資產盤點的目的模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇資產盤點的目的，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

2、核對現有存貨、固定資產等與帳上記載數目是否一致，以把握公司資產的準確性。

3、為下期的采購計劃、銷售計劃、生產計劃提供依據。

4、最低存量與最高存量的把握。

5、不良品、呆滯品的發現。

6、確定各項資產的真實價值，以利成本的計算。

盤點范圍

1、原材料。

2、半成品。

3、成品。

4、邊角料、廢品。

5、固定資產。

職責

1、盤點組員會：由總經理擔任組長，各部門總監為成員，主導指揮盤點工作。

2、初盤：各部門上報盤點人員，由盤點組員會按2人1組進行編制。

3、復盤：由盤點組員會似定復盤人員名冊，按2人1組進行編排，其中應有原初盤人員1人在內進行指引。

4、抽盤：由公司主管級成員2人1組進行編排，進行抽查，具體名冊由盤點組員會擬定。

實施時間

1、每年進行兩次，分別為月底及月底。

2、盤點之日全廠停工操作。

3、初盤定于盤點日的第一天，復盤定為盤點日的第二天，抽盤根據具體情況定于盤點日第二天或第三天。

盤點單準備及注意事項

1、各部門應于一個月前提報盤點需求數量，包括盤點票據需求。行政部應提前兩周采購備齊。

2、各部門開準備會議，擬制盤點計劃、盤點人員名冊等。

3、按培訓計劃進行盤點培訓。

4、各部門應于一周內陸續進行整理整頓清掃清潔工作，對盤點困難較大的部分可以提前一周預盤。

5、盤點票據區分為（最好用顏色區分）：

a、原材料為白色。

b、半成品為藍色。

c、成品為黃色。

d、廢品為綠色

e、固定資產為紅色。

6、原材料、半成品、成品、物料附屬料：

a、盤點前一周通知各供應商盤點日停止送貨，通知客戶盤點日停止出貨。

b、所有帳目應在盤點日前一天完成。

c、進貨未入帳之物品存放入進貨待處理區，不列入盤點。

d、呆滯廢料應事前予以分開。

e、生產線在盤點前一周內現場物料全部整理落實到位。

f、生產線停工后，應進行清線工作，即生產線上不允許殘留在制品，然后理行整理整頓工作。

g、已完成的半成品及成品應于盤點日前入倉完畢。

7、固定資產：

a、各固定資產應于盤點前一天由使用人員擦拭清潔，并將盤點票據附掛其上。

b、帳外資產或閑置設備均應于盤點票上注明。

c、已報廢之固定資產應于一周內整理至指定區域。

盤點實施

1、材料盤點分類進行。

2、發外加工材料儲運部會同綜合服務部前往發外加工單位，或委托外加工單位清點實際數量。

3、盤點時應將盤點票據填寫好，根據票據要求填寫清楚。

4、盤點票不得更改涂寫，更改需用紅筆在更改處簽名。

5、初盤完成后，將初盤數量記錄于盤點表上，將盤點表轉交給復盤人員。

6、復盤時由初盤人員帶復盤人員到盤點地點，復盤人員不應受到初盤之影響。

7、復盤與初盤有差異者，應與初盤人員一起尋找差異原因，確認后記錄于盤點表上。

8、抽盤時可根據盤點表隨機抽盤，隨地抽盤，可以根據材料的比例分5：3：2進行抽盤。

盤點后工作

1、帳目：

a、盤點抽查，均未發現問題后，將抽盤數量記錄于盤點表上，與帳目核對。

b、差錯率：

固定資產產錯率為0。

原材料差錯率為0.5%。

半成品和成品差錯率為1%。

附屬性物料差錯率為2%。

c、復盤與初盤在差錯規定以上者，均需再盤點一次，經初盤、復盤人員共同確認后，再經抽盤組人員核實后予以記錄。

d、盤點后儲運部需做好《盤點盈虧表》交財務部門。

2、問題及分析：

a、檢查呆料比重是否過高，并設法降低。

b、檢查存貨周轉率高低，存料金額是否過大，當造成財務負擔過大時，宜設法降低存量。

c、物料供應不繼率是否過大，過大時應設法強化物料計劃與庫存管理以及采購的配合。

d、倉儲、物料存放地點是否影響到物料管理績效，若有影響，應設法改進。

e、物料盤點工作完成以后，所發生的差額、錯誤、變質、呆滯、盈虧、損耗等結果，應分別予以處理，并分析原因，提出糾正預防措施，防止以后再發生。

獎懲

1、盤點差錯率：

固定資產產錯率為0。

原材料差錯率為0.5%。

半成品和成品差錯率為1%。

附屬性物料差錯率為2%。

2、獎勵：

所有盤點差錯率在規定以下者，每人獎勵30元。

所有盤點無任何差錯者，每人獎勵50元。

2、處罰：

原材料差錯率超出0.5%以上者，罰款10元處理；差錯率有1%以上者，罰款20元處理，差錯率有2%以上者，罰款30元處理。

篇2

存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

一般情況下，存貨對企業經營特點的反映能力強于其他資產項目。存貨不僅對于生產制造業、批發業和零售行業十分重要，對于服務業也具有重要性。通常，存貨的重大錯報對于流動資產、營運資本、總資產、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產生直接影響，存貨的重大錯報對于其他某些項目，例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復雜和重大的問題都與存貨有關，存貨、產品生產和銷售成本構成了會計、審計乃至企業管理中最為普遍和復雜的問題。正是由于存貨對于企業的重要性、存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯度，要求注冊會計師對存貨項目的審計應當予以特別的關注，相應地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業素質和相關業務知識，分配較多的審計工時，運用多種有針對性的審計程序。

一、實施下列審計程序

制定存貨監盤計劃，在編制存貨監盤計劃時，注冊會計師應當實施下列審計程序:

1.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。

2.了解存貨會計系統及相關的內部控制。

3.評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。

4.查閱以前年度的存貨監盤工作底稿。

5.考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨。

6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

7.復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。

二、存貨監盤計劃應包括的內容

存貨監盤計劃應當包括以下主要內容

1.存貨監盤的目標、范圍及時間安排。

2.存貨監盤的要點及關注事項。

3.參加監盤人員的分工。

4.檢查存貨的范圍。

三、非特殊情況存貨的監盤程序

1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點，對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監盤過程中，應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執行，盤點人員是否準確無誤的記錄了被盤點存貨的數量和狀況。

2.檢查程序。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄，檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當執行，也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。

四、特殊情況下存貨的確認方法

1.由于存貨的性質或位置而無法實施監盤的程序。

(1)存貨的特殊性質，被審計單位存貨的性質可能導致注冊會計師無法實施存貨監盤，如存貨涉及保密問題、產品在生產過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質等。

對具有特殊性質的存貨實施審計，通常需要依賴內部控制，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當的審計證據，還可以向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證。

(2)存貨的特殊位置，通常可以通過審查相關憑證加以查驗。

2.因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成。

(1)不可預見的因素，如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內部控制，注冊會計師可以考慮改變存貨監盤日期，并對預定盤點日與改變后的存貨監盤日之間發生的交易進行測試。

(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日與資產負債表日之間發生的存貨交易。

3.委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證，若此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。

五、需要特別關注的情況

1.關注存貨移動情況，防止遺漏或重復盤點，盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發生移動，但在某些情況下存貨的移動是難以避免的，如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續進行，注冊會計師應通過實施必要的檢查程序，確定被審計單位是否已經對此設置了相應的控制程序，確保在適當的期間內對存貨做出了準確記錄。

2.存貨的狀況，應特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨，并將詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。

3.存貨的截止，注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確，在存貨監盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試。新晨

六、對特殊類型存貨的監盤

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存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

一般情況下,存貨對企業經營特點的反映能力強于其他資產項目。存貨不僅對于生產制造業、批發業和零售行業十分重要,對于服務業也具有重要性。通常,存貨的重大錯報對于流動資產、營運資本、總資產、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產生直接影響,存貨的重大錯報對于其他某些項目,例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復雜和重大的問題都與存貨有關,存貨、產品生產和銷售成本構成了會計、審計乃至企業管理中最為普遍和復雜的問題。正是由于存貨對于企業的重要性、存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯度,要求注冊會計師對存貨項目的審計應當予以特別的關注,相應地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業素質和相關業務知識,分配較多的審計工時,運用多種有針對性的審計程序。

一、實施下列審計程序

制定存貨監盤計劃,在編制存貨監盤計劃時,注冊會計師應當實施下列審計程序:

1.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。

2.了解存貨會計系統及相關的內部控制。

3.評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。

4.查閱以前年度的存貨監盤工作底稿。

5.考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質特殊的存貨。

6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

7.復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。

二、存貨監盤計劃應包括的內容

存貨監盤計劃應當包括以下主要內容

1.存貨監盤的目標、范圍及時間安排。

2.存貨監盤的要點及關注事項。

3.參加監盤人員的分工。

4.檢查存貨的范圍。

三、非特殊情況存貨的監盤程序

1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前,注冊會計師應當觀察盤點現場,確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列,并附有盤點標識,防止遺漏或重復盤點,對未納入盤點范圍的存貨,注冊會計師應當查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監盤過程中,應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員,注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執行,盤點人員是否準確無誤的記錄了被盤點存貨的數量和狀況。

2.檢查程序。注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查,將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對,并形成相應記錄,檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當執行,也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當,盤點、監督以及復核程序充分有效,注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。

四、特殊情況下存貨的確認方法

1.由于存貨的性質或位置而無法實施監盤的程序。

(1)存貨的特殊性質,被審計單位存貨的性質可能導致注冊會計師無法實施存貨監盤,如存貨涉及保密問題、產品在生產過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質等。

對具有特殊性質的存貨實施審計,通常需要依賴內部控制,注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄,以獲取充分、適當的審計證據,還可以向能夠接觸到相關存貨項目的第三方人員詢證。

(2)存貨的特殊位置,通常可以通過審查相關憑證加以查驗。

2.因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成。

(1)不可預見的因素,如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內部控制,注冊會計師可以考慮改變存貨監盤日期,并對預定盤點日與改變后的存貨監盤日之間發生的交易進行測試。

(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成,注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性,并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點,同時測試檢查日與資產負債表日之間發生的存貨交易。

3.委托其他單位保管或已作質押的存貨,注冊會計師應當向保管人或債權人函證,若此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大,注冊會計師還應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。

五、需要特別關注的情況

1.關注存貨移動情況,防止遺漏或重復盤點,盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發生移動,但在某些情況下存貨的移動是難以避免的,如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續進行,注冊會計師應通過實施必要的檢查程序,確定被審計單位是否已經對此設置了相應的控制程序,確保在適當的期間內對存貨做出了準確記錄。

2.存貨的狀況,應特別關注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨,并將詳細情況記錄下來,這既便于進一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。

3.存貨的截止,注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確,在存貨監盤過程中,注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息,以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試。

六、對特殊類型存貨的監盤

對某些特殊類型的存貨而言,被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用,這些存貨通常或者沒有標簽、或者其數量難以估計、或者其質量難以確定、或者盤點人員無法對其移動實施控制,在這些情況下,注冊會計師需要運用職業判斷,根據存貨的實際情況,設計恰當的審計程序,對存貨的數量和狀況獲取審計證據。

七、存貨監盤結束時的工作

在被審計單位存貨盤點結束前,注冊會計師應當再次觀察盤點現場,以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點,取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續編號,查明已發放的表單是否已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據自己在存貨監盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點結果匯總表核對。

參考文獻:

篇4

1、前言

固定資產主要是指企業使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器以及運輸工具等。固定資產不屬于生產經營的范疇，單位價值在2000元以上，并且使用年限遠遠超過了2年。固定資產是企業的勞動手段，也成為企業賴以生存以及經營的主要資產。通過對企業固定資產進行管理，從而可以促進企業的健康發展。

2、企業固定資產管理的內容

盤點以及管理固定資產主要是對固定資產的實際情況以及記賬情況進行核對，并且要達到物、卡以及賬分離目的。盤點工作組主要是由不同職能的人員以及其他局外人員而組成的，并且要在盤點清單上記錄下盤點結果，同時還要將清單保存下來。購置管理固定資產主要是針對購置或者自建固定資產，并且要進行計劃、投資分析、驗收與記賬過程的管理；核算管理固定資產主要是確定固定資產價值以及資產減值準備計提各方面的管理。

3、企業固定資產管理過程中存在的問題

現階段，我國企業固定資產管理得到了一定的改善，但是在購置使用、處置以及折舊提取中仍然存在較多的問題，因此企業要不斷進行強化固定資產管理。

3.1、購置固定資產時的管理較為松懈

大部分企業都存在重視資金輕視物品的現象，尤其是在購置固定資產之前沒有科學的預算，并且還存在著盲目的購置，最終降低固定資產的利用率，從而造成了資源浪費的現象。比如：某一企業相應部門統一采購所需要的固定資產的時候，從原則上來講，在采購之前要問詢價格以及進行合理的比較，并且要報送相關部門會簽之后然后部門負責人給與最終審批；

3.2、固定資產賬簿記錄與實際不相符

企業在管理固定資產賬簿以及卡片的時候，要定期盤點資產，從而保證了資產的賬簿與卡片以及賬簿與物品相符合。然而在日常工作中，由于盤點的不及時最終造成了賬簿與物品的不相符，從而造成了資產的流失。除此之外，企業沒有設置全面的固定資產賬簿，有一部分企業只存在總賬以及明細賬，卻沒有實物管理賬簿。還有一些資產應該做報廢處理的沒有進行及時的處理，從而造成了賬簿與實物的不相符，這就嚴重影響了企業的發展，并且也會影響企業的競爭力。

3.3、不健全的企業內部固定資產調控制度

在管理過程中，企業要建立一套健全的體制，同時還要建立完備的專業管理制度并且嚴格遵守實施，從而可以管理好固定資產。固定資產的內部控制起著非常重要的作用，它不僅能夠保證固定資產的科學性，而且可以保證固定資產的完整性。固定資產要具備嚴格的監督以及懲罰制度，并且要將個人績效考核充分結合起來，嚴格管理固定資產。

4、完善企業固定資產管理的措施

4.1、強化職責，不斷完善制度

企業的各個職能部門要明確職能全責劃分，促使各個部門成員記住自己的權利以及義務，找準自身的位置。近幾年來，隨著社會技術的不斷發展，此時企業的實力規模在不斷擴大，其中包括了不斷增加的有機資本，也就是在總的企業管理中，固定資本管理的比重在不斷增加，因此要不斷健全資產保管保全機制，設立督查部門，督促企業管理者管理好固定資產。企業相應部門要制定適合本公司發展的內部會計控制制度以及制定一套切實可行的固定資產指標體系，預算、盤點以及管理制度。通過實行成本核算，并且企業要樹立管理固定資產的意識，提高固定資產的使用率。

4.2、切實做好盤點工作，不斷提高審計監控力度

盤點工作是固定資產管理中的重點，現階段，大部分企業當購置完資產之后，沒有進行定期盤點，從而沒有使得資產充分實現使用價值。因此要定期盤點固定資產，盤點的極限一年最少一次，為了能夠做好這項工作，此時要成立一個盤點小組，并且企業要根據實際規模制定盤點小組。在做盤點工作之前，各個部門成員要做好提前準備，并且針對盤點過程中出現的問題來制定相應的改進措施。

4.3、在固定資產中應用信息技術

21世紀是信息化的社會，此時在固定資產管理中開始應用信息技術。通過使用計算機軟件可以完成固定資產的購置、流通、保管以及盤點等相關工作，從而可以使得固定資產管理工作具有科學化以及現代化，最終使得企業的效益得以增加。從管理范圍上來講，對企業資產管理的全部內容進行覆蓋，這樣做不僅可以管理固定資產以及低值易耗品，而且可以更好的管理資產類型。從管理流程上來講，涵蓋了資產從購入使用等完整的生命周期，從而可以動態跟蹤以及管理資產的整個生命周期。從管理功能上來講，不僅可以給固定資產提供一定的管理功能，而且可以保證資產管理決策具有科學性以及先進性。

5、結束語

通過對固定資產管理進行加強，同時要建立相關的規章制度，對工作方法以及管理模式進行改進，彌補在管理過程中出現的問題，這就使得資產管理在不斷完善，從而使得固定資產的管理水平得以提高，最終使得固定資產的管理開始向著科學化以及規范化的方向發展。隨著信息化技術的不斷發展，此時企業要對固定資產進行科學的管理，從而可以實現資源的優化配置，最終提高了企業的經濟效益。

參考文獻：

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一、資金控制

1.國家頒布的《會計基礎工作規范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責未分離現象屢見不鮮。由于人手問題，企業經常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編制及編制銀行余額調節表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現金和銀行存款管理出現漏洞。

筆者認為公司應通過增設人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設財務人員。如條件不允許，則可通過調整分工的方法。如出納不能接觸現金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產，存貨等。

財務部編制收入、費用、債權債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務部會計編制銀行余額調節表，勾對未達賬項，并查找原因。

2.結賬流程沒有書面規范及檢查機制。缺乏書面的結賬流程將導致結賬工作沒有具體時間安排，結賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設置，將導致結賬流程缺乏有效監控。

因此建議企業應以書面文件形式對結賬流程作出規范，由財務部下發正式文件或工作指令，規范各個分公司的財務結賬流程，同時編制正式的關賬檢查清單下發各分公司財務部，由相關執行人員填寫。關賬清單應至少包括以下內容：關賬方法，財務軟件的操作規則，每一個關賬環節的執行負責人，審核負責人，執行和審核時間點，完成關帳流程出具報表的日期。為做好監督，財務科長每月一次核查，檢驗執行人員結賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務部負責人對關賬清單進行復核并最終簽字確認。

3.未保留書面的現金盤點記錄。雖然出納核對現金日記賬并盤點現金庫存。但是未登記現金盤點表，也沒有留下正式書面證據不利于現金實物管理。建議財務出納進行現金盤點之后登記現金盤點表，并簽字確認；財務會計每月監盤現金盤點也登記現金盤點表，并分別簽字確認。

4.票據管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關財務制度，其中未要求出納定期盤點票據，登記票據盤點表。票據管理制度不完善，會因日常工作缺乏統一的規范指引，導致工作混亂。對應收應付票據缺乏有效的管理，可能導致資產損失。

建議財務部完善相關財務管理制度中對資金、票據的管理規定，要求出納嚴格執行票據盤點：每月核對已領用及作廢支票及空白支票的數量，定期盤點匯票，并登記保存票據盤點表，確保票據的安全。并由財務主管會計現場監盤盤點，且在盤點表上簽字確認。

二、固定資產流程

固定資產是企業資產的重要組成部分。規范固定資產管理對企業運營和財務核算有重大作用。企業通常會對資產的購買審批有比較規范的制度和流程。但是細節不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。

1.公司對固定資產入賬的及時性沒有預防性和檢查性控制，有可能導致固定資產入賬不及時。通常固定資產的購置和審批是由企業專門的設備管理部門發起申請經領導審批同意后財務付款。財務人員并不直接掌握固定資產的使用狀態。何時入賬通常是根據收到發票時間。對于達到預定可使用狀態而又未及時入賬的固定資產，會對財務報表的資產分類列報產生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。

公司應在固定資產管理辦法中加入保證固定資產及時入賬的措施，并要求固定資產采購部門根據運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產達到預定可使用狀態的日期，形成書面報告，交由財務部門，于當月記賬。

同時，公司要每季度對新增或新轉固的固定資產進行檢查，結合運輸單、驗收單等檢查固定資產轉固的及時性，如發現轉固晚了的固定資產，及時進行賬務調整。

2.沒有定期對固定資產進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發現。也無法對資產運行狀態，有無丟失或毀損進行有效地監測。企業應每年對固定資產進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應有生產部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產的運行狀態進行評估。盤點結果應包括數量，運行狀態是否良好，技術指標是否正常等描述。盤點結果應由參與盤點各方簽字。如發現數量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產部應查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經生產部部長簽字后交由財務部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產，應結合外觀和技術淘汰問題評估，確認減值損失。使資產賬面價值正確體現實際價值。

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中圖分類號：F239 文章編號：1009-2374（2016）25-0181-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.25.088

1 績效審計定義及目標

績效審計是一種經濟審計監督活動，審計人員受財產所有者的委托，合理評價其經濟性、效率性、效果性，落實資產保值增值義務，提出切實可行的審計意見和建議，促進提高資產盈利能力、盈利質量、盈利水平以及未來經濟效益，客觀評價企業內部控制的有效性，加強企業內控管理，降低企業經營風險。

由績效審計定義可知，施工企業績效審計四個目標為：（1）效果性，指績效目標實現程度。確認被審計單位績效考核目標的完成程度；（2）經濟性，指資源節約的程度。評估資產盈利能力、盈利質量、盈利水平以及未來經濟效益的提高；（3）效率性，指稀缺資源的利用效率。評估其戰略、市場、人財物、資金等稀缺資源的利用效率；（4）有效性，指內部控制有效性。審查內部控制風險及內控制度的科學性，審查經濟業務的真實性、合規合法性。

2 績效審計盤點法的提出及意義

本文績效審計方法定位為盤點法，在績效審計過程中，從績效考核指標目標完成情況、表內、表外和內部控制問題四個方面入手，對企業戰略、生產經營、經濟效益及內部管理等方面進行全面盤點，全面研判被審計單位的企業內在價值，有助于績效審計目標的實現。

與績效審計的四個目標對應，施工企業績效審計的盤點法從四個方面進行盤點，分別為：（1）對各項績效考核指標的目標值與實際完成值進行盤點，審定績效考核KPI指標的綜合完成情況，關注被審計單位各項績效指標實現的真實性、可持續性和穩定性；（2）對被審計單位資產負債表、損益表、現金流量表以及項目建造合同進行盤點，審定企業經濟效益情況，準確反映當前績效水平、盈利狀況及資產質量情況；（3）對被審計單位的表外知識資本進行盤點，審定企業生產經營情況，從企業戰略規劃、業務布局、開發策略、經營管理能力等方面綜合研判該企業內在價值；（4）對經營管理存在的內控問題進行盤點，審定企業內部管理情況，揭示經營管理中影響績效的主客觀因素及突出的內控問題。

與其他方法相比，施工企業績效審計中運用盤點法的意義：（1）簡單實用。目標完成情況盤點、表內盤點、表外盤點和內部控制問題盤點，便于由總到分，把握整體，全面審視，簡單實用；（2）便于數據的采集、篩選、分類、處理、匯總。盤點法根據賬簿或業務活動進行盤點，簡化績效審計數據的處理流程；（3）順藤摸瓜，條理清晰。通過查閱各個流程節點的資料，能對經濟活動的經濟性、效率性和效果性做出客觀評價。

3 盤點法在施工企業內部績效審計中的具體運用

3.1 指標完成盤點

績效考核指標實際完成情況盤點，可以分為預算目標考核指標實際完成情況和發展能力考核指標實際完成情況。在實際工作中，以考核指標值為基礎，整合一張績效考核目標與實際完成情況對比表，對各項考核指標完成情況進行原因分析，并對指標完成情況進行客觀評價。

對預算考核目標的實際完成情況盤點，旨在落實下達的全面預算中各項考核指標的預算值，衡量年度預算目標的實際完成情況。預算目標考核指標與實際完成情況進行對比，具體包括合同額、營業額、利潤額、年度資金集中度、總資產周轉率、應收賬款與存貨規模之和占營業收入比重、毛利率、盈余現金保障倍數及資產負債率等指標。

對發展能力考核目標的實際完成情況盤點，旨在以組織資本或管理改進對未來發展能力產生影響的變量為考核指標來衡量未來業績增長潛力，引導企業提升可持續發展能力。發展能力考核指標與實際完成情況進行對比，具體包括基本指標、戰略引領指標和管理類指標三類指標。

3.2 表內盤點

本文所指的表內盤點，實質目的是以財務報表為綱，盤點過去一段時期內生產經營所創造的以貨幣計量的企業價值增值。企業管理對人、財、物等稀缺資源進行配置過程中所形成的數據信息集中反映在財務報表中，特別是三張主表，即資產負債表、損益表、現金流量表。針對財務報表的表內盤點，能客觀了解過去一段時期內（不包括未來時段）的企業生產經營管理所導致過去、現在及未來可能流出企業的現金流量的經營結果，在財務報表的每個科目背后隱含著過去企業各項經濟業務累計性帶給企業價值增值的信息。

現金流盤點為重中之重，本文認為現金流（資金）盤點，不是傳統的期末現金余額盤點，而是資金流動（資金收付流）進行盤點，關注流動的方向、大小及原因。財務管理定義為，在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。可見，在財務管理中四項內容之三項，即營運資金管理、投資管理、籌資管理的數據信息集中體現在現金流量表中，分別為經營性現金流、投資性現金流、籌資性現金流。資金收付的時點常位于某一個業務環節起點（投資、籌資）或者終點（營運資金的收取或支付）。例如經營性資金流出，往前追溯到物流、合同流、發票流、資金流等各個關鍵環節，審查上述四流是否一致，審查所涉及的業務管理流程是否閉合，資金支付是最后的內部控制環節，保證每一次資金收付都有相應閉合的業務流程。

實際工作中，主要為資產負債表科目盤點、損益盤點、現金流盤點、建造合同盈虧盤點。

通過資產負債表科目盤點，重點科目為貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、存貨等科目盤點，了解企業資本結構及資產數量與質量等。例如應收賬款借助外部審計已收回的詢證函資料，關注應收賬款異常大額波動及賬齡較長應收賬款的潛在風險。預付賬款盤點關注預付賬款異常大額波動及賬齡較長預付賬款的潛在風險，了解其成因。存貨盤點包括原材料、周轉材料、低值易耗品和已完工未結算存貨，關注出入庫環節的內部控制，關注已完工未結算形成的存貨，分析形成的原因。

通過損益表的盤點，了解業務構成及其利潤來源；對項目損益表盤點，了解過去一段時期內項目實際盈虧情況；通過項目建造合同盤點，了解項目整體盈虧情況。例如建造合同盤點，預計總收入和預計總成本的編制及調整，應嚴格執行建造合同準則，真實反映經營成果。

通過項目現金流量盤點，可以了解項目營運資金管理情況。項目資金管理不到位，出現下述現金流問題，包括：（1）收取資金問題，該收取的沒有收取，不該收取的資金收取了。該收取而沒有收取的例子：履約保證金，廢舊材料銷售，沒有收到資金，但債權減少（應收賬款變成利息）。不該收取的資金收取的例子：整體轉包項目收取現金；（2）支付資金問題，不該支付的支付了，該支付的沒支付。不該支付而支付的例子：無合同付款、無結算付款、無批準的超付款（需要上級單位批準）、變相掩蓋實質性超付（預結算）、支付對象無實際業務支持、支付未入庫材料。該支付的沒支付，引訟事項或三角債。

3.3 表外知識資本的盤點

表外盤點是指表外企業知識資本的盤點，盤點在生產經營過程中所取得的管理業績或者不足，客觀反映不可獨立以貨幣計量的企業知識資本所具有價值增量。企業知識資本，包括以下四類：人力資本、顧客資本、知識產權資本和基礎結構資本。因此我們從人力資源、市場開發、技術質量、企業文化等職能部門入手，對各部門的業績及不足進行盤點，有助于了解企業人力資本、顧客資本、知識產權資本和基礎結構資本。人力資源部門提供人員構成比例、員工技能、創造力、領導能力等，有助于分析企業人力資本。市場開發部門提供企業與顧客間的關系、市場結構、項目品牌、信譽評價、顧客習慣、顧客資料等，有助于分析企業顧客資本。生產技術部門提供技術、商業秘密、商標、專利等，有助于分析企業知識產權資本。法律合同部及其他相關部門提供的企業文化、風險評估、內部控制文件、管理方式、業務流程等，有助于分析企業基礎結構資本。

實際工作過程中，表外企業知識資本的盤點，主要集中在市場開發部、工程管理部、法律合同部、生產技術部、企業文化部門等。例如市場開發部關注傳統路橋業務、投資業務、海外業務、新興業務的投標和中標及分布情況，重視各個區域市場信譽評價。法律合同部關注合法合規性經營、成本管控及法律訴訟情況，通過合法合規性檢查，促使企業全面樹立“依法治企”意識，通過成本管控，促使企業以經濟效益為中心，增強成本意識，不斷提高項目精細管理水平。

3.4 內部控制問題盤點

本文所指內部控制問題盤點，對內部控制制度設計和執行的有效性進行測試，檢查被審計單位是否按照《企業內部控制基本規范》建立各項內控制度，檢查內部控制的設計是否完整和合理，檢查內部控制在執行中的薄弱環節是否存在缺陷。

內部控制應覆蓋企業各個層面和各個環節，形成規范的內部控制體系，預防并及時發現、糾正公司運營過程中可能出現的重要錯誤和舞弊，保護公司資產的安全與完整，保證記錄和信息的真實性、準確性和及時性，確保內部控制的完整性、合理性方面不存在重大缺陷。

4 結語

本文提出績效審計盤點法，在績效審計過程中，從績效考核指標目標完成情況盤點、表內盤點、表外盤點和內部控制問題盤點的四個方面深入分析企業內在價值增量或存量，有利于提高審計效率和審計質量，有助于績效審計目標的實現。

參考文獻

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版社，2006.

[2] 鹿云飛，王鄭萍.論績效審計與內部審計咨詢職能的

履行[J].中國內部審計，2015，（3）.

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中圖分類號:F715 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)04(c)-0220-01

某市木枕廠始建于1994年,1995年投產,年設計生產能力為1萬立方米,現實際生產能力1萬立方米。木枕廠為集體所有制企業,經營形式為獨立經營、自負盈虧的法人企業。2011年×月,領導指示對某市木枕廠進行資產清查。目的就是全面摸清“家底”,獲取某市木枕資產真實的原始數據。

接到任務,我們組成清查小組,于2011年×月對某市木枕廠固定資產、流動資產進行了審查清理。清查小組又分為查賬、查實物兩個組。查賬組主要審查貨幣資金、債權債務,所有者權益(包括法人資本、資本公積、盈余公積和利潤)。查實物組主要清查機器設備、房屋、低耗品、庫存商品、在途材料和委托加工材料等屬于公司所有但不在公司的物品。

1 財產清查的方法及過程

1.1 實物盤點

實物盤點主要是對廠房、機器設備等固定資產和材料、產成品等實物進行的清查。該廠無在建工程,故不需考慮未完工的基建工程、專項工程等。在開始盤點之前,我們先將全部賬目登記完畢并結清。實物盤點的程序。

(1)清點實物;(2)登記盤存單;(3)估價;(4)編制盤點盈虧表。

清點實物時,要按順序一個一個地點,避免清查時漏點。在實物盤點和編制報告時,還要注意實物的所有權,所有權不屬于木枕廠,不能作為木枕廠的財產;相反,屬于木枕廠但實物不在廠區內的財產,應與使用單位聯系進行清點。

某市木枕廠實物盤點如下。

(1)材料:截止2011年×月底,原材料賬戶余額為510720.18元,我們進行了實盤點,無實物。原材料掛虧510720.18元。

(2)庫存商品:截止2011年×月底,庫存商品賬戶余額為-999316.12元。我們進行了實盤點,庫存商品實盤數為1532803.08元,加邯鄲工務段多提貨100萬元,減欠石家莊工務段貨3119863元,庫存商品實際庫存為-587059.62元。庫存商品盤盈412256.5元。

(3)固定資產、家具、工器具。

①賬存固定資產。

某市木枕廠在賬固定資產有35臺件,原值1884587.9元,到2011年×月底已提折舊1786888.96元,凈值97698.94元。其中:完好固定資產31臺件,需報廢設備14臺件。經評估,其價值為259057元,固定資產評估增值161358.06元。

②賬外固定資產。

某市木枕廠有賬外固定資產103臺件, 我們對每一臺件進行了評估,評估價值448653.4元。其中:完好固定資產41臺件,需報廢設備54臺件,丟失8臺件。

1.2 貨幣資金的清查

貨幣資金清查主要是對銀行存款和庫存現金的清查。

庫存現金一般每天由出納自查,會計也每月至少進行突擊清查或不定期檢查,年終必須進行清查。這次清查我們采取突擊清查方式,清查后,編制“庫存現金盤點表”,對于賬實不符的地方,分析原因,明確責任。

銀行存款的清查采用與開戶行核對賬目的方法,根據本公司銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調節表,該廠沒有未達賬項,賬實相符。

1.3 債權債務的清查

采用的方法是已確定賬目完整的基礎上,編制對賬單,交對方核對。廠方在收到對方寄回的對賬回單后,根據實際情況填制“債權債務報告表”。某市木枕廠債權債務的清查情況如下。

應收帳款存在的問題如下。

(1)掛利潤2筆,共2906005.97元,其中:北京路局賬戶掛利潤2629355.01元;修武縣永年標準件門市掛利潤276650.96元。

(2)壞賬2筆,共75443.76元,其中:石分局物資供應段10378.8元,榆次65064.96元。時間久遠,壞賬已成事實。

(3)退貨沒走賬,虛增銷售收入2筆,共31903.77元,其中;石家莊飛騰經貿公司2053.77元,晉中宏泰達工程有限公司9850元。

(4)貨款兩清,沒走賬20000元。

其它應收款存在的問題如下。

(1)掛銷售費用100000元。

(2)掛固定資產60000元,頂帳的汽車是白吉普,現無實物。

應付帳款存在的問題如下。

(1)調賬尾數183.8元。

(2)線上料基金掛利潤275832元。

(3)壞賬1筆,石家莊錦華器材廠1375元。

其它應付款存在的問題如下。

(1)代墊運費14188.54元,以前年度形成,未作處理。

(2)掛借款4155960元。實為投資調整形成。

1.4 所有者權益的清查

對于法人資本,審查出資報告書,編制“投資者出資報告書”,對于公積金,應按內容進行清查。未分配利潤要按照正確的會計分錄進行調整。如某市木枕廠未分配利潤需要調整的項:2011年×月底未分配利潤=(調整前2011年利潤)+(應收賬款調整)-(應收賬款調整)-(應收賬款調整)+(應收賬款調整)-(其它應收賬款調整)-(其它應收賬款調整)-其它應付賬款調整)+(應付賬款調整)-(應付賬款調整)+(應交稅金調整)+(庫存商品調整)+(固定資產調整)-(材料調整)+(代墊運費)。

2 對某市木枕廠資產清查的幾點體會

(1)固定資產和存貨的清查要改變現行的方法。在企業走向市場經濟的情況下,企業總是從自身利益出發,怎么樣對自己有利怎么樣辦。賬上有的資產盤點上報,賬外的不報,而且是多報損失少報盤盈,因此存在著資產遺漏的現象。若想提高資產清查的效果,必需由企業上一級的管理部門組織資產清查人員,進駐企業進行清查,真正作到見物就點,填表上報,這樣才能保證資產盤點的數量真實可靠。

(2)資產清查人員對資產清查工作結果真實性、完整性、合法性負責。單位在清查中隱瞞真情,故意漏報資產和收入,提供虛假會計資料等行為要責令限期改正,并給予通報批評。資產清查人員在資產清查中出現失職、讀職,造成國有資產流失的,追究領導和當事人責任。

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Abstract ： The paper mainly discusses the accounting method of fixed assets.

固定資產在企業資金中比重大很大，是企業管理重頭戲。但當前企業固定資產管理問題種種，如固定資產超期服役；資產賬實不符；竣工資產不入賬；投資缺乏科學性、合理性；擅自轉移變賣資產；維護保管不當等等。這就需要企業從加強會計核算的角度提高固定資產管理。

1.企業固定資產會計核算的特點

1.1會計科目和計算方式較多。固定資產單位價值圈套，增減變化方式多，相應的科目多，會計核算相對較復雜。如固定資產的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數（多數情況下為原值）、已累計折舊、固定資產減值準備和固定資產尚可使用年限等方面。

1.2固定資產分類為規范。企業會計制度已明確規定了固定資產的確認標準，然而有些企業卻將符合固定資產確認標準的一些檢驗儀器、通信工具和文體設施等未做固定資產入賬處理；還有的企業在固定資產分類核算方面存在不規范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機器設備類別中。

1.3固定資產折舊所限確定不統一。主要表現在對機器設備、辦法設備（如計算機、打印機）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機、空調、炊具）等資產計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規定，存在一定的隨意性。

1.4固定資產盤點流于形式，賬實不符現象突出。一些單位不同程度的存在對企業必須進行的固定資產清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，賬、物管理工作脫節，賬面反映的資產規格型號多數填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準確填報，造成賬實不符問題和待報廢資產長期得不到處理。

1.5職能部門責任落實不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負其責。固定資產管賬和管物的部門主要應該有賬務、資產管理、辦公室和資產使用部門。然而，許多企業的賬務部門并沒有從財務管理的角度出發做好工作。如資產管理部門對無調拔手續增加和減少固定資產的做法，不能及時提出糾正意見和采取補救措施等。

2.固定資產管理中會計核算的基本方法

2.1合理設置賬卡，正確核算資產價值。企業應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。據此，各企業財務應當設置總賬、固定資產明細賬和固定資產卡片對固定資產進行明細核算。固定資產明細賬（固定資產登記簿）應當按固定資產類別分設，反映每項資產的名稱、規格型號民、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應當調置分類資產匯總賬頁；固定資產卡片除明細賬反映的情況外，還可以比較詳細的反映該項資產存放地點、使用部門、附屬那些設備、資產調拔及增減變動情況。至少應當一式三份，財務、資產管理（資產管理、辦公室）資產使用部門各一份。

2.2認真落實企業會計制度。企業可以根據企業會計制度的規定，由財務和資產管理等有關部門參加，制定統一的固定資產目錄、分類方法、每項固定資產的預產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權限進行審準，報送有關部門備案，同時備置于企業所在地備查。上述經批準實施的有關內容，一經確定不且隨意變更，如確需變更，應當按上述程序進行，并在會計報表附注中予以說明。

2.3切實做好固定資產清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產。企業對固定資產管理，應當在主管領導的支持和參與下，由財務、資產管理、辦公室和資產使用部門和有關人員相互協調配合，定期或者至少每年實地盤點一次。步驟為：

2.3.1由財務部門根據財務賬簿記錄，逐項填寫“固定資歷產盤點表”中的有關資產名稱、規格型號、賬面數量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內容。

2.3.2各部門參加盤點人員依據上表反映的有關內容，對資產實際存在情況進行實地盤點。盤點過程中，凡是實物規格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應當由資產管理部門負責查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產確認標準，賬面未做反映的資產，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產的新舊程度予以鑒定和確認，并在“備注”欄做簡要標注，如有必要應做單獨說明。

2.3.3財務部門負責協助資產管理部門確認固定資產重置完全價值，并根據固定資產新舊程度確認凈值；負責對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產的原值和凈值進行匯總。據此，編寫“固定資產盤點報告”；四是上報主管部門“固定資產盤點報告”和“固定資產盤點表”，同時對盤盈、盤虧和等報廢資產分別做相應的“待處理財產損溢”、“固定資產清理”和“固定資產”會計科目的增加、減少賬務處理。

2.4建檔立卡。對固定資產都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產管理系統，用電腦來管理固定資產數據。并及時對系統中的數據進行清理，查錯防漏。同時，應在科技發展、環境及其他因素發生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。

小結

綜上所述，固定資產是企業資金管理的重頭戲，基于當前固定資產管理的種種問題，企業應在正確執行運用現行法律法規的基礎上，不斷加強固定和規范資產管理的會計核算。固定資產在企業單位的總資產中所占比例較大，固定資產管理不容忽視。企業內部控制是企業資產安全完整的一系列政策和程序，加強固定資產會計核算管理，避免國有資產流失具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]程江濤：事業單位固定資產的會計核算.科學與管理.2002.06.

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中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）29-0068-01

1、企業資產管理的難點分析

首先，上級部門無法對各項資產信息進行實時的管控，而基層單位在進行統計的過程中，時常出現資產實物與價值不符合的情況，極其容易導致賬實不符，使得資產管理難度進一步加大。

其次，企業資產管理需要分析數據，而這正是電力企業資產管理的難點之一，因為電力企業需要分析的數據數量非常龐大，分析的過程也十分復雜，分析過程中，又缺少相應的維度，因此無法對資產問題做出準確的分析，也無法對電力企業的經營管理提供實時幫助。

再次，企業負責資產管理的部門比較多，整個管理鏈條比較長，極其容易出現管理脫節的問題，直接影響了各個部門之間的協作。

最后，企業資產信息并不集中在專門的業務部門以及專門的系統中，分布十分分散，而各個業務部門以及系統之間存在著比較大差異，數據也難以統一，因此共享十分困難。

2、電力企業資產管理信息平臺構建

2.1 建設目標

企業資產管理信息平臺首先要能夠實現數據共享，讓不同的業務系統的數據都得到融合成為統一的管理平臺；其次是要能夠把資產規劃計劃、采購建設、運行維護、報廢處置等各個階段都完成統一；再則是在第一時間對企業資產的全壽命全部階段的成本數據都掌握；最后是要能夠將全方位的績效評價體系構建起來，在管控能力提高的同時也起到激勵的效果。

2.2 總體構架

在企業的資產管理信息平臺當中，利用的都是最先進的信息技術，借此來實現對于資產管理的優化操作。想要達到這個目的，就不能夠少了展示與應用平臺的技術架構作為基礎。在企業的資產信息管理平臺當中，建立的是資產全壽命周期管理體系以及資產管理績效評價體系。這樣的雙體系雙平臺的架構，對于企業來說，借助于展示平臺的模塊就可以實現對于資產報表的分析或者是資產的綜合管理等，而借助于應用平臺，則能夠實現對于資產管理審批或者是資產全壽命周期管理等。

2.3 雙體系雙平臺架構

2.3.1 全壽命周期管理體系

在資產全壽命周期管理體系當中，資產地里信息查詢則是需要對過去的財務部門只掌握資產價值信息而無法對實物信息情況掌握的情況進行改變。利用系統來完成對于資產的價值、地理和實物信息的結合，最終將基于地理只能的資產管理分析模式徹底形成。資產全壽命周期管理就意味著需要從項目與資產管理、系統操作與績效評價等方面來將項目成本的管理規范建立起來。資產移動盤點模塊需要涉及到現代移動計算、嵌入式開發、手持尖端設備等技術，借此來完成對于固定資產的盤點與管理。

2.3.2 資產管理數據審核

為提高資產管理信息平臺的應用效率和企業資產信息的可靠性，在規范性、合理性、及時性和準確性幾個方面設計審核標準，進行企業內部資產管理信息的審核工作。通過數據審核，既保證企業資產管理信息平臺的效率指標，又強化了財務與企業內部各個部門之間在資產管理數據方面的溝通，實現了更高效的資產管理信息同步，規范了企業內部資產業務。

2.3.3 資產管理績效評價體系

在資產管理績效評價體系中，資產管理的業績或績效指標的展示需要借助于資產管理績效評價指標展示模塊，而這個模塊也同樣可以借助于業務規范或是資產運營、盈利等方面來將設計指標問題解決，更能夠實現對于基礎單位的定期考核，最終將資產利用率與資產管理水平都提升上去。資產綜合管理指標展模塊最重要的作用就是將電力企業的財務與資產管理指標都展示出來。

2.3.4 資產移動盤點

電力企業資產一直都以來都無法實現年度盤點，而運用資產管理信息平臺之后，可以實現對資產的移動盤點。資產管理信息平臺融人了移動計算技術、手持尖端設備技術等，因此能夠對固定資產進行移動式盤點，除此之外，還應用了二維標簽技術、RFID技術，從而能夠固定資產展開實時跟蹤，這對電力企業資產賬實相符率的提高具有積極的意義。

3、電力企業資產管理創新

3.1 全面升級管理模式

在企業資產信息管理平臺當中關于資產全壽命周期管理的應用，不但將原本的管理模式當中涉及到計劃規劃與項目建設或者財務、運維檢修等的一些阻隔都打破了，更是讓不同的資產類別在不同階段的信息都完成了平臺上的統一與貫通。

3.2 達到資產實時跟蹤

一是建立資產身份卡，實現企業資產信息化管理模式。實現企業資產、實物臺賬和資產臺賬一一對應的效果，是資產全過程管理的數據基礎。二是提高了資產盤點周期的效率和數據可靠性。三是盤點數據與賬目的一致性大幅提升，能夠摸清企業自產的基本情況，并且及時發現問題，從根本上解決了資產、數據、賬目等數據的質量。

3.3 實現資產動態追蹤

將單個資產身份證建起起來，無疑是將固定資產數字化管理新模式打開了，這樣就能夠真正實現關于現場資產和實物臺賬、資產臺賬的對應，更是為將來的資產全過程管理給與基礎數據。企業資產信息管理平臺的建設能夠讓盤點周期大幅縮短且讓盤點數據的真實性增加，也讓資產盤點的效率得到了提升。

3.4 拓展資產分析維度

首先，它打破計劃規劃、項目建O、運維檢修、財務等部門間的信息壁壘，實現各類資產各階段的信息在統一平臺下的貫通。其次，厘清資產全壽命周期流程，明確資產全壽命各個階段的關鍵環節，將事前預警與事后分析相結合，實現對資產全壽命周期信息實時查詢、稽核和監控。最后，加強全壽命周期成本控制，拓展資產分析維度。

3.5 提升管理監控水平

建立起了企業資產管理平臺之后，利用資產規范、資產運營以及資產盈利來建立的資產管理績效評價體系能夠將管理上存在的缺陷暴露出來，從而讓資產管理水平有所進步。與此同時，對于企業的資產績效評價指標可以完成對企業不同方面的分析，且做到第一時間的監控和問題的及時發現，以及任意情況的分析和追蹤等。

3.6 降低企業綜合成本

標準采購成本是指在正常情況下，物資供應的綜合成本，而不是指實際發生的成本。在典型的物資成本管理中，物資的成本包括：直接成本、采購成本與儲存成本，事實上，很多的控制原則都是要求降低直接成本，而忽視其他成本。在物資管理中，應當加強對于綜合成本的控制，充分考慮到采購成本與儲存成本。

3.7 利用平臺分析數據

數據分析是材料供給成本控制的技術策略。在采購過程，如何科學實現物資經濟批量采購，都應當需要一定的數據分析。比如應當根據需用量與市場行情來確定采購經濟采購批量大小。對于國外進口設備，應當積極尋找替代產品。要與生產管理部門一起，進行必要的技術改造，實現物資成本的降低。物資采購過程中要實行“以廠代庫，以市場代庫”思想，優先考慮庫存條件優越的供應方物資采購是企業成本控制的關鍵。

4、結語

綜上所述，傳統的企業資產管理模式已不能適應電力企業的發展，而通過企業資產管理信息平臺的構建，能夠有效提升企業的資產管理水平。

篇10

固定資產在企業資金中比重大很大，是企業管理重頭戲。但當前企業固定資產管理問題種種，如固定資產超期服役；資產賬實不符；竣工資產不入賬；投資缺乏科學性、合理性；擅自轉移變賣資產；維護保管不當等等。這就需要企業從加強會計核算的角度提高固定資產管理。

一、企業固定資產管理會計核算的特點

1.會計科目和計算方式較多。固定資產單位價值圈套，增減變化方式多，相應的科目多，會計核算相對較復雜。如固定資產的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數（多數情況下為原值）、已累計折舊、固定資產減值準備和固定資產尚可使用年限等方面。

2.固定資產分類為規范。企業會計制度已明確規定了固定資產的確認標準，然而有些企業卻將符合固定資產確認標準的一些檢驗儀器、通信工具和文體設施等未做固定資產入賬處理；還有的企業在固定資產分類核算方面存在不規范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機器設備類別中。

3.固定資產折舊所限確定不統一。主要表現在對機器設備、辦法設備（如計算機、打印機）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機、空調、炊具）等資產計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規定，存在一定的隨意性。

4.固定資產盤點流于形式，賬實不符現象突出。一些單位不同程度的存在對企業必須進行的固定資產清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，賬、物管理工作脫節，賬面反映的資產規格型號多數填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準確填報，造成賬實不符問題和待報廢資產長期得不到處理。

5.職能部門責任落實不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負其責。固定資產管賬和管物的部門主要應該有賬務、資產管理、辦公室和資產使用部門。然而，許多企業的賬務部門并沒有從財務管理的角度出發做好工作。如資產管理部門對無調拔手續增加和減少固定資產的做法，不能及時提出糾正意見和采取補救措施等。

二、加強固定資產管理中會計核算的基本方法

1.認真落實企業會計制度。企業可以根據企業會計制度的規定，由財務和資產管理等有關部門參加，制定統一的固定資產目錄、分類方法、每項固定資產的預產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權限進行審準，報送有關部門備案，同時備置于企業所在地備查。上述經批準實施的有關內容，一經確定不且隨意變更，如確需變更，應當按上述程序進行，并在會計報表附注中予以說明。

2.合理設置賬卡，正確核算資產價值。企業應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。據此，各企業財務應當設置總賬、固定資產明細賬和固定資產卡片對固定資產進行明細核算。固定資產明細賬（固定資產登記簿）應當按固定資產類別分設，反映每項資產的名稱、規格型號民、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應當調置分類資產匯總賬頁；固定資產卡片除明細賬反映的情況外，還可以比較詳細的反映該項資產存放地點、使用部門、附屬那些設備、資產調拔及增減變動情況。至少應當一式三份，財務、資產管理（資產管理、辦公室）資產使用部門各一份。

3.切實做好固定資產清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產。企業對固定資產管理，應當在主管領導的支持和參與下，由財務、資產管理、辦公室和資產使用部門和有關人員相互協調配合，定期或者至少每年實地盤點一次。步驟為：

(1)由財務部門根據財務賬簿記錄，逐項填寫“固定資歷產盤點表”中的有關資產名稱、規格型號、賬面數量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內容；

(2)各部門參加盤點人員依據上表反映的有關內容，對資產實際存在情況進行實地盤點。盤點過程中，凡是實物規格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應當由資產管理部門負責查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產確認標準，賬面未做反映的資產，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產的新舊程度予以鑒定和確認，并在“備注”欄做簡要標注，如有必要應做單獨說明；

(3)財務部門負責協助資產管理部門確認固定資產重置完全價值，并根據固定資產新舊程度確認凈值；負責對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產的原值和凈值進行匯總。據此，編寫“固定資產盤點報告”；四是上報主管部門“固定資產盤點報告”和“固定資產盤點表”，同時對盤盈、盤虧和等報廢資產分別做相應的“待處理財產損溢”、“固定資產清理”和“固定資產”會計科目的增加、減少賬務處理。

4.建檔立卡。對固定資產都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產管理系統，用電腦來管理固定資產數據。并及時對系統中的數據進行清理，查錯防漏。同時，應在科技發展、環境及其他因素發生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。

三、結束語

綜上所述，固定資產在企業單位的總資產中所占比例較大，固定資產管理不容忽視。企業內部控制是企業資產安全完整的一系列政策和程序，加強固定資產會計核算管理，避免國有資產流失具有十分重要的意義。

參考文獻