大額資金審批流程模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇大額資金審批流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號:F830.45文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0060-02

“收付現金堅持先收款后記賬,先記賬后付款”是銀行現金出納業務遵循的基本原則,目前各家銀行會計核算的基本規定都有這一條原則,嚴格執行這一原則可以有效防范出納業務風險,保障資金安全。

隨著我國經濟的不斷發展及人民生活水平的提高,銀行網點大額現金存取業務也在不斷增長,雖然提倡盡量少用或不用現金,還可應用ATM自動柜員機及網上銀行、手機銀行等方便地進行自助轉賬,但是因為一些客戶客觀實際的需要,銀行網點的大額現金存取業務仍十分普遍。在發生客戶百萬元以上的大額存取業務時,嚴格執行現金收入時先收款后記賬,現金付出時先記賬后付款的流程,會因為清點及復核大額現金的時間較長,而大大增加該客戶及網點內其他客戶的等待時間,影響客戶的滿意度,甚至引發客戶流失。雖然銀行的上門服務可以解決這一難題,但由于銀行上門服務的相關流程較為繁瑣,且受人員、交通工具、現金武裝押運等條件限制較大,網點僅針對極個別客戶辦理上門服務業務。如果違反這一現金收付流程順序,有可能先記賬后忘記了收款或先付款后忘記了記賬,也有可能被別有用心的人員利用,使銀行限入被動糾紛中,甚至有引發案件、導致資金損失等不利影響。

目前,銀行網點對于個別客戶的大額現金收付,存在許多變通做法,有的做法還存在較大風險。如某行縣支行一名柜員在企業客戶賬戶取現現金支票尚未輸機的情況下,將大額庫款50萬元提出送至營業廳外的客戶,然后取回客戶100萬元現金支票輸機記賬,并代客戶暫時保管剩余的大額款項50萬元;某行營業部主任與大庫柜員先將一大包現金(300萬元)從網點柜臺內提出,抬至營業廳門外客戶的小轎車上,客戶未清點即離去,一小時后柜員方辦理大額現金調款入賬及客戶300萬元取現輸機記賬業務……

原因分析:

造成銀行大額現金收付基本的流程客觀上難以全面執行的局面,表面上可能存在員工風險防范意識不強、講效率圖方便、領導的主要精力用于業務發展、基層網點業務人員相對緊張、員工任務考核壓力大、工作量較大等,同時在業務操作方面,許多基本制度“為方便客戶”而“簡化”,且員工與客戶非常熟悉,近年來盡管制度沒認真執行,但也未發生案件或糾紛,員工已將習慣的違規做法視為正常。實際上,歸跟結底,是因為現金收付流程支持不是以客戶需求為導向的,客戶滿意與規章流程無法同時滿足。

建議的解決辦法:

毋庸置疑,銀行網點的變通做法,存在一定的風險及不確定性,急需進一步規范。一方面銀行需要不斷加強風險意識教育,不能一味遷就客戶而違規操作,造成柜臺業務部分環節失控;另一方面,市場在變化,企業的需求也在不斷變化,銀行必須堅持變革和創新,不斷提升和優化金融產品、服務流程、管理模式、經營體制和機制,只有這樣才能夠適應未來發展的需要。客戶市場是銀行生存的基礎,客戶滿意度越高,其忠誠度越高,銀行的發展能力也越強。目前的情況下,效率就是競爭力,快魚吃慢魚,內控嚴密導致效率低下時,可能造成銀行競爭力持續弱化,表面看來是沒有風險了,其風險實際是更加集中和擴大了。業務的持續發展為“以客戶為中心”不斷賦予新的內涵,如何提高銀行的風險控制能力,切實以客戶為中心發展業務,滿足客戶需要,涉及對業務流程的變革與規范,也需要對已有的流程進行整合及優化。為了不斷提高服務水平,為客戶提供質量更優、效率更高、價值更大的服務,在制度建設方面也應不斷提升和進步,推動服務品質不斷提高,更好地滿足客戶需求。

“收付現金堅持先收款后記賬,先記賬后付款”的原則,從銀行自身的資金安全角度出發考慮較多,業務的快速發展使其與對大額現金收付業務的效率及客戶的滿意度方面矛盾不斷擴大。按照風險與收益配比原則,切合工作實際,針對不同客戶的大額現金業務,建議考慮區分不同情況差別處理,如對VIP客戶則將此項業務辦理流程適當簡化。對現金收付相關的基本原則這一制度的條件進行適當放寬,如變更為“現金收付,在款項尚未收妥之前不可提前支用,付款單位存款帳戶內必須有足夠的可用余額”,使得在風險可控的前提下,不僅能夠減少客戶的平均等待時間,提高客戶滿意度,又能夠維護規章制度的嚴肅性、不可違反性。

基于以上考慮,借鑒對客戶貸款的評級方法區分不同級別的客戶,應用于存款客戶大額存取現金方面,實行差別化服務。解決辦法主要從以下幾方面考慮,使現金收付的服務效率及客戶滿意度方面問題能夠得到適當的解決。

一是增加流程簡化客戶的準入審批環節。在此基礎上,對不同客戶實行差別化服務。可考慮與貸款審批流程相勾連,開發客戶存款流程簡化的審批系統,將流程簡化客戶的審批權集中,二級及以下分行無權審批。但在內部流程和信息系統上做好安排,保證審批的效率。今后可以考慮對優秀的企業客戶實行一定程度的“因客授權”,讓二級分行根據不同的客戶在授權范圍內更加及時地做出決策。

二是簽定相關責任義務的協議。對于經過審批準許的VIP客戶,可通過簽訂協議的方式明確權利義務關系,將該客戶辦理所有大額現金存取現時的流程適當簡化。協議中對服務項目、時間、票款交接方式、銀企對賬時間、發現差錯的處理辦法等可予以明確規定,并通過網上銀行或手機銀行平臺為客戶提供及時通知服務。業務辦理時,對于客戶大額存現,柜員可對相關現金在核對大把后,先辦理存現輸機入賬。該客戶離開后,柜員可辦理其他客戶業務,但此筆未收妥的現金必須一直處在有效監控鏡頭下,并在當日營業終了前,在監控下清點完畢后入庫。清點發現的長款、短款、假幣,應立即報告經辦行負責人,并及時通知客戶,屬于長、短款的,由客戶補單或補款;屬于假幣的,按照假幣收繳程序辦理;同時妥善保管清點現金過程的錄像帶,以備查閱。對此項業務可適當計提風險準備金并收取賬戶交易快捷辦理的管理費。

三是內部資源整合。創造條件,讓客戶進行大額轉賬而非大額現金交易,充分發揮客戶經理、大堂經理的推介、引導作用,介紹客戶利用銀行卡交易;介紹客戶接入網上銀行,享受銀行提供的資金管理、對賬服務;在條件成熟的情況下,建議相關網點與符合條件的客戶簽定上門服務協議、現金管理服務協議。

四是采取適當小額擔保或小額保證金的方式。隨著企業的成長和進步,不一定所有的業務都需要擔保和保證金,對優秀的企業也可以直接審批同意對該企業的業務簡化流程,當然費用可以略高一點。另外,企業的發展跟企業家的經濟水平是緊密聯系在一起的,如果企業家把自己的個人金融業務也放在同一家銀行,那么在計算企業綜合回報時,可以將個人業務和企業業務的貢獻綜合起來考慮。這樣銀行在設定擔保條件時就能更加符合企業的經營實際,決策效率也可以更高。

篇2

推進財務精細化管理要緊密結合企業生產經營實際，針對目前財務工作中存在的差距和不足，采取有效措施進行完善和改進，要求必須從細處著手，從每個人員做起，通過完善制度、制定標準、規范操作、明確責任、嚴格考核，促進財會人員養成一種良好的工作習慣，在具體的工作過程中保證制度有效落實，正確履行內控要求、有效避免財務風險，逐步形成管理的科學化、規范化，促進提高財務管理水平，為企業改革發展提供有力財務支持。

二、主要做法

1.梳理確定核心業務和關鍵控制點。緊密結合企業發展、市場變化、財務管控難度增加等實際情況，結合財務專業特點，選擇大額資金使用、銀行票據管理、對外擔保、對外投資、子公司出資監管、成本控制、預算管理、內部往來清理、會計信息質量、稅務管理、印章管理等關鍵業務為重點，理清每一項業務中的關鍵控制點，如對外擔保業務的擔保范圍、審批流程、風險控制環節；子公司監管的產股權管理、資金使用、三會管理；會計信息質量中的財務報告披露、關聯交易等關鍵環節，作為實施財務精細化管理的突破口。

2.制定完善管理制度。對選擇的核心業務首先找出依據的管理制度或企業規定，對依據的制度進行分析梳理，如與現行管理不相適應必須重新完善，對沒有制度依據的重新制定。自推行精細化管理以后，先后制定完善了稅務檢查、大額資金審批、內部往來結算、子公司財務管理等多項財務管理制度，為規范管理、明確責任提供制度依據。

3.梳理業務管理流程。按照依據的管理制度規定，對照業務內容繪制業務管理流程圖，在繪制過程中要充分體現內部控制要求，明確每項業務的操作依據、每一環節管理要求、所屬崗位、工作標準和備案資料等，通過將制度規定具體細分，落實到分管領導、責任科室和具體的工作崗位，制度執行時嚴格按流程操作，確保業務合法合規。

4.完善崗位職責和工作標準。結合科室工作職責，對各崗位分管業務進行梳理，明確各崗位在業務執行中的具體職責。同時，對照業務流程圖中崗位職責和每一環節制定要求，制定出可操作的工作標準。如：對外投資業務中，投資管理崗位需要進行的“財務盡職調查”環節，工作標準規定要調查提交4項內容：①企業注冊資本、股權結構、歷史沿革；②企業近三年經審計的財務報表、財務狀況、償債能力等；③企業潛在風險，包括或有負債、未決訴訟等；④企業盈虧分析、經濟效益、投資回收測算。不管是哪個財務人員做這項工作都要按照這一標準進行操作，都要收集提交規定的資料和報告，從而實現精細化管理的要求。

5.實行業務編碼管理。為促進管理規范化，對每項業務進行編碼管理，如大額資金審批編碼為“FF1501”，指“峰峰集團2015年第1項關鍵業務”；“FF1501A”此項業務的第一個環節；“FF150101”指2015年大額資金的第一筆業務。為了便于崗位交接和新會計人員按規定操作，將業務流程圖置于各崗位桌面，按照流程化進行操作，同時將崗位環節與工作標準建立鏈接，如點擊業務流程圖中“FF1501A”標志，就能找到大額資金審批業務第1個環節的具體工作標準，便于不熟悉該項業務的人員操作與使用。

6.保留臺賬記錄。對發生的每一筆業務，要詳細載明其業務內容，按業務發生情況序時登記臺賬，明確專人記錄并簽字，做到可追溯、可查詢，為今后工作標準化管理奠定基礎。涉及到領導簽批、基層單位上報事項的要保存原件；涉及到信息系統操作的要完善流程、權限和系統記錄。

7.嚴格考核落實。為保證精細化管理工作順利推進，制定了《財務精細化管理實施細則》，將精細化工作作為部門重點工作，進行百分制考核并與工資獎金聯掛，每月重點檢查是否按管理流程進行操作，是否按規定進行簽批，工作記錄和資料是否統一整理、業務臺賬是否序時登記等，達不到要求按規定扣分，同時要根據崗位職責分析責任，納入科室和個人績效考核，規范引導財會人員逐步養成按流程和標準操作的習慣，保證財務精細化工作穩步推進。

篇3

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-02

一、規范賬戶管理的必要性

企業日常經濟活動、業務往來的開展必須通過賬戶進行資金的收付。賬戶使用、管理的是否規范直接影響到企業資金安全，所以加強日常賬戶管理在財務工作中顯得尤為重要。鐵路企業對各單位賬戶采取財會部門歸口集中管理模式，實行審批、備案管理制度。2006年原鐵道部根據《鐵路單位賬戶管理暫行辦法》和《鐵路財務會計管理信息系統專項規劃》的總體要求，開發使用賬戶管理子系統，將全路單位賬戶信息錄入系統并備案完成，并在全路范圍對鐵路單位賬戶進行了數次全面清理，各單位賬戶逐步統一規范化管理。規范鐵路各單位賬戶開立和使用，對于提高賬戶管理水平，集中貨幣資金沉淀，提高資金使用效率，加大資金監管力度起到了積極推動作用。賬戶管理規范規定結算中心每年開展賬戶年檢，通過賬戶年檢，進一步掌握鐵路各開戶單位資金運用狀況，賬戶使用情況，并指出各單位賬戶運用中存在的問題，堵塞了資金安全管理漏洞，從源頭上規范了各單位的賬戶管理，對防范資金風險起到了預警作用。總之，加強規范賬戶管理是保障資金安全的必要前提條件之一。

二、賬戶管理工作的風險

1.賬戶管理風險意識淡薄。賬戶是企業進行資金收付、辦理結算業務的載體，賬戶管理的各項規章、管理制度中，規定了賬戶正確使用和操作的方法。若賬戶管理人員對賬戶風險意識重視度淡薄，工作中干慣了、看慣了的思想根深蒂固，風險隨時隨處存在，隱藏于工作的各個環節，工作一時的疏忽，就有可能造成違規違法辦理收支結算業務的現象，鐵路資金安全必然受到嚴重影響。

2.賬戶違規操作風險。由于對國家財經、金融法律法規熟悉程度不夠，賬戶管理辦法、規章制度學習不深刻，規范操作流于形式，賬戶管理疏松、混亂，給違法犯罪行為提供可乘之機，滋生“小金庫”、私設賬外賬、挪用公款、套取現金、出租出借賬戶等違法行為發生。

3.資金管理安全風險。不按審批部門批準的賬戶性質使用賬戶，貸款賬戶、專用賬戶等日常資金沉淀量過大，直接影響資金集中管理、統一調度，鐵路資金歸集率受到嚴重影響。

三、賬戶管理中存在的問題

1.未經審批部門批準開立賬戶

鑒于鐵路企業龐雜，受鐵路線路長、點多、面廣等特殊性的限制，使得鐵路企業各單位的賬戶設置分散。個別單位由于缺乏管理意識，賬戶規范管理重視度不高，相關制度理解不透徹，貪圖方便等原因，未經審批部門批準同意，隨意開立賬戶用于經濟活動和業務往來，一方面逃避賬戶管理部門監管，另一方面使賬戶資金游離于鐵路歸集資金管理系統之外，造成資金集中管理困難加大，資金使用效率降低。

2.未按審批的賬戶性質使用賬戶

賬戶開立時，審批部門根據單位的申請資料、賬戶的具體用途，劃分并指定了賬戶性質。賬戶管理規章、制度以及文件中明確要求各單位應該按照審批部門批準的賬戶性質使用賬戶。運營企業因每年接受審計、稅務等各類檢查次數繁多，管理人員責任心強，賬戶使用比較規范，而非運輸企業、集經單位多屬獨立法人資格，納稅賬戶多開立在指定的四大歸集銀行之外，少數單位賬戶監管不到位，違反納稅專戶日常不應有資金沉淀，繳費前三個工作日資金沉淀不應超過應納稅及繳費額110%的規定，致使資金流存時間、資金沉淀量過大；合資鐵路公司因施工所需大量資金，與專業銀行簽訂貸款合同，受具體銀行業務限制，違反貸款賬戶僅用于貸款本金收、支及利息支付使用，貸款到賬后必須轉入基本賬戶使用，貸款戶日常不應有余額的規定，因納稅、貸款兩類賬戶不屬于歸集范圍，各單位日常資金分散、沉淀量過大不利于資金歸集，嚴重影響資金使用效率，同時為單位違規操作提供了溫床。

3.賬戶管理基礎工作不扎實

開戶單位對財經法規制度學習不積極、深刻，未指定具體賬戶管理員，對單位賬戶未設臺帳，賬戶資料保管不完整，不關注賬戶管理子系統中信息的變化，對系統操作流程不熟悉等等，造成基礎工作管理混亂，出現以下問題：一是賬戶期限已到期未及時辦理延期手續；二是備案資料提供不完整，拖延備案時間；三是賬戶信息已變更，系統中未及時申請變更、備案，造成系統信息滯后，賬戶信息的不連續，給以后工作帶來不便；四是銷戶申請已辦理，由于提供銀行資料不全，在銀行未辦理完銷戶手續，系統無法備案；五是長期不動戶、久懸賬戶的清理停滯不前。

4.賬戶管理子系統操作運用有待提升

賬戶管理子系統自開發使用以來，經過數次升級不斷完善。由于日常安排賬戶系統操作集中培訓、流程演練次數較少，賬戶管理人員對賬戶管理子系統掌握程度不夠熟練，賬戶信息維護與核對不及時，賬戶基礎信息數據不規范、不準確、不完整，造成賬戶信息失真。

四、改進措施及建議

1.提高賬戶管理風險的認識

鐵路各開戶單位應高度重視賬戶管理工作，嚴格按照中國鐵路總公司關于印發《中國鐵路總公司企業資金管理暫行辦法》的通知（鐵總財〔2015〕201號）、《鐵路單位賬戶管理的指導意見》（鐵財〔2012〕242號）要求，落實各賬戶管理部門具體責任，各盡其能，各負其責，依法合規管理使用賬戶，規范賬戶管理操作流程，完善、補充修改規章制度，將所有賬戶納入監管范圍，從源頭上確保資金安全。

2.嚴格賬戶審批、備案手續

嚴格執行賬戶審批、備案制度，按照賬戶操作流程，所有申請開立、變更和撤銷的鐵路單位，需提供完備、真實的開立、變更和撤銷資料，首先必須經過歸口管理部門審核同意，其次結算中心簽署會簽意見，再經審批部門專人審核開戶單位提供資料的合法性和合理性，經審批部門批準后方能在銀行（或結算中心）辦理賬戶的開立、變更和撤銷；在商業銀行開立、變更、撤銷賬戶后5個工作日內到結算中心備案。賬戶備案部門須指定專人，負責根據紙制賬戶備案內容完成賬戶管理子系統中的賬戶備案工作，不得修改系統賬戶信息，紙制賬戶備案內容與系統數據不符或未備案的賬戶，要定期報賬戶審批部門解決處理。

3.夯實賬戶管理基礎工作

進一步加強賬戶的日常管理，全面認真學公司文件及路局規章制度，通過學習提升賬戶管理風險意識；積極組織培訓學習班，熟練掌握賬戶管理子系統的操作維護；落實責任制度，要求各開戶單位指定專人負責賬戶的日常管理工作，建立本單位詳細的賬戶信息臺帳，認真核對本單位賬戶管理子系統中的賬戶數量及賬戶信息，及時更改不符信息，隨時關注賬戶的變動、使用情況，確保信息與賬戶管理子系統一致。規范賬戶管理工作，提高工作質量和效率。

4.加大賬戶管理監管力度

一是柜臺監管。柜臺經辦人員把好資料審核第一關，必須依據審批部門通過的審批表辦理賬戶的具體業務，信息錄入準確無誤，確保系統數據真實、完整；與內部開戶單位簽訂《內部結算賬戶安全監督監管協議》，規范辦理支付業務操作，嚴格審核賬戶用途，對于總公司、路局明令禁止的違規資金或用途不明的資金支付不予辦理，發現異常情況立即報告上級主管部門，把好資金支付監管關。

二是賬戶大額資金支付監管。結算中心落實大額資金支付監管的職責，對開戶單位大額資金支付動態實時全面監管。受理開戶單位大額資金支付業務，首先審核是否符合大額資金聯簽制度，手續、資料是否齊備，單位主要負責人、總會計、財務部門主要負責人是否共同簽字同意。其次關注資金流向、用途，對可疑支付和總公司明令禁止的資金投向，及時上報上級財務主管部門。

三是加強與開戶單位賬戶對賬工作。內部結算賬戶，結算中心定期簽發對賬回單，要求開戶單位按照規定的時間簽認返回結算中心，結算中心對開戶單位的對賬回單及銀行余額調節表進行審核確認，存檔備案保管，對逾期沒有繳回對賬回單的單位暫停辦理結算業務并報其上級單位。對于休眠賬戶，結算中心定期或不定期檢查其資金動態，嚴防違規挪用休眠賬戶資金的行為。

四是定期開展賬戶年檢。結算中心按總公司要求和規定定期開展賬戶年檢，將其作為加強資金管理重要的基礎性工作。結算中心以賬戶管理和使用為重點，具體做到以下五方面：一是審核賬戶的開立審批、變更、銷戶等手續的規范性；二是對期末資金余額是否符合貸款、納稅、財務報告、現金管理規定等進行審核；三是核對賬戶信息是否與管理系統中記載一致；四是對管理存在問題的賬戶在年檢表上“中心意見”欄一一作出規范整改批示，指導單位及時整改；五是下發《西安鐵路局賬戶年檢情況通報》，引導和督促各單位加強賬戶管理，督促各單位完成整改工作并全程跟蹤檢查。

5.切實加強存在問題的整改

各賬戶歸口管理部門明確職責范圍，加強對所屬單位賬戶管理子系統的監管，隨時掌握賬戶信息變動情況，查看系統賬戶各項業務進展情況，及時跟蹤并督促按時完成業務的處理。上級財務主管部門切實加強賬戶管理的督導，督促和協調各單位及時規范地整改存在問題。一是對未按規定進行開戶審批和賬戶備案賬戶的，限期到審批部門補辦審批手續并備案；二是對未按審批性質使用賬戶的，按照賬戶管理、資金歸集的相關規定，同時為緩解路局資金緊缺現象，更好實現資金使用效益，要求將資金轉入基本賬戶；三是對休眠戶和長期沒有動態的賬戶進行清理，辦理銷戶手續；四是對個別賬戶由于提供資料手續不全無法銷戶的，上級主管部門要與開戶銀行溝通，采取具體措施，商定解決方案，限期盡快辦理銷戶；五是對于賬戶資金余額未納入資產負債表反映的，上級財務主管部門要負責牽頭查明原因，提出整改意見，確保所有資金納入財務報表，防止“小金庫”問題的發生；六是對長期遺留、棘手問題的賬戶，要重點關注，專人負責，專題研究，制定專項有效措施。

6.嚴格考核制度。加強對賬戶規范管理的考核力度，建立考核臺帳，納入績效考核。對賬戶監管檢查中出現的問題，重視且引以為戒，限期整改，對整改不到位、重復出現問題的單位，從重處罰，確保杜絕此類問題的再次發生。對逾期不予糾正的單位要嚴格考核通報并按相關規定追究責任，今后不得再發生此類問題。按期未整改完畢的，鐵路局財務處將停辦其賬戶開立、變更、銷戶等審批手續，結算所將對問題單位的賬戶不予會簽和備案。

賬戶規范管理是一項長期而艱巨的工作，只有依靠各賬戶歸口管理部門、結算中心、上級財務主管部門以及其他相關部門共同協作，嚴格落實各項責任制度，采取科學有效管理方法，齊抓共管，才能不斷完善賬戶管理工作，提高賬戶監管水平，杜絕違法違規使用資金的現象，確保鐵路資金安全運作，實現鐵路資金效益最大化。

參考文獻：

篇4

2012年，財政部出臺了行政事業單位內部控制規范，2015年底又出臺全面推進行政事業單位內部控制規范的要求。在此形勢下，藥檢機構作為國家事業單位，進行內部控制是時不我待。

按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求，建設內控體系，有單位層面和業務層面之分。業務層面包括，預算業務控制，收支業務控制，資產控制，政府采購業務控制，合同控制，建設項目控制六大方面。對于Z藥檢機構，預算、收支業務由財務部門管理。資產、采購、合同、工程都各有歸口管理部門，且各有管理軟件。因此進行內控體系信息化建設的過程中，主要以預算管理為核心，給資產、采購、合同、工程等內控業務做了接口。

一、建設過程

（一）梳理業務流程，明確業務環節，分析經濟活動風險，確定風險點

1.梳理業務流程，明確業務環節

根據單位新三定結果，對單位的預算業務、收支業務進行梳理，對業務特點進行總結和歸納，確定業務管理的組織構架。

（1）預算業務。Z藥檢機構的預算業務主要包括預算編制、預算批復、預算執行、決算和績效評價等環節。預算業務可分為收入預算與支出預算，也可分為財政預算與內部預算。

預算編制階段的業務流程主要是各部門按照自己歸口管理范圍進行預算編制，各部門將預算上報到財務部門，財務部門進行匯總后，交單位負責人審批后，再上交上級單位。預算批復階段的業務流程是上級單位將批復后的預算下達到單位，財務部門連通業務部門將預算指標進行分解。預算執行階段的業務流程是各業務部門進行收支，財務部門進行會計記賬。決算階段的業務流程是財務部門對會計結果進行匯總，將財務報表上報。績效評價階段的業務流程是各業務部門對各自執行的項目進行績效評價，財務部門出具經濟績效評價結果，并匯總結果上報。

（2）收入業務。Z藥檢機構的收入業務主要包括檢驗收費、技術服務收入、貨款等。收入業務的業務流程主要是單位收款后，各部門確認收入，開具發票或匯繳證明，記賬。

（3）支出業務。Z藥檢機構的支出業務的業務流程主要是各部門先申請資金支付（借款或報銷業務），會計記賬，最后出納進行資金支付（支票、匯款、公務卡還款、無現金報賬、現金支出）。

完整的收支流程還應包括銀行對賬、會計報表出具、會計檔案保存。

2.分析風險，確定風險點

（1）預算業務。在預算編制階段的主要風險是：業務部門和財務部門缺乏溝通，預算編制不合理，導致業務活動與財務支持脫節，影響后續預算執行。預算編制階段風險點：各部門溝通協調是否充分；預算編制與資產配置是否相結合；預算編制與具體工作是否相對應；預算編制與項目完成時間是否相一致。

在預算批復階段的主要風險是：按照程序批復的預算在單位內部沒有進行指標分解，單位預算調整和追加程序不規范。預算批復階段風險點：預算批復指標分解是否下達到具體工作部門；預算調整程序是否規范；預算追加程序是否規范。

在預算執行環節的主要風險是：不按照預算規定的范圍和標準開支，導致預算執行與預算指標不符，產生無預算支出、超預算支出，預算執行進度慢。預算執行環節風險點：是否在預算批復額度和開支范圍內執行預算；預算執行是否符合國家政策；預算執行進度是否合理。

決算階段的主要風險是：決算編報與單位原始數據不一致。決算階段風險點：決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（2）收入業務。收入業務的主要風險：未按收費許可規定的項目和標準征收；上繳國庫的收款收入到非國庫銀行賬號；合同收入的合同簽訂不準確。收入業務的風險點：收入是否實現歸口管理；是否按規定時間向財務部門提供收入有關憑據。

（3）支出業務。支出業務的主要風險：支出事前審核不嚴；原始票據審核不嚴，存在使用虛假票據套取資金的風險；借款不還款，往來款變壞賬；支出資金安全性；支出特殊項目科目是否合規安全。支出業務的風險點：支出是否與預算相符；是否符合國家要求的支出標準；原始票據是否真實、合法；支出是否與合同一致；往來款能否及時催收；支出大額資金是否有審批；支出特殊項目是否有歸口管理部門管理。

（二）設計具體內部控制方案，采用相應的風險控制方法

1.不相容崗位相分離

Z藥檢機構在財務部門內部將出納崗與會計核算崗剝離，出納崗與印章保管崗分離，會計核算崗也與會計檔案保管崗、銀行對賬崗相分離。

在業務部門內部將業務申請人與業務審批人相分離。

紀檢監察部門作為內部監督與各部門相獨立。

2.內部授權審批控制

Z藥檢機構對資金支出的管理是以項目管理的模式進行管理的。按照項目區分，每個項目設定項目負責人，項目支出由項目負責人審批。涉及歸口管理部門的由歸口管理部門負責人審批。涉及大額資金的，嚴格按照管理權限進行審批。

如果授權人無法實施審批，需要授權給他人的，必須將授權人本人簽字的授權書在財務部門備案。

3.歸口管理

Z藥檢機構成立預算管理委員會，由財務部門牽頭組織預算工作；對財務的審計監督，由紀檢監督部門負責；政府采購由后勤服務部門負責辦公用品和實驗材料集中采購，由儀器設備管理部門負責辦公儀器和實驗儀器的集中采購，召開會議和培訓由各組織部門按照政府采購名錄自行抉擇，但要提前一年上報會議計劃，提前一個月上報會議預算；資產管理由儀器設備管理部門負責規章制度的制定，綜合管理，實盤；合同管理由業務部門綜合統管，負責參與合同的簽訂和相關活動，統一管理合同專用章和授權委托書，對合同履行實施有效控制。

4.預算控制

Z藥檢機構加強預算管理，實現過程控制。

完善內部預算管理，設立預算管理工作小組，健全預算論證審批組織架構；制定《預算管理辦法》，規范預算管理職責，明確預算編制內容，嚴格預算審批程序；專項預算實行歸口管理、指標控制。

建立財務分析體系。按月預算執行簡報，建立預算執行季度分析、年度財務分析制度，及時提供會計信息。

要按照預算批復的額度和規定的開支范圍辦理資金支付業務，對資金的使用形成了預算約束。政府采購也要先上報預算后計劃再采購的流程，形成了預算對單位資產購置行為的約束。

實行會議費、培訓費年度有計劃，舉辦前要提交預算、執行中不得突破預算。

5.會計控制

Z藥檢機構梳理現有財務制度，建立健全財務制度，制定財務部門服務公約；加強會計機構建設，配備相應資格能力的會計人員，從事會計記賬工作的人員必須有從業資格證書；合理設置財務崗位，主要分為預、決算崗位，出納崗位，支出核算崗位，收入核算崗位，銀行對賬和會計檔案管理崗位，科研管理崗位，工資薪酬核算崗位；實行崗位責任制，確保各崗位權責明確，不相容崗位相分離；制定會計基礎工作規范手冊，明確工作責任，加強財務審核；每周固定一個下午的工作時間，專門拿出來對會計人員進行培訓，將培訓日常化，著力提高會計人員的職業道德和業務水平。

6.單據控制

預算、決算方面主要通過留存領導審批簽字、蓋章后的報表；收入方面通過開具發票實現；支出方面，除勞務費、專家費要提交勞務費、專家費表由領取人親筆簽字領取外，都需要報銷人提供原始發票；其中，材料費和辦公費需要附明細；差旅費的報銷需附出差審批單和會議通知；會議費的報銷需附會議預算表、報銷發票、舉辦地點提供的流水單，會議通知、簽到表、會議現場照片等。

在單據控制中，會計檔案保存是內部控制尤為重要的一環，按照新會計檔案管理辦法的要求和未來云審計的需要，對會計檔案進行掃描，存儲在網絡，對目前的會計檔案保存的安全性提出了新的挑戰。

7.信息內部公開

Z藥檢機構在內網搭建了財務信息平臺，既國家財經政策也機構內部制定的財經制度，這些制度既對廣大職工有培訓宣傳的意義，也同時作為收支業務控制的依據。財務信息平臺還能提供銀行收款情況供各部門認領收入，也提供項目經費查詢功能和支出審批功能。項目負責人可以在平臺上進行網上審批，也可以在平臺上查詢自己負責的項目的收支情況，與預算框架進行對比，了解項目經費執行進度和項目經費余額。

（三）根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度

根據本單位實際和近期國家要求的重點進行了內部管理制度梳理，包括財務管理總制度，經費支出管理辦法，出國經費管理辦法，差旅費管理辦法，會議費管理辦法，公務接待費管理辦法，公務卡管理辦法，票據管理辦法，暫借款管理辦法，會計檔案管理辦法，固定資產管理辦法，政府采購管理辦法，基本建設項目財務管理辦法等。

（四）信息系統架構，實現內控體系信息化

1.信息系統基礎

鋪建信息系統首要是綜合考慮信息系統網絡運行環境，包括對硬件的要求，對操作系統的要求，對瀏覽器的要求等。

2.信息系統的主要模塊

采用網上預約報賬系統實現網上報賬；采用檔案管理系統實現單據掃描上傳和對電子單據的管理；采用無現金系統實現報銷款項直接支付到經辦人卡內；采用物流化報賬系統實現報賬單據的分配和狀態記錄，還可通過綜合信息平臺實現短信通知。

3.在信息系統中固化流程

將網上審批歸口管理部門梳理清楚，對大額資金審批進行限定，按照一般報銷申請，借款申請，出國費申請，差旅費申請，勞務費、專家費申請，會議、培訓費申請分為六類。

網上填報的業務在后臺進行實時校驗，根據業務流程實現相關部門的網上流程審批，保證申請通過的業務在財務核算系統中切實可行。

經辦人選擇報銷業務類型，選擇經費使用項目，填寫報銷金額，掃描上傳原始單據，進入審批流程，經項目負責人審批后，系統自動凍結相應的項目額度。還需要歸口管理部門審批的，進入歸口管理負責人審批流程，需要大額資金審批的，進入大額資金審批人審批流程。審批完成的報銷單，財務人員在財務系統可以讀取并生成全部或部分會計憑證。

通過審核后，出納人員可以進入無現金系統進行支付，報銷款項直接支付到經辦人卡內。綜合信息平臺可以將經費使用情況，往來催款，經費到款，項目執行進度，工資發放通知，報銷流程進度發送到相關人員處。

二、建議

（一）自上而下，領導的支持是關鍵

內部控制很復雜，涉及到多個歸口管理部門，不單單是財務一個部門的事情。建設單位內部控制，執行單位內部控制，對單位內部控制進行評價的過程，涉及預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目、合同等各項經濟業務，需要各部門進行溝通，協調，形成動態控制，長效機制。這些跨部門的協調溝通與合作，關鍵在于單位領導的重視和支持。

（二）解決信息孤島問題是基礎

完善的內部控制應建設一個覆蓋全部門全流程，從預算審批到決算報表的信息系統。事業單位內部往往各部門各有信息系統，信息孤島問題無法徹底解決。在這種情況下建造信息系統時首先要注意系統的運行環境，該信息系統與操作系統的適應度，與掃描儀、打印機、高拍儀的適應度，與銀行系統的銜接情況。同時，建設系統時不但要滿足現有業務需要，還要注重面向未來發展，給各個管理模塊都留下未來可接入的端口。

（三）制度完善是支撐

相關制度中其實早有內部控制的要求，比如出國經費管理辦法中對團組和預算審批的要求，以及開支控制的要求，但這些內控要求都分散在各個制度中。內部控制制度的建立健全及完善，既是對現有的一些制度的梳理、整合，也是對缺失或模糊脫節部分的明晰完善，實現管理制度的整合，銜接業務部門和財務部門的工作環節。

基金項目：中國食品藥品檢定研究院中青年基金項目“以預算管理為核心的中檢院內控體系信息化研究”（2014A1）

參考文獻：

[1]行政事業單位內部控制規范（試行）[EB/OL].

篇5

在審計實踐工作中，筆者發現行政事業單位普遍存在忽視國有資產使用管理的現象，現有的國有資產管理模式往往局限于建賬（卡）登記管理，或者只重視購置、不重視效益，導致購買的資產存在使用效率低下甚至閑置的情況。多數行政事業單位尚未建立專門的資產管理部門或資產管理人員。一些單位只注重向上級申請資金購置資產，忽視了現有資產的合理搭配和使用效益。此外，大部分國有企業在固定資產折舊的計提上存在著較大的隨意性。由于凈利潤與實際應納稅所得額之間通常存在差異，企業為了節省人力，在固定資產計提折舊的時間上直接選擇稅法規定的最低攤銷年限標準，忽視固定資產的實際使用情況，使得固定資產賬面價值與其實際使用狀況往往存在較大差異。對國有資產的使用效率缺乏有效的考核標準正是造成國有資產使用效率低下的重要原因。雖然已有部分市級財政部門及國資委出臺了行政事業單位國有資產績效考核辦法，但考評指標往往停留在被考評單位是否建立了相關制度或是否將資產購置預算納入部門預算等較為淺顯的層面，未對制度本身的執行情況及資產購置預算的合理性進行深層次分析，這使得考核內容流于形式，無法深入評價國有資產是否存在閑置、浪費及使用效率低下等問題，更無法建立行之有效的國有資產績效管理問責機制，直接影響到國有資產的使用管理效率。

（二）固定資產處置不及時造成嚴重浪費

行政事業單位在處理毀損、被盜及報廢轉讓等大型大額固定資產時一般要經歷以下5個步驟：（1）單位申報；（2）主管部門審批；（3）財政部門審批；（4）；評估備案與核查；（5）公開處置。在審計實踐工作中，筆者發現，大部分行政事業單位或國有企業在會計賬上仍然保留著被盜或已經報廢不用的固定資產，有的報廢資產甚至掛賬3-5年之久。究其原因，相關單位在固定資產處置申報之后遲遲得不到財政部門或國資委的批復，而申請單位在未得到批復的情況下無法對該資產進行處置，更無法對其進行賬務處理。由于報廢資產無法得到及時處理，長時間的存放不僅造成原本應有的處置收益不斷縮水，而且嚴重占用了申請單位的儲存空間。此外，由于報廢資產仍在賬面反映，申請單位在申購新資產時將會受到影響。

二、對完善國有資產績效管理提出的建議

（一）簡化采購審批流程，加強事中管理

我國行政事業單位及部分企業的國有資產采購審批手續極其復雜，嚴重降低了國有資產的采購效率，因此，簡化審批流程勢在必行。然而在簡化審批流程的同時如何保證申購資產的合理性，這需要加強申購資產在使用過程中的監督管理。用“事中監督”替代“事前審批”不僅大大提高了國有資產的采購效率，避免申購單位在等待審批過程中的機會成本浪費，還能對所購資產的使用管理起到積極的監督指導作用。財政部門及相關審批部門在資產申購審核過程中應盡可能簡化審批手續，重點關注申購資產到位后的實際使用情況及經濟效益，由申購單位在每個會計年度末自行提交大型、大額資產的使用運行報告，在報告中詳細列明該資產目前的折舊、貶值、耗損及收益等情況，由各級財政部門及國資委等相關部門根據各單位提交的報告進行針對性抽查，確保國有資產處于良好的使用狀態。

（二）建立科學的國有資產績效考核指標

1.考核申購資產的必要性。獲取固定資產的途徑包括購買、經營租賃、融資租賃及自行購建等，而不同方式獲取的固定資產在能夠達到相同使用目的的前提下所付出的成本是不同的。在對固定資產績效考核中，首先應當考核單位所購固定資產的必要性。例如當單位所需資產為非經常性使用資產且耗損不大，則應使用經營租賃方式獲取，又如當某些國有企業面對良好的投資機會且資金較為短缺時應當選擇融資租賃。在對申購資產必要性進行考核時，應將著眼點放在無差別實現目標的前提下是否以最低成本獲取該資產的實際使用效益。

2.對于經營性資產及非經營性資產確立不同的考核標準。經營性資產是指直接服務于生產經營全過程的資產，也可以理解為該部分資產的使用將給企業帶來一定的經濟利益。這樣的資產包括機器設備、銷售場所、運輸車輛等。非生產經營資產是指不直接服務于生產經營，而是為了滿足維持辦公基本需求或職工物質文化、生活福利需要的資產，如辦公所需的基礎辦公設備及科研等其他方面使用的房屋、設備等資產。對于經營性資產，考核的重點應為權衡該資產為本單位帶來的持續性收益與為該資產所付出的實際成本及機會成本之和的關系。這里所說的機會成本，指的是更換另一資產替代原有資產所創造的超額收益或多余損失，而實際成本指的則是為維護該資產正常運行所付出的人力物力。當該資產所帶來的持續性收益大于等于該資產的實際成本與機會成本之和時，可以認定該資產的績效管理處于較為良好的狀態，反之則應重新考慮該資產存在的必要性。對于非經營性資產，則應當著重考核該資產是否處于良好的使用狀態且是否及時得到適當養護。以非運輸性車輛為例，考核的著眼點應落在該車輛的已使用年限與其實際耗損程度之間的關系上，考核該單位對國有資產的使用及養護是否合理適當。

（三）建立專業化國有資產處置機構，提高國有資產處置效率

目前我國大型大額國有資產處置審批時間普遍較長，有些報廢資產長年掛賬，得不到相應處理，間接引起申請單位經濟利益的流失。相對于數量龐大的管理對象———各機關事業單位而言，財政部門有限的監督力量已顯薄弱，難以對各部門的資產處置狀況進行全面監督，而且財政監督人員的綜合素質參差不齊。因此，建立專業化的國有資產處置機構，引進、培養管理素質高、專業勝任能力強的資產評估及處置人員迫在眉睫。國有資產處置程序可簡化為以下步驟：（1）由成立的專業處置機構對各單位申報處置的國有資產進行初步鑒定、出具鑒定意見及處置方案。（2）鑒定意見及處置方案報經本級財政部門或國資委等相關機構審批。（3）由專業機構統一對外競標拍賣或進行相應的報廢處理。這樣做不僅可以大大縮短資產的處置時間，提高處置效率，而且可以最大程度地保障被處置資產不被低估、浪費。

篇6

嚴格按照群眾路線教育實踐活動整治“”突出問題活動要求，開展自我查擺工作，領導班子和黨員領導干部帶頭查找自身有關“”方面問題均在15條左右，問題的查擺沒有敷衍了事，弄虛作假，每一條都是客觀存在。黨員領導干部帶頭糾正自身問題，也為全體職工樹立了榜樣。自活動開展后，職工的責任意識逐漸加強，服務態度不斷改進，部門的勞動紀律也得到明顯改觀。在黨風廉政建設上，黨員干部廉潔自律意識也有明顯提升。從大額資金使用的審批管理，崗位廉潔風險的排查，公務接待標準的制定，公車私用及多占辦公用房的專項治理活動，都體現出黨風廉政建設工作越來越扎實。根據2014年機關事務局糾風工作目標責任，我局成立糾風以及各項工作領導機構，健全規章制度。將按照責任書內容、規章制度全面開展糾風工作，切實有效保障機關后勤各項工作正常有序的進行。并對照局內業務工作將糾風工作貫穿于工作之中，進一步明確我局糾風任務和宗旨目標，保障糾風工作有計劃、有安排的進行。

二、加強專項治理及行業風氣整頓。

為使我局糾風工作達到重點突出，整體推進的目標，我們重點加強了專項治理工作。

1、堅決治理工作中的吃、拿、卡、要；辦事中的人情案、金錢案、貪占便宜；服務中生、冷、硬、簡單粗暴。結合部門特點，堅持做好風險點復查工作。完善政府采購招投標資格審核受理環節、執行環節；物業管理在勞務派遣人員考勤和工資發放，辦公用品發放環節；相關資產管理環節；車輛維修油耗、行車管控及駕駛員服務態度。針對這些風險結點的主要做法是，（1）強化首要負責人的監督職責，強化具體辦事人員的風險意識，加強制度落實效力，提高我局對職工日常作風的監督能力。（2）依托依法行政工作要求，確保辦事人員嚴格按照業務流程和規章制度辦事；（3）通過顧客滿意度調查、回訪以及是否有投訴信息，來反應各崗位是否發生違反廉潔要求等行為以及服務態度情況。

2、嚴格執行財政預算，強化權力運行的制約和監督。一是規范大額資金的使用管理，大額資金的使用必須提前報主要領導進行批準，最后由黨支部書記審批，制定大額資金的用審批臺賬，進行備案，規避風險。二是強化“小金庫”專項治理活動，不斷深化和鞏固“小金庫”專項治理工作成果，構建治理“小金庫”長效機制，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發生，積極配合區治理“小金庫”工作領導小組辦公室以及遵循財經紀律和財務制度的有關規定，按照“標本兼治、糾建并舉”的原則，此外，我局的日常經費實行財政局全額預算管理，并嚴格按照《財政預算管理辦法》實行財政預算公開，認真執行預算用款計劃月報制，每月用款預算通過審核后方可執行，以確保權力運行的制約和經費使用的監督。

三、做好各項制度建設工作，強化糾風工作落實力度。

為確保糾風工作落到實處，在對各類問題的糾正中，各項管理制度也得到完善。在解決政治不夠堅強問題上，通過完善“部門會議、學習制度”來加強對政治理論學習的督促；在解決形式主義問題上，通過完善“物業外包考核管理辦法”來避免物業服務監管不力問題；在解決奢靡之風問題上，完善了“接待管理制度”、“辦公用品發放制度”、“公車使用審批制度”。此外，還新制定“大額資金使用管理制度”、“政府采購開標會場紀律”、“談心談話制度”、“集體決策制度”來對應解決某些形式主義和問題。

四、加強績效考核管理。

篇7

反洗錢工作思想認識不深刻。思想認識是制約農村信用社反洗錢工作質量提高的關鍵因素。雖然反洗錢工作已開展多年,市（縣）人行和聯社也做了大量工作,并進行了多次培訓，但缺教材、缺師資、缺案例、缺成熟規范的反洗錢技術模式，從而培訓也只是停留在低層次水平，翻來覆去抄法規、讀概念，對如何深化反洗錢工作的現實指導意義不大。在實際工作中多數職工不熟知與其業務相關的金融法規和行業制度規范，憑感覺、憑經驗辦理，業務處理隨意性較強，不能及時識別和防范洗錢活動。加之部分農村信用社的管理人員及員工對反洗錢工作重視不夠，表現在：一方面認為農村地區交通不便，信息閉塞，經濟發展落后，貪污、販毒、走私、黑社會等犯罪分子不會通過本地信用社進行洗錢犯罪；另一方面是怕得罪客戶,擔心業務流失,影響自身經濟效益，發現疑點后沒有深入調查。

反洗錢工作宣傳力度不到位。反洗錢工作的艱巨性，決定了加強力度宣傳相關知識的必要性。由于農村信用社的服務對象主要是“三農”，而農村文化素質高的年輕人基本外出打工，留守在家的都是文化素質較低、體弱病殘的老人或留守兒童，再加之農村地區大多交通不便，消息閉塞，群眾基本不知道洗錢為何物，更談不上了解或熟悉反洗錢的相關法律法規了，而農村信用社的反洗錢相關知識宣傳只局限在信用社所在場鎮或結合懸掛橫幅標語等方式宣傳，也沒有深入到偏遠的、交通不便的鄉村，沒有真正把宣傳工作落到實處，做到家喻戶曉，人人皆知，從而沒能在社會上營造出 “打擊洗錢犯罪”強烈之勢。

反洗錢工作崗位履職不落實。一是縣級聯社制訂的相關制度中,雖然明確了牽頭組織部門的工作職責,相關部門的職責以及部門之間的協調,而在實際工作中都未得到落實，造成部門之間相互推委, 工作效率低。二是縣級聯社指定信用社主管會計為反洗錢崗位兼職人員，但主管會計既要承擔會計職責又要履行出納復核職責，工作量大；再則對反洗錢的相關業務知識了解只來源于上級聯社轉發的文件，對可疑交易的辨別能力較差；加之反洗錢相關案例學習較少，缺乏反洗錢的工作經驗，這些都直接影響反洗錢工作的開展。三是信用社存在“重現金支出管理、輕現金收入和大額轉賬業務管理”的現象，聯社雖制訂了相關審批辦法，但信用社科技手段相對落后，對上報聯社審批的大額現金及轉賬業務需電話請示后方可辦理，而聯社相關人員無法現場審核交易的真實性，只得事后補批，一定程度上致使審批流于形式。四是雖制定大額交易和可疑交易信息報告、分析程序和操作規程,但只停留在操作人員的口頭匯報上, 且只進行了簡單的登記、審批和匯總，操作不夠規范、隨意性較強。五是未制定內部反洗錢工作激勵約束辦法,未將反洗錢工作納入部門、員工日常和年度考核,工作人員缺乏責任性、主動性和積極性。這些都導致反洗錢工作不能高效開展實施。

反洗錢工作資料審查、保管不規范。由于農村信用社機構人力資源不足，客戶經理配備不齊，而客戶經理面對的客戶對象多且雜，于是對客戶的了解有限，柜面也只對客戶開戶資料進行了即時的完整性審查,沒有實地調查開戶資料真實性和開戶單位經營狀況，因此開戶資料真實性調查不到位的現象普遍。同時,個別信用社對開戶資料的重要性認識不夠，對開戶單位有關證件審查不嚴，開戶資料檔案的保管不規范，造成開戶資料檔案缺失，不能及時有效排查風險。

反洗錢工作協調機制不完善。一是各金融機構之間缺少協調和資源共享的機制，農村信用社與其他商業銀行、工商、稅務、紀檢監察部門沒有實行橫向聯網，無法真 正實現客戶身份識別的資源平臺信息互通，對客戶身份無法有效識別，對大額資金的來源無法進行辨別分析，給一些洗錢犯罪分子造成可趁之機，反洗錢工作沒有形成聯動。二是由于縣級人行與反洗錢的聯系機構屬于同一級別，制約了區域性人民銀行反洗錢聯席機構，不能有效發揮反洗錢聯系部門的職能，難以將金融機構、工商、公安、紀檢監察部門聯合起來，無法形成強大的反洗錢社會聯動網絡，無法營造良好的社會反洗錢氛圍。

對策與建議

加大宣傳力度，營造反洗錢社會氛圍。一是加大社會公眾宣傳力度。在集鎮、鬧市和營業窗口宣傳的同時,聯合人行、公安、國有商業銀行、郵政儲蓄銀行和保險公司以及相關政府部門聯合在媒體上做公益性廣告宣傳，提高社會公眾對反洗錢工作重要性的認識；二是加大對偏遠農村反洗錢宣傳教育的投入，組織相關部門進行反洗錢宣傳，使偏遠農村的農戶更多地了解反洗錢知識和反洗錢的重要性；三是充分利用自身網點多、人員多、覆蓋面廣的優勢，向廣大群眾宣傳洗錢活動對社會的危害性，重點要向企事業單位的財務人員宣傳洗錢的方式和方法，從而營造濃厚的反洗錢社會氛圍。

規范完善制度，明確反洗錢業務流程。結合自身實際，盡快建立健全反洗錢內控制度。一是制定行之有效的操作規程和管理制度，以及反洗錢業務學習制度和違規違紀操作處罰制度，將反洗錢工作納入內部稽核范圍，增強反洗錢工作的監督檢查力度，加大對，違規違紀操作的處罰。使反洗錢內控制度與信用社的業務操作規程和會計核算系統做到有機結合，兩者共同進步，相得益彰，促進農村信用社穩健經營和發展。二是將存款實名制、賬戶管理、票據監管全部納入反洗錢的管理范圍之內。三是在財務會計部門盡快設立專職反洗錢監管員，專門負責反洗錢的非現場監管、檢查、輔導以及基層信用社反洗錢崗位人員的培訓工作。明確各信用社的會計為反洗錢專職工作人員，實行崗前培訓，持證上崗的原則，每月發放一定的風險崗位津貼，主要負責大額交易和可疑交易的甄別、分析、報送工作，不斷增強反洗錢工作人員的工作責任心。四是由人民銀行、財政和縣聯社共同出資設立反洗錢獎勵基金，對那些工作責任心強，準確甄別大額和可疑交易，發現可疑的洗錢犯罪人員，及時報告上級進行處理，挽回國家經濟損失的單位和個人進行獎勵。

重視人員培訓，培植反洗錢骨干隊伍。人民銀行應制定和實施對金融機構特別是縣級聯社的反洗錢由淺入深的系列培訓計劃，盡快培養一批具有專業技能的反洗錢業務骨干，再由這部分人員負責指導、培訓基層營業網點的反洗錢人員，不斷增強和充實一線反洗錢操作人員的業務水平和可疑交易的甄別能力。通過采取舉辦多層次的反洗錢業務培訓班、編印反洗錢教材、組織反洗錢知識競賽、在金融機構開展巡回指導、案例剖析、以會代訓等多種形式，豐富和提高金融從業人員的反洗錢知識技能，提高處理、甄別、審議可疑支付交易的能力,培養出一批批反洗錢骨干精英，全面提升農村信用社員工反洗錢工作水平。

篇8

一、高速公路企業資金風險管理的必要性

高速公路運營企業具有投資大，成本高等顯著特點，是典型的資金密集型行業。不論是投資建設期間的資金投入，還是建成通車后的經營還貸，都會引起巨額的現金流。因此，在高速公路建設管理資金流量巨大的背景下，如何管好用好資金，有效控制資金風險，增強風險管理意識，探索有益的資金風險管理模式，顯得尤為重要。二、高速公路運營企業資金風險的應對措施

1.加強員工職業道德、業務技能及健全考核評價機制

(1)加強員工職業道德教育

加大對員工的職業道德教育引導力度，進行全員風險教育培訓，促使每位員工樹立較強的資金風險管理意識和法治觀念，將資金風險防范和預警融入企業業務經營的每個環節。

(2)加強員工業務技能培訓

有效控制資金風險，除員工自身職業道德之外，其業務素質和技能也是重要因素之一。因此，員工必須不斷強化自身業務技能，熟悉基本的法律法規以及國家的金融、財政和貨幣政策，熟練掌握財務管理、資本運營等理財知識技能，并密切關注相關領域的最新動態，不斷提升工作水平。企業定時組織員工進行業務技能培訓，聘請專家對最新的政策、理論、知識進行培訓和講解。

(3)健全員工評價及考核機制

建立和完善員工的評價、考核和獎勵等激勵機制，涉及到員工的工作積極性。只有實現員工所創造的效益與獎勵直接掛鉤，才能更好地調動員工的工作積極性和創造性。企業應根據自身實際情況，重視對人才的選拔、任用、培訓、監督與考核，把先進的信息化軟硬件網絡建設與培養造就一支能夠腳踏實地、認真負責、政治業務素質過硬、敢于堅持原則的人才隊伍工作有機結合起來。

2.加強政策法規研究

加強政策法規研究是要及時掌握市場經濟客觀規律，揚長避短發揮優勢，實現企業效益最大化。一是加強國內外管理信息交流，及時反饋企業在市場經濟發展過程中存在的問題，積極制定應對措施，避免經營風險。二是集中行業優勢形成市場競爭能力，密切關注相關產業市場動態，加強政策研究和理論研討，不斷改革經營管理模式，采取靈活多樣的管理手段和經營方式，不斷適應市場經濟發展需要。三是積極建立適應市場經濟發展的管理體制，逐步建立以市場經濟為導向的科學合理的收支分配體系，解決因人為因素造成的會計信息失真問題。

3.加強系統功能，完善軟硬件及網絡通訊功能

應不斷完善資金管理網絡平臺的建設。通過提升業務軟件功能，加大網絡體系建設，逐步把企業結算中心構建成一個現代化的資金管理平臺。體現“一個中心、兩種控制、貫穿全程的資金風險管控”的理念，即以賬戶管理為中心，通過事前的資金預算/計劃來控制事中的資金結算/交易，以授信額度控制信貸規模，以及貫穿全部業務流程的風險提示和控制。系統通過賬戶管理設置，可以對企業賬戶形成“收支兩條線管理”、“統收統支”、“現金池”等不同的資金管理模式，并在日常資金業務(包括資金申請、支付、歸集、劃撥等)處理過程中與企業內部的預算管理、籌融資管理、財務管理建立內部勾稽關系，進行“事前計劃、事中控制、實時分析”，從而將資金業務處理和集中管控思路緊密融合成一體。

4.實時監控付款指令

在結算中心運行模式下，每筆付款業務均是以指令數據的形式通過系統平臺的銀企直聯接口發至銀行。每條指令包含收付款單位名稱、賬號、所在地區、開戶行名稱和代碼、跨行標志等信息。在一些情況下，比如某項信息填寫錯誤或是發生通訊故障時會導致付款失敗。為防止重復付款，首先通過查詢網上銀行或電話詢問銀行以落實該筆款項的交易記錄，其次分析失敗原因，若因付款指令信息錯誤，則將該指令退回成員單位修改;若因網絡通訊等原因未發送至銀行，則需在保證通訊正常的前提下重新發送指令并實時進行監控，直到交易成功為止。

5.建立健全各項資金管理制度

(1)資金結算業務內控制度

一是需完善結算中心的組織結構，監督結算中心業務活動，優化結算中心的經營模式和手段，嚴格規范審批權限，建立以規范化的會計記錄、監督制約、財務核對、謹慎安全為原則的會計控制制度，嚴格按照國家相關財務、會計制度、會計準則進行操作，保證財務、會計信息的真實性、完整性、客觀性和有效性。二是建立嚴格并相互制約的支付審批制度，在保證各單位或部門權責的前提下，對所有經營業務實施多重控制和交叉檢查，每一筆業務需經多人核對、審批。保證記賬與復核、付款數據補錄與審批、付款指令審批與指令發送等職責相分離，以實現業務流程崗位責任明確、工作程序相互制約。三是建立內部經營管理責任制和風險管理考核制度，確保風險責任到崗到人。同時建立以風險防范為主要內容的內部稽核監察制度，定期進行內部監督檢查，保證過程控制規范，保證各項措施的落實，并通過實行崗位輪換和定期審計制，嚴防內部工作人員職務犯罪風險。通過對業務的事前、事中和事后進行監管，把各種資金風險因素控制在萌芽狀態或可接受范圍內。

(2)資金預算管理制度

以企業年度財務預算為編制依據，建立資金預算管理體系。資金預算作為一種控制機制，可以有效地控制企業成員單位企業的收入及費用支出，是在分配資源的基礎上，用于衡量、評價成員單位經營績效，充當一種企業戰略和經營績效之間聯系的工具，最終確保企業戰略的實現。實施資金預算管理制度，不僅有利于提高企業管理效率，明確經營目標，而且為結算中心立足自身工作特性，調配、優化企業資源，找準工作重點創造了前提條件。首先，是資金預算的編制。按照期間劃分為年度預算和月度預算，月度預算需在年度預算的范圍內編制，編制預算一般宜采用上下結合的方式。首先由企業根據整個的發展戰略提出預算目標，并將其進行分解下達給各成員單位，然后各成員單位結合自身情況編制各自的預算草案，最后由企業預算管理委員會對各成員單位的預算草案進行匯總和審核，并召集各成員單位進行預算的溝通協調與調整，最后由預算管理委員會審批通過。其次，是資金預算的調整。各單位在特殊情況下需調整資金預算的，可采用預算追加的方式，追加的預算必須經各級審批后，方能在新追加的預算項目內進行支付。再次，是資金預算的執行與考核。對比各單位預算數據與執行數據，出具文字報告，找出問題，分析原因并根據執行率對成員單位定期進行全面評價和考核。

(3)備用金管理制度

備用金指各成員單位的日常零星費用支出及金額較小的采購支出，如小額的差旅費、招待費、郵電通訊費、辦公用品采購等。加強企業及各成員單位備用金管理，目的是保障資金安全，規范單位備用金的操作行為。各成員單位在年度預算中須申報年度備用金使用限額，結算中心結合成員單位實際情況，核定每月備用金使用限額，該限額在一定期限內保持不變，如備用金限額與實際數誤差較大，結算中心重新核定后及時調整。增加備用金的成員單位須先提出申請，經結算中心審核通過后，在下期按重新核定的備用金限額撥付。各成員單位根據各自備用金額度和當期使用情況，在預算中單獨列示下期備用金撥付數，結算中心據此撥付補齊額度。特殊情況下結算中心也可以根據各成員單位申請即時下撥，備用金的下撥金額以各成員單位在結算中心的實際存款為限。

(4)大額支付管理辦法

制定大額支付管理辦法，目的是有效控制結算資金風險，防止利用大額支付結算進行違法犯罪、金融詐騙行為，維護成員單位的權益，保證成員單位存款資金的安全。成員單位因業務需要，需從結算中心支付一定額度資金至外部銀行或企業或相互之間轉賬時，為協助企業及成員單位防范資金風險，結算中心向成員單位確認對外付款的額度達到一定金額，結算中心工作人員首先要核對指令中各項業務要素是否齊全、準確，然后電話聯系成員單位財務負責人，核實無誤后，提交結算中心或企業相關領導進行審批，完成支付指令流程后，打印結算憑證，并記錄確認人。大額支付業務結束后，需對每一筆進行事后監督。每日業務終了，復核員須認真核對大額支付憑證上有無確認所記載的相關事宜，內容是否正確、完整，對于記載缺少的內容，應及時和成員單位聯系，再次進行確認，保證記載內容的及時、準確、完整。核對無誤后方可裝訂憑證。

(5)資金結算系統操作密碼管理辦法

對資金結算系統來說，操作員密碼管理也是防范資金風險的一種方式。結算中心和各成員單位有權登錄資金管理系統的操作人員分別設定用戶代碼和初始密碼，通過其可登錄并使用各類子系統。操作人員在使用系統過程中，為防止密碼泄漏，必須定期更改密碼。當遺忘密碼或人員發生變動時，可向企業結算中心申請重新設置密碼。各成員單位對安全認證機構提供的密鑰(即CA證書)要嚴格管理，員工使用的密鑰如需更改，要做好更改記錄。

(6)堅持執行周例會制度

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中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、集團公司資金管理目前存在的問題

（一）不重視資金預算管理，風險較大

雖然目前許多的集團公司已建立了全面預算制度，但較多企業的預算編制側重于對經營成果的預測和估計，對現金流量預算編制情況普遍較差，對集團公司未來一段時間內總體現金的收支情況和持有量缺乏統一的籌劃和控制，從而容易導致現金流量不平衡，支付能力不足。

（二）資金分散管理，使用效率不高

集團公司下屬控股或全資子公司普遍存在資金分散管理的問題。一是子公司開設多個銀行賬戶，資金管理分散；二是集團公司對子公司資金管理缺乏統一的管理模式，管理形式松散，導致各子公司之間的流動資金處于分散狀態，既不利于集團公司進行統籌規劃，又導致子公司之間內部資金不能相互補充、相互調劑，導致集團公司整體銀行貸款及財務費用水平居高不下。

（三）資金監管不力，存在安全性風險

目前集團公司對資金的監管普遍存在問題。一是集團公司缺乏資金管理相關制度文件對子公司資金實施有效的監控，未建立和完善資金支付審批流程管理，導致子公司資金使用具有較大隨意性，而集團公司無法對下屬公司資金運行狀況進行監督和控制，存在較大風險；二是子公司經營者和財務人員對現金存放、網銀支付以及資金管理漏洞等方面缺少資金安全意識教育。三是對公司資金的回收能力、轉流能力以及變現能力缺少實時監控，未建立資金成本意識。

二、集團公司加強資金管理的必要性

（一）提高集團公司對資金的監管力。集團公司下屬子公司層級較大，各子公司企業文化和經營目標存在不同程度的差異，通過集團公司加強資金集中管理，實時掌握子公司資金存量和流量，監控經營活動中的大額資金支付，既有利于保障資金安全，防范風險；又有利于集團內部形成統一的經營目標，樹立資金成本意識。

（二）提高資金利用效率，降低經營成本。集團公司下屬子公司經營狀況和經營業務不同，對資金需求程序也不同，在經營過程中，時常出現部分子公司資金短缺而向銀行借貸，同時部分子公司卻有大量資金閑置。通過集團公司加強資金集中管理，使內部資金在短缺公司與結余公司之間進行合理調配，既有利于盤活下屬企業閑置資金，又有利于降低集團公司整體經營成本。

三、改進集團公司資金管理的建議

（一）統一思想，建立資金集中管理制度

集團公司與下屬子公司之間要統一思想，正確理解和推動資金管理工作上來，充分認識集團公司資金集中能發揮資金聚集的優勢，提高資金的使用效率，降低財務風險。在充分認識重要性和必要性的基礎上，集團公司建立和完善與改革發展目標相一致的資金管理制度，對子公司資金進行統一的管理和控制，通過制度的建立和執行來約束經營行為，管控財務風險，有力的保證資金的安全、科學、高效使用。

（二）預算管理，設立資金收支計劃

集團層面將預期未來收益、投資計劃、支付計劃等，以數量化形式加以表達，建立現金流量預算體系，預測未來現金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算，把握集團整體貨幣資金最佳持有量，避免資金的閑置和短缺。

集團要求分、子公司、職能部門根據公司整體預算編制年度資金計劃；每月按上、中、下旬編制劃入劃出用款計劃。集團通過匯總資金計劃，了解分、子公司用款情況，同時也能預測集團未來一段時間的資金余缺狀況，提前做好資金安排和調度，再區分資金用途，按照輕重緩急，采取不同的控制和管理手段，進行籌資方案或投資方案設計調度和使用資金。

（三）創新管理，推行資金集中管理模式

統一銀行賬戶管理。集團應對下屬公司的原有銀行賬戶進行清理，所有銀行賬戶由集團進行集中管理，下屬分、子公司如無特殊情況外，一般僅保留基本賬戶和納稅專戶。由集團根據總體籌資戰略需要，綜合考慮金融機構實力和服務水平，選定的合作銀行開戶，開通網上銀行，納入資金集中管理平臺。

集中回款管理。由集團根據下屬企業收入、支出情況核定一定數額的營運資金，超出定額部分，由銀行定期自動從下屬企業銀行賬戶中劃入集團母公司賬戶。如果企業發生對外支付的金額超出核定的營運資金，分子公司可向集團提出資金下撥申請，經集團審批后劃入企業賬戶后對外支付。通過對集團下屬企業的大額資金的實時監控，有效地控制企業的資金風險。

建立“資金池”，成立結算中心。在各分子公司推行“網上銀行”，統籌調度資金，在集團內部建立“資金池”、成立內部結算中心、形成資金集中管理模式。

內部結算中心定位于非獨立核算、非盈利主體。其主要職責集銀行金融管理和集團資金管理于一身，對外具有金融管理職能，積極拓寬融資渠道，提高集團融資規模，保障集團整體發展對資金的需求；對內具有資金管理職能，負責集團公司資金的歸集、調撥、籌資、投資等，如：制定資金集中管理的工作流程，負責下屬公司資金集中和撥付等結算工作，監控集團下屬企業的資金流動情況，審查、匯總集團下屬資金收支預算，預測資金需求，保持資金供需平衡等。通過對資金的統一管理，統一調度，實現資金合理搭配，防止資金沉淀，加速資金周轉，為集團下屬各公司正常運營提供資金保障。

（四）加強監管，實行資金日常風險管理

加強資金日常管控也是資金管理重要一環。本文所指的資金日常管理包括三個方面：

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1.1 基本概念

PDCA循環，又稱戴明循環，主要分4階段為P（Plan）-D（Do）-C（Check）-A（Action），即計劃-執行-檢查-行動。多用于質量體系中質量管理方面，通過漸進的循環管理，基于上一循環的持續優化，不斷地提高完善產品質量。

1.2 PDCA循環與資金集中支付體系的聯系

PDCA循環是能促進任何一項活動有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，利于企業標準化制度建設，從而進一步推動企業有序高效運營發展。針對資金集中支付體系，即包括資金支付的計劃，資金支付計劃的實施，資金支付計劃實施的核查和資金支付體系的改進提升等一系列圍繞資金支付的工作程序，PDCA循環的引入將使得資金支付的每個流程進入動態周期，形成動態循環管控系統，增強事前、事中和事后全程的過程控制，同時提高效率，提升資金管控水平。

2 PDCA循環對資金集中支付體系中的優化

2.1 Plan：資金支付計劃

計劃是PDCA循環的起點。資金集中支付計劃是資金集中支付管控體系的基礎環節。與發展戰略相匹配的資金計劃能保證資金鏈的完整，為企業可持續發展提供資源保障。

明確戰略導向的資金計劃。A公司目前的資金預算計劃，以現有資金規模為編制基礎進行不同比例的調整而成，很難起到全面預算管理應發揮的作用。因此，亟待樹立戰略目標導向預算理念，明確企業發展目標和戰略計劃，制定相應行動和措施，精確完成這些目標任務需要的資源，這正是戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。具體地，資金支付作為企業資源再分配的有效手段，直接影響企業戰略的實現，應確保將資源優先配置給最能為企業創造價值的生產活動。根據企業愿景確定公司的發展方向和戰略目標，制訂整體資金運營計劃，既注重生產經營活動、籌資活動、投資活動中資金流的結構匹配，又滿足企業資金規模上總體平衡。

推行“兩上兩下”的編制流程。資金預算是否能夠很好地執行，很大程度上取決于預算的編制。目前，A公司資金預算編制粗獷，常是財務部門一家獨大，不是因為財務部門具有專業權威性，而是其他經營部門不重視，不參與，最終只得財務部門閉門造車，造成了預算的片面性和脫節性。因此，注重真正落實全面預算管理。從業務預算到財務預算到資金預算，各責任部門通力合作，密切配合，深化預算之間的勾稽關系。針對資金預算計劃，各二級單位應將“以收定支、量入為出、全面受控、總量平衡”作為編制指導思想，“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”地編制資金計劃。各二級單位結合經營活動業務計劃，與財務預算保持一致，初擬資金計劃，報送總部進行審核。經總部審核反饋意見，下級部門根據審核批復意見再次上報，最終根據總部批復計劃執行，完成資金計劃的編制。

2.2 Do：資金支付

執行是PDCA循環中的關鍵環節。資金支付計劃的真正落實，才能發揮資金預算的作用。因此，如何保證資金計劃的完成，是PDCA循環管理的重點。

建立資金支付日臺賬，及時比對。將年度計劃細化為月度計劃，年度控制月度，月度控制實際。具體地建立資金支付日臺賬統計表，每日對比指標，及時分析偏差原因，進行糾偏，確保計劃的完成。強調的是不失資金計劃整體的嚴肅性，資金計劃月度間允許相互調劑，月度計劃剩余可以累積到下月，下月額度可以提前使用，但是總量須保持平衡。

實行大額資金使用審簽，直接調節。將公司大額資金分類別分限額，支付時依據公司相關審批制度實行審核聯簽，各業務部門對資金的合法合規合理性進行實質性審核，總財務負責人“一支筆”審批，只有經會審符合資金支付規定的才準予支付。另外，嚴格收支兩條線原則。在資金計劃額度內支付，注重以收定支，在收入額度內支付，防范收支失衡風險。

深化金融機構業務合作，加速周轉。資金時間價值和機會成本的存在，持續拓展與金融機構業務合作，依托金融機構平臺，建立大額資金集中支付，加速資金流轉速率，提高資金效益。同時提高人員從業技能，在建立安全高效的信息系統后能應對新的網絡技術應用風險，確保資金支付安全性。

2.3 Check：資金支付跟蹤檢查

資金支付跟蹤檢查是資金計劃完成的保障。跟蹤核查，確保資金按計劃支付，尤其是杜絕計劃外支付。通過分析考核，提高資金計劃完成的執行力。

自我檢查常態報告機制。A公司各二級單位每期末，由月度到季度到全年，對本單位的資金執行狀況進行總體分析，及時發現實際業務與預算指標之間的差異，查找原因，進行整改糾偏，保證各項預算指標的順利完成。

上級復查機制。A公司總部應充分利用現有的網絡信息系統，在線快報、季報數據，加強對預算執行情況的實時跟蹤分析與監督反饋工作。責成專人跟蹤、檢查預算的執行情況，并反饋建議，監督整改后續等工作。

不定期抽查制。組建督查組，不定期地抽查各二級單位，排查支付體系中的風險點和管理漏洞。同時要將檢查時間、檢查內容、責任人、整改措施等信息詳細登記，形成檢查改進記錄，為日后的責任考核、工作改進提供有力支撐

2.4 Action：優化業務流程

優化業務流程是不可或缺的部分。通過計劃、執行和檢查，對工作流程進行優化，提升管控水平，是PDCA循環中的最后一環，同時也正因為新問題的遺留而進入新一輪的PDCA循環。

合理調劑資金配置。確保年度資金預算的完成，維持公司內部資金周轉，各二級單位間可以拆借資金，但要求如期償還，定期清償。各二級單位的月度資金計劃間可以相互調度，但月計劃完成偏差不能超過10%。對資金計劃的執行要加強管控、分析工作，確保年度整體資金計劃的完成。

嚴肅資金預算的調整。強調資金 預算的剛性和權威性，已批復的預算應當保持穩定，不得隨意調整，盡可能避免發生預算外支出項目。由于市場環境、國家政策或者不可抗力等客觀因素導致預算執行境況發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序規范操作。A公司目前需要建立完整的資金預算上報、追加、審核、執行等預算規范程序。

加強對各單位資金支付的監督、檢查、控制。嚴格執行不相容崗位分離原則，避免舞弊風險，對資金支付違規事件進行相關責任認定。

3 結 論

建立標準化制度。為了保證資金支付業務流程的高效平穩運轉，應建立由制度梳理、制度規劃、制度執行組成的制度動態管理方法，及時消除制度盲點，強化制度執行，切實做到各項業務有法可循，有據可依，為公司資金支付工作有序進行提供制度保障。

經驗推廣宣傳。對核查的結果進行統計對比，對成功的經驗加以肯定，并予以標準化或制定作業指導書，便于以后工作時遵循；對于失敗的教訓給予總結，以免重現。對于沒有解決的問題，應提給下一個PDCA以循環中去解決。

強化預算管理理念。結合全面預算管理，通過資金支付手段優化公司資源配置，資源稀缺時代最大化資源效益。借助現代計算機網絡技術，建立資金支付信息化管理系統，實行資金支付全過程管控。

主要參考文獻