風險控制論文模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風險控制論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

檢索北京市醫療機構制劑現行質量標準《醫療單位制劑規程》（1984年）、《中國醫院制劑規范》（1995年）中含有苯酚的品種，檢索數據庫CNKI，查閱相關文獻、法律法規、標簽和說明書，分析存在的問題，探討可能造成此類制劑風險的原因。

1.2統計指標

名稱、處方組成、適應證、劑型、苯酚濃度、處方中其他原料藥及輔料、苯酚的鑒別及含量測定方法。

2結果

2.1含苯酚醫院制劑的分布

含苯酚醫院制劑廣泛應用于口腔及耳消炎止痛、皮膚殺菌止癢和器械消毒。《醫療單位制劑規程》、《中國醫院制劑規范》涉及品種共27種，其中有12個品種(占44%)未標示苯酚的含量范圍。

2.2苯酚在醫院制劑中的作用及與原料藥、輔料配合使用情況

苯酚使菌體蛋白變性起殺菌作用，多與間苯二酚、樟腦、薄荷腦、氧化鋅、水楊酸、甲醛和硼砂配合使用，與苯酚協同發揮殺菌防腐作用，具體見表2。例如間苯二酚為殺菌劑，兼有止癢和溶解角質作用，與苯酚配伍制成復方間苯二酚洗劑；樟腦有鎮痛和弱的防腐作用，與苯酚合用制成復方樟腦軟膏，可減輕酚的腐蝕作用，加強滲透作用；薄荷腦有鎮痛、止癢和防腐作用，與苯酚配伍制成薄荷酚洗劑、苯酚薄荷乳，用于皮膚瘙癢、濕疹等；氧化鋅具有較弱的收斂及抗菌作用，能與油脂中的游離脂肪酸結合生成油酸鋅及脂酸鋅，對皮膚起保護作用，與苯酚配伍制成苯酚薄荷乳、爐甘石硫洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑和痱子洗劑；5%~10%濃度的水楊酸具角質溶解作用，與苯酚制成水楊酸苯酚擦劑使角質松解而脫屑，并幫助苯酚的穿透，抑制細菌生長；甲醛是廣譜殺菌劑，對細菌、真菌和許多病毒均有效，外涂能使皮膚硬化、粗糙發白，產生局部麻醉作用，常用制劑有苯酚甲醛消毒液、硼砂酚醛器械消毒液、止汗擦劑；硼砂為弱防腐劑，毒性極低，與苯酚配合制成復方硼砂溶液，用于口腔消炎止痛。間苯二酚、甲醛均有毒性，與苯酚配合使用時應嚴格控制有毒物質的濃度。含苯酚醫院制劑常用輔料為甘油、乙醇、蒸餾水。苯酚能與乙醇、甘油任意混合，在水中溶解度為1：12，如加等量的甘油可使苯酚與水任意混合，且甘油可緩和苯酚的刺激性。

2.3苯酚的質量控制

2.3.1苯酚的鑒別

27種含苯酚醫院制劑中，苯酚的鑒別主要有以下4種方法，分別為：（1）與FeCl3的顯色反應：苯酚與FeCl3溶液作用生成紫色(或藍紫色)的絡離子；（2）與溴水的沉淀反應：滴加溴試液，發生瞬即溶解的白色沉淀（苯酚），振搖即被黃色沉淀（間苯二酚）所掩蓋；（3）加甲醛溶液數滴，混勻后，加硫酸，呈玫瑰紅色；（4）加鐵氰化鉀試液0.5ml、氨-氯化銨緩沖液（pH10.0）1ml、4-氨基安替比林各少許，顯紅色。

2.3.2苯酚的含量測定

27種含苯酚醫院制劑中有15種(56%)進行了苯酚的含量測定，其中使用溴量法的有9種，碘量法的有5種，紫外分光光度法有1種。

3討論

3.1含苯酚醫院制劑風險環節分析

3.1.1制劑處方

苯酚有毒，含苯酚醫院制劑均為外用制劑，不用于內服。個別品種苯酚濃度偏高，《國家臨床用藥須知》規定1.5%（g/ml）的苯酚濃度即可滿足殺菌、止癢作用，但用于治療手足多汗癥的止汗擦劑中苯酚含量為1.8%~2.0%（g/ml）；復方樟腦軟膏、凍瘡軟膏、苯酚軟膏、水楊酸苯酚擦劑中苯酚的濃度為1.8%~2.2%（g/g）。含苯酚醫院制劑也存在著療效相近的品種，例如薄荷酚洗劑與復方薄荷腦醑，苯酚薄荷乳與苯酚軟膏，爐甘石硫洗劑與爐甘石薄荷腦洗劑等。為防止器械生銹，含苯酚的器械消毒液中常加入碳酸氫鈉、硼砂，苯酚呈酸性，在堿性中不穩定，易導致制劑理化性質不穩定。

3.1.2原輔料的管理

醫院制劑的原輔料應使用藥用規格，但受一些原輔料生產因素的制約，部分制劑輔料、甚至少數原料因沒有市場供應或生產藥用標準產品的廠家較少，給制劑質量造成了一定影響。目前國家批準的苯酚藥用原料有3個生產廠家，分別是：廣東恒健制藥有限公司86900443000080（國藥準字H44023912）；重慶西南制藥二廠有限責任公司86901060000033（國藥準字H50021191）；天津市天驕制藥有限公司86900922000013（國藥準字H12020622）。但醫院制劑生產規模小，效期短，購買數量較少，而原材料生產廠家的原材料單包裝通常較大，不便拆零散賣，導致醫療機構采購藥用苯酚困難。

3.1.3制備過程中的職業暴露

苯酚屬高毒類物質，可通過皮膚、消化道、呼吸道吸收而出現全身中毒癥狀。苯酚在40℃開始液化，熱熔法制備液化苯酚時，應注意控制溫度，防止揮發。稱取苯酚時，可將固體苯酚在溫水浴中熔融后倒出，但事先必須打開瓶蓋，以免在開蓋時苯酚因受熱膨脹而突然濺出傷害皮膚。金有才報道皮膚灼傷是酚類化合物的主要職業危害，常見淺Ⅱ度灼傷，苯酚可經灼傷的皮膚吸收，經一定潛伏期后出現急性腎功能衰竭等急性中毒表現；侯媛媛等報道1例患者因工作原因長期接觸苯酚、甲醛致皮膚黑變病；姚洪波等報道3例職業性急性苯酚中毒，因吸入高濃度苯酚蒸氣出現頭暈、頭痛、乏力等神經系統癥狀；翟育忠報道某研究所在執行超臨界流體萃取模擬試驗時，苯酚、鄰氯苯酚和鄰硝基苯酚的泄漏致使5名操作人員白細胞總數普遍下降。

3.1.4執行標準

目前北京地區醫院制劑執行《醫療單位制劑規程》（1984年）和《中國醫院制劑規范》（1995年），不同醫療機構制劑執行標準不統一，軍隊醫院執行《中國人民醫療機構制劑規范》；同一名稱制劑，在不同的標準中，處方、制劑工藝和檢驗標準有時存在較大差異。

3.1.5檢驗項目和方法

27種含苯酚醫院制劑中僅有15種(56%)制劑進行了苯酚的含量測定，其余12種都沒有苯酚的含量測定，且均缺少無菌檢查或微生物限度檢查。檢驗以化學方法為主，包括顯色反應、沉淀反應及酸堿中和反應等，較少使用色譜法、光譜法等靈敏度高、專屬性強的技術手段。

3.1.6醫院制劑的認知

醫院制劑大多由臨床經驗用藥產生或協定處方轉化，這些處方雖經過長期臨床實踐證明了療效，但其藥效學、毒理學等相關基礎研究資料均相對欠缺，檢索數據庫CNKI未見含苯酚醫院制劑的隨機雙盲對照臨床試驗，且相似的制劑間缺乏療效與安全性的比較。含苯酚醫院制劑多數無說明書，僅有簡單的制劑標簽，包括名稱、適應癥、生產批號和有效期，無相應的警告信息。

3.2含苯酚醫院制劑風險控制措施

3.2.1《醫療機構制劑配制質量管理規范》的推行

含苯酚醫院制劑的配制，對醫院制劑室的建設要求較高。國家食品藥品監督管理局在2001年頒布了《醫療機構制劑配制質量管理規范》（GPP），GPP的目標是將人為的差錯降低到最低限度，防止和減少產品的污染機會，建立高標準的嚴格的質量管理體系。目前北京地區通過GPP認證的醫院有五家，要加強制劑室管理，就要嚴格實施GPP建設，有利于促進醫院制劑室改進硬件設施，完善管理制度，規范制劑生產行為，保障配制人員的安全。

3.2.2原輔料質量控制

含苯酚醫院制劑配制所用原輔料的購入、驗收、儲存應制訂嚴格的管理制度，采購藥用規格的原輔料；驗收原輔料時，依據《中華人民共和國藥典》相應的標準進行檢驗；對制劑原輔料的包裝、標簽、說明書和質量進行逐批檢查，對于不合格的原料藥堅決不能投入生產。苯酚常溫時是固態，為方便配制常制成液態酚儲存，具體方法為稱取固體苯酚加入適量的純化水，測定其含量后(每1.05ml液態酚相當于苯酚1g)，按比例投料。苯酚易揮發，不穩定，因此測定液化苯酚中苯酚的含量很重要，直接影響投料的準確性。

3.2.3質量標準和檢驗手段的完善

北京市食品藥品監督管理局于2014年7月16日《北京市醫療機構制劑規程（2014年版）第一批質量標準》的公告，自2014年8月15日起執行。第一批公布的81個制劑品種中有6個是含有苯酚的制劑，分別為薄荷酚洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑、苯酚滴耳液、苯酚軟膏、復方苯酚軟膏和復方硼砂溶液。2014版制劑規程鑒別項下信息完全，明確了苯酚及其他成分的鑒別方法；對每個品種中的苯酚及其他成分均進行了含量測定，其中3個品種使用了化學法，另外3個品種使用了色譜法；每個品種均添加了微生物限度及其他檢查。以薄荷酚洗劑為例，2014版制劑規程中明確寫出了苯酚和薄荷腦的鑒別方法，苯酚含量測定由碘量法改為高效液相色譜法，排除了薄荷腦、甘油對碘量法的干擾，并進行了微生物限度和洗劑有關的檢查。隨著2014版制劑規程的和推行，應適當增加醫院制劑室檢驗設備投入，保障必要的檢驗項目，并且完善質量檢驗標準操作規程。

3.2.4醫院制劑不良反應信息收集

醫院制劑在使用過程中如果出現不良反應(adversedrugreaction，ADR)，應按《藥品不良反應監測管理辦法》的規定作好記錄，并填表上報。檢索北京ADR中心的數據庫，近5年的監測數據顯示：未檢出薄荷酚洗劑、復方薄荷腦醑、復方間苯二酚洗劑、復方硼砂溶液、復方樟腦軟膏、止汗擦劑、苯酚滴耳液、酚滴耳劑、苯酚軟膏9個制劑的ADR。檢索CNKI數據庫發現用于口腔消炎止痛的樟腦酚引起過敏反應的個案報道，分析其原因可能為：隨著醫療衛生體制的改革，藥品監管力度逐年加大，大批藥物的新制劑、新品種進入市場，在很大程度上取代了醫院制劑，含苯酚醫院制劑使用量降低，ADR發生的可能性隨之下降；上述9個含苯酚醫院制劑大多在門診使用，患者對于ADR的辨識力較弱，且醫院疏于對門診患者的跟蹤回訪，ADR漏報率較高，口腔用含苯酚的醫院制劑多在診室使用，醫護人員更易識別出現的ADR。因此收集整理現有含苯酚制劑的ADR信息，需要醫生、護士、藥師和患者之間良好的溝通技巧和渠道，醫務人員對患者的用藥教育非常必要。

3.2.5醫院制劑用藥錯誤監測

篇2

風險產生的根本原因可以歸結為金融機構與消費者之間的關于知識和行動的不對稱性。汽車金融公司的風險一般是由公司自己承擔的，所以專業汽車金融服務機構對客戶資信調查都是非常嚴格的。有的已經建立起一套較為系統的風險控制體系和客戶資訊評估系統”，從而對客戶進行篩選，按還款能力的強弱對客戶采取不同的按揭政策，有效地緩解了車貸風險的發生。但是商業銀行由于缺乏專業人員對貸前、貸后及貸中的管理，只是簡單的將風險轉嫁給保險公司，這種做法對于降低銀行的風險是沒有任何好處的，最終導致了2003年保險公司的退市。

一、汽車金融服務領域的主體分析

我國的汽車金融服務市場具有極其廣闊的發展前景，使得各類企業紛紛加入其中。具體說來，主要有如下服務機構:汽車制造商、商業銀行、外資汽車金融公司、汽車經銷商、保險公司。目前在我國市場上提供汽車消費信貸的金融機構有銀行、非銀行金融機構銷售商二種。

商業銀行一度幾乎壟斷了國內所有的汽車貸款和金融服務業務。根據中國人民銀行的統計，到2003年年底，全部金融機構提供的汽車消費貸款余額達1700.06億元，比年初增長620.14億元。其中四大國有商業銀行1445億元，占85%，股份制商業銀行206億元，占12%，城市商業銀行45.9億元，占2.7%;財務公司5.1億元，占0.3%。但是截至2004年上半年，我國金融機構汽車消費貸款余額為1833億元，而呆壞賬近1000億元，壞賬率有40%左右。而在北京，壞賬率更高達50%以上。各大銀行陸續停止或者提高了個人汽車貸款業務的門檻，汽車信貸萎縮。直到2006年隨著企業和個人征信系統的開通，銀行憑借其密集的網絡優勢和充足的資金是銀行汽車信貸的優勢所在。汽車信貸業務也逐漸回升。總體來說，現階段在我國汽車金融服務領域處于主導地位的還是銀行。

二、我國汽車金融風險控制中存的在問題

目前我國汽車金融服務領域主體的銀行在汽車金融風險的控制中存在以下問題：

1.對汽車金融風險的認識不足，風險控制不到位

銀行開辦汽車消費貸款之初，通過采取財產抵押、質押、保險公司擔保等貸款擔保形式，銀行認為貸款萬無一失。為了搶占市場份額，各行紛紛降低貸款條件。由于貸款客戶分散，對貸款人的信用狀況缺乏應有的審查，也沒有做到貸后跟蹤監測，因此造成貸款客戶良莠不齊，這些都為信貸風險留下了隱患。而且汽車消費貸款在銀行貸款業務中占有很小的比重，不是其主業，在實際業務操作中存在人員配備不足，催收不及時，只管貸不管收，加重了汽車貸款的風險。

2.銀行缺乏對汽車經銷商的制約，使得經銷商將風險轉嫁到銀行

在汽車消費貸款業務中，銀行和汽車經銷商的關系只是基于資金供求基礎上的商業合作關系，銀行為到經銷商處購車的客戶提供貸款，促進汽車銷售。經銷商在貸款客戶提供物質擔保的基礎上，為汽車消費貸款提供全保證擔保，這種合作應該是雙贏的合作關系。但仔細分析就會發現，這種商業關系存在責任不對稱，風險分擔不平衡。銀行提供資金承擔了資金損失的風險，相反經銷商借助銀行貸款促進汽車銷售，對其有利，不存在風險。其雖然提供貸款保證，但這種保證通常只是一般貸款保證，是在貸款人落實物質擔保之后附加的信用保證。根據我國現行法律規定，同一債權既有保證又有物的擔保，保證人對物的擔保以外的債權承擔保證責任。汽車消費貸款設定的物的擔保價值肯定要超過貸款金額，但在執行時卻存在許多障礙，不能及時變現，因此可以說經銷商的保證責任通常形同虛設。轉加之銀行對經銷商缺乏強有力的制約，經銷商為了自己的利益不惜犧牲銀行的利益，與客戶串通辦理假按揭、降低購車首付比例等，這樣經銷商就把業務風險全部轉嫁給了銀行，形成銀行汽車信貸的高風險。

3.銀行汽車金融服務品種單一，產業鏈短

銀行辦理的汽車金融業務僅局限于汽車消費貸款，賺取利息收入，不僅造成收入單一，而且缺乏與客戶的溝通和聯系，無法及時了解貸款客戶的基本經濟變化情況。銀行汽車消費貸款是一項獨立的資金服務業務，提供貸款以后除客戶按時歸還本息外，基本與客戶斷絕了聯系，對客戶、擔保人等在貸款期間經營狀況、經濟情況的變化基本處于失控狀態，對出現的貸款風險不能及時采取保全措施。

4.銀行信貸風險控制機制存在漏洞

當前銀行在貸款管理中普遍實行“審貸分離”的原則，即：貸款業務人員負責考察貸款人的信用狀況和抵押擔保落實情況，將考察結果和意見呈報給貸款審查委員會或部門負責人，其本身沒有貸款的權利，最終決定發放貸款的是貸審會或部門負責人。表面看分工明確、相互制約，加強了貸款的安全性。但在實際操作中，這一機制存在很大的弊端：了解情況的業務人員沒有放款權利，有決定權的人不了解具體情況。在貸款責任上，由于最終決定權在貸審會，不僅損害了業務經辦人員的積極性，而且減輕了其應承擔的責任，形成業務人員只管放款，不管風險的消極態度；貸款出現風險時相互推脫責任，最終結果是責、權不統一；分工明確，但責任不清，而且由于這一機制手續比較繁瑣，在執行中往往流于形式。這就不難理解為什么商業銀行信貸管理制度“越來越完善”，不良貸款比例卻居高不下。

三、建立戰略聯盟、共同防范汽車金融風險

篇3

一、高校負債風險環境的必然性分析

(一)國家宏觀政策對高校負債有決定性作用,形成政策性風險

為了解決高校經費短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵高校多渠道籌措教育經費。《中國教育改革和發展綱要》指出:“運用金融信貸手段,融通教育經費資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴招,使高校的在校生人數規模迅速擴大;另一方面,教育主管部門實際上通過“辦學條件評估”規定,高校學生的占地面積和建筑面積的下達遠超過學校承受能力的“招生計劃”等方式,誘導和迫使學校擴建。然而大部分高校的教學基礎設施達不到國家規定的最低標準,各個高校在國家對教育投入和學費標準不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢。巨額負債打破了高校長期的“量入為出、收支平衡”的財務管理原則。可巨額負債意味著巨額的“連本帶利”,一旦償債風險凸顯,政府面對全國如此巨額的信貸資金,國家財政不可能將其全部“消化”解決。

(二)國家尚未出臺規范高校與銀行貸款行為的法律關系制度,造成法規性風險

《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關系成為兩個不同財產獨立主體之間的法律關系。高校法人財產的確立,界定了高校作為產權主體的權利義務區域,從而也就確定了高校參與經濟活動的能力,實現了高校民事權利能力和民事行為能力的統一。高校作為法人主體在市場經濟背景下可以自主籌措辦學資金,當然要對其負債承擔全部的經濟責任。然而目前沒有一部相關的法律法規對高校的負債行為及其產生的后果進行詳細的規范。我們可以看到:高等教育的“準公共產品”決定最終收益是整個社會而不完全是高校,而負債百分之百是高校。教育主管部門只是規定“各個高校必須本著‘誰貸款誰負責’的原則”申請貸款,可怎么負責、負什么責,沒有明確規定,也沒有明確歸口部門和貸款審批程序等,使得高等學校在貸款使用方向、規模等方面缺乏指導與約束。高校債務的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。

(三)高校的特殊性質成為受銀行業歡迎的債務人,而大學的巨額債務可能最終成為國有銀行新的不良債務從而形成新的金融風險

銀行業優惠的貸款利率和優質的金融服務,為高校以較低的籌資成本取得急需建設資金創造了良好的機遇。同時我們發現銀行出于政府承擔風險的預期造成“壘大戶”的現象。對于一個財政撥款、事業收入、校辦產業等收入只夠人員經費、公用經費等開支的非名牌高校結余是很少的。在此情況下,如果負債超過自有資金的一定比例,學校無力償還到期債務,便會陷入財務困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負債積累,若“貸新還舊”不能繼續下去時,則必然造成學校財務危機。如果繼續發展下去,勢必使高校走上“盲目貸款財務危機不良貸款金融風險”,從而使高校走上20世紀80年代國企老路。

(四)擴容和競爭的雙重壓力促使高校不能及時對負債的財務因素進行科學的論證、評估,形成高校內部管理性風險

全國高校規模普遍劇增,需要新增大量的基礎設施,高校急需資金進行硬件設施建設。北京大學校長許智宏曾經指出:“中國高校現在存在的最大問題就是做什么都是一個模式。”在這種情況之下,都用銀行貸款來解決燃眉之急。在經濟責任制還未真正建立起來時,各個高校在進行舉債時大有“為公不負債,為私誰負債”的勁頭,表現為貸款規模的隨意性;沒有充分考慮到貸款的高額利息支出對現有教育資源產生的負效應;對償債風險認識不足;貸款規模大大超出高校的經濟承受能力。而對于負債經營風險的大小、何時真正完成本金歸還以及規模的安全合理沒有進行科學嚴謹的論證分析。只是注意到什么時候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對學校的中長期發展和投資效益盲目樂觀,單憑主觀意愿而不顧客觀實際。

(五)償還期內貸款本利和的巨大開支必然引起日常支出結構的變化,容易導致人心不穩造成人才流失、教學和科研質量下降的經營性風險

從高校財務運行的經驗數據來看,當一個高校的利息費用超過其收入的10%時,該校人員經費和公用經費的原有規模便很難保持,甚至會萎縮。在貸款的償還期里學校各項收入持續穩定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會引起人員和公用經費相對縮減。各個高校加大對優秀人才的引進和吸納,出現了對教師資源的爭奪。高校的規模和師資成正比例關系,高校如果不能保證人員經費和公用經費剛性的平穩或增長,面對人才競爭的壓力會造成人才流失和辦學質量下降的危險,最終導致“師資流失教學質量下降畢業生就業困難招生生源不足辦學效益低下限制招生規模聲譽下降”。高校師資是決定高校辦學的關鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時增加科研投入以便努力產出高水平研究成果以提高學校的品牌。這些投入又進一步提高了學校的辦學成本和加重學校的財務負擔,使負債高校的經營性風險進一步增大。

二、化解高校償債風險的控制策略

(一)建立健全資金投入決策管理和經濟責任制,落實投資追蹤問效制度

能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對學校的建設和發展至關重要。科學的決策體系要依靠規范的制度來完成,用完善的制度來規范投資決策行為,明確決策者各自承擔的責任,做到責、權、利相結合。高校的校長是法定代表人,對學校的財務工作負有法律責任。特別是對于重大經濟政策的制定與調整負責,對銀行貸款行為要組織力量從規劃、草案、集體研究討論做起,認真防范負債方案的償債風險;主管財務副校長:宏觀控制經濟活動的實施,按照審批權限對資金投入管理承擔相應責任,對校長負責;財務、審計、資產管理等各職能部門負責人,其承擔的經濟責任內容各不相同。相應的經濟責任是逐級向上負責。教育主管部門應將貸款管理作為領導經濟責任審計的重要內容,同時建立各級高校銀行貸款審批制度和高校資金監控系統。要求高校的貸款項目充分論證擬定可行性研究報告,制定中長期貸款計劃,對所有貸款高校實行貸款備案制度。對于那些投資決策失誤、浪費現象嚴重的,教育主管部門要進行責任追究。

(二)強化高校預算支出的剛性,將信貸資金納入預算管理體系

首先對于支出預算要進行可行性研究,預算的可行性是保證學校剛性預算目標管理實現的前提。在加強開支“一支筆”的同時,要實行“項目負責人制”,對內保證重點、勤儉節約、節流和節支并舉。凡審定通過或批復的預算應嚴格執行,確保預算支出的剛性,實行超預算預警機制。高校要以綜合財務預算管理為切入點,將貸款資金有機地納入預算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學校年度預算管理,同時將信貸資金單列預算管理。信貸資金的收支編入財務預算,形成一種新的財務平衡關系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時加強靜態和動態平衡、總量和結構平衡的有機結合,并且將年度財務預算與學校的中長期規劃和中長期預算有機結合起來。防止出現支付危機即避免破產成本的增加,保證學校的前瞻性發展。

(三)科學合理地確定負債規模和結構,建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本

負債過多既降低資金使用效益又加重高校償還負擔,所以確定適度的貸款規模是負債決策的關鍵。要正確分析財務狀況,恰當預測所需資金量,合理預計貸款的償還能力,將短期、中期、長期貸款有效地結合起來。避免在未來的某一年成為還款的高峰年,使債務到期時間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負債率(債務余額與當年學校各項總收入的比例)、債務率(債務余額與當年可支配財力的比例)、償債率(年度還本付息額與當年可支配財力的比例)等為重點,對債務的規模和安全性進行動態監測和評估,研究確定本校合理的貸款控制規模。可采取多樣化的負債形式如:長短期借款、設備租賃與設備融資、后勤建筑和設備融資等。例如在負債規模和各項債務資金成本率一定的情況下,可以根據綜合債務成本率(各種債務資金成本按所占債務規模比例計算的加權平均數)來估算最佳的負債組合。

(四)加強財務分析,建立財務風險預警系統

財務部門根據即時掌握的學校負債建設項目貸款及配套資金的使用情況,加強財務分析,監測學校的財務狀況,以便及時采取有效措施規避償債風險。高校結合學校自身的實際情況,以教育部、財政部組織開發的“高等學校銀行貸款額度控制與風險評價模型”為基礎,建立適合自身的財務風險預警系統,控制償債風險。在建立指標體系時應考慮到指標的可采集性、可操作性、科學性及預見性。例如:負債期內年度預期收入總額、負債期內流動比率等,此類指標數額越大則反映償債能力越強;學生生均貸款額、負債與收入比率、負債自有資金比率、人員經費與總收入的比例等,此類指標數額越大則反映償債能力越弱。高校可結合實際情況參考各指標進行綜合分析,探索出適合自身的負債額度控制與負債期內預期收入之間的數學關聯,以保證學校在負債期內正常運轉。

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二、對清潔能源建設項目融資風險的控制措施

面對日益匱乏的資源，清潔能源的建設已經成為了社會發展的必然趨勢，人們對清潔能源的需求也是逐漸增長。為了能夠更加順利、快速地完成清潔能源建設項目的融資工作，對項目融資工程中出現的分析做出較為準確的解決方法尤為重要，這將關系著融資能否更好更快地完成，清潔能源建設項目能否順利上市，人們的生活水平能夠因為清潔能源的出現而有所提高，社會能否由于清潔能源的存在和發展而變得更加穩定和諧、蓬勃發展。為了能夠更加及時有效地解決清潔能源建設項目融資中出現“高投入，高風險”的問題，提出了一系列的相關控制措施，主要表現為以下幾點：第一、政府方面要加強對市場經濟體制的完善，將項目融資體制加入到其中，去報項目融資在市場經濟中發揮極大地促進作用。另外，政府還要加強對清潔能源建設項目投入資金的控制和管理，確保投入資金被有效地加以利用，在清潔能源建設方面充分發揮出融資的影響力。第二、各大銀行要注意對項目融資方面增添更多的融資產品，提高投資者在清潔能源建設項目的選擇中有針對性地進行融資，降低融資的風險，提高融資的效率，確保清潔能源建設項目的融資能夠順利進行，促進我國清潔能源的建設力度，對清潔能源產業起到極大地促進作用。第三、政府要善于引導投資者對清潔能源建設項目進行合理地融資，使得投資者能夠在最大程度上對建設項目進行資金的投入，保證清潔能源建設項目能夠得到更好更快地發展，促進人們對清潔能源的使用。

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2云計算環境下云審計系統的設計

2.1云審計系統架構

在對云計算環境中，審計的大數據處理、專業及系統性原則以及成本效益和審計效率等進行充分考慮的前提下，從當前我國IT審計的實際情況角度出發，以省級審計單位為基本構成單元，進而構建出基于上述三種服務模式的混合型云審計系統，最終實現省、市、縣不同級別審計機關中軟、硬件資源的高度共享，全面提高審計效率。此服務系統主要包括了基礎設施層、平臺的服務層和應用層等。基于IaaS服務模式的基礎服務層可以向各級審計機關提供統一的基礎設施服務，例如數據信息的處理、存儲以及網絡安全防范措施和相關計算資源等。在基礎服務層的支持下，對于下層審計機關而言，則省去了服務器、操作系統以及相關網絡設備的建設和購買費用，在保證上層審計機構的信息能夠及時傳遞到本層的同時，有效節省了審計費用。基于PaaS服務模式的系統服務層的主要作用是為處于下層的審計機構提供審計以及與審計相關的其他綜合，例如系統中專家經驗庫的上傳與接收、網絡、網絡資源服務器中數據信息的高度共享以及相關資源的調度和使用等。在管理服務平臺方面，其主要是為審計機關提供消息的管理與接受以及資源綜合管理服務等。在應用及維護平臺的作用和協助下，專業工具程序的審計與開發以及資源部署與分發等工作得以高效運行，加之系統維護以及服務功能的延伸和擴展，較好地解決了下級審計機關缺失系統維護人員的問題。

2.2系統架構的優勢分析

基于SaaS服務模式的系統應用層是本次設計中云審計平臺的核心，其主要任務是負責部署審計的實施、管理、決策系統以及審計的數據中心。在以我國“金審工程”作為主要依據的基礎上，需要以交互管理的方式對審計的實施與管理系統進行管理，而審計中心的數據除了包括在審計范圍內的有關財務數據外，還應包括審計的專家經驗庫數據以及綜合數據庫與相關的法律法規數據等。在此基礎上，對于下級的審計機構而言，其便省去了審計的實施和管理系統，只需借助Web瀏覽器訪問預先設置在云端的應用系統，便可以較為方便、快速地獲取其審計工作所需數據，在降低審計成本的同時，提高審計效率。

3云審計系統的風險控制

3.1基于新技術的安全防御系統

在云計算的大環境下，為了進一步確保審計數據在傳輸過程中具有較強的安全性，應該引入時下最新的辦法和技術手段，研究并構建出云審計的安全防御系統，從整體上保證云審計系統的安全性。安全防御系統主要包括故障檢測系統、異常監控系統以及漏洞掃描系統和風險預警系統等。而為了使所建設的安全防御系統具備良好的穩定性及可靠性，還應將以應用層面為主的檢查點以及重啟技術和并行計算等技術進行充分融合，全面增強系統的安全性與可操作性。

3.2基于統一身份認證的單點登錄

所謂統一身份認證是指在借助能夠通過唯一服務系統與應用系統認證接口的前提下，向系統提供具有唯一訪問點的認證模塊，進而使各個系統只需要借助統一的服務調用接口便可實現身份認證的過程。為了有效解決統一網絡中，多系統登錄時的資源沖突問題，可以建立起以統一身份認證系統為基礎的單點登錄系統。在單點登錄系統的支持下，用戶只需要進行一次強制性認證，便可以在無需反復登陸的前提下，在具有不同種類授權的各個系統之間進行切換。對此過程進行分析可知，單點登錄系統在進行不同權限系統切換時，并非不存在身份認證，而是將身份認證這一程序自動轉到計算機后臺運行，在提高審計效率的同時，有效減少了系統的開銷。

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2對原油儲運時的風險進行控制

在對原油儲運時的風險進行識別和評估之后，接下來的主要任務就是在之前的評估和識別的基礎上，制定出相應的控制措施，主要的方式包括以下幾種。

(1)對風險進行回避主要是指對很容易發生事故的風險，或者只要發生就會造成巨大損失的風險進行回避。對風險進行回避在決策階段比較實用，不過其前提是要準確的評估風險可能造成的損失。如果某個原油儲運的相關工藝已經被建成，那么其風險就已經存在了。在這樣的情況要，若要對風險進行回避，就只有停止某個功能單元的運作，然而這樣的解決方案明顯不具有可行性。所以，對原油儲運時的風險進行控制的時候，風險回避的策略基本很少被采用。

(2)降低風險對原油儲運時的風險進行控制，經常采用的方法就是降低風險。要想降低風險可以采取兩種方法，措施一就是使得發生風險的概率大幅度的降低，要做到這一點，主要是依靠對人們的管理行為進行強化。措施二就是萬一風險導致了某個事故，就盡可能的降低風險帶來的損失，而這離不開一定的物質條件和保證。比如，當儲油罐發生火災，要防止災情的惡化，就必須事先在油庫里裝備消防系統。可是這種消防系統是固定式的，如果沒有發生火災，在平日的生產工作中它們并不會發揮作用，卻還要消耗很多資源。與此同時，還要在平時對消防系統進行有效地維修。所以，它一方面需要物質資源作保證，另一方面又需要合理的管理措施，二者相互聯系才能發揮作用。

(3)把風險分散開來有些風險的危險性很高，而且又十分的集中。假如交給某一個部門集中的管理，開始的那段時間該部門會很重視該風險，但是隨著時間的推移，該部門漸漸的就會放松警惕，麻痹大意。所以，針對這個現象就要把危險性比較高的風險分散到幾個甚至更多部門進行管理，使得風險不容易集中。如果某個部門的管理失去控制，其他部門還能分擔風險所帶來的責任，并且還能減少事故發生的概率。

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統計兩組患者發生的風險事件，采用自制問卷調查表調查患者的滿意度，滿分為100分，分為滿意(80～100分)、基本滿意(60～80分)和不滿意(＜60分)三個選項。統計學方法采用SPSS17.0統計學軟件對數據進行分析處理，以例數和百分率表示計數資料，采用χ2進行檢驗，以P＜0.05表示組間比較差異具有統計學意義。

2結果

2.1兩組患者的風險事件發生情況

對照組共發生風險事件9例(包括投訴事件3例，護理差錯事故2例，意外事件2例，并發癥1例，護理文書書寫不完善)，占9.18%;觀察組共發生風險事件1例(并發癥1例)，占1.02%，觀察組的風險事件發生率明顯低于對照組，比較差異具有統計學意義(P＜0.05)。

2.2兩組患者的滿意度比較

經調查患者滿意度發現，對照組的滿意度為75.51%，觀察組的滿意度為97.96%，比較差異具有統計學意義(P＜0.05)，見表1。表1兩組患者的滿意度比較［n(%)］組別滿意基本滿意不滿意滿意度對照組(n=98)36(36.73)38(38.78)16(24.49)64(75.51)觀察組(n=98)62(63.27)34(34.69)2(2.04)96(97.96)χ234.8444P0.0000。

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近年來,隨著我國醫藥產業的不斷發展,其正在逐步實現由“仿制為主”向“自主創新為主”的戰略性轉變。藥品研發是醫藥企業提升行業競爭力的關鍵,其具有周期長、投入多、風險大、收益大等特點,整個研發過程需經歷合成、提取、篩選、臨床前試驗、穩定性試驗、人體臨床試驗等諸多流程,在此過程中,處處存在風險[1]。因此,藥品研發過程中采取有效的風險控制策略,加強風險風險管理,具有重要的意義。

1當前藥品研發風險控制存在的主要問題

藥品研發所面臨的風險因素較多,積極控制風險對于醫藥企業的發展至關重要。但目前,很多醫藥企業缺乏對藥品研發風險控制的重視,尚未建立完善的風險控制體系,即使是制訂了相關的風險控制流程,但落實不到位,一定程度上影響著藥品研發的質量。同時,風險控制管理工作存在一定的缺陷,風險評估缺乏科學性,評估指標缺乏統一標準,往往以個人經驗制定,風險控制流于形式。另外,缺乏對藥品研發技術人員和風險控制人員的業務培訓,導致目前部分人員風險控制意識淡薄,控制技能不能滿足工作需要,無法有效規避風險。

2藥品研發中的風險控制研究

針對新藥的研發,現有的研究資料和相關知識越少,研究開發的風險越高。新藥研發過程中的基礎研究階段、新藥臨床前研究階段和新藥臨床試驗階段等都存在一定的技術風險。針對藥品研發的不同階段,可采取有針對性的風險控制措施,以最大程度的降低研發風險。

2.1新藥基礎研究階段的風險控制

化合物活性篩選是創新藥物研發的基礎性工作,為準確定位研究目標,化學結構的大量篩選工作就顯得尤為重要。但研究人員對新化學實體的具體情況難以準確預測。一般情況下,研究人員平均需要篩選5000～10000個化合物才能篩選出其中一個新化合物獲得批準上市。因此,為加強基礎研究階段的風險控制,一方面,應進一步加強對化合物活性篩選的廣度和力度,增加可預先排出的藥物結構,提高篩選的科學性。另一方面,應做好藥物合理設計與篩選工作,將藥物設計、化學合成、生物篩選三者密切結合,形成一個有機整體,以減少化學合成和生物篩選的工作量,提升成功幾率。為此,我國國家新藥篩選中心通過技術集成,構建了一個以高通量分子篩選模型為初篩,細胞、組織、器官和動物篩選模型為復篩的國家新藥篩選體系[2]。但是,目前而言,我國新藥設計和篩選的基礎仍然比較薄弱,為改變這一現狀,建議采用“仿創結合”的方法,在科學分析利用已知藥物的化學結構、作用機制和構效關系的基礎上,進行該藥物的衍生物、結構類似物和結構相關化合物的研究,以提高研發成功率。

2.2新藥臨床前研究階段的風險控制

新藥療效、新藥安全、新藥質量、新產品和技術的出現等因素都增強了新藥研發臨床前研究階段的風險。為加強新藥臨床前研究階段的風險控制,應從以下幾個方面貫徹落實:第一,研究人員應充分利用新技術實現傳統的藥物工藝改造,借助藥代動力學進行新型制劑開發,重視藥品研發的的先進性、科學性、適用性、經濟可行性等,有效提升藥品質量,降低治療周期成本,最大程度的減少或避免藥物不良反應,以提升新藥的競爭力。同時時刻關注新藥研發的相關學術信息和競爭信息以及醫藥同行的研發進展,以有效規避新藥研發技術風險。第二,建立和完善風險評估控制體系,首先應建立風險評估表,評估的內容主要包括:所使用原料及輔料、工藝流程及參數對產品關鍵質量特性的影響;設備及生產場地;市場分析;成本分析;臨床研究的可行性;專利是否侵權以及預期的專利保護分析;藥物工藝流程中是否有環境污染和職業健康危害的風險及控制措施。以上評估內容應確定相應的風險系數,利用以上風險評估表,可對藥品研發的立項階段、小試完成階段、中試完成階段進行風險評估,評估后的分值可作為準入下一階段研發的重要參考依據,建議遵循“寬進嚴出”的原則,即在立項階段的準入分值上限最高,接著依次為小試完成階段、中試完成階段。第三,藥品研發過程中,由于各種因素的影響,很容易出研發過程變更的情況,即新藥研發偏離原定的試驗設計,在此情況下,有必要科學分析變更引起的影響,并對其進行風險分析,將后續的研發風險降到最低。

2.3新藥臨床試驗階段的風險控制

新藥在進入臨床試驗前,雖然研究人員經過了多項試驗和驗證,且藥品管理部門對新藥的有效性、安全性和質量可控性也做了嚴格的把關,但由于人體試驗的不可預知性,新藥的不良反應無法預測,新藥臨床試驗階段仍然存在一定的風險。因此,應加強新藥臨床試驗階段的風險控制,密切觀察新藥有無可疑不良反應的發生,如出現嚴重不良反應,應果斷停止試驗,減少后續費用的產生。另外,可借鑒ICH的DSUR(研發階段安全性更新報告)制度,即要求臨床試驗方提供一份年度報告,其內容主要包括以下幾個方面:①總結目前對新研發藥物的觀點及對單體及潛在風險的管理;②描述可能影響臨床受試者安全的新因素;③驗證之前的有關藥品安全性的認知與所收集的安全性信息是否一致;④對臨床研究／發展提供更新計劃[3]。這一制度始終貫徹“風險管理及評價”的思想理念,要求試驗者以報告為基礎對試驗計劃及安全性評價進行更新,可對新藥臨床試驗階段的風險控制體系起到很好的補充作用,有利于加強新藥臨床試驗階段的風險控制。總之,藥品研發過程中面臨諸多風險,為確保新藥研發的成功,必須科學識別、評估研發風險,制定相應的風險管理規劃,采取有針對性的風險控制措施,并實施連續性的風險監控,最大限度的降低研發風險,提高風險控制水平,以提高藥品研發的成功率,促進醫藥企業的可持續健康發展。

作者:馮茹 單位:石家莊創建醫藥科技有限公司

參考文獻:

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二、公立醫院財務風險產生的原因分析

首先，部分醫院管理者對醫院財務風險管理不重視。一些醫院財務管理者意識不到財務風險對于醫院管理的重要性，這種認識上的不足常常會導致醫院管理者不能夠及時發現醫院財務風險，影響醫院順利營運。醫院只要進行財務活動，就必然會存在著不確定性以及財務風險，醫院的財務風險是客觀存在的。如果醫院財務管理者對財務風險視而不見，缺少防范意識或者風險意識淡薄都會造成醫院財務風險難以及時被發現，很有可能發生大的財務風險。其次，醫院自身的財務關系混亂。在一些醫院中，其財務管理關系比較混亂，這很容易導致醫院產生財務風險。一些醫院在經濟利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權責關系不明確等相關問題，這些問題的存在都會導致醫院資金使用效率比較低下，醫院資產流失嚴重，醫院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫院的長期發展。再次，醫院負債比例過高，資金結構不合理。對于醫院來講，其資金結構主要指的是醫院的全部資金中權益性資金跟負債性資金之間的比例關系。資金結構合理與否直接關系著醫院的財務風險。不少醫院管理者在進行財務決策時，常常融資決策出現偏差，導致我國醫院在資金結構上不合理，負債所占的比重過高，不合理的資產負債結構常常會使得醫院的財務負擔過重，極易導致后期償債能力嚴重不足，引發醫院財務風險。

三、公立醫院財務風險控制的途徑分析

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(一)審計風險的主要成因

1．審計機構自身不當形成的。如審計人員素質、能力的差別造成同類審計業務結論不同；審計人員職業道德品質的高低決定審計行為的偏差，導致審計結論的偏差；審計人員在取證和選用證據上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分，其結論也就不一定合理；審計操作不規范、審計程序脫節、主觀臆斷、憑經驗辦事，就增加了審計的失誤率；審計方法選擇不當，也將影響審計結論的是否正確等。

2．社會環境對審計風險的影響。這主要是企業內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能覺察所造成的風險。即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理或在關鍵環節上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。如果社會及公眾審計意識增強，企業便會重視內部控制制度的建設，嚴格會計核算，其審計風險就會降低。反之則升高。

3．經濟環境對審計風險的影響。市場經濟成份的多元化，被審計單位行為的不穩定性，如企業改組、兼并、重組等，使審計人員對企業的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。

4.法律環境對審計風險形成的影響。法律是審計工作的依據，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就失去統一的判斷標準，增加風險機會。我國先后頒布的《審計法》、《注冊會計師法》等明確規定，對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責任、民事責任和行政責任。

5．審計方法對審計風險形成的影響。一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而國外已發展到風險導向審計階段；二是無論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學，審計報告的編寫不明確、不公允等。

(二)審計風險存在的主要環節

1．簽訂審計約定書環節的風險。簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構之間明確權利義務關系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。作為審計方，必須按約定的內容、要求按時出具審計報告，否則就構成違約。一般情況下，除老客戶外，會計師事務所對被審計單位內部財務制度和內控系統是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計機構和注冊會計師能否得出客觀、真實審計結論，發表客觀、真實審計意見的基礎。在現實中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足給錢這個條件，審計機構就把風險拋之腦后，按委托方的要求草率地訂下約定書。結果有的在接觸對方的審計資料后，才發現工作量非常大，為了趕進度，不按規章的要求進行審計，有的對被審計單位財務記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計報告而憑經驗和邏輯進行推理。這樣的審計報告通常會存在審計風險。因此，可以說簽訂約定書環節是產生審計風險的源頭。

2．審計抽樣的風險。注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以提高審計效率，同時也能保證審計質量、防范審計風險。因為注冊會計師在審計過程中不可能面面俱到，對被審計單位的所有經濟事項所涉及的財務收支都查實，而每一經濟事項在財務會計上的反映真實與否，又關系到企業財務報表的客觀性、合法性和真實性，這就有一個“公允”的問題。就是說，注冊會計師要回答的僅是被審計單位的財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況，而不是保證其絕對真實。雖然公允的要求減輕了注冊會計師的責任和風險，但要達到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可容忍的范圍，就會使注冊會計師對抽樣結果產生信賴過度和誤導錯誤，審計的公允性就會喪失，審計信息就有可能產生重大誤導作用，形成審計風險。

3．審計取證環節的風險。審計證據是形成和支持審計意見的基礎。錯誤、失真的審計證據必然得出錯誤的審計結論，不全面、不充足的審計證據必然會得出片面、不可靠的審計結論。

4．審計報告環節的風險。審計報告是審計的成果，也是追究審計責任和承擔審計風險的具體依據。按照審計程序和正常邏輯思維，審計報告是依據審計約定書規定的內容和要求，依據審計抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風險應存在于審計報告以前各環節。事實上，撰寫審計報告本身不但存在風險，而且是防范風險的重要環節。因為審計風險是客觀存在的，如果在審計報告中忽視風險的客觀性，把查證結果的真實性進行絕對化肯定，并且忽視被審計單位的會計責任，一旦有誤，就可能產生風險。如果審計報告對審計的時間和空間范圍表述不清，也有可能使審計報告的使用者產生誤解，形成風險。此外，審計報告對有關關聯問題、或有事項等的表述以及對被審計單位財務狀況的影響的表述是否準確、得當，也有可能產生風險。

二、審計風險的防范與控制

(一)從審計機構和人員方面看

要建立健全科學、規范、系統的審計工作制度，以確保審計工作質量；增強審計工作人員的政治素質和業務素質，提高審計人員的職業道德水平；強化業務培訓，全面普及后續教育；嚴格遵守《注冊會計師法》和《獨立審計基本準則》及獨立審計具體準則與獨立審計實務公告，依法審計；嚴格按照《中國注冊會計師職業道德準則》的要求執業，遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責；做好審計計劃，尤其是審計風險的分析工作；有效運用審計抽樣方法，重視審計取證工作；謹慎選擇被審計單位，并與被審計單位簽訂業務約定書；提取風險基金或購買責任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。

(二)從審計程序的層面分析

1．受托階段。要詳細了解委托人的委托目的和業務內容，對可能產生的風險進行預測和分析，只有通過充分了解確認有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權利和義務，分清各自的職責范圍，并對委托事項進行協商。要如實向委托人介紹社會審計的規定，以防以后發生誤會。同時，審計機構還要注意防止委托方提供的假證據，在簽約時要寫明委托方對提供的資料的完整性和真實性負責等內容。

2．準備階段。事務所要根據承辦項目的要求和任務，以及被審計單位的行業特點和情況復雜與否，確定選派專業性強、能勝任的審計人員組成審計組。制定好審計項目、內容、目標、方法和任務等工作計劃。

3．實施階段。這一階段的審計風險防范有三個重要環節：首先是審計取證，審計人員取得的證據必須充分、有力、合規合法、客觀真實，具有可證性，收集的證據一定要經過審計人員、被審計單位的主管和有關人員共同簽章才可生效。其次，應規范審計工作底稿，因為，審計工作底稿是審計人員在審計活動中制作的“原始憑證”。最后，審計人員應嚴格自律，自覺執行執業標準和職業道德規范。

4．報告階段。提交報告前，應對審計工作底稿中有關重點問題、重要程序和對審計報告有直接影響的部分進行認真復核，確保準確無誤。起草審計報告時，對審計報告中的審計結果及依據和審計評價及建議，要注意符合業務約定書約定的項目、內容和要求，做到事實清楚、客觀公正。審計依據要準確，文字簡練、措辭恰當、表達清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見并限期給予書面反饋意見，要對委托方反饋意見的采納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。在發送報告的同時，要將各種相關資料整理歸檔。

(三)實施審計項目時

1．審計組及其審計人員在實施審計項目時，應當先對被審計單位的基本情況和內部控制進行問卷調查和進行符合性測試，對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估，看其內控是否嚴密，并找出弱項，以作為實質性測試時的重點。

內部控制問卷調查可以由被審計單位管理部門自我評價，主要評價內部控制的健全性和有效性。內部控制問卷調查，只能對被審計單位的內部控制做出初步評價，要真正評價企業內部控制的質量，必須通過符合性測試。符合性測試主要是通過一定的審計方法，測試被審計單位業務活動的運行與相關內部控制的符合程度，找出弱項，確定實質性測試的重點。

2．在對被審計單位的內部控制進行問卷調查和符合性測試后，根據其評價以及對內部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質性測試的性質、時間和范圍，并應當實施詳盡的實質性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。在實施審計項目時，具體應進行以下實質性測試：

(1)流動資產類實質性測試。包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款及壞賬準備、預付貨款、其他應收款、存貨、待處理流動資產凈損失等項目的測試。流動資產的特點是流動性強。有些項目收支頻繁，余額經常變動，如貨幣資金、存貨等，需要經過盤點才能確認它的余額；另有些項目，是與其他單位的往來結算，如銀行存款、應收賬款、其他應收款等，必須通過向對方單位詢證才能確認。因此，盤存、函證是流動資產類實質性測試常用的方法。

(2)長期和固定資產類實質性測試。包括長期投資、固定資產和累計折舊、再建工程、無形資產和遞延資產等項目的測試。長期和固定資產類項目的特點是使用期限較長，并在使用中保持原有形態，特別是固定資產、無形資產和遞延資產的價值都是分期攤銷的。因此，盤存、計價、計算是長期和固定資產類實質性測試常用的方法。

(3)負債類實質性測試。包括短期借款、應付票據、預收賬款、其他應付款、未交款項、預提費用、長期借款等項目的測試。除預提費用外，都是往來結算項目，審計方法主要是函證或計算核實。

(4)所有者權益類實質性測試。包括股本、資本公積、未分配利潤等項目的測試。審計方法主要是查證有關規定、計算核實。

(5)損益類實質性測試。包括產品銷售收入、產品銷售成本、銷售費用、銷售稅金、其他業務利潤、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收入、營業外支出、本年利潤、所得稅等。審計方法主要是查證有關規定，計算核實。