按鈕實現出題的功能。其中要注意的是管理員在選題管理表中根據每個教師的職稱對教師的出題數目和所帶學生人數進行了限制，比如根據副教授職稱只能帶兩個畢業論文題目，一個課題只能有一個學生選擇等。如果為重復登錄，將根據論文審核表中的相關信息查看該教師有無被退回的題目，如果有，頁面顯示該教師被退回題目的相關信息，如果沒有，提示該教師出題成功，無需再次出題。
3.2 教師論文選題功能的實現
當教師使用自己的工號和密碼進入管理界面，點擊論文選題模塊，頁面上將出現論文課題、學生姓名（點擊學生姓名鏈接將出現學生的有關信息）并同頁面預設置有鎖定和退回功能鍵，當教師查看符合要求時點擊鎖定功能即能實現雙向選定，否則點擊退回功能，此課題呈現空置狀態，以供其他學生選擇。
3.3 學生選題功能的實現
每個學生使用自己的學號和密碼進入相應界面，點擊論文選題模塊，頁面上將出現還沒有被選擇的畢業論文選題列表，分別有論文數據表中以下字段：論文編號、論文題目、出題教師工號（點擊教師工號可出現鏈接教師的有關信息），并同頁面預設置有鎖定和撤銷功能鍵，如果該生已經選題，系統將其視為修改選題，修改學生數據表中該學號學生記錄中論文編號數據即可。
3.4 論文審核功能的實現
教師填寫論文選題之后，系主任要對論文題目進行審核。當系主任使用自己的工號和密碼進入管理界面后，點擊論文審核模塊，頁面上將出現已經上傳的論文題目，并同頁面預設置確定和修改的功能鍵，如果論文題目不符合要求，系主任點擊修改，并給出修改意見，否則點擊確定通過，這樣教師論文出題成功。此時將該教師工號記錄入此論文數據表中，將論文編號記錄入教師信息表中。
4 結束語
該系統結合ASP開發平臺和SQL Server2000 技術，實現了畢業論文（設計）階段從選題管理、論文寫作、中期檢查、論文提交等方面進行綜合管理的一個系統平臺。整個系統在設計上保持了各個部分的相對獨立性同時又是有機地融合在一起的，體現了各自的特點。在教學管理應用中收到了較好的效果。
根據目前的管理思路我們也有進一步的設想：1) 逐步實現畢業論文的網上歸檔功能，和檔案館歸檔軟件形成對接，實現畢業論文的電子歸檔；2) 通過和圖書館數據檢索平臺的功能對接，實現畢業論文在數據庫平臺的電子查閱，由圖書館專業人員作標引工作，實現有序的存儲和高效利用。
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篇4
BT是英文buildtransfer的縮寫，中文的狹義解釋是建設移交，廣義解釋代表一個完整的投資過程，即項目融資、建設、移交的全過程。通俗地說，BT投資是一種“交鑰匙工程”，政府通過特許協議，社會投資人投資、建設，建設完成以后“交鑰匙”，政府再回購，回購時考慮投資人的合理收益。google_protectAndRun("render_ads.js::google_render_ad"， google_handleError， google_render_ad);
目前采用 BT模式籌集建設資金成了項目融資的一種新模式。 1、BT模式產生的背景隨著我國經濟建設的高速發展及國家宏觀調控政策的實施，基礎設施投資尤其是公路工程建設資金的銀根壓縮受到前所未有的沖擊，如何籌集建設資金成了制約公路建設的關鍵。原有的投資融資格局存在重大的缺陷，金融資本、產業資本、建設企業及其關聯市場在很大程度上被人為阻隔，資金缺乏有效的封閉管理，風險和收益分擔不對稱，金融機構、開發商、建設企業不能形成以項目為核心的有機循環閉合體項目管理論文，優勢不能相補，資源沒有得到合理流動與運用。2、BT模式的運作政府根據當地社會和經濟發展需要對項目進行立項，完成項目建議書、可行性研究、籌劃報批等前期工作，將項目融資和建設的特許權轉讓給投資方（依法注冊成立的國有或私有建筑企業），銀行或其他金融機構根據項目未來的收益情況對投資方的經濟等實力情況為項目提供融資貸款，政府與投資方簽訂BT投資合同，投資方組建BT項目公司，投資方在建設期間行使業主職能，對項目進行融資、建設、并承擔建設期間的風險。項目竣工后，按BT合同，投資方將完工驗收合格的項目移交給政府，政府按約定總價（或計量總價加上合理回報）按比例分期償還投資方的融資和建設費用。政府在BT投資全過程中行使監管，保證BT投資項目的順利融資、建設、移交。投資方是否具有與項目規模相適應的實力，是BT項目能否順利建設和移交的關鍵論文提綱怎么寫。
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2注重差別稅收政策的實施
由于地方政府存在財政收入和民生問題的矛盾性，單一的貨幣政策很難對地方政府形成約束機制。現行的則一稅分配制度與土地收益分配制度、地方政府財政指標、房地產商的利息都有著密切的聯系。然而，和貨幣政策相比，財政政策的目標性和指向性更為明確。適當的稅收政策可以有效的控制地方政府一味追求經濟增長的管理形式，還可以有效的削減投機型需求。因此，對房地產行業實行多種稅收政策，可以對房地產市場發展狀況起到很好的調控作用。首先，是稅種的差異。在不同的環節調整稅收政策，會帶來不同的作用。增加房地產開發環節的稅收，會增加房地產建設成本，使房地產價格上升。增加房地產交易壞節的稅收，既可能增力[l買方的購買成本，又可能減少賣力一的收益，對房地產價格的影響要具體分析。增加房地產持有期間的稅收，可以減少利用房地產買賣獲得的收益，抑制投機行為，對房地產價格起到降溫的作用。其次，地域差異對稅收政策的要求不再局限于稅種的差異，更注重稅率的差異性。一方面，根據地域的不同實施不同的稅率水平。
西部地區經濟水平遠遠落后于東部地區經濟水平，因此，我們應當對西部地區實施較低的稅率，或者不定期的實施一些優惠稅率，鼓勵資金向西部地區的流入，加強經濟落后地區的資金投入。相反地，我們應當對東部地區實施較高的稅率，抑制熱錢向經濟繁榮地區的流入，抑制通貨膨脹和投機行為的繼續擴大。另一方面，根據地域的不同實施部同類型的稅種，可以對東部地區加收一些房地產限額稅，即當一筆房地產交易的總額超過一定金額時，開始對該交易行為收稅，達到抑制高檔住房、高價住房交易的目的。項目管理論文
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一、《新巴塞爾協議》與內部評級法的核心內容
《新巴塞爾協議》主要包括四個方面內容：一是強調了風險與資本的對應關系；二是要求所有銀行最低資本充足率達到8%，除信用風險以外，操作風險和市場風險也應按風險敞口計入資本；三是提出了第一支柱即最低資本要求的計算，第二支柱監督檢查和第三支柱市場紀律；四是對信用風險、操作風險和市場風險，按標準法、初級法和高級法分別給出了不同的風險計算“菜單”，使得商業銀行有更大的選擇路徑和空間。目前，新協議所體現的風險和資本概念與管理技術已經成為全球大部分銀行從事風險管理，以及監管部門進行銀行監管的重要參照。
《新巴塞爾協議》的核心是內部評級法，它代表著全球銀行業風險管理的發展趨勢，其實質上是一套以銀行內部風險評級為基礎的資本充足率計算及資本監管方法。是由銀行專門的風險評估人員，運用一定的評級方法，對借款人或交易對手按時、足額履行相關合同的能力和意愿進行綜合評價，并用簡單的評級符號表示信用風險的大小。從國際銀行界來看，常用的內部評級方法分為三類：模型評級法、定性評級法以及定量與定性相結合的評級法，目前，世界先進銀行大多采用模型評級法。
內部評級法是建立在風險管理理論和實踐發展的基礎之上，是對傳統風險管理模式的革命性變革，代表了國際化大銀行先進的風險管理理念和技術。以信用風險內部評級法為例：商業銀行應估計違約概率（PD）、違約損失率（LGD）、違約風險暴露（EAD）、預期損失（EL）和非預期損失（UL）等關鍵性指標，這些指標不僅是計算資本充足率的重要依據，在銀行內部的授信審批、貸款定價、限額管理、風險預警等信貸管理流程中也發揮著重要的決策支持作用，而且也是制定信貸政策體系、計提準備金、分配經濟資本以及實施風險調整后資本收益率（RAROC）或經濟增加值（EVA）管理的重要基礎。隨著《第三版巴塞爾協議》的，內部評級模型和系統將獲得進一步發展。
二、內部評級法對我國的影響
《新巴塞爾協議》代表了監管理論中的先進理念和發達國家商業銀行逐漸完善的風險管理最佳實踐，代表了新的監管趨勢和要求。作為事實上被國際金融界普遍認同的國際標準，各國的商業銀行只有遵循《新巴塞爾協議》、滿足其標準和要求，才能在日趨國際化和多元化的市場中得以生存和發展。“從全球范圍來看，《新巴塞爾協議》可能會對我國的資本流動產生一定的負面影響。《新巴塞爾協議》還會對我國的海外分行和附屬機構的經營產生影響，而這種影響不僅僅是來自市場的壓力。”
具體來說，《新巴塞爾協議》對我國產生如下影響：
1、暴露我國商業銀行充足率問題
根據新協議框架測算，同一銀行根據內部評級法計算的風險資產較原先要減少2到3個百分點，對于一些經營狀況更好的大銀行，其下降將會更加明顯。而資產質量較差的銀行，其資產風險權重的總體水平將會有大幅度提高，導致銀行資本充足率水平下降。
2、進一步提高我國對外融資的成本
由于我國的政治經濟體制與會計制度同發達國家存在差異，外國評級機構不一定能對中國企業給予客觀公正的評價，一旦這些企業的信用等級跌至B級以下，對它們的債權將被確定為150%的風險權重，從而影響外資流入。
3、對我國的金融監管提出挑戰
從金融監管體系來看，發達國家有一套涵蓋內部約束、外部約束以及社會監管的監管體系，稱為銀行監管的“三道防線”。而我國由于國有銀行所有者缺位，失去了第一道防線，從監管方式來看，新協議要求以風險監管為主，而我國監管當局對銀行業的監管以合規性監管為主，偏離了國際監管的發展方向。
4、對我國的信用環境提出更高要求
內部評級法必須建立在企業和個人提供真實數據基礎上，而我國經濟發展中一個嚴重制約因素即是缺乏良好的社會信用環境，這就要求我國必須盡快建立完備的社會信用體系。
5、對相關人才培養提出更高要求
風險評級是一項龐大的系統工程，從國外經驗看，實施內部評級法的銀行必須擁有一支實力雄厚、穩定的專家隊伍，它由宏觀經濟專家、產業經濟專家、金融工程師、財務分析師等組成。而我國商業銀行現行的人才結構無論從質量上還是數量上都明顯不足，亟待培養。
6、對信息披露制度的挑戰
強化信息披露和市場約束是新協議的重要內容。嚴格意義上說，目前我國商業銀行并沒有向社會公開披露信息的義務。但加入WTO后，隨著銀行業改革的不斷深入，商業銀行最終都要向社會公開披露信息，這是不可扭轉的趨勢。因此，規范經營行為，建立有效的信息披露制度，是我國商業銀行面臨的又一挑戰。
三、應對新資本協議和內部評級法的建議
1、改進現行貸款五級分類制度
自2004年起全面實行的貸款五級分類制度，對提升我國銀行業風險管理水平發揮了重要作用，但也暴露出很多不足。現階段國內銀行應根據各自的情況，對五級分類法進行改進：一是細分貸款；二是加強定量分析，減少主觀判斷比重，以提高分類結果的可操作性和客觀性；三是逐步建立兩維評級體系。
2、加強內部評級體系的研究和開發
內部評級體系盡管只是《新巴塞爾協議》提出的一種資本監管方式，但它作為新資本協議的核心技術，代表著未來10年銀行業風險管理和資本監管的發展方向，其實施有助于商業銀行提升核心競爭力，對于銀行業持續、穩定、健康發展以及提升行業地位具有重要意義。這就要求商業銀行加快建立和完善內部風險評級體系，擴大風險評估和分析的范圍，為業務決策提供依據。
3、不斷健全風險管理制度和組織架構
《新巴塞爾協議》所要求的內部評級法不是簡單的開發一套評級系統，而是要將內部評級方法和系統工具切實運用到業務流程中去，發揮其決策支持作用。故國內銀行在實施過程中應堅持制度與系統同步推進、配套建設的原則。安博爾中誠信建議，一是逐步建立獨立垂直的信貸審批、風險管理和審計部門，保證監管政策不受短期經營利潤目標的影響，為科學實施內部評級法提供制度和機構上的保證。二是商業銀行應根據業務發展需要，組織協調相關業務部門，研究制定內部評級在信貸政策、產品定價、限額管理、準備金計提、經濟資本分配、績效考核、資本充足率測算等方面應用與管理制度，逐步建立與內部評級系統相配套的管理體系。
4、積極推進并完善內部評級基礎數據庫
數據基礎是內部評級系統成功運行的保證，我國商業銀行的數據儲備嚴重不足，且缺乏規范性、質量不高，這些問題如不及早解決，將嚴重制約內部評級系統的應用。因此，國內銀行在建立內部評價系統過程中，一要加快數據的清洗和補錄工作，拓寬數據收集渠道；二要加強數據質量管理，建立并實行完整、統一的數據標準，確保數據及時性、準確性和全面性；三是利用信息技術，逐步建立風險管理信息系統。
5、建立符合國情的內部風險評級模型
實施內部評級法的關鍵，是建立一個科學、有效的內部評級模型，通過該模型可以對風險進行量化。我國銀行在建立模型時，一是要借鑒國外模型的理論方法和設計思路；二是必須結合本國實際，充分考慮諸如利率市場化進程、企業財務欺詐現象、數據積累不足、數據質量不高、金融市場發展不充分、道德風險偏高、區域風險差異顯著等特有現象，開發出適合自身特點的模型框架和參數體系。
6、培養專業化的風險評級隊伍
內部評級系統和方法屬于各銀行的商業秘密，具有較高的技術含量和商業價值，培養并長期擁有一支風險分析專業化的人才隊伍，對于內部評級系統的建立、實施、維護和升級等各個環節都具有重要意義。因此，國內銀行一要長期進行儲備、培養甚至挖掘這方面的人才，并保持其穩定性；二要更新評級人員的知識體系，逐步提高其素質；三是對稀缺的高級管理人員和專業技術人員可以考慮從境外招聘。
7、加強對外交流學習，促進資源共享
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中國醫學科學院整形外科醫院是集醫療、教學、科研于一體的整形外科三級甲等專科醫院。經過近60年的發展，整形外科醫院逐漸形成設有普通整形外科、現代整形美容外科以及十余個特色中心的專科醫院，在國內、外享有較高的聲譽。近10年來，醫院先后承擔國家自然科學基金會、衛計委等重點課題100多項。醫院注重醫療與科研的協調發展，在以出生缺陷疾病研究、創傷畸形修復研究為重點的、結合三維數字化技術及干細胞、組織工程技術等多學科參與、跨學科交匯的臨床應用轉化研究體系做出了較大貢獻，對提高整形外科醫院科研水平，促進醫藥事業的發展，完善醫療體系的建設，促進整形外科的傳承和發展，具有十分重大意義。與其他外科學科相比，由于專科的特性，整形外科科學研究顯得明顯不足。現在以2010-2014年期間的課題中標情況、情況、科技成果獲獎以及專利授權情況（所有數據都有中標通知、中獎通知和頁為依據）為模本，來了解醫院整體科研實力。如何更好地保持整形外科專科特色，把握醫院科研發展的未來趨勢，值得科研管理部門深思和探討。
一、醫院科研產出情況分析
2010-2014年科研基金中標情況分析。從表1可以得出：整形外科醫院在2010年至2014年期間分別承擔課題10項、11項、19項、26項、22項；對應的資助金額也從2010年的498萬元上升到2014年的1122萬元，相對增長率達到125%。即從整體上講，整形外科醫院各年的中標課題數和資助金額呈平穩增長態勢。
2014年的資助金額數相對上年增長速度最快，然而，課題中標數卻比2013年有所減少。課題中標數由2010年的10項，逐年增長，最高是2013年，達到了26項。
但從平均每個項目的資助金額來講，2010年到2014年期間，平均資助金額在19-51萬之間。由于2014年整形外科醫院中標衛計委公益行業專項課題1項，且資助金額達到672萬元，致使全年資助金額和平均每個項目的資助金額在歷年中最高。
2010-2014中標課題來源及其經費情況。整形外科醫院中標課題的主要來源包括國家自然科學基金課題、北京市（北京市科委、北京市衛生局）、醫科院、省部委（教育部、人事部）的課題。具體見表2所示。從2010-2014期間中標課題來源的整體情況來看，整形外科醫院在此期間國家自然科學基金、北京市、醫科院項目的中標課題數總體差不多；各類來源的項目資助金額總體上北京市和國家自然科學基金課題為主力，且呈較穩態勢；項目資助金額最少的是省部委的課題。醫科院課題的中標數和資助金額數在近三年，呈穩步上升的趨勢 ；其他來源的課題中標數與資助金額表現不穩定。
2010-2014年課題投中標分析-以國家自然基金為例。因為北京市科委、衛生局、各省部委、醫科院的課題都是限額申報，只有國家自然基金和北京市自然基金是自由申請，故而，以國家自然基金為例較能全面反映整形外科醫院申請項目的情況，具體情況見表3所示。從表3中可以看出，整形外科醫院的國家自然科學基金課題的投中標數均呈現上升趨勢，投標數上升趨勢明顯。另外，除2011年的中標數從2010年的5項降到了3項以外，在2012-2014年期間，國家自然科學基金課題的中標數呈現相對平穩趨勢。中標率分別為0.28、O.14、O.21、0.22、0.13。作為國家級科研經費重要渠道之一的國家自然科學研究基金，因其支持基礎研究或應用基礎研究，開展創新性科學研究，培養科學技術人才，成為醫院高度重視并給予政策鼓勵的項目之一[1]。
2010-2014年情況。在醫學領域，科技論文的發表是衡量醫院科研水平的重要
標志[2]，因此，分析情況也能體現整形外科醫院的科研狀況，具體情況見表4。從表4中可以看出，2010-2014年以核心期刊和被SCI收錄的論文為主， 總數呈平穩增長的趨勢，平均每年為272篇；被SCI收錄的論文總數也呈平穩增長的趨勢，平均每年為77篇，以2014年為最高，達到90篇。
2010-2014年科技成果與專利情況。科研成果是科學技術工作者在從事與各科學技術
領域，科技知識的產生、發展、傳播和應用密切相關的全部有計劃的活動時取得的具有一定學術意義、技術水平或實際應用價值的成功結果[3]，專利和成果都是檢驗科技工作績效的重要指標[4]，2010-2014年整形外科醫院的科技成果與專利的情況詳見表5，從表中可以看出：2010-2014年期間，只有1項科技成果獎，專利50項，數量不多，這兩個方面是醫院科研工作中非常薄弱的地方，需要重點加以關注，亟待加強推動。
二、結果與討論
通過對2010-2014年科研產出分析，可以看出整形外科醫院科研產出基本處于持續增長的狀態，但科技成果申請工作呈現“休眠”期。如何在緊緊圍繞整形外科這個專科特色，繼續保持科研產出數量穩中有升，實現科技成果“零突破”呢？醫學科技進步是促進國民健康的重要手段。探索新的診療技術和方法，提高醫療質量，是形成和發展優勢特色學科的主要途徑[5]。而在管理上究竟還需要做哪些舉措來帶動和改進？
（一）專科特色下的科研狀況及管理
重醫療，輕科研。整形外科醫院的科研人員絕大多數為臨床醫生，均承擔著繁重的臨床工作，造成臨床工作和科研工作之間時間上的矛盾[6]，再加上醫院重視醫療質量效率指標和業務收入，科研意識薄弱[7]，缺乏科研的自覺性，對科研有畏難情緒。再者，整形外科不在國家重點支持的十大疾病領域之內，經過多年研究積累，若想在科研上有所創新，只能在出生缺陷疾病、創傷畸形修復等方面結合現在新興的技術手段進行研究，有時，臨床醫生在創新點上難以把握，隧難有科研產出產生。雖然每年科研人員投入了大量精力申報，但中標率卻始終難盡人意[8]，致使科研工作陷入惡性循環，科研產出數量有限，日久對科研工作就失去了信心。
科研管理在基礎服務的基礎上，加以引導。科研管理承擔著對科研方向、任務提出指導的責任，科研管理能力體現在制定科研規劃、組織項目申報，落實科研成果轉化，科研評價、科研交流等過程[9]。科研管理部門針對整形外科醫院的科研現況，在做好基礎服務工作之外，還定期聘請資深專家以講座、研討、一對一指導等形式進行科研設計、統計學、方法學等方面的輔導，幫助科研人員提高撰寫申請書的質量，促進相關科研人員的合作與溝通，從而獲得更多的科研資源。注重對科研骨干實行分層次使用，各司其職，各盡其長[10]。如鼓勵科研骨干積極申報國家自然科學基金、北京市各類科學基金項目，引導他們在SCI收錄期刊和“中華”系列雜志發表文章。對35周歲以下的科研人員，則積極引導他們申報各類青年基金，進一步提高科研人員水平，促進科研人才逐漸成長。我們將繼續落實醫院現有政策和制度，大力推行科研項目管理，加強過程管理質量，引入PDCA循環，對科研項目實施動態管理，保證科研項目能在合同約定的期限內高質量地順利完成 [11.12]，力爭使科研工作進入良性循環發展之中。
（二）加大科研條件和獎勵投入，搭建科研基礎平臺
為進一步調動醫院科研人員的積極性和創造性，鼓勵和獎勵在科研工作中取得突出成績的人員，對于中標的院外基金項目予以5%的獎勵，而對國家自然基金的獎勵提高到10%，并給予50%的基金配套；對發表的論文論著、授權專利，也制定了相應的獎勵政策。再者，科學研究是一項需要人員、設備、經費和環境等多因素支持的復雜性智力勞動，沒有經費支持的科學研究可謂步履維艱、寸步難行[13]。醫院依托院外基金項目配套經費，不斷改進和完善研究中心基礎設施、儀器設備和動物室改建，搭建科研基礎平臺，使研究中心基本能滿足醫院的研究需要。持續增加院所基金項目投入，尤其著重青年基金項目的資助，為醫院做好科研人才儲備。鞏固和發展院所專科特色優勢，為支持更多成熟的科研設想和項目，拿出更高水平的項目向院外基金任務競標，爭取更多的科研經費奠定了基礎。
（三）加強學術交流，促進科研人才的快速成長
醫院堅持“人才興院”的主導思想，通過“優青計劃”將一批政治素質好、組織能力強、專業基礎知識扎實、自覺遵守科學道德規范、立志獻身醫院建設的優秀青年人才送到國外學習，醫院每年資助12萬/人，歸國后，再通過“ 優青接力計劃”以10萬/項，資助科研項目，使他們加速成為各個學科領域的學術和技術帶頭人。為了鼓勵科研人員參加學術交流，開闊視野，醫院每年給予副高級以上技術職稱人員學術交流經費（副教授0.8萬元/年，教授1萬元/年），鼓勵他們以整形外科龍頭地位的超前思維來提高我們的學術水平。同時鼓勵中青年專家走上國際講臺，向國內外同行展示醫院技術創新理念和方法，順便擴大醫院在國內外的學術影響。并且，還不定期邀請國內外著名專家學者來醫院院講學，舉辦學術講座或座談，使科研人員相互交流，共同提高。
（四）加強科研項目過程管控，實現科技成果“零突破”
根據基金項目管理辦法，課題中標后，隨即進入立項管理，課題負責人全權負責項目研究所有事宜，按任務書計劃開始研究工作。科研管理部門將與之相關的課題負責人職責、事務性工作程序、原始記錄本下發給他們，并對他們進行在研項目事務性工作培訓。同時加強科研項目的動態管理、過程管理，加強對項目的督查力度，通過督查，及時掌握項目進展情況，協助項目組順利實施項目，并及時總結階段性的研究成果，做好科研成果的儲備[14]。同時，科研管理部門要提醒課題負責人對技術類、能夠形成產業化的成果，要先申請專利，再發表文章；對于基礎研究類、不能成產業化的成果，可發表文章[15]。對完成較好的科研項目，則重點加以關注，引導他們按照科技成果申報要求做好科研產出的積累和推廣應用，為科技成果申報打下基礎。爭取實現科技成果的“零突破”。
總之，針對整形外科醫院的專科特色，科研管理工作要改變過去單純的“上傳下達”簡單被動的局面，在管理中因勢利導、有的放矢，為科研人員提供盡可能便利的工作環境和條件，積極探索新的管理體制和監督手段，為推動整形外科醫院的科研工作順利向前發展而努力。
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0引言。
加強成本管理和成本控制是項目管理提高盈利水平的重要途徑，也是項目管理的永恒主題之一。本文力圖從施工企業項目管理的角度闡述成本控制的幾點看法。
1開源節流。
作為施工企業的項目管理部工程項目的成本控制，一是要認真履行已簽訂的施工承包合同，完成各項工作內容，在此基礎上爭取最大收益；二是要強化物資設備管理和勞務分包管理，提高施工質量，降低物資消耗，節約開支，是為節流。
1.1開源、增收。
開源、增收措施的業務對象是業主，要以三個方面為重點：承包合同、優勢單價、技術與造價有效結合。
（1）合理利用承包合同中有利條款。承包合同是項目實施的最重要依據，是規范業主和施工企業行為的準則，但在通常情況下更多體現了業主的利益。但這并不是說成本控制人員在合同條款有效利用方面無所作為，合同的基本原則是平等和公正，漢語語義有多重性和復雜性的特點也造成了部分合同條款可多重理解或者表述不嚴密，個別條款甚至有利于施工企業。這就為成本控制人員有效利用合同條款創造了條件。在合同條款基礎上進行的變更索賠，依據充分，索賠成功的可能性也比較大。
建筑招投標制度的實行，施工企業中標項目的利潤已經很小，個別情況下甚至沒有利潤。項目實施過程中能否依據合同條款進行有效的變更和索賠，成為項目能否贏利的關鍵。
（2）合理利用優勢單價。優勢單價是指中標項目中利潤空間比較大的合同單價。眾所周知，我們在投標的過程中，為中標后謀取更大的利潤，會采取不平衡報價的投標方法，盡量提高變更可能性較大（主要指增加工程量）的項目的利潤空間。這些利潤比較大的合同單價就是我們的優勢單價。
合理的利用優勢單價，就要求施工企業在實際施工的過程中，盡量利用設計變更等條件，增加優勢單價的工程數量，從而謀取更大的利潤。
我們知道，工程施工中實現設計意圖可以有多種的方式，它們各有優缺點，常常是多選一的問題。例如基礎工程，我們可以采用漿砌塊石、漿砌片石、干砌塊石、片石混凝土澆筑等多種方式施工，均可以達到設計的要求。當然上述方案有的造價高，有的造價低，有的施工速度快，有的施工速度慢。施工企業從成本管理的角度出發，應盡量選擇利潤空間大的方案進行施工，充分利用優勢單價，增加企業的經濟效益。
（3）技術、經營緊密結合。技術與經濟的緊密結合一直是成本控制領域重點強調的問題，但在實踐過程中，往往沒有達到制度化的程度，甚至存在嚴重的脫節。
技術與經濟緊密配合應體現在項目實施的各個階段，特別是對于如何確定項目施工方案顯得尤為重要。
設計單位在施工經驗方面與施工單位往往存在一定的差距，在確定合理的設計變更方案時，往往要充分征求施工單位技術人員的意見，甚至會要求施工單位技術人員首先提出設計思路，這就為施工企業謀取合理利益創造了條件。而技術人員因自身工作特點的限制，所編寫的施工方案偏重于考慮方案的安全性和可操作性，雖然能夠完成設計要求，但從成本角度考慮，卻不是最優化的，甚至在完全沒有必要的情況下，大大地縮小了施工企業的利潤空間，忽視了方案是否能夠實現企業的利益要求。在這種情況下，成本控制人員參與施工方案的制訂顯得尤為重要。
具體而言，技術人員應首先提出能夠達到設計意圖的幾套方案，在此基礎上進行經濟比較論證，并將論證的結果作為確定施工方案的量化依據。施工單位提出的施工方案，應在便于施工的情況下實現利益最大化，避免自己搬起石頭砸自己腳的情況出現。技術與經濟的有效結合對于提高企業效益是最為顯著的。上述第（2）條中，建議業主采用片石混凝土澆筑基礎的例證就是一個成功的例子。[]
1.2節流、節支。
對于施工企業來說，要做到節流、節支，首先必須推廣項目成本核算制度，利于降低消耗、節支增效，主要有以下幾點：①從人、財、物的配置入手，據工程施工實際考察結果反饋，結合行業統一定額，制定出合理的、可操作性強的內部成本核算定額，逐級進行部分成本核算和全成本核算。②實行多種分配方法，對主要工程的材料費、人工費、機械費和管理費進行核算與分析，人工費管理實行基本工資、產值工資和效益工資相結合；材料費管理實行以內部核算定額消耗為基準，嚴格控制采購庫存量。③機械費的管理實行以設備運行費為基準，充分發揮設備的效率。④把主輔材料消耗水平和費用支出與完成工程量掛鉤，嚴格進行考核獎罰，從而增強作業隊的成本核算意識，做到減少超挖、節省材料、提高工效，同時，在各作業隊建立利益激勵機制，設立目標激勵獎和安全質量專項獎。⑤在實施核算制度過程中，逐步建立成本分析的核算反饋制度。由財務部門對工程的各分部分項工程進行成本核算，分析各分部分項工程的經濟效益和利潤狀況，反饋信息用以指導施工生產，完善成本核算操作程序。同時，應根據施工的實際情況（如施工工期、進度安排等）,適當調整定額，實施成本核算、定額分配等。
這樣運作的益處有三個方面：一是明顯降低材料消耗，直接成本減少，過程控制嚴格；二是實施阻力小，能夠循序漸進，邊摸索經驗邊進行，為全成本核算和采用其他成本控制方式打下基礎；三是使人力、機械配合等各項潛能得到最大發揮，同時增加了分配的透明度，從而大大地提高了職工的積極性、自覺性和主動性，有利于企業理念的培養。
節流節支的重點工作是加強項目材料費用和勞務分包費用的控制：
（1）材料費用控制。材料費用在項目成本中往往占有很高的比例，通常情況下不低于50%。材料費用控制是指對施工項目消耗的物資材料進行數量和價格控制，將物資材料費用控制在合理的范圍內。材料消耗數量的控制是成本控制人員的工作內容之一，本文進行重點闡述。
一般說來，施工企業現在對材料消耗數量控制的主要措施是“限額領料”。根據此額度分階段控制材料消耗數量，確定材料消耗的額度。限額領料中的“額”，通常都理解為定額，即根據定額數量確定消耗數量。筆者認為，這種理解比較片面。材料消耗數量當然要參考定額消耗量，但不能完全機械套用。首先，施工項目的差異性決定了定額無法全面反映不同的工程特點，其次，定額是社會勞動力綜合平均水平的表現，管理水平不同的施工企業，相應的材料消耗水平也是有區別的。定額的材料消耗數量甚至材料種類不是適用所有具體的施工企業和施工項目，不同的企業、不同的項目還可能差別很大。所以，作為一個成本控制人員，應根據企業自身的管理水平和施工現場的實際情況，參考定額數量，合理確定材料消耗額度。
計算材料消耗額度的工作量很大，對成本控制人員的要求很高，成本控制人員除了熟悉定額和現場情況外，還需要了解施工工藝，常常出現商務人員人手不足的情況。目前通常采用的解決措施有兩個：一、將材料消耗量的計算工作轉移到工長，這樣一來解決了商務人員人手不足的問題，二來也促使工長將部分注意力轉移到施工成本方面，增強了材料節約意識。但也存在工長為避免施工材料緊張，影響施工進度，將材料消耗額度放的比較大不利于材料消耗控制的問題；二、分主要部位進行材料消耗數量控制。分主要部位進行材料消耗數量計算是將工程分成幾個主要部分，以這種方式對限額領料進行簡化，減少了成本控制人員工作量，但控制工作不夠細致，易造成材料消耗超耗，所以必須配套現場檢查措施，杜絕浪費現象。
建議采用的材料消耗數量控制方式：根據項目特點分塊，以塊進行消耗量控制，塊的范圍不能過大；要求工長在提出材料計劃的時候進行材料計劃數量的計算，并附上計算書，供技術人員審核。成本控制人員審核的主要內容是工程數量是否正確，以及材料損耗的額度是否合理。其中，損耗額度的審核比較簡單，根據現場實際情況和工長加強協商就可以了。但審核工程數量是否正確的工作就比較煩瑣。筆者建議項目成本控制人員提前抽時間集中突擊計算各個部位的工程數量，并按照部位編制成表格形式。這樣，審核材料計劃確定材料消耗額度的工作就可以在較短的時間內完成了。
當然，材料消耗數量的控制必須配套一定的獎懲措施，節約了要進行獎勵，非必須原因超耗浪費要承擔責任，提高節約意識及積極性。建議項目部根據實際情況可制訂具體的獎懲措施，并嚴格控制采購庫存量，提高資金使用效能，修舊利廢，降低庫存。
（2）勞務分包費用的控制。純粹的勞務分包費用在項目成本中的比例比較低，通常情況不超過15%。但實際操作過程中，勞務分包費用通常會包含一部分施工企業不易進行控制的小型機具和易耗材料費用，增加了一定的費用控制難度。施工企業進行勞務分包的時候，除了勞務談判確定分包隊伍外，經常采用招標方式確定勞務隊伍，這樣對項目部以合理低價選擇優秀的勞務隊伍是有利的。
在這里要強調合理低價，勞務市場現在競爭十分激烈，甚至某些方面競爭比建筑市場更激烈，并且勞務市場發育不成熟，勞務隊伍水平能力也參差不齊，許多勞務隊伍根本就不具備承擔虧損的能力。為生存下去，許多競爭能力不足的勞務隊伍被迫進行低價投標，并且是低于成本價投標以維持運轉。勞務分包本身利潤空間就較小，勞務隊伍在其中的回旋余地不大，低價中標后，為完成合同，或者盡力壓低勞務人員工資，造成勞務人員勞動積極性低下，或者與施工單位盡力糾纏，利用一切機會提高要價。在這些措施不能奏效、出現無法承受的虧損的情況下，勞務隊伍只能消極怠工，拖延進度，甚至停止施工，逼迫施工企業滿足自己的要求。
出現這種情況，對施工企業和勞務隊伍兩敗俱傷。施工項目進度滯后，無法保證工程進度，對企業自身形象造成惡劣影響。同時，勞務隊伍出現虧損，生存空間被進一步縮小，可能成為社會不安定因素。
為避免出現這種情況，建議：一、施工企業盡可能采納比較有競爭力、有信譽的勞務隊伍參與施工；二、不要無原則壓低勞務分包單價，要對勞務分包的成本做到心里有數，避免吸納低于成本價的勞務隊伍進場施工；三、可能的情況下，拿出部分資金用于獎勵協作隊伍，規定在施工質量、進度、安全達到較高要求的情況下，協作隊伍可獲得獎勵，以提高勞務隊伍施工積極性，使企業、協作隊伍達到雙贏。
2嚴格過程控制，加強成本管理。
“過程是輸入轉化為輸出的一組彼此相關的資源（人員、資金、設施、設備、技術和方法）和活動。過程管理，主要是側重于對動態形勢的活動的認識、控制和優化”。充分地利用資源，最有效地發揮各方面的積極性，及時準確地克服不利因素，求得相對高質的管理效果是過程管理追求的目標。
篇9
Abstract:Financial conglomerates are a kind of creative organized form since the 1980s,which faces the special risks derived from complicated organized structure and internal trade at the background of international economic globalization. The Joint Forum has issued a lot of documents on financial conglomerates after their foundation,which aims at steadily operation supervision. The supervisory directives promulgated by European Union Commission put an end to the repeated supervision or supervision divorced from practice,which makes cooperative supervision of EU transitting from one industry to inter-industies,from institutional supervision to functional supervision.
Key Words:financial conglomerates,cooperative supervision,the Joint Forum,supervisory directives
中圖分類號:F830文獻標識碼:A文章編號:1674-2265(2009)07-0042-04
一、近年來金融集團的快速崛起及監管的必要性
經濟全球化的發展推動世界經濟形成相互聯系、相互依存的統一體。二十世紀80年代以來,金融自由化和金融創新的深入打破傳統分業經營的藩籬,商業銀行可以從事證券、保險業務,保險公司亦可提供信托、租賃等服務,金融業日益出現混業經營的發展態勢,催生出兼營銀行、證券、保險、信托或租賃等綜合金融服務的金融機構――金融集團(financial conglomerates)。
如何界定此類新興金融機構是一個似易實難的問題。金融集團競爭中心(Centre of Competence on Financial Conglomerates)認為,金融集團是由多個公司組成的集團,涵蓋不同類型的金融機構,這些金融機構適用不同的監管規則,金融業務在集團業務中占主導地位。在金融集團聯合論壇的“多元化金融集團監管的最終文件”中,多元化金融集團(heterogeneous financial conglomerates)被定義為主要業務為金融業,且受監管實體至少涉及銀行、保險和證券中的兩個領域,并需要滿足不同資本充足率要求的金融機構。
在歐盟2003年“金融集團監管指令”中,金融集團則被描述為應符合下列條件:(1)集團總公司是受監管金融實體,或集團中至少有一個子公司是受監管實體;(2)如集團總公司是受監管實體,其可為金融實體母公司,也可為金融實體參股公司,或是與金融實體通過合同、章程達成統一管理的公司,或管理、監督人員的主要部分與金融實體的同等人員相互兼職的公司;(3)如集團總公司不是受監管實體,則集團業務應主要為金融業務;(4)集團中至少有一實體為保險業實體,并且至少有一實體為銀行業或投資服務業實體;(5)集團的保險業務總量以及銀行或投資服務業實體業務總量都應占有重要地位。上述定義實際上以金融集團的若干表現形式來界定金融集團概念本身。
國內外學者從不同層面闡釋了金融集團的內涵,但規模經濟和范圍經濟優勢、管理上和財務上的協同效應以及有效分散經營風險通常被視作金融機構并購進而發展為金融集團的主要動因。在全球化日益加劇的情況下,一些發展中國家傾向于組建“國家隊政策”(national champion policy)來應對外來激烈競爭,并購后形成的金融集團將居于壟斷優勢地位,對市場公平競爭原則造成一定的破壞。金融集團可能通過掠奪定價(predatory pricing)、價格卡特爾、市場封鎖(market foreclosure)、捆綁銷售(tying arrangement)等形式獲取超額利潤,也可能過度擴張使金融集團形成“大而不倒”(too big to fail)優勢,進而引發道德風險。
為了降低金融機構并購帶來的不利影響,維護有效競爭的市場結構,國際金融組織及主要發達國家應建立專門針對金融集團的監管體系。金融集團不僅面臨專業領域的市場風險、信用風險、操作風險和法律風險,還不得不面對由復雜組織結構及集團內部交易等問題引起的特定風險。世界銀行公布了David H. Scott 1995年的一項研究報告,結果顯示,金融集團帶來的問題主要有風險傳遞、資本重復計算、透明度、利益沖突等四個方面。
集團的內部交易可能誘致道德風險,使風險在集團內各實體之間擴散。復雜的集團結構將降低集團的透明性,引起不同主體利益的沖突和經濟力量的濫用。金融集團作為混業經營趨勢下的創新組織形式,其特有風險將使傳統監管模式面臨嚴峻挑戰,加強對金融集團的監管迫在眉睫。所幸不少國家已頒布有關金融集團監管的相關法規,如美國1999年通過“金融服務現代化法案”,引入功能性監管概念和體制,集銀行、保險和證券等金融業務于一身的金融控股公司取得了正式合法地位;日本1997年出臺“由控股公司解禁所產生的有關金融諸法整備之法律”,對銀行控股公司、證券控股公司、保險控股公司的業務范圍作了明確規定,實際上從法律上認可了金融集團的存在;英國1998年修訂“英格蘭銀行法”,將英格蘭銀行監管銀行業之職能移交金融服務監管局(FSA),建立了允許銀行、證券公司、保險公司和其他金融服務提供者之間聯合經營的金融體系,促進了金融集團的健康發
展。
二、“聯合論壇”對多元化金融集團的監管架構
“巴塞爾新資本協議”是國際銀行業監管最重要的框架性文件,其嬗變歷程大體反映了二十世紀70年代以來銀行業監管理論和實踐的發展。巴塞爾協議除強調銀行業監管外,還非常重視對金融集團的監管,如協議在適用范圍中明確指出,“在全面并表的基礎上,本框架的適用范圍包括作為銀行集團母公司的持股公司,以確保將整個銀行集團的風險都涵蓋在內”,“對銀行集團已經多數持股或控制的銀行、證券公司和其他金融企業,通常應包括在全面并表的范圍內”。巴塞爾委員會已將金融集團及關聯金融公司納入了監管范圍。
然而,作為國際銀行業監管法令的巴塞爾協議,對金融集團證券、保險、信托、租賃業務的監管卻常常是鞭長莫及。為了強化這一職能,巴塞爾委員會于1993年會同國際證券監管者組織(IOSCO)、國際保險業監管協會(IAIS),成立了由銀行、證券和保險三方人士組成的“三方小組”(Tripartite Group)。“三方小組”實際上是三大國際組織利用銀行業、保險業和證券業監管機構在各自領域的監管經驗,成立起來的共同探討對金融集團監管之道的專門組織。
1996年,在臨時性“三方小組”的基礎上,巴塞爾委員會、國際證券監管者組織和國際保險業監管協會共同成立了“金融集團聯合論壇”(the Joint Forum on Financial Conglomerates,簡稱“聯合論壇”)。成立之初,“聯合論壇”由澳大利亞、比利時、加拿大、法國、德國、意大利、日本、荷蘭、西班牙、瑞典、瑞士、英國和美國等13國組成,歐盟享有“聯合論壇”觀察員資格,每個監管地區的銀行、保險和證券業監管機構均可派出一名代表。經過近3年的研究討論和征詢意見,“聯合論壇”1999年頒布“多元化金融集團監管的最終文件”,制定有關金融集團監管的一系列最低原則和實施標準。該文件包括“資本充足性原則”、“資本充足性原則的補充”、“適宜性原則”、“監管者信息分享框架”、“監管者信息分享原則”、“協調員”、“監管問卷”等7個專題文件,初步確立了金融集團監管的國際標準。
此后,“聯合論壇”相繼多項旨在監督金融集團穩健運營的文件,以切實加強對多元化金融集團的監管,如2001年推出“核心資本――跨部門的比較”和“風險管理實踐和監管資本――跨部門的比較”;2003年出臺“跨金融部門的運作風險轉移”和“風險一體化趨勢”;2004年頒布“銀行、證券和保險部門的財務披露:問題和分析”、“金融服務外包”、“信用風險的轉移”;2005年出臺“高層次業務連續原則”;2008年開始實施“金融集團的風險集中”。盡管出臺的監管規則所受褒貶不一,但“聯合論壇”的確對規范金融集團的發展起了重要作用,金融集團監管的法律架構已日臻完善。筆者以新近頒布的“金融集團的風險集中”為例,剖析“聯合論壇”對金融集團的監管合作和協調。
“聯合論壇”最初的監管重點在于金融集團的內部組織和管理,它建議對所關注的內部轉移風險作出反應,因為內部轉移風險可能危害金融集團內部更為敏感的部門穩定。2008年,“金融集團的風險集中”的推出原本是作為早期風險集中監管技術工作的一個后續文件,然而,從2007年夏天起草伊始,該文件涉及集中風險的特點,突出了信用危機與其他諸如流動性風險、市場風險等金融風險。
不確定性的轉移已經成為當前信用危機中銀行風險的中心。“聯合論壇”的一項調查研究顯示,10個主要發達國家金融集團的數據確定管理風險集中于18個金融集團,這與另外的兩份報告不謀而合,它的出版恰好揭示了在危機中一些金融集團風險管理的實際做法。“聯合論壇”報告第一部分簡要回顧了風險集中管理的傳統方法;第二部分關注在金融工具快速膨脹導致風險在參與方之間轉移情況下日益增長的風險集中管理活動,然后運用綜合風險管理法分析金融集團公司管理方式面臨的嚴峻挑戰;第三部分討論了大量與風險集中識別、管理有關的技術性問題,如風險集中所需資本的計量、壓力測試和情景分析;附錄則涉及主要工業化國家監管體系的部分特征。
另外的兩項報告是2008年3月由法國、德國、瑞士等國家的11個最大的銀行和證券公司組成的高級督導組開展的“風險管理做法在最近的市場動蕩中的考查”報告,以及2008年4月的“瑞銀減持的股東報告”。按照“聯合論壇”的觀點,后一項報告可以看作是瑞銀的“反省”報告,瑞銀因貿易和投資活動的結構性失衡,特別是大量投資美國次級貸款證券而導致巨大損失,特撰報告向瑞士聯邦銀行委員會作出解釋。
三、歐盟“監管指令”對金融集團的監管架構
歐盟是區域經濟一體化的成功范例,對多元化金融集團監管的歷史由來已久。1986年的“單一歐洲法案”指出,擬于1992年建成一個涵蓋金融市場的沒有內部邊界的“統一大市場”。由于各成員對金融集團的認識尚存較大分歧,對金融集團監管的初次探索也就無疾而終。1989年,歐共體理事會頒布了歐盟銀行法史上具有里程碑意義的“第二銀行指令”,該法在“銀行業務目錄”中明晰了銀行業務不僅包括傳統商行業務,也涉及證券、信托等新型投行業務,由此可見,歐盟從法規上允許金融機構綜合化經營,對金融集團的監管仍屬機構性監管。
為了確保監管機構履行審慎監管職責,對同質金融集團實施有效監管,歐盟相繼頒布“關于對信用機構實行并表監管的指令”、“關于對投資公司及信用機構資本充足率的指令”,實施對銀行集團、投資公司集團及銀行/投資公司集團的并表監管;另一法規“關于對保險集團中的保險企業實行補充監管的指令”的出臺,則將監管對象進一步拓展至保險業集團。監管法令的逐步完善延展了區域性金融監管的協調與合作,但對其最大的批評是上述法令尚未涉及異質金融集團,還存在著所謂的“監管空白”。因此,引入對異質金融集團的立法變得十分緊迫,同質性、異質性金融集團監管協同化逐漸提上議事日程,以增強歐盟金融體系的穩定性和監管法律的一致性。
2001年,歐盟理事會通過了“對金融企業集團中的信用機構、保險業及證券公司之補充性監管指令及修訂其它相關指令之建議案”,該方案消弭了歐盟對金融集團監管的重復、脫節現象,也使歐盟監管由行業監管向跨行業監管、機構性監管向功能性監管的方向過渡。翌年,歐洲議會吸收并采納了這一指令,即我們熟知的“金融集團監管指令”。“監管指令”制定了對金融集團監管的所有補充條款,要求成員國于2004年8月前將指令內化為本國法律,2005年1月開始正式實施。此項“監管指令”的出臺,主要是為了應對日益增多的金融業兼并浪潮,以及因金融機構聯合操作日益加劇的風險。它的主要內容包括:
第一,界定了金融集團概念,確定了“補充監管對象”。“監管指令”適用于那些依據部門監管指令獲得授權的歐盟受監管實體,受監管實體能否成為補充監管對象,主要取決于:(1)受監管實體是否為集團的一部分;(2)這個集團是否是金融集團;(3)受監管實體是否是需補充監管的對象。不難看出,補充監管指令并非指金融集團下所有公司都是補充監管對象,而是依據公司性質和類型來進行裁定。“監管指令”還區分了遵循補充監管規定的實體和集團中只能間接受到補充監管指令影響的單位。“補充監管對象”包括處于金融集團主導地位的歐盟受監管實體、母公司為設在歐盟的混合金融控股公司的歐盟受監管實體、平行性金融集團中的受歐盟監管實體。
第二,針對金融集團受監管實體情況,提出了系列“補充監管規則”,尤其在資本充足率、集團內部交易和風險集中、管理者資格等方面作了明確規定。在資本充足率方面,“監管指令”列出會計并表法、扣除和加總法、要求扣除法等三種資本充足率的計算方法,監管機關或協調員有權選擇適用于金融集團的一種方法或組合使用這三種方法。歐盟成員國應要求受監管實體在金融集團層面具有適當的資本充足率政策,同時協調員要對受監管實體是否有這樣的政策進行監督檢查,受監管實體或混合金融控股公司至少每年對其資本償付能力進行估算,估算結果由金融集團中受歐盟監管的領導層提交給協調員。
“監管指令”界定了金融集團的內部交易和風險集中,對于設定集團內部關聯交易與風險集中的數量限額問題,盡管歐盟委員會持保留意見,但慮及數量限額對金融集團監管的重要性,“監管指令”采取了靈活做法,將該問題交由歐盟成員國自行裁量。“監管指令”提出,在歐盟立法進一步協調以前,各成員國可以設定數量限額,或允許其監管機關設定數量上的限額,或采取其他能達到類似目的的監管措施。
對于管理層人員的資格問題,“監管指令”要求各成員國銀行控股公司的領導層人員應具有良好聲譽和豐富經驗。在協調員制度層面,成員國監管部門必須任命一名協調員,負責對金融集團中受監管實體的補充監管和協調。“監管指令”雖提出了協調員資格的認定標準,但有關部門可對這些標準作出取舍,通過與金融集團協商來選擇另外的監管機構作為協調員。
第三,“監管指令”的其它要求。某種意義上,歐盟有關金融機構監管的法律在“監管指令”頒布之前尚不能稱作完善,因為它只包含了所謂的部門監管,即監管對象只限于一個專門的金融部門,除了在信貸機構和投資公司之外,對金融集團跨部門監管的作用非常有限。“監管指令”的推出彌補了這一不足,它倡導對跨多個金融部門的金融集團中的受監管實體進行補充監管。由于對包含信貸機構和投資公司的金融集團的跨部門監管已經存在,此次的“補充監管指令”重在將保險公司納入跨部門監管的體系中來。
依據“監管指令”,對集團內受監管實體的單一監管應繼續成為有效監管的基礎,補充監管實質上并沒有替代現有的在一個金融機構合并或補充監管,而是提出了一種跨多個金融部門對受監管實體進行的附加的補充監管。換言之,“監管指令”試圖實現在不同金融機構的監管部門以及歐盟不同成員國的監管機構建立共同的監管框架,以便能從金融集團的視角出發實現審慎監督檢查。
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篇10
“企業倫理，是指企業內部成員所形成的某種倫理觀念、歷史傳統、共同價值準則、道德規范和生活觀念等，也就是增強企業的內聚力、向心力、創造力的各種意識形態的總和，以及滲透在員工勞動行為中的行為動機、道德心理和道德意識等。”戰后，日本企業經歷數次經濟危機的沖擊而依然具有強大的競爭力，與日本企業在發展中形成的科學的企業倫理有密不可分的聯系。對日本的企業倫理思想進行認真分析、借鑒，對中國企業的倫理道德建設具有非常重要的意義。
一、日本的企業倫理思想
(一)以“人”為中心的人本主義
今天的知名日本企業，在成立之初普遍面臨著人才匾乏的問題，為了吸引和留住人才，日本企業樹立了以員工為本的管理理念，也就是以“人”為中心的人本主義。伴隨著這一理念的確立，日本企業走上了成功之路。這些企業的成功，為其它企業樹立了榜樣，言傳身教之下，其它日本企業紛紛效法，普遍把人本主義作為一項基本的理念，這一理念漸漸轉化為日本企業的首要倫理規范。
日本企業普遍認為，企業的經營和管理歸根到底是人的問題，而人是最寶貴、最值得尊重的要素。松下電器的創始人松下幸之助曾形象地說，“人才資源就如同寶石的原礦石一樣，原先并不起眼，但經過磨制就會成為發光的寶石。”按照他的說法，每個人事實上都具有優秀的品質，企業應該善于從平凡的人身上發現和發掘這種優秀品質。松下的這種人才哲學是松下企業倫理的思想基礎，同時又不斷豐富著松下的企業倫理。
日本民族也是一個具有悠久儒家傳統的民族，儒家文化講究“合”，強調一統，這造就了日本民族的合作精神和團體意識。企業家們把這種團隊精神應用到企業管理上，在實際工作中從各方面切實做到肯定、認可、關心、支持員工，激發員工的主人翁責任感;同時員工與企業間保持著較為深厚的血緣關系，對企業堅守忠誠、有著很強的歸屬感。這種雙向力使得日本企業成為真正充滿活力的有機整體。日本企業為了保持員工隊伍的穩定和企業的凝聚力，在制度方面，通過終身雇用制、年功序列制、企業工會制、企業風險分擔等一系列的制度，減少職工在職業、職務、收人等方面的不安全感，提高職工的合作精神和團體意識;在內部管理上，講究方法，如:采取不過分表揚個人成績，不過分追究個人責任等手段，加強集體管理和集體效益;在績效考核上，注重對員工所在的團隊的考評與獎懲，很少將指標細化到員工個人。日本企業和員工結成的這種同舟共濟關系使企業和員工變成了利益整體，員工和企業在這個利益整體中同成長、共進步，也正是這種倫理思想的滲透、感染和激勵，使日本企業成為生機勃勃的市場主體。
(二)以“忠”為主線的集體主義
受儒家、佛家思想浸甚久的日本文化有著濃厚的忠孝觀念。日本人的忠孝觀念使其在企業中自覺地忠于上級，服從上級，當然，這并不是因為上級的人格魅力，也不是因為上級的強制命令，而是由于其效忠對象的地位及其命令對于實現集體目標是至關重要的。對集體的效忠使日本具有強烈的集體主義觀念，在日本人看來，集體的目標是最高的，個人及子集團的目標必須嚴格服從于集體目標，當集體有著明確而系統的目標，并且該目標對所有人都有意義時，個人與集體的同一化將會變得最為強烈，人們將用關涉到集體目標的強有力和持續不斷的行為來實現對集體的忠誠。對員工忠孝觀念的培養，貫穿于日本企業成立和成長的全過程。企業在發展中會引導員工形成“命運共同體”意識，強調職工與企業共存共榮。日本企業文化中所表現的集團生活制度，就建筑在忠孝文化上面，企業一般都會抓住各種機會向職工灌輸個人與企業休戚相關的思想，培養他們忠誠于企業的意識。企業會讓它的員工相信，任何個人對他所屬的團體都負有重大責任，個人對集體應負的責任是沒有止境的，集體中的每一個成員，不論其表現如何，都必須承擔整個集體的榮辱毀譽，員工們唯有團結一致，工作才能產生最好的效果。這種群體力量和效應，又反作用于企業，形成良性互動。個人忠于企業，從企業中獲得利益，企業給員工以照顧，換取企業的發展和利潤，這種命運共同體思想，是日本企業倫理的顯著特征。
(三)以“和”為特征的和美主義
科學建立在對規律的正確認識上，日本企業之所以具有強大的競爭力，就在于它能夠對市場規律、經濟規律、發展規律進行準確把握，在對規律的把握中實現企業內部、企業之間以及企業與社會之間的和諧。
在員工之間的關系上，員工們相信集體的效用，認為只有通過團隊的力量才能把自身的價值發揮到最大，員工與員工之間形成了團結、互助、互幫、互促的人文氛圍;在員工與企業的關系上，企業確立了以“人”為中心的人本主義理念，員工們則有著強烈的以“忠”為主體的集體主義觀念，兩種觀念的互動將員工與企業捆綁成一個利益整體，雙方為了實現整體利益最大化而齊心協力;企業視誠信為立企之本，格守基本的倫理規范，用有形的規則和無形的道德共同規制企業與企業間的經濟行為，企業之間有失誠信的案例鮮有發生;在企業與社會的關系上，日本企業普遍重視對社會的回饋，力所能及地奉獻社會，自覺地將企業使命與履行社會責任結合起來。許多企業都有向慈善機構捐助的傳統，他們將慈善捐助作為回饋社會的直接方式，將提供更優質的服務作為對社會的最好回報。另外，日本企業普遍重視環保，積極開發清潔、節能、高效的產品，努力實現對資源的循環利用，實現了企業與社會的和諧共進。團結互助的員工關系，互相尊重的勞資關系，誠信為繩的企業關系，積極奉獻的社企關系，構成了日本企業的和美圖景。
(四)以“責”為取向的責任主義
履行社會責任是日本企業倫理的重要方面，主要包括以下幾個方面:維護和實現股東、員工、社會三方面的利益;為消費者提供最好的產品和服務;最大限度地促進所在地區和國家的社會繁榮;遵紀守法，保證經營的公開和透明性;把企業發展同造福人類、保護環境、建立循環經濟統一起來。
日本現代企業之父澀澤榮一對日本企業社會責任觀的樹立有著奠基性的影響。澀澤總結自己的成功經驗，寫出《論語與算盤》一書，在書中，澀澤顛覆了傳統觀念中“義”與“利”相對立的觀點，認為商人只要取之有道，其“求利”行為就不會違背先賢古師的圣訓。為此，他提出了“士魂商才”的概念，認為一個人既應有“士”的操守、道德和理想，也應有“商”的才干和能力，只有士魂而無商才，充其量是紙上談兵的說客，但是離開道德的商才又是吝音、奸詐的商才，不是真正的商才。所以，很多企業都把產業報國、履行社會責任作為自己的使命。無論是本土的還是設立在海外的日本企業，都把企業的價值訴求放在奉獻社會，實現企業與社會的和諧共贏上。正是由于日本企業的這種定位，才為企業的發展營造了良好的環境和氛圍，更好地促進了企業的持續發展。
二、日本企業倫理對中國企業的啟示
(一)堅持以人為本，讓員工與企業共同發展
日本企業家把“人”作為企業經營管理的基礎，在他們看來，企業越是競爭得激烈，人的因素就越顯得重要。“人”在他們的經營理念中被歸結為最重要的資源。例如，大金工業株式會社在遭受1997年亞洲金融危機嚴重沖擊、企業經營形勢日益嚴峻的情況下，一直堅持“力爭做一個能夠保證雇用的公司”這一宗旨，通過限額招工、內部轉崗、員工再培訓等措施，穩定了員工隊伍，實現了企業和員工的和衷共濟。日本企業普遍注重對員工的感情投資，并把這種投資潛移默化在對員工的人文關懷中。每當員工取得出色的成績時，領導都會給予慶祝;每當員工個人或家庭生活發生困難時，領導和企業都會出面幫忙解決。通過人文關懷，給員工營造家的氛圍，讓員工覺得企業就是自己的家，這樣就使員工自然而然地融人企業的整個團隊中。
中國企業，不論是民營的還是國有的，都存在不同程度的官本位思想，企業的生產、經營、決策都自覺不自覺地以“領導”為中心，職工的主人翁地位能否得到尊重，主要取決于領導的民主意識和民主作風。在企業改制，或受到外部大經濟環境沖擊的背景下，不尊重員工權利的行為時有發生，雇主和員工之間有失誠信的案例并不鮮見。近年來，有的企業也從現代企業管理的角度，引人先進的管理方法、管理制度，但是，這只是條例和制度的照搬，是低層次的引進，僅僅是搞好企業建設的外殼，有的甚至只是為宣傳或應付上級的需要而進行的作秀。老子曾經說過，“將欲取之，必固與之”，員工沒有感受到企業的“真心”，也就不會報企業以“實意”，只要企業沒有真正地做到以人為本，員工對企業的主觀認同就遠遠不能得到充分調動。
(二)以社會效益最大化為企業的最高價值取向
社會是企業成長的土壤。從原料采購、產品生產再到商品銷售，企業的每一個運營環節都與社會息息相關。企業在經營的過程中，如果能夠本著對社會負責任的態度，高質量、高效率地生產產品，將服務社會、造福大眾作為企業的最高價值取向，那么，社會和消費者就會以愉悅的心態接納企業，為企業的進一步成長提供更多的心理支持，企業也就擁有了更大的市場潛力，企業與社會將在這一過程中雙向得利;相反，如果企業在發展中只注重眼前的短暫效益，就勢必會造成涸澤而漁、殺雞取卵的短線行為，與此相伴而生的，是環境污染、生態破壞等負面現象。
改革開放以來，中國企業走過很長一段以高投人、高消耗為特征的粗放型發展道路，這固然保證了各地經濟的快速增長，但更嚴重的后果是，這些企業寅吃卯糧，過早地消耗掉了企業在后期發展中才消耗的資源，超出了社會的可承受程度，這條道路，既不符合發展的規律，又危及人民的切身利益。但是，這條道路在很多人的心中是一個很難繞過去的情結，“先破壞后補救，先污染后治理”的發展模式在口頭上被大加批判，在現實中卻大行其道。特別在GDP崇拜沒有被完全摒棄的背景下，地方相關職能部門對企業環境指標大開綠燈，而失去正確價值取向的企業，為了企業的一己之利，毫無節制地向社會索取各種優質資源，排出的卻是對環境起破壞作用的廢物。這些企業，一旦遇到社會危機、經濟結構調整、產業結構升級等變動，都會被毫不客氣地淘汰。中國企業要避免目光短淺所帶來的尷尬，在企業的價值取向上，應該自覺主動地把實現社會效益最大化作為最高價值取向，在對社會的奉獻中實現企業的價值，這才是企業長久發展的立企之道。
(三)確立誠信的基本倫理規范
市場經濟不僅是法制經濟，也是誠信經濟。市場經濟呼喚誠信，市場經濟的競爭性、信用性、契約性和國際性等都需要誠信的支持。在現代市場經濟中，企業通過參與市場競爭，占有市場份額，獲取商業利潤，但并不是所有的企業都能獲得成功。企業有興盛與衰落、成功與失敗，原因有多種多樣，但有一條可以肯定，凡是效率高、效益好，搞得比較成功的企業，都是信譽比較好的企業。日本的知名企業，十分重視商業信譽，把商品的品牌，企業的聲譽視為生命。這其中不乏有技術先進、品質優良、服務周到、營銷靈活等企業生存發展的訣竅，但核心問題是取信消費者，是誠實守信。
歷史地講，中國是一個以誠信立邦的國家，誠信是中國傳統道德中最重要的規范之一。在長期的社會實踐中，在優秀的誠信道德思想的傳播和熏陶下，中國逐漸形成了誠實守信的道德價值觀和道德行為評價標準，以文明之邦屹立于世界民族之林。然而，在轉型時期，由于體制原因和人們思想認識上的偏差，在一定程度上出現了企業失信的現象。企業失信，不僅給市場經濟秩序造成混亂，而且給經濟發展帶來巨大損失。我國當前信用缺失主要表現在商業信用缺失、金融信用缺失和消費信用缺失、中介信用缺失和政府信用缺失等幾個方面。據報道，“在我國市場交易中，由于信用體系的缺失，使得無效成本占GDP的比重至少為10寫至2000。中國人民銀行公布的數據顯示，中國每年因為逃廢債務造成的直接損失約1800億元，國家工商總局統計，由于合同欺詐造成的直接損失約55億元，因‘三角債’和現款交易而增加的財務費用約2000億元。”誠信缺失已成為企業發展的巨大障礙。確立誠信的基本倫理規范是企業健康發展的重要前提。