稅收風險管理基本內(nèi)容模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收風險管理基本內(nèi)容，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

風險是指未來的不確定性。按照《中央企業(yè)全面風險管理指引》給出的定義，風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。風險管理基本流程包括以下主要工作：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監(jiān)督與改進。風險管理理論是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制的理論，它針對各行業(yè)特點，綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風險進行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風險管理技術(shù)，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

筆者認為，稅收風險管理是指稅務(wù)機關(guān)圍繞總體稅收管理目標，通過在稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中執(zhí)行風險管理的基本流程，建立健全風險管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)稅收管理的目標提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風險管理信息——風險評估——提出和實施風險管理解決方案——風險管理的監(jiān)督與改進。稅收風險管理的核心內(nèi)容是包含風險識別、風險分析、風險評價在內(nèi)的稅收風險評估。

二、目前風險管理理論在稅源管理中運用現(xiàn)狀及不足

在日常稅源管理實踐中，有許多管理方式已無形中引入了風險管理理論。如我國在納稅評估、涉外稅收審計中所做的工作已具有風險管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動機制，也是防范稅收風險所采取的一項組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負、物能耗指標、成本構(gòu)成指標等預(yù)警體系，加強稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風險，具有稅收風險管理雛形。但與風險管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。

（一）風險管理意識不足。就納稅人而言，在實現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計較任何風險希望以最快的方式獲得回報，以僥幸的心態(tài)對待稅收風險。而稅務(wù)機關(guān)在風險意識上，則過多地從規(guī)避執(zhí)法責任方面考慮稅收風險，錯誤地把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的目標，沒有將實現(xiàn)稅收管理目標，即最大限度地實現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風險管理的目標。在這種認識的指導下，稅收風險管理重點放在對內(nèi)監(jiān)控上，而對納稅人沒有建立一個長期防范稅收風險策略，對稅收風險缺乏系統(tǒng)地、定時地評估，缺少積極主動的風險管理機制，不能從根本上防范風險以及其所帶來的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。

（二）沒有建立與稅收風險管理相適應(yīng)的風險信息收集標準及傳遞渠道。當前稅收機關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報的基礎(chǔ)上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來源，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營情況，由于部分小企業(yè)財務(wù)核算水平低，財務(wù)信息“失真”、不完整。同時稅務(wù)機關(guān)基于減輕納稅人負擔的考慮，沒有建立旨在實施稅收風險管理的信息收集標準和制度，實施稅收風險管理基礎(chǔ)尚未建立。基層稅源管理部門要想實施稅收風險管理，就必須花大量的人力和時間去采集和核實信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實施稅收風險管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長效性。

（三）沒有建立完善稅收風險管理預(yù)警系統(tǒng)。要進行稅源管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對稅收風險進行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風險要素、風險環(huán)節(jié)、風險行業(yè)、風險區(qū)域、風險時期和風險來源，找準風險控制點，就必須要建立預(yù)警機制和預(yù)警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對稅收風險實施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評估工作，以提高稅收風險預(yù)警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風險管理預(yù)警系統(tǒng)。

（四）稅收風險管理職能過于分散不利于風險管理。現(xiàn)行的稅收征管理模式是一種建立在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上的分權(quán)管理體制，雖然經(jīng)過幾次征管理改革，建立以縣（區(qū)）局實體化為基礎(chǔ)的稅源管理體制，實現(xiàn)了縣局集中征收，稅源管理權(quán)分散在各個職能分局（部門），由于配合、聯(lián)動不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風險管理職能體系，難以集中優(yōu)勢重點加強對重點風險點的管理，很難達到的分類管理目的。

三、如何在稅源管理中運用風險管理理論

要將風險管理理論運用到稅源管理中，按照稅源管理的特點和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)建立健全稅收風險管理的基本流程和內(nèi)部控制體系，建立稅收風險管理預(yù)警和雙向控制機制。

（一）建立健全稅收風險管理流程。稅收風險管理的基本流程主要包括：收集風險管理信息、進行風險評估、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監(jiān)督與改進。稅收風險管理的核心內(nèi)容是包含風險識別、風險估測、風險評價在內(nèi)的稅收風險評估。

1、風險管理信息收集或采集。信息是實施風險管理的前提和基礎(chǔ)，沒有信息也就無法作出稅收風險評估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風險管理的效率。稅收風險評估的第一步工作是根據(jù)稅收風險管理業(yè)務(wù)需求對納稅人有關(guān)信息進行采集，信息來源于外部和內(nèi)部，對收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)信息共享。（1）收集內(nèi)部信息。主要是企業(yè)申報信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關(guān)部門的信息，如海關(guān)、銀行、地稅、工商以及其他經(jīng)濟管理職能部門。（3）收集風險管理典型案例。主要是由于風險失控導致稅收流失的案例以及通過風險管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風險管理的重點。

2、風險評估。風險評估包括風險辯識、風險分析、風險評估三個步驟，這是稅收風險管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)立專門機構(gòu)負責。主要是稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門和風險評估人員對收集的信息進行篩選、提煉、對比、分類、組合，進行風險評估。風險辨識是指查找納稅人各業(yè)務(wù)單元、各項重要生產(chǎn)經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風險，有哪些風險。風險分析是對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生的條件。風險評價是對稅收管理實現(xiàn)目標的影響程度、風險的價值等。進行風險辨識、分析、評價，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標桿比較和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計推論、計算機模擬等。在進行稅收風險評估時，應(yīng)統(tǒng)一制定各風險的度量單位和風險度量模型，并通過測試等方法，確保評估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和定量評估程序的合理性和準確性。同時還要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對假設(shè)前提和參數(shù)進行復核和修改，并將定量評估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實際效果對比，據(jù)此對有關(guān)參數(shù)進行調(diào)整和改進。

3、制定解決方案。根據(jù)稅收風險評估發(fā)現(xiàn)的風險，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風險管理工具。

4、風險管理的監(jiān)督與改進。稅務(wù)風險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗，對部門和業(yè)務(wù)單位的風險管理解決方案進行評價，提出調(diào)整或改進建議，出具評價和建議報告。稅源管理部門應(yīng)依托現(xiàn)有的信息化條件建立貫穿于整個風險管理基本流程，連接上下級、各部門和業(yè)務(wù)單位的風險管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、準確、完整，為風險管理監(jiān)督與改進奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善稅收管理內(nèi)部控制制度。總局在2001年依法治稅工作會議上提出：“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅指導思想，推進依法治稅是稅務(wù)部門長期抓好的重點工作。重在治內(nèi)就必須要建立嚴格的內(nèi)部控制措施，這與風險管理要求是一致的。一是建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對象、條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權(quán)做出風險性決定；二是建立內(nèi)控報告制度。明確規(guī)定報告人與接受報告人，報告的時間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等；三是建立內(nèi)控批準制度。對內(nèi)控所涉及的重要事項，明確規(guī)定批準的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準的部門和人員及其相應(yīng)責任；四是建立內(nèi)控責任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負的責任和獎懲制度；五是建立內(nèi)控審計檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標準與流程，明確規(guī)定審計檢查的對象、內(nèi)容、方式和負責審計檢查的部門等；六是建立內(nèi)控考核評價制度。把各業(yè)務(wù)單位風險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤；七是建立重大風險預(yù)警制度。對重大風險進行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；八是建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責的分離，對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約，明確該崗位的上級部門或人員對其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負的監(jiān)督責任，將該崗位作為內(nèi)部審計的重點等。①

篇2

當前經(jīng)濟背景下，企業(yè)的經(jīng)營本身就存在著很強的趨利性，因此，在企業(yè)的稅務(wù)工作中極易由于稅務(wù)問題而引發(fā)涉稅風險，從而阻礙到企業(yè)的正常經(jīng)營。由此得出，企業(yè)應(yīng)該提高對稅務(wù)風險的重視程度，采取積極有效的措施規(guī)避稅務(wù)風險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

1企業(yè)稅務(wù)風險的基本內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風險是指與稅務(wù)行為相關(guān)的各種風險，如個別企業(yè)為了蠅頭小利，涉稅過程不符合稅收規(guī)定，致使企業(yè)形象受損，受到懲戒;企業(yè)在經(jīng)營過程中，沒有掌握稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳稅款，增加了企業(yè)的稅收負擔，這都屬于企業(yè)稅務(wù)的風險內(nèi)容。其中企業(yè)稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風險，如果企業(yè)的稅收人員沒有及時了解和掌握新稅收法規(guī)，就會造成濫用、錯用稅務(wù)法規(guī)的現(xiàn)象，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風險，另外還有不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風險，我國稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)比較大，同時受到個別稅務(wù)行政執(zhí)法人員個人素質(zhì)的影響，經(jīng)常會出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，最后使企業(yè)面臨稅務(wù)風險。因此，企業(yè)要想避免稅務(wù)方面將會遇到的風險，這就需要企業(yè)在進行納稅行為的同時，有效為企業(yè)避免稅務(wù)風險，維護企業(yè)的切身經(jīng)濟利益，維護企業(yè)的良好形象，最重要的還是能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金的優(yōu)化管理。

2企業(yè)防范稅收風險的具體做法

2．1增加企業(yè)納稅風險的防控環(huán)節(jié)

對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)方面的工作，很多都是在相關(guān)稅務(wù)活動產(chǎn)生之前就展開工作，根據(jù)現(xiàn)如今社會經(jīng)濟的現(xiàn)狀還有很多的客觀因素。可以得知，這些因素會為企業(yè)的稅務(wù)方面的籌劃工作帶來很多風險，這就導致稅務(wù)籌劃工作并不能夠確保萬無一失，稅務(wù)籌劃工作在過程中更多的是預(yù)測，很多預(yù)測結(jié)果很難被確認。在進行工作開展時，一定要根據(jù)具體情況再進行各項指標的預(yù)測，爭取能夠趨于完善。

2．2明確稅務(wù)責任，規(guī)范稅務(wù)程序

對于企業(yè)稅務(wù)工作中需要涉及的相關(guān)法律法規(guī)，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運用，同時能夠?qū)⒅饕姆伤磉_的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規(guī)定的法律法規(guī)作為所有工作的主要核心，使企業(yè)稅務(wù)工作能夠得到法律上的支持，相關(guān)工作也能夠有法律作為依據(jù)。這才是企業(yè)稅務(wù)最主要的運用理念，這樣也能夠達到最佳效果。企業(yè)稅務(wù)工作需要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況進行分析和研究，制定不同的工作方案，同時要求工作人員具備最基本的法律基礎(chǔ)知識，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)責任部門，由其統(tǒng)一協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃事宜。同時，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)的流程，按“提出問題－分析問題－解決問題－比較結(jié)果－修正方案”的程序規(guī)范操作，責任到人、落實到人。企業(yè)必須樹立依法納稅的理念，建立健全完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬簿，為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供基本依據(jù)。存在這種依據(jù)，就能夠?qū)⑺械亩悇?wù)籌劃方案進行分析，根據(jù)企業(yè)的不同情況進行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒有專業(yè)的法律知識作為自我儲備，這些相關(guān)稅務(wù)的工作就無法有效進行開展。

2．3提升企業(yè)涉稅人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)風險規(guī)避的關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，涉稅人員的專業(yè)能力和素質(zhì)低下就會影響企業(yè)的發(fā)展，加大企業(yè)稅務(wù)風險，因此，企業(yè)應(yīng)該采取多種方式提高涉稅人員的素質(zhì)和能力。企業(yè)在招聘的過程中要嚴格把關(guān)，聘用高素質(zhì)的人才，提高門檻，要求學歷、專業(yè)對口，或具有一定的相關(guān)工作經(jīng)驗;定期對在職涉稅人員進行培訓和教育，結(jié)合案例教學和集體學習等多種方式對涉稅人員進行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標，對涉稅工作人員進行公正、系統(tǒng)的評價，并將評價與職稱、薪酬相聯(lián)系，激發(fā)涉稅人員的學習熱情和積極態(tài)度。要求涉稅人員了解企業(yè)的產(chǎn)品類型以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)的各項投資項目，理解企業(yè)的運營過程和行為，洞察企業(yè)的未來發(fā)展動向，進行有針對性的企業(yè)稅務(wù)籌劃。與此同時，要時刻關(guān)注國家的經(jīng)濟調(diào)控方向、稅收政策變動等，聯(lián)系本企業(yè)的稅務(wù)信息綜合學習，建立必要的稅務(wù)檔案，以便進行科學有效的稅務(wù)籌劃等。

2．4建立納稅風險預(yù)測與控制系統(tǒng)

(1)企業(yè)管理層在建立書面稅務(wù)風險控制策略和目標時，必須嚴格按照國家稅收政策的法律規(guī)定進行稅務(wù)籌劃，另外，還要在經(jīng)營中積極和政府相關(guān)部門進行溝通，有關(guān)優(yōu)惠政策要盡快落實，企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的稅務(wù)方面工作的部門，安排專人專職進行專門的稅務(wù)工作。(2)規(guī)避或慎用較大風險的方案。在風險管理理論中，要轉(zhuǎn)移或避免大的風險，同樣，在稅務(wù)籌劃中也應(yīng)該避免或慎用風險大的方案，一種風險較大的方案就是在新法中轉(zhuǎn)移定價。關(guān)于納稅風險的測評就是需要企業(yè)在內(nèi)部增設(shè)風險評估部門，并且設(shè)立相關(guān)的工作人員，明確風險測評職責。在進行工作的過程中需要對企業(yè)的各項能力進行測評和監(jiān)督，相關(guān)風險管理的指標要做到精確，根據(jù)經(jīng)濟行為探究風險高低。同時還要對企業(yè)今后的發(fā)展情況、主要發(fā)展趨勢進行分析和預(yù)測，另外，還要根據(jù)國家經(jīng)濟相關(guān)政策的主要浮動、稅收相關(guān)規(guī)定以及其他客觀因素等情況的分析進行稅務(wù)籌劃方案的制定，完全依靠法律法規(guī)進行稅務(wù)工作的開展，一切工作為了企業(yè)發(fā)展。工作人員將稅法制度作為工作依據(jù)的同時，還要對企業(yè)所要面臨的風險進行評估和防范，一定要在法律允許的范圍內(nèi)采取稅收籌劃。

2．5加強信息交流與溝通，監(jiān)控實施效果

信息交流溝通和監(jiān)控能夠很好地促進企業(yè)納稅風險管理。很多企業(yè)納稅工作人員制定了稅務(wù)籌劃的相關(guān)方案，但是由于得不到相應(yīng)的配合，方案很難執(zhí)行。這時，就需要監(jiān)控部門發(fā)揮作用，提升納稅管理的工作效率，達到工作的最佳效果。進行企業(yè)稅務(wù)方案規(guī)劃時，要完全依靠法律法規(guī)進行稅務(wù)工作的開展。如今，我國相關(guān)的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展情況。因此，稅收制度隨著時代的發(fā)展也正在日漸完善，需要營造良好的稅企關(guān)系，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。

3結(jié)束語

企業(yè)稅收工作有很多不確定性的風險，在進行稅務(wù)工作的過程中，遇到風險是必然的，想要對企業(yè)稅收工作出現(xiàn)的相關(guān)風險進行控制和掌握，就要認真分析市場經(jīng)濟狀況，了解企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容。隨著經(jīng)濟活動的日趨增多，稅務(wù)工作也將越來越繁雜，風險也會越來越大。為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化目標，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該有效規(guī)避各種稅務(wù)風險，重視稅務(wù)風險的防范工作，樹立正確的稅務(wù)風險觀念，形成有效的風險預(yù)警機制，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)能力，構(gòu)建和完善涉稅工作流程，盡量規(guī)避企業(yè)稅收風險。增加企業(yè)的經(jīng)濟利潤，提升經(jīng)濟效益。

參考文獻:

［1］張麗．淺談企業(yè)稅務(wù)風險及其防范對策研究［J］．中小企業(yè)管理與科技，2013，(33)．

篇3

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0201-02

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析

在計劃經(jīng)濟條件下，我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責于專管員一身的征管模式。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國家稅務(wù)總局針對稅收征管實際工作中存在的“淡化責任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強化管理”4個字，形成了“34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

應(yīng)當說，現(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟社會的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）征管目標認識存在誤區(qū)

對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區(qū)：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標；二是把促進經(jīng)濟發(fā)展作為稅收征管的目標。由于目標導向性錯誤，往往在稅收征管實踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時“寅吃卯糧”，不適當?shù)靥岣叨愂账剑换蛘邽榱怂^扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。

（二）稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。

（三）稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一。現(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點的相對集中，一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務(wù)機關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責出發(fā)要求納稅人重復提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

（四）納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位，認為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)上，重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢。在納稅服務(wù)時間上，基本只限于8個小時工作日內(nèi)，不能滿足工作時間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)。在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務(wù)體系。

二、 現(xiàn)行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應(yīng)

（一）稅收遵從度低

當前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關(guān)資料顯示，目前我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個人為90%。另外，近年來我國稅收領(lǐng)域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴大的趨勢。有關(guān)資料顯示，僅在2012年由公安部國家稅務(wù)總局聯(lián)合部署為期6個月的“破案會戰(zhàn)”專項整治行動中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。其中，立案數(shù)、破案數(shù)分別是2011年立、破案總數(shù)的1.7倍和1.6倍。

（二）納稅人滿意度不高

2010年，國家稅務(wù)總局委托第三方機構(gòu)對全國省會城市（不含拉薩）和計劃單列市的20700戶納稅人和138個國稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務(wù)廳進行服務(wù)滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅程序、規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務(wù)、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時間、法律救濟以及納稅人的需求與建議等。調(diào)查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進行。據(jù)悉，本次全國納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。

（三）征稅成本不降反升

管理機構(gòu)職能設(shè)置重復，人力資源配置不合理，必然導致人力、財力、物力資源的巨大浪費與耗損，造成征收成本的虛高。據(jù)權(quán)威部門數(shù)據(jù)顯示，在1994年我國實行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進一步達到5%～8%。

（四）稅款流失嚴重

偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據(jù)有關(guān)部門推算，我國每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應(yīng)納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。

三、稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路

（一）以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)

專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內(nèi)容。推進專業(yè)化管理，就是要對管理對象進行科學分類，對管理職責進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級管理。在對納稅人進行分類的基礎(chǔ)上，對不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風險分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等涉稅事項進行管理，同時將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人，可適當提升管理層級，開展專業(yè)化團隊式的分析、評估和稽查。對中小企業(yè)可按行業(yè)進行管理。對個體工商戶可實施委托代征的社會化管理。對個人納稅人要加強源泉控管。此外，還需切實加強國際稅收管理體系建設(shè)，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。

（二）以重點稅源管理為著力點

重點稅源是新的稅收征管模式所強調(diào)的主體對象。重點稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經(jīng)營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時，通過對重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，可以推斷地方經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征管決策提供依據(jù)。因此，加強重點稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務(wù)機關(guān)追求的目標。通過落實重點稅源風險管理制度，對重點稅源戶管理引人風險管理機制。著重抓稅源流失風險大的問題和環(huán)節(jié)，實現(xiàn)管理效益的最大化。通過完善重點稅源管理體系、調(diào)整管理職能權(quán)限、理清各層級事權(quán)職責，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過完善重點稅源管理辦法，做好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點稅源分析，充分挖掘重點稅源潛力，提高征管質(zhì)量。

（三）以信息化為支撐

信息化建設(shè)是新的稅收征管模式的技術(shù)基礎(chǔ)。充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)上運行。充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務(wù)，對稅收征管業(yè)務(wù)進行前瞻性的研究和設(shè)計，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機融合。

（四）優(yōu)化服務(wù)

納稅服務(wù)作為稅收征管新模式的內(nèi)在要求，貫穿于整個稅收征管活動始終。納稅服務(wù)質(zhì)量，直接關(guān)系到稅收征管質(zhì)效。規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)，制定全國統(tǒng)一的服務(wù)標準，如明確限時服務(wù)項目及限時標準、規(guī)定預(yù)約服務(wù)對象及范圍等，實行全國統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調(diào)、統(tǒng)一配置。增強納稅服務(wù)功能，完善服務(wù)管理制度，從工作內(nèi)容、服務(wù)環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負，實現(xiàn)由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮社會機構(gòu)在納稅服務(wù)中的作用，逐步構(gòu)建和完善稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法服務(wù)、稅務(wù)中介機構(gòu)有償服務(wù)、社會化組織援助服務(wù)相結(jié)合的多元化、社會化納稅服務(wù)體系。

（五）加強評估

納稅評估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應(yīng)對風險的重要方法。明確納稅評估工作的主要任務(wù)、工作職責、組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、執(zhí)法權(quán)限、操作標準和工作紀律等方面的內(nèi)容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。規(guī)范納稅評估業(yè)務(wù)流程，通過各個評估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評估的全過程，確保評估工作規(guī)范、有序進行。改進納稅評估方法，逐步健全評估模型，細化指標體系，深人研究相關(guān)稅種之間的聯(lián)系，有效排查風險點。總結(jié)部分地區(qū)經(jīng)驗，適當上收納稅評估的管理層級，開展專業(yè)化團隊式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質(zhì)量。

參考文獻：

[1] 張煒.對我國稅收征管改革問題的思考.中國人大網(wǎng).

[2] 周瑞金.我國稅收征管改革的回顧.評價與建議.新華網(wǎng).

篇4

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實踐中一直被關(guān)注的焦點。中國的保險行業(yè)國內(nèi)業(yè)務(wù)恢復極快，通過30多年的發(fā)展，保險公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費收入平均每年增長超過20%。本文對財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理風險進行分析，通過深入分析風險在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對策，以幫助財產(chǎn)保險公司控制風險和研究財務(wù)管理，促進保險公司不斷改善他們的財務(wù)管理水平，確保保險行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟和社會中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨特功能。

一、我國財產(chǎn)保險公司會計核算的基本內(nèi)容與特點

我國企業(yè)會計的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費用的收入、支出；財務(wù)結(jié)果的檢查和確認。作者在這里基于保險公司，結(jié)合其特點，選擇一些主要內(nèi)容和特點，分別描述了會計的相關(guān)知識。

1.保費收入的會計。作為保險公司，合同只有涉及一定的風險轉(zhuǎn)移才可以作為保險合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒有任何真正的保險風險轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險合同。自2007年以來，我國保險公司需要根據(jù)部門的收入確認保險合同的內(nèi)容。同時，保險合同的類型和性質(zhì)不同，保費收入測量方法也不同。測試原理和確認保費收入一般采用權(quán)責發(fā)生制，這也是在2007年對保險公司新準則的一個新的要求。這個規(guī)定，使保險合同的保險公司保費收入緊密結(jié)合，更真實的反映保險公司的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。此外，當前我國保險公司開始引入公允價值會計計量的主要工具。測量模型早期在確保可靠性的前提下，強調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。

2.對會計制度的規(guī)定。不允許在我國保險公司對外借貸。對保險公司來說，債務(wù)是由各種各樣的儲備組成。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲備”，同時它也是一個重要的內(nèi)容，保險公司的信息披露，直接反映保險公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國家在保險儲備制度方面并非完美無缺，表現(xiàn)為保險公司償付能力無法獲得公眾的信任。新準則以來，保險公司需要對“留出一個保護區(qū)”、“未決賠款準備金”、“長期健康保險負債”、“壽險責任準備金”進行公布。同時，為了更現(xiàn)實的反應(yīng)由保險人承擔賠付保險金責任，當前的許多保險公司“引入充足性測試”的理念，使保費收入計算更精確的和真實。

3.關(guān)于投資回報的合計。對保險公司來說，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會計核算、保險公司現(xiàn)行的會計模式和投資回報特點，不僅可以更準確地反映會計和投資收益，可以更清楚地反映了保險資金的投資盈虧。

4.關(guān)于會計成本的弊端。保險公司費用，主要包括保險費用，保險營銷和間接傭金，以及保險賠償。現(xiàn)在，我們國家保險公司在會計期間的費用方向，通常是“費用化”處理，成本恰好是計入當期損益。對此，作者認為，要建立科學、統(tǒng)一的測量方法和標準，為了使信息披露由保險公司更有可比性。

二、當前我國財產(chǎn)保險公司會計核算風險點分析

1.資金風險

（1）“核保賠制度”不詳細、不夠系統(tǒng)。造成保險公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險資金運用的方式較為單一、狹窄的通道。基本在證券交易、銀行存款等；此外，保險公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現(xiàn)象的賬戶開設(shè)了分支機構(gòu)，銀行存款保險公司相對分散，并影響貸款。直接導致了保險公司對資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時保險公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財務(wù)費用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險公司的資本管理問題和風險。

（2）準備風險儲備基金。風險保險公司，另一個點是儲備基金是不夠的。在日常經(jīng)營的保險公司，通常是提前收取保險費，事故發(fā)生后，被保險人或者受益人履行其責任保險按照保險合同。按照保險合同實施保險責任，因此，保險公司同時負責保險費等一般會計特定的“儲備”，以防突然意外保險。但保險公司往往是不當或不足的，從而影響到未來的保險公司償付能力，甚至是直接面對客戶的合同要求。同時，保險公司無法展現(xiàn)真實的財務(wù)狀況。

2.人員方面風險

（1）保險公司員工缺乏風險控制的意識。在保險公司，員工通常有一個特定的任務(wù)評估的壓力。為了應(yīng)對這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標，甚至為了適應(yīng)市場的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當或非法手段，保險公司在銷售的過程中將面臨很多金融風險，如稅收風險、監(jiān)管風險、法律風險、違規(guī)風險等。在中國保險監(jiān)督管理委員會的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險公司和公司高管處罰通知。進一步說明了保險公司員工缺乏風險管理意識的普遍性。

（2）財務(wù)報告的風險。保險公司的財務(wù)報告分析財務(wù)狀況以及保險公司評價償債能力是一個重要的基礎(chǔ)。保險公司潛在的重大事項在其日常操作，應(yīng)披露其財務(wù)報告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機構(gòu)和其他保險公司利益相關(guān)者及時知道。但許多保險公司往往采取一定的手段來掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來無法繼續(xù)隱藏，保險公司的風險將是巨大的，會對金融穩(wěn)定有一個顯著的影響。

三、財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)核算方案探析

1.加強資金核算和控制。為了防范風險，保險公司應(yīng)加強會計和控制基金。具體方法有以下兩個方面：首先，保險公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當和及時的。資本儲存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實和可靠的。第二，保險公司應(yīng)

該做好一個工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。

2.加強預(yù)算控制。預(yù)算控制，實際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標，通過金融手段來量化，成為保險公司內(nèi)部管理和操作的指導標準。全面預(yù)算管理是保險公司內(nèi)部控制的一個重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評估、監(jiān)管、等。保險公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點，成本控制、預(yù)算控制等整體。基于保險公司發(fā)展計劃，根據(jù)其長期發(fā)展目標確定的年度預(yù)算，并實現(xiàn)它的分支或分支機構(gòu)，明確責任，樹枝間的關(guān)系和自我評價、控制和調(diào)整。此外，保險公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在動員員工的主動性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標是高效、有序?qū)嵤７种Щ蚍种C構(gòu)在面對預(yù)算目標時，可以參考公司預(yù)算目標和指導原則，充分考慮自身的經(jīng)營特點和經(jīng)營范圍，向總部提交完成任務(wù)指標或不能完成的原因。

3.加強內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風險。保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風險。內(nèi)部審計是一個保險公司的內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督。保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的使用，為會計進行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險公司內(nèi)部審計部門的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計結(jié)果。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)根據(jù)保險公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相應(yīng)的審計控制模型。保險公司內(nèi)部審計工作包括以下具體內(nèi)容：

第一、合規(guī)審計。應(yīng)當審查內(nèi)部控制機制是否符合保險公司與國家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險公司在保險公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門對上市公司的要求。

第二、系統(tǒng)（綜合）審計。保險公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)通過保險公司經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說，從業(yè)者的保險公司不僅是內(nèi)部審計的主體，它的對象。需要負責的工作來實現(xiàn)控制，其工作過程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機制和其他人員。內(nèi)部審計工作是相當于保險公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過內(nèi)部審計，成為限制對方，有縱橫交錯連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個統(tǒng)一的整體。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理是一切管理活動的基礎(chǔ)，也是保險公司管理的一個重要的部分。同時，財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，和保險公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，保險市場主體不斷建立，競爭是越來越激烈，一些保險公司抓住市場，爭奪客戶，通常只關(guān)注市場規(guī)模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)會計方案是非常必要的。