年度財(cái)務(wù)分析模板(10篇)

導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇年度財(cái)務(wù)分析，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

日

期：___________

xx年度財(cái)務(wù)分析員工作總結(jié)

我校在xx年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室xx年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;

強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。

在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。

根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費(fèi)。

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

審計(jì)工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到了審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

篇2

2、 工作不夠細(xì)化，存在很多漏洞，比如現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作就只有形式?jīng)]有實(shí)質(zhì);

3、 財(cái)務(wù)沒有起到很好的監(jiān)督作用，給公司運(yùn)營(yíng)增加了不少隱性成本。

二、xx年度工作計(jì)劃

過去的成績(jī)只能說明過去。“逆水行舟，不進(jìn)則退”。在新的一年里，我們除了在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，圓滿完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作外，搞好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照“一責(zé)兩制”進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。(一)、“一責(zé)”是指問責(zé)制，誰(shuí)沒有盡職，那么就由誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任;“二制”是指公司財(cái)務(wù)制度及稅法制度。1、按照公司人員編制計(jì)劃，財(cái)務(wù)部將由4人組成，對(duì)于今后各個(gè)工作的崗位的定位，我們會(huì)制訂相應(yīng)的崗位職責(zé)。財(cái)務(wù)部工作崗主要由財(cái)務(wù)部主管、往來會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納組成。那個(gè)崗位出錯(cuò)，則由崗位責(zé)任人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

2、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報(bào)銷單據(jù)，根據(jù)審核無誤的原始憑證做好會(huì)計(jì)核算工作，及時(shí)記帳、結(jié)帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。細(xì)化公司收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)核算方法，形成一套適合本企業(yè)的完整核算程序，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。認(rèn)真審核各項(xiàng)合同。搞好固定資產(chǎn)核算及進(jìn)銷存工作;嚴(yán)格按稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)稅款及個(gè)人所得稅等各項(xiàng)稅金并負(fù)責(zé)按時(shí)及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報(bào)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。做好發(fā)票的領(lǐng)用、開具、繳銷工作，及時(shí)做好防偽稅控系統(tǒng)的抄稅工作。負(fù)責(zé)與有關(guān)部門聯(lián)系做好系統(tǒng)軟件的升級(jí)及維護(hù)保養(yǎng)工作。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部稽查制度，定期或不定期抽查銀現(xiàn)金庫(kù)存的銀行賬目，杜絕內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 （二）主要財(cái)務(wù)情況分析

1．銷售收入情況

通過強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬(wàn)元；古都五交公司比上年增加396．2萬(wàn)元。

2．費(fèi)用水平情況 從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對(duì)值增加了12．8萬(wàn)元；②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格，使費(fèi)用增加了50．2萬(wàn)元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對(duì)增加80．9萬(wàn)元。扣除這三種因素影響，本期費(fèi)用絕對(duì)額為905．6萬(wàn)元，比上年相對(duì)減少10．2萬(wàn)元。費(fèi)用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運(yùn)用情況

年末，全部資金占用額為×××萬(wàn)元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬(wàn)元，占全部流動(dòng)資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬(wàn)元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬(wàn)元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

4．利潤(rùn)情況

企業(yè)利潤(rùn)比上年增加×××萬(wàn)元，主要因素是： （2）減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0．82％，使利潤(rùn)減少105．6萬(wàn)元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤(rùn)少實(shí)現(xiàn)5萬(wàn)元；③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16．8萬(wàn)元，使利潤(rùn)減少16．8萬(wàn)元。以上兩種因素相抵，本年度利潤(rùn)額多實(shí)現(xiàn)×××萬(wàn)元。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長(zhǎng)過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)×××萬(wàn)元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

篇4

1、周期性的內(nèi)涵

生命周期是指企業(yè)誕生、成長(zhǎng)、壯大、衰退甚至死亡的過程。企業(yè)生命周期一般可以分為四個(gè)階段，即導(dǎo)入階段、成長(zhǎng)階段、成熟階段和衰退階段，而目前判斷生命周期各個(gè)階段無一定的標(biāo)準(zhǔn)，具有較強(qiáng)的隨意性，因?yàn)樗艿蕉喾矫娴挠绊懀局荒茏龆ㄐ缘呐袛唷?/p>

2、周期性的劃分對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)分析工作的意義

本文基于企業(yè)生命周期的理論，將周期性的概念引入醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析之中，以一年為一個(gè)長(zhǎng)程循環(huán)，以此來探究醫(yī)院年度經(jīng)營(yíng)中是否存在一定的周期性的變化，并根據(jù)相應(yīng)的變化趨勢(shì)探究各階段醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理特征，進(jìn)而提出合理的經(jīng)營(yíng)管理策略，以此使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作更加具有針對(duì)性，更加細(xì)分化，更具有時(shí)效性。

3、醫(yī)院年度經(jīng)營(yíng)周期性劃分

以我院為例，通過對(duì)我院最近5年的收入情況分析可知，醫(yī)院收入在一年的2月―3月份有一個(gè)較大幅度的增長(zhǎng)，此階段恰是春節(jié)之后的時(shí)間。而從4月份至10月份收入會(huì)出現(xiàn)一定的波動(dòng)，總體上相對(duì)穩(wěn)定，從10月份至12月份，收入又會(huì)出現(xiàn)一個(gè)大幅的增長(zhǎng)，但其增長(zhǎng)幅度小于2月―3月份的增長(zhǎng)幅度，接著從12月份至次年春節(jié)，收入又會(huì)出現(xiàn)一個(gè)大幅度的下降。本文擬把醫(yī)院全年的經(jīng)營(yíng)細(xì)分為如下幾個(gè)階段：

4、不同階段下醫(yī)院的財(cái)務(wù)特征

4.1、初次成長(zhǎng)期財(cái)務(wù)特征分析

這一時(shí)期，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)處于一個(gè)高速增長(zhǎng)的階段，且競(jìng)爭(zhēng)者紛紛介入。而盈利能力的增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低，而隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模的急速擴(kuò)張，醫(yī)院對(duì)于資金的需求也不斷增加。而醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，使得醫(yī)院更傾向于選擇積極的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)政策。總而言之，初次成長(zhǎng)期醫(yī)院的財(cái)務(wù)特征可以歸結(jié)為低風(fēng)險(xiǎn)，高報(bào)酬，高積累。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門，在該階段應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)凈值率、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)糁档确磻?yīng)醫(yī)院發(fā)展能力的指標(biāo)。

為了提高市場(chǎng)占有率，維持收入增長(zhǎng)的勢(shì)頭，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)做出一些有針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略：

（1）提高業(yè)務(wù)水平，注重服務(wù)質(zhì)量，并且適當(dāng)增加有關(guān)業(yè)務(wù)特色以及樣式，尋找新的細(xì)分市場(chǎng)。（2）相關(guān)優(yōu)惠活動(dòng)可以通過滲透市場(chǎng)定價(jià)法來吸引下一層對(duì)價(jià)格敏感的消費(fèi)者。（3）市場(chǎng)部加大營(yíng)銷力度，采用密集分銷，擴(kuò)大營(yíng)銷覆蓋面，在該時(shí)期大力開拓新的分銷渠道。（4）該時(shí)期也是宣傳的重點(diǎn)時(shí)期，宣傳部門應(yīng)當(dāng)著力提高宣傳力度，考慮到醫(yī)院本身的知名度在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)固定的，因此，宣傳重點(diǎn)可以從提高知名度轉(zhuǎn)為激發(fā)消費(fèi)者對(duì)相關(guān)新增業(yè)務(wù)的興趣，喜好和購(gòu)買欲望，使之從對(duì)業(yè)務(wù)的了解轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)偏好。

4.2、成熟期財(cái)務(wù)特征分析

在這一階段，首先，醫(yī)院的相關(guān)業(yè)務(wù)以被絕大多數(shù)消費(fèi)者所熟識(shí)，因此收入的變化并不顯著，而該階段的絕對(duì)收入是各個(gè)階段最大的，因此該階段有較大的盈余積累。且該階段的收入往往來自于已經(jīng)建立一定忠誠(chéng)度的病人消費(fèi)的重復(fù)性。因此該階段的收入增長(zhǎng)率和利潤(rùn)增長(zhǎng)率增長(zhǎng)會(huì)放緩，而毛利率，資產(chǎn)報(bào)酬率在同行業(yè)中處于相對(duì)適中的水平。而該階段收入增長(zhǎng)的放緩和資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大使得該階段資本周轉(zhuǎn)速度變慢，因此資本周轉(zhuǎn)速度的改進(jìn)成為該階段的關(guān)鍵。另一方面，該階段是競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的一個(gè)階段，因此在成熟期，醫(yī)院的主要任務(wù)是牢固的占領(lǐng)市場(chǎng)，防止與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的蠶食進(jìn)攻。

因此，首先，為了保持市場(chǎng)份額，且盡量爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)，在該階段醫(yī)院可以通過市場(chǎng)滲透或市場(chǎng)開發(fā)增加現(xiàn)期業(yè)務(wù)的消費(fèi)量，其次，為了改進(jìn)資本周轉(zhuǎn)速度，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過控制存貨、固定資產(chǎn)的訂貨次數(shù)，最佳訂貨批量等控制存貨的持有量。通過加快應(yīng)收款項(xiàng)的收回，制定合理的有收款項(xiàng)信用政策來合理運(yùn)用應(yīng)收款項(xiàng)。

4.3、二次成長(zhǎng)期財(cái)務(wù)特征分析

在這一階段，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將再一次高速增長(zhǎng)，在總收入提升較明顯的前提下，入院人數(shù)反而下降，留院人數(shù)，床位使用率變化幅度也較小，可見，相比于初次成長(zhǎng)期，二次成長(zhǎng)期增長(zhǎng)的收入具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，醫(yī)院的市場(chǎng)份額并無明顯擴(kuò)張。且衰退期緊接著該階段之后，因此該階段收入增長(zhǎng)欠缺持久力。

因此在該階段，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理策略上，可以把門診與病房進(jìn)行一定的分離，對(duì)于門診來講，由于其收益在該階段增長(zhǎng)幅度比較大，因此可以考慮進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)，服務(wù)質(zhì)量，適當(dāng)增加有關(guān)業(yè)務(wù)特色以及樣式，尋找新的細(xì)分市場(chǎng)，對(duì)于病房來講，應(yīng)當(dāng)以穩(wěn)住現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)成果為主，同時(shí)盡力尋求有利的增長(zhǎng)點(diǎn)，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。

篇5

本文以建設(shè)銀行、浦發(fā)銀行、民生銀行、華夏銀行、北京銀行、寧波銀行、南京銀行7家銀行為例,對(duì)銀行2009年度報(bào)告的凈利潤(rùn)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

本文中的7家銀行 2009 年的凈利潤(rùn)總計(jì)人民幣 1446億元,比 2008 年1243億元增長(zhǎng)11.63%,利潤(rùn)增長(zhǎng)較上年的增速41.36%明顯趨緩。

各家銀行 2009年度凈利潤(rùn)均實(shí)現(xiàn)了不同程度的增長(zhǎng),民生銀行凈利潤(rùn) 2009年同比增長(zhǎng)53.50%,其余各上市銀行的增長(zhǎng)率在3.99%-23%之間。 通過分析各家銀行凈利潤(rùn)的構(gòu)成,可以看出利息凈收入仍然是凈利潤(rùn)的主要來源,也是 2009年凈利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)的主要因素,手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入及投資收益的增長(zhǎng)是凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的其他重要因素。

一、建行

2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1,387.25 億元,較上年增長(zhǎng)15.85%;凈利潤(rùn)1,068.36 億元,較上年增長(zhǎng)15.32%。利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)同比達(dá)到兩位數(shù)增長(zhǎng)水平,主要得益于:一是積極開展服務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新,手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入保持持續(xù)快速增長(zhǎng),較上年增加96.13 億元,增幅25.00%;二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)改善,資產(chǎn)減值支出較上年減少253.69 億元,降幅49.91%;三是適度加大信貸投放力度,生息資產(chǎn)平均余額增長(zhǎng)26.86%,增幅較上年顯著提高,在一定程度上抵消了2008 年底人行大幅降息的不利影響。

二、華夏銀行

2009年,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)37.60億元,比上年增加6.89 億元,增長(zhǎng)22.45%。主要原因有:一是加強(qiáng)戰(zhàn)略管理,保證全行平穩(wěn)較快發(fā)展;二是落實(shí)營(yíng)銷工作,推動(dòng)全行業(yè)務(wù)發(fā)展;三是加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理,信貸風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制;四是強(qiáng)化內(nèi)部管理,提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

對(duì)凈利潤(rùn)增速進(jìn)行分解之后,我們發(fā)現(xiàn)公司的凈利潤(rùn)增速主要來源于資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模擴(kuò)張和信貸成本的顯著下降。與行業(yè)28.21%的存款增速和31.74%的貸款增速相比,公司19.85%的存款增速和21.35%的貸款增速相對(duì)較慢。因此,信貸成本的顯著下降是公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)超預(yù)期增長(zhǎng)的最主要原因。在保證撥備覆蓋率穩(wěn)步上升的前提下,2009年全年的信貸成本為0.88%,遠(yuǎn)低于08年1.52%的水平,主要原因在于不良貸款核銷力度繼續(xù)保持在08年的較高水平上,09年核銷總額20億元,占還原核銷后不良貸款總額的23.53%。

三、民生銀行

民生銀行盈利能力進(jìn)一步提高,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)人民幣121.04億元,比上年增長(zhǎng)53.50%,業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)主要驅(qū)動(dòng)因素是營(yíng)業(yè)收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)、處置海通股權(quán)取得較好收益等。

2009年度,民生銀行處置了持有的全部海通證券股權(quán)共計(jì)3.8億股。該股權(quán)投資于2008年12月31日的賬面價(jià)值為人民幣30.89億元,其取得時(shí)的成本為人民幣5.5億元,民生行獲得處置海通股權(quán)收益人民幣49.02億元。如果剔除了處置海通股權(quán)收益,民生銀行凈利潤(rùn)為83.86億元,比2008年的78.85億元略有增長(zhǎng)。

四、浦發(fā)銀行

浦發(fā)銀行全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入368.24億元,比2008年增加22.63億元,較上年增長(zhǎng)6.55%;營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)主要系資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大、收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化,以及利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、投資收益增長(zhǎng)所致。利潤(rùn)增長(zhǎng)主要是由于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)、信貸質(zhì)量提高、信用撥備成本下降。

五、北京銀行

2009 年度,北京銀行盈利繼續(xù)保持增長(zhǎng),全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額71.62 億元,同比增長(zhǎng)3.13%;實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)56.34 億元,同比增長(zhǎng)4%.

六、寧波銀行

公司2009 年度凈利潤(rùn)14.57 億元, 同比增加1.26 億元,增幅為9.44%。利潤(rùn)的主要增長(zhǎng)原因有:一是各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展較快,公司資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,確保了營(yíng)業(yè)收入的穩(wěn)定增長(zhǎng),其中2009 年利息收入40.23 億元,同比增幅11.44%;二是中間業(yè)務(wù)收入有較大提高,盈利結(jié)構(gòu)不斷改善,2009 年公司繼續(xù)加大中間業(yè)務(wù)發(fā)展力度,通過加強(qiáng)渠道建設(shè)和營(yíng)銷組合,推進(jìn)國(guó)際結(jié)算、銀行卡、授信理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)的拓展,著力打造品質(zhì)服務(wù),提升品牌形象,豐富了業(yè)務(wù)收入來源,2009 年公司手續(xù)費(fèi)及傭金收入5.21 億元,同比增長(zhǎng)21.39%,增幅較大;三是風(fēng)險(xiǎn)管理基本到位,資產(chǎn)質(zhì)量控制較好。公司通過健全操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,不斷改進(jìn)全行業(yè)務(wù)流程,推進(jìn)了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制的建設(shè)。同時(shí),強(qiáng)調(diào)公司風(fēng)險(xiǎn)的過程管理,通過合規(guī)體系建設(shè),將風(fēng)險(xiǎn)管控重心不斷前移,提升了風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。

七、南京銀行

篇6

一、我國(guó)企業(yè)年金制度發(fā)展簡(jiǎn)述

所謂的企業(yè)年金指的是企業(yè)及企業(yè)職工在參與養(yǎng)老保險(xiǎn)的前提下，自愿建立的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充制度。我國(guó)企業(yè)年金制度的發(fā)展主要由如下三個(gè)階段組成。即初步建立、試點(diǎn)以及全面推行階段。具體來說，首先企業(yè)年金制度建立于一九九一年至二零零零年。這一概念首次被提出是在九一年的六月，為了進(jìn)一步加快制度的建立步伐，國(guó)家勞動(dòng)部通過對(duì)各地實(shí)際情況的了解，在結(jié)合國(guó)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在九五年提出了相關(guān)建立意見，并依此初步構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)年金制度的基本框架。然后，試點(diǎn)階段是零一年至零三年，于零零年十二月，國(guó)務(wù)院頒布了“試點(diǎn)方案”，并能于遼寧省范圍內(nèi)開始試點(diǎn)工作的開展。最后，全面推行階段始于零四年，我國(guó)企業(yè)年金制度基本建立的標(biāo)志是零四年出臺(tái)并實(shí)施的“試行辦法”以及相關(guān)管理辦法。之后，我國(guó)勞動(dòng)部及社會(huì)保障部又陸續(xù)制定、出臺(tái)了“管理運(yùn)作程序”、“管理規(guī)范方法”以及“資質(zhì)評(píng)審規(guī)則”等等。我國(guó)勞動(dòng)部及社會(huì)保障部于零五年首次公開第一批經(jīng)認(rèn)定的管理機(jī)構(gòu)，這意味著我國(guó)企業(yè)年金制度正式進(jìn)入市場(chǎng)化管理、運(yùn)行階段。

二、年金制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）年金計(jì)劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資金的影響

隨著企業(yè)年金制度的逐漸完善，參與企業(yè)年金計(jì)劃的管理機(jī)構(gòu)以及企業(yè)也會(huì)隨之發(fā)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)變化，從而促使年金基金方面財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)生。對(duì)于企業(yè)而言，若是符合年金制度的相關(guān)制定條件，則應(yīng)設(shè)立年金計(jì)劃，就其費(fèi)用來說，需要企業(yè)與職工共同承擔(dān)，其中企業(yè)所繳納費(fèi)用的最大值為上季度企業(yè)職工工資總和的1/12，大概為8%。對(duì)于每年企業(yè)所繳納的費(fèi)用可以作為稅前成本的一項(xiàng)進(jìn)行扣除，然目前我國(guó)并未出臺(tái)相關(guān)的政策標(biāo)準(zhǔn)。從各地區(qū)新頒布的政策法規(guī)來看，企業(yè)每年所繳納費(fèi)用列入成本的相關(guān)比例應(yīng)保持在企業(yè)職工工資總和的3%-12%之內(nèi)。其中規(guī)定比例在4%這一范圍的企業(yè)近一半，其主要依據(jù)是國(guó)務(wù)院出臺(tái)的關(guān)于“所得稅”問題的相關(guān)通知。此外，企業(yè)年金制度的設(shè)立還可以根據(jù)各賬戶，包括企業(yè)及個(gè)人賬戶，每月小于等于5元的標(biāo)準(zhǔn)另外繳納企業(yè)基金的賬戶管理費(fèi)用。

對(duì)于各地區(qū)企業(yè)而言，企業(yè)年金制度中費(fèi)用繳納的列支途徑主要可以分為如下兩種情況，即：一，在一定的比例范圍內(nèi)，一部分由企業(yè)進(jìn)行成本列支；二，對(duì)于超出規(guī)定比例的那部分，應(yīng)由企業(yè)通過福利費(fèi)或者是自有資金進(jìn)行列支。一般而言，企業(yè)年金繳費(fèi)時(shí)間是分期或分年進(jìn)行繳納。

其他條件保持不變的情況下，通過對(duì)上述制度規(guī)定的執(zhí)行，將會(huì)導(dǎo)致設(shè)立年金計(jì)劃的企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本上漲、所得稅降低、凈利潤(rùn)減少以及現(xiàn)金支出增加等等情況，甚至還可能促使企業(yè)福利費(fèi)用及自有資金減少。面對(duì)由于年金計(jì)劃設(shè)立而產(chǎn)生的后果，就需要企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的相關(guān)方面，如成本控制、利潤(rùn)目標(biāo)等積極探索出創(chuàng)新性的對(duì)策及措施。

（二）年金基金對(duì)各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

目前，我國(guó)企業(yè)年金制度的法律依據(jù)為勞動(dòng)法、合同法及信托法等，而年金基金運(yùn)營(yíng)及管理具有市場(chǎng)化特征，所采用的管理模式為信托及分拆。而所謂的信托管理指的就是委托人與受托人通過簽定信托合同，并由受托人按照既定的合同事項(xiàng)，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)即企業(yè)年金基金實(shí)施受托的一種管理行為，并依此形成委托人與受托人之間的一種信托法律關(guān)系。所謂的分拆管理指的是賬戶管理人、托管人與投資管理人等通過書面合同的簽訂，并再由三者根據(jù)既定的合同事項(xiàng)，對(duì)年金基金賬戶、年金基金財(cái)產(chǎn)以及投資運(yùn)營(yíng)實(shí)施專業(yè)性的一種管理行為，最后再一次形成三者之間的委托關(guān)系。在這種模式下，各管理當(dāng)事人除了企業(yè)、職工這一委托人以及年金理事會(huì)這一受托人外，其他當(dāng)事人均所屬于相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)，如證公司、商業(yè)保險(xiǎn)公司、信用評(píng)估公司、律師事務(wù)所以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等等，這些機(jī)構(gòu)企業(yè)法人都具有盈利性質(zhì)。

在企業(yè)年金基金的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)中，相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)在提供管理服務(wù)的過程中可以按照規(guī)定收取一定的管理費(fèi)用。其中，收取的管理費(fèi)用最高值約為企業(yè)年金基金凈利潤(rùn)的2.0%，賬戶管理人員收取的管理費(fèi)用為每年每賬戶60元。此外，各類中介性質(zhì)的服務(wù)類機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供專業(yè)時(shí)，也可以根據(jù)規(guī)定收取一定費(fèi)用。由此可知，企業(yè)年金制度的實(shí)施將會(huì)為各類專業(yè)機(jī)構(gòu)帶來豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）年金基金財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)階段，在我國(guó)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)管理已逐漸成為一種特殊類型。根據(jù)“信托法”以及相關(guān)法規(guī)顯示，年金基金是信托財(cái)產(chǎn)的一部分，因此其存址應(yīng)為企業(yè)年金專戶，并在財(cái)會(huì)核算中，其應(yīng)被當(dāng)作一個(gè)獨(dú)立性的會(huì)計(jì)主體。年金基金與委托人、受托人以及托管人等等之間皆存在極為緊密的關(guān)系，但是即便如此，在財(cái)產(chǎn)處理過程中，還是應(yīng)該將當(dāng)事人的固有財(cái)產(chǎn)與所管理的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。根據(jù)年金管理相關(guān)制度的規(guī)定，年金基金中的部分環(huán)節(jié)如資金籌集、收益分配以及薪酬支付等等形成了一個(gè)獨(dú)立性、完整性的財(cái)務(wù)活動(dòng)體系，而對(duì)這一財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理的便是我國(guó)財(cái)務(wù)管理中的一種特殊類型，即年金基金財(cái)務(wù)管理。因?yàn)槠髽I(yè)年金基金并屬于企業(yè)法人，所以，從實(shí)質(zhì)上而言，年金基金財(cái)務(wù)與傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)管理存在很大的區(qū)別。

三、年金制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響

作為信托財(cái)產(chǎn)的企業(yè)年金基金，由于其自身的法律特性就使得企業(yè)年金的會(huì)計(jì)出現(xiàn)了兩個(gè)差異化明顯的會(huì)計(jì)主體，即年金計(jì)劃的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及年金基金會(huì)計(jì)。而所謂的企業(yè)年金會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上指的就是這兩類主體的總和。以下是筆者的具體探討。

（一）年金計(jì)劃的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

我國(guó)出臺(tái)的關(guān)于職工薪酬的“準(zhǔn)則9號(hào)”中明確規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于職工薪酬的范疇。此外，這一準(zhǔn)則在對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用所涵括的項(xiàng)目進(jìn)行充分闡述的同時(shí)，也將企業(yè)年金計(jì)劃納入到職工薪酬中。這類主體所體現(xiàn)的年金行為主要有：企業(yè)年金的計(jì)量、企業(yè)年金的確認(rèn)以及信息披露等。企業(yè)年金這一會(huì)計(jì)行為具有日常性、永續(xù)性的特點(diǎn)，但是前提必須是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性。企業(yè)年金確認(rèn)及計(jì)量的內(nèi)容主要指：根據(jù)年金計(jì)劃方案，企業(yè)通過職工工資總和的規(guī)定比例，或者是各職工的金額，對(duì)年金繳納費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，并將企業(yè)應(yīng)付的年金列入到企業(yè)負(fù)債一項(xiàng)中，再根據(jù)受益對(duì)象將企業(yè)年金費(fèi)用列入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、企業(yè)資產(chǎn)以及期間費(fèi)用中。若是企業(yè)繳納的年金費(fèi)用總數(shù)超出了國(guó)家規(guī)定的比例范圍，即3%-12%，那超出部分則應(yīng)與企業(yè)此期間所支付的福利費(fèi)進(jìn)行沖減，或者是減少企業(yè)此期間內(nèi)的自有資金。此外，部分省份在繳納企業(yè)年金時(shí)，還可利用多繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用進(jìn)行一定的沖抵。而信息披露則指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露為職工繳納的年金費(fèi)用以及應(yīng)付但還未付的年金金額等相關(guān)信息。

（二）年金基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

在我國(guó)，“準(zhǔn)則10號(hào)”即企業(yè)年金基金屬于特殊行業(yè)的一種具體性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其規(guī)定，企業(yè)年金基金是一種具有獨(dú)立性的會(huì)計(jì)主體。在企業(yè)會(huì)計(jì)主體中，年金基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是其中一個(gè)極為特殊的類型，它應(yīng)與相關(guān)企業(yè)法人，如委托人、受托人以及投資管理人等在形式、實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。就嚴(yán)格意義上看，企業(yè)年金基金屬于信托財(cái)產(chǎn)范疇，其本身并不具備法人資格，也不是法人所包含的一部分，因此將年金基金會(huì)計(jì)納為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍內(nèi)的這一做法屬于較為特別的制度安排。

企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)及計(jì)量的具體內(nèi)容包括資產(chǎn)、收入及負(fù)債等等。其中，資產(chǎn)投資是通過公允價(jià)值的采用進(jìn)而確定的；其使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是“準(zhǔn)則22號(hào)”；年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表中的內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表以及其他附注等等。其中，對(duì)于附注而言，其主要應(yīng)披露企業(yè)年金計(jì)劃中的重點(diǎn)內(nèi)容及變化情況；年金基金投資類型、資金以及公允價(jià)值等的確定方法；企業(yè)各類投資在年金基金投資額中所占的比例等信息。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)根據(jù)企業(yè)職工的績(jī)效，通過差異化年金制度的制定，能在充分調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的工作主動(dòng)性、積極性的同時(shí)，形成企業(yè)內(nèi)部公平、和諧的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。從某種程度上來看，企業(yè)年金制度的制定不僅有利于對(duì)企業(yè)人力資源配置的優(yōu)化，還能為企業(yè)樹立良好的外部形象。本文從我國(guó)企業(yè)年金制度的具體實(shí)際出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這兩個(gè)方面，簡(jiǎn)述了年金制度對(duì)其產(chǎn)生的影響，以促進(jìn)企業(yè)年金制度的建立和完善，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李海峰.我國(guó)企業(yè)年金制度對(duì)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（04）

篇7

一、問題的提出

投資者如何利用財(cái)務(wù)分析師提供的盈余預(yù)測(cè)來提高回報(bào),一直是資本市場(chǎng)上熱烈討論的話題。隨之而來,財(cái)務(wù)分析師的盈余預(yù)測(cè)活動(dòng)本身也引起了學(xué)者的廣泛關(guān)注。

近些年來,西方學(xué)者開始對(duì)財(cái)務(wù)分析師的遠(yuǎn)期(>1年)預(yù)測(cè)信息的有效性進(jìn)行廣泛研究。collins 、kothari、 shanken 和slone (1994)以及l(fā)iu 和thomas(2000)的研究發(fā)現(xiàn),加入未來年份的盈余指標(biāo)后的模型解釋能力大大提高。copeland 、dolgoff 和moel(2004)又研究發(fā)現(xiàn),下一年盈余預(yù)期的改變和對(duì)未來第3-5年的長(zhǎng)期盈余預(yù)期增長(zhǎng)率的改變都與市場(chǎng)調(diào)整后回報(bào)有顯著的關(guān)系。這些證據(jù)表明,財(cái)務(wù)分析師的有關(guān)未來遠(yuǎn)期盈余預(yù)期,具有信息含量。

我國(guó)的財(cái)務(wù)分析師行業(yè)起步晚,發(fā)展總體水平還比較低(胡奕明等,2003),但已有資料顯示我國(guó)的財(cái)務(wù)分析師的盈余預(yù)測(cè)具有一定的價(jià)值。吳東輝和薛祖云(2005a)實(shí)證表明,我國(guó)證券分析師的(年度)盈利預(yù)測(cè)比隨機(jī)游走模型(年度)盈利預(yù)測(cè)準(zhǔn)確;徐躍(2007)發(fā)現(xiàn)利用財(cái)務(wù)分析師的季度盈利預(yù)測(cè)一元時(shí)間序列模型所獲取的年度盈利預(yù)測(cè)比利用年度盈利的一元時(shí)間序列模型所獲取的年度盈利預(yù)測(cè)更加準(zhǔn)確。吳東輝和薛祖云(2005b)利用財(cái)務(wù)分析師的公開的盈余預(yù)測(cè)進(jìn)行套頭交易策略研究,及王征、張崢和劉力(2006)對(duì)六大券商財(cái)務(wù)分析師的投資評(píng)級(jí)進(jìn)行組合研究,都證明了財(cái)務(wù)分析師預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,而且在統(tǒng)計(jì)上顯著。

由于種種條件的限制,我國(guó)學(xué)者仍主要囿于對(duì)財(cái)務(wù)分析師的短期盈余預(yù)測(cè)的研究。而在我國(guó)“新興加轉(zhuǎn)軌”的市場(chǎng)中,我國(guó)財(cái)務(wù)分析師的遠(yuǎn)期(≥1年)是否具有有效性,首先要解決如下問題:財(cái)務(wù)分析師遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性如何?哪些因素會(huì)顯著影響財(cái)務(wù)分析師的遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)精確度?

二、研究設(shè)計(jì)

(一)盈余預(yù)測(cè)精確度的計(jì)量

我們采用precision表示預(yù)測(cè)精確度,precision =︱feps-aeps︱/ |aeps|,其中feps表示財(cái)務(wù)分析師預(yù)測(cè)的每股收益,aeps表示實(shí)際的每股收益。分子、分母都取絕對(duì)值,是因?yàn)闊o論是正的預(yù)測(cè)偏差,還是負(fù)的預(yù)測(cè)偏差都是不精確的預(yù)測(cè)。

(二)影響預(yù)測(cè)精確度的因素

理論上說,影響財(cái)務(wù)分析師盈余預(yù)測(cè)精確性的因素主要有兩方面:一是預(yù)測(cè)主體方面,如財(cái)務(wù)分析師自身素質(zhì)和預(yù)測(cè)能力,如對(duì)宏觀政策信息、行業(yè)背景信息及公司的基本面信息解析能力和利用能力,對(duì)各方面未來趨勢(shì)的把握能力等;二是被預(yù)測(cè)客體方面,如上市公司的規(guī)模、發(fā)展速度、盈余質(zhì)量、信息披露質(zhì)量和被關(guān)注程度等(姜國(guó)華2004)。總體說來,鑒于對(duì)財(cái)務(wù)分析師預(yù)測(cè)行為研究的復(fù)雜性,大部分研究仍集中在對(duì)公司因素的研究。

結(jié)合國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)研究,我們作出相關(guān)假設(shè):

1.公司規(guī)模(scale )。brown等(1987)及kross等(1990)研究表明,分析師的盈余預(yù)測(cè)受公司規(guī)模變量影響;我國(guó)上市公司存在主業(yè)不突出的特點(diǎn),公司越大往往所從事的行業(yè)也越多,多元化跨地區(qū)經(jīng)營(yíng),各年行業(yè)變化也很大,必然增加盈余預(yù)測(cè)的難度。因此,提出假設(shè)1:公司規(guī)模與盈余的預(yù)測(cè)精確度呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。

2.公司擴(kuò)張(growth)速度。從盈余的變異來看,公司的高成長(zhǎng)性,通常會(huì)伴隨大的盈余波動(dòng),因此分析師難以預(yù)測(cè)其盈余。由此可以得到假設(shè)2:公司擴(kuò)張速度與盈余的預(yù)測(cè)精確度呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。

3.公司經(jīng)營(yíng)性盈余的可持續(xù)性(earning persistence)。凈利潤(rùn)的不同來源部分具有不同的持續(xù)性,一般認(rèn)為經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)(即營(yíng)業(yè)利潤(rùn))的持續(xù)性要高于非經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)(包括投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支等)。因此,如果公司的利潤(rùn)總額中更多是由非經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)構(gòu)成的,則該公司的未來盈余具有更大的不確定性,更不容易預(yù)測(cè)。所以可作假設(shè)3:經(jīng)營(yíng)性盈余的可持續(xù)性與盈余的預(yù)測(cè)精確度呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。

4.公司盈余波動(dòng)(earning variance)。公司是一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的主體,歷史盈余的波動(dòng)蘊(yùn)含著不穩(wěn)定因素,影響盈余可預(yù)測(cè)程度。公司歷史盈余波動(dòng)性越大,意味著未來盈余越不確定,其盈余也越難以預(yù)測(cè)。這樣可以得到假設(shè)4:盈余波動(dòng)與盈余的預(yù)測(cè)精確度呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。

5.公司受關(guān)注程度。(1)對(duì)同一公司預(yù)測(cè)的機(jī)構(gòu)家數(shù)越多,說明該公司受關(guān)注的程度越高,盈余預(yù)測(cè)中所包含的信息就越多;(2)從統(tǒng)計(jì)學(xué)的角度來看,預(yù)測(cè)值越多,估計(jì)值也將越接近期望值,預(yù)測(cè)偏差將越小。這樣,眾多分析師對(duì)同一公司都比較關(guān)注,就容易得出比較一致的預(yù)測(cè)意見,而該預(yù)測(cè)可能比較接近企業(yè)的實(shí)際情況,這也反映了整個(gè)市場(chǎng)對(duì)公司未來盈余的預(yù)期。于是可以得到假設(shè)5:預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)家數(shù)與盈余的預(yù)測(cè)精確度呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。

(三)模型構(gòu)建

結(jié)合以上的假設(shè),我們建立如下多元回歸方程:

precision=α0+α1scale+α2growth+α3ep+α4ev+α5number+ε。其中:對(duì)于scale變量,反映的是當(dāng)前信息,我們選擇公司總資產(chǎn)規(guī)模的自然對(duì)數(shù);公司擴(kuò)張速度(growth) ,反映的是未來成長(zhǎng)信息,我們采用股本增長(zhǎng)百分比來衡量;經(jīng)營(yíng)性盈余的可持續(xù)性ep(earning persistence),反映的是未來經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的可持續(xù)性信息,我們采用利潤(rùn)構(gòu)成比重來衡量,以非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額比值的絕對(duì)值來計(jì)量利潤(rùn)構(gòu)成情況;盈余的波動(dòng)程度ev(earning variance) ,反映的是歷史信息,我們利用過去3年每股盈余的標(biāo)準(zhǔn)差計(jì)量;number變量表示公司當(dāng)前受財(cái)務(wù)分析師的關(guān)注程度,是當(dāng)前信息,我們用同一公司盈余預(yù)測(cè)的預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)的數(shù)量計(jì)量。

(四)樣本選擇及數(shù)據(jù)來源

本文的研究目的在于了解我國(guó)財(cái)務(wù)分析師的遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)共識(shí)的準(zhǔn)確性,wind資訊中包含財(cái)務(wù)分析師對(duì)未來盈余的市場(chǎng)共識(shí)。但由于2007年1月1日起開始執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)對(duì)2007年年度會(huì)計(jì)盈余產(chǎn)生巨大影響,從而系統(tǒng)影響財(cái)務(wù)分析師的盈余預(yù)測(cè)。所以,我們選取了2004年和2005年年報(bào)后一周內(nèi)35家券商(機(jī)構(gòu))財(cái)務(wù)分析師對(duì)未來盈余的市場(chǎng)共識(shí)作為研究對(duì)象。在當(dāng)前最新可比較范圍內(nèi),財(cái)務(wù)分析師市場(chǎng)共識(shí)的遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)有兩類:一類是預(yù)測(cè)期為1年的預(yù)測(cè),如2004年報(bào)后對(duì)2005年度eps的預(yù)測(cè),以及2005年報(bào)后對(duì)2006年度eps的預(yù)測(cè);另一類預(yù)測(cè)是預(yù)測(cè)期為2年的預(yù)測(cè),如2004年報(bào)后對(duì)2006年度eps的預(yù)測(cè)。

三、描述性分析

2004年報(bào)后和2005年報(bào)后財(cái)務(wù)分析師對(duì)上市公司未來eps的遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果,在財(cái)務(wù)分析師平均關(guān)注程度方面:(1)預(yù)測(cè)期為一年時(shí),即2004年年報(bào)后預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)617家上市公司的2005年度eps預(yù)測(cè),平均關(guān)注程度為8.06;2005年年報(bào)后,預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)481家上市公司的2006年度eps預(yù)測(cè),平均關(guān)注程度為11.48。(2)預(yù)測(cè)期為2年時(shí),即預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)在2004年報(bào)后對(duì)716家上市公司的2006年度eps預(yù)測(cè),平均關(guān)注程度為9.71;另外統(tǒng)計(jì),發(fā)現(xiàn)2005年報(bào)后預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)573家公司的2007年度eps預(yù)測(cè),平均關(guān)注程度為6.78。這些說明,上市公司的未來業(yè)績(jī)開始受到了我國(guó)財(cái)務(wù)分析師越來越多的關(guān)注。

在財(cái)務(wù)分析師預(yù)測(cè)偏好方面:(1)預(yù)測(cè)期為1年時(shí),即在2004年報(bào)后對(duì)2005年度eps的市場(chǎng)共識(shí)中,預(yù)測(cè)eps的均值和中位數(shù)分別為0.34元和0.30元,高于2005年度實(shí)際eps的均值0.30元和中位數(shù)0.27元;在2005年報(bào)后對(duì)2006年度eps的市場(chǎng)共識(shí)中,預(yù)測(cè)eps的均值和中位數(shù)分別為0.44元和0.37元,高于2005年度實(shí)際eps的均值0.41元和中位數(shù)0.37元。(2)預(yù)測(cè)期為2年時(shí),即在2004年報(bào)后對(duì)2006年度eps的市場(chǎng)共識(shí)中,預(yù)測(cè)eps的均值和中位數(shù)分別為0.40元和0.33元,高于2006實(shí)際eps的均值0.38元和中位數(shù)0.31元。上述數(shù)據(jù)說明分析師的預(yù)測(cè),預(yù)測(cè)期不論是1年還是2年,都偏好樂觀。

在財(cái)務(wù)分析師的eps預(yù)測(cè)精確度方面:(1)在預(yù)測(cè)期為1年時(shí),即2004年報(bào)后的對(duì)2005年度預(yù)測(cè)和2005年報(bào)后對(duì)2006年度預(yù)測(cè)精確度變量的均值分別為0.84與0.28;(2)在預(yù)測(cè)期為2年時(shí),即2004年報(bào)后對(duì)2006年度的預(yù)測(cè)精確度變量的均值為1.26。這些資料,一方面說明我國(guó)財(cái)務(wù)分析師預(yù)測(cè)精度不高,且不穩(wěn)定;另一方面說明預(yù)測(cè)期越長(zhǎng),精確度越低,與kross (1990) 及dreman & berry(1995)的結(jié)論類似。

四、回歸結(jié)果分析

為了避免異常值的影響,在回歸估計(jì)時(shí)剔除precision>2的公司和pv>2的公司,結(jié)合回歸結(jié)果來看,可將影響財(cái)務(wù)分析師遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的因素分為兩類:

1.無顯著影響的因素。在對(duì)財(cái)務(wù)分析師的1年期預(yù)測(cè)模型的回歸中,公司規(guī)模變量(scale),擴(kuò)張速度變量(growth)和歷史盈余波動(dòng)性變量(ev)這三變量估計(jì)系數(shù)符號(hào)基本與預(yù)期符號(hào)一致,說明上市公司的規(guī)模越大,公司股本擴(kuò)張?jiān)酱蟆⒒驓v史盈余波動(dòng)都可能影響財(cái)務(wù)分析師的遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的精確度,但這些因素的影響基本不顯著;而在對(duì)財(cái)務(wù)分析師的2年期預(yù)測(cè)模型的回歸中,上述這三變量的估計(jì)系數(shù)符號(hào)與預(yù)期符號(hào)都相反,而且都不顯著。

2.有顯著影響的因素。不論是1年期預(yù)測(cè),還是2年期的預(yù)測(cè),盈余可持續(xù)性(ep)變量的估計(jì)系數(shù)的符號(hào)與預(yù)期符號(hào)一致,并且都在1%的水平上顯著。說明在公司的利潤(rùn)總額中非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加,降低了盈余的可預(yù)測(cè)性,即ep越大,預(yù)測(cè)的誤差越大,預(yù)測(cè)精確度越低,與假設(shè)4一致。

不論是1年期預(yù)測(cè),還是2年期的預(yù)測(cè),預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)家數(shù)(number)變量的估計(jì)系數(shù)的符號(hào)與預(yù)期符號(hào)一致,并且都在5%的水平上顯著。說明越多的財(cái)務(wù)分析師對(duì)同一上市公司關(guān)注,越能形成市場(chǎng)共識(shí),越能降低盈余預(yù)測(cè)偏差,提高預(yù)測(cè)的精確度,與假設(shè)5一致。

五、研究結(jié)論及啟示

本文使用2004年和2005年年報(bào)披露后一周內(nèi)財(cái)務(wù)分析師對(duì)上市公司的未來遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的市場(chǎng)共識(shí)為數(shù)據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)分析師的遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的精確度及其在公司層面的影響因素進(jìn)行了研究。結(jié)果表明,分析師有樂觀預(yù)期的偏好,遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的偏差較大,而且預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)偏差越大;上市公司規(guī)模、歷史盈余變動(dòng)在一定時(shí)期會(huì)較顯著影響財(cái)務(wù)分析師的遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的精確性。上市公司受財(cái)務(wù)分析師的關(guān)注程度和上市公司的未來利潤(rùn)的可持續(xù)性兩大因素,則一直顯著地影響財(cái)務(wù)分析師的遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)精度:上市公司越是受到財(cái)務(wù)分析師的關(guān)注,財(cái)務(wù)分析師越是能達(dá)成較精確的市場(chǎng)共識(shí);而上市公司的未來非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比重越大,財(cái)務(wù)分析師遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的偏差越大。

通過以上研究結(jié)論,我們可得到如下啟示:

1.對(duì)于國(guó)家來說,應(yīng)進(jìn)一步培養(yǎng)和發(fā)展我國(guó)的財(cái)務(wù)分析師行業(yè),擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析師的數(shù)量,對(duì)上市公司盈余遠(yuǎn)期盈余預(yù)期,提高上市公司受關(guān)注程度,更好地融通資本市場(chǎng)信息。

2.對(duì)于上市公司管理當(dāng)局來說,要積極主動(dòng)向市場(chǎng)(包括財(cái)務(wù)分析師)提供信息,特別是公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可持續(xù)性方面的信息,以削弱市場(chǎng)的“信息噪音”,實(shí)現(xiàn)濾波效應(yīng),減少公司股價(jià)的波動(dòng)。

3.對(duì)于財(cái)務(wù)分析師來說,在對(duì)上市公司的遠(yuǎn)期盈余進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí),要有所側(cè)重,重點(diǎn)關(guān)注非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比重大、規(guī)模大、歷史盈余波動(dòng)大的公司的未來盈余,提高遠(yuǎn)期盈余預(yù)測(cè)的可靠性,更好地為投資者提供服務(wù)。

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篇8

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、牽頭集團(tuán)各類客戶業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理與分析，帶領(lǐng)分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個(gè)角度參與到業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理，跟進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務(wù)的不同階段財(cái)務(wù)分析需求并給予在財(cái)務(wù)管理、資金管理和定價(jià)管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項(xiàng)目采購(gòu)合同進(jìn)行管理與分析，推動(dòng)項(xiàng)目更合理的采購(gòu)活動(dòng);

4、每月出具管理報(bào)表分析與匯報(bào);

5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項(xiàng)目預(yù)算運(yùn)營(yíng)策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對(duì)標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時(shí)、準(zhǔn)確的完成;

3、定期出具經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、月度、季度、半年度、年度報(bào)告;

4、具備財(cái)務(wù)模型搭建能力，從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;

5、對(duì)行業(yè)及競(jìng)品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報(bào)告;

6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;

7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過程管理;

8、參與業(yè)務(wù)各項(xiàng)目和產(chǎn)品的整體評(píng)估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)各項(xiàng)目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時(shí)反饋;

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度

2.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。

3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素的財(cái)務(wù)分析。

4.對(duì)商機(jī)、市場(chǎng)活動(dòng)效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項(xiàng)目篩選、項(xiàng)目投標(biāo)、報(bào)價(jià)審核，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報(bào)。

6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時(shí)完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)分析;

7.負(fù)責(zé)各部門日常費(fèi)用歸集、分解;

對(duì)異常費(fèi)用做專項(xiàng)分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實(shí)。

8.對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績(jī)分析與評(píng)價(jià)：每月對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行回顧，對(duì)影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險(xiǎn)控制，費(fèi)用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報(bào)告;跟蹤處理各類異常事項(xiàng);

2、梳理集團(tuán)各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財(cái)務(wù)相關(guān)流程;

3、定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)流程和知識(shí)的培訓(xùn)、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類型集團(tuán)財(cái)務(wù)管理報(bào)表、搭建財(cái)務(wù)模型;

2、對(duì)集團(tuán)各業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實(shí)差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財(cái)務(wù)部，完成中報(bào)及年報(bào)編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計(jì)師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時(shí)準(zhǔn)確完成中報(bào)及年報(bào)工作;

4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團(tuán)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析;

6、其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財(cái)務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財(cái)務(wù)支持;

2、對(duì)業(yè)務(wù)深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動(dòng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營(yíng)狀況，輸出經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，重點(diǎn)項(xiàng)目等定期或?qū)ｍ?xiàng)分析，提出相應(yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營(yíng)會(huì)議跟蹤項(xiàng)目閉環(huán)管理;

4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;

5、協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)推動(dòng)上市和投融資工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會(huì)員體系等TO

C業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;

3、提升電商BP財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力及財(cái)務(wù)精細(xì)化程度;

篇9

目前醫(yī)院的主經(jīng)營(yíng)權(quán)隨著衛(wèi)生事業(yè)的改革深化有了很大的擴(kuò)展，在資金的籌集、分配、及使用上已經(jīng)有了相當(dāng)大的自，因此，必須要以特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)來合理限制資金的使用運(yùn)作。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求建立以價(jià)格管理為核心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系，通過建立完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)來指導(dǎo)醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)，為醫(yī)院服務(wù)決策和經(jīng)濟(jì)行為控制提供可靠依據(jù)的重要方法，其對(duì)醫(yī)院的生存與發(fā)展具有重要作用。

一、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的主要內(nèi)容

（一）經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)主要是對(duì)醫(yī)院的收益水平進(jìn)行分析，其中包括收支結(jié)余、總資產(chǎn)結(jié)余率、管理費(fèi)用率及人員經(jīng)費(fèi)支出比率等。收支結(jié)余率對(duì)所收入賺取的凈額進(jìn)行衡量，反映了醫(yī)院的收入獲利水平，指標(biāo)越高越好。總資產(chǎn)結(jié)余率反應(yīng)了醫(yī)院全部經(jīng)濟(jì)資源的獲利能力，總資產(chǎn)結(jié)余率=業(yè)務(wù)收支/總資產(chǎn)平均數(shù)，比率值越高，獲利能力越強(qiáng)。人員經(jīng)費(fèi)支出比率反映了醫(yī)院支出結(jié)構(gòu)與往年度相比是否更合理，人員經(jīng)費(fèi)支出比率=人員經(jīng)費(fèi)支出/業(yè)務(wù)支出*100%。

（二）償債能力指標(biāo)

償債能力指標(biāo)是對(duì)醫(yī)院資金流動(dòng)比率、速度比率、資產(chǎn)負(fù)債率的衡量。流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值反映了醫(yī)院償還短期債務(wù)的能力。速動(dòng)比率與流動(dòng)比率相比較，更能體現(xiàn)醫(yī)院償還短期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。

（三）盈利能力指標(biāo)

盈利能力指標(biāo)包括醫(yī)藥收入凈利率、醫(yī)療收入成本率、藥品收入成本率及資產(chǎn)凈利率等各項(xiàng)分析因素。醫(yī)藥收入凈利率反映了醫(yī)藥收入帶來的凈收益，而醫(yī)療收入成本率與藥品收入成本率這兩個(gè)指標(biāo)的考核是醫(yī)療支出與藥品支出對(duì)醫(yī)療收支結(jié)余和藥品收支結(jié)余的影響程度，應(yīng)注意收支結(jié)余的絕對(duì)數(shù)量及質(zhì)量。

二、財(cái)務(wù)分析案例

某醫(yī)院在面對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，在門診樓改建搬遷、道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導(dǎo)員工上下一心，共同努力，始終堅(jiān)持以過硬的醫(yī)療技術(shù)，先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，低廉的醫(yī)療價(jià)格，溫馨的醫(yī)療服務(wù)創(chuàng)下了良好的口碑。現(xiàn)對(duì)本年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析

（一）本年度收入分析

本年度實(shí)現(xiàn)賬面收入比上年度減少了10%。其中主營(yíng)業(yè)分別比去年減少了10% 和20%。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，門診收入比去年增加了8%，其中外科門診比去年增加了25%；住院收入比去年下降了19%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度防疫站、房租及利息收入等其他收入總額比去年增加了16%。

（二）本年度主要成本費(fèi)用分析

本年度共發(fā)生成本費(fèi)用比上年度減少了7%，經(jīng)年度財(cái)務(wù)分析得知費(fèi)用主要表現(xiàn)在：本年度藥品消耗和衛(wèi)生材料消耗分別比去年下降了12%和20%，主要是受收入減少的影響。藥品收入與去年持平。醫(yī)療收入比去年減少了15%。本年度工資獎(jiǎng)金及社會(huì)保障費(fèi)支出增加了1%。本年度發(fā)生能源費(fèi)支出主要在耗電、用汽、水費(fèi)，比上年度增加了5%。計(jì)提房屋設(shè)備折舊與上年基本持平。本來度還發(fā)生了電話費(fèi)、差旅及交通費(fèi)、印刷及復(fù)印費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用，總額比去年減少20%。

（三）本年度發(fā)生的其他重大資金支出項(xiàng)目

重大資金支出主要有賠償支出、支付碎石及手外科上年度提成、門診房屋改造裝修支出、防水處理改造工程。本年度新增設(shè)備投資主要購(gòu)置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護(hù)儀等。

（四）現(xiàn)金流量分析

本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額除定期存款戶外，實(shí)際可用貨幣資金150.42萬(wàn)元。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入2001萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入占71%，收到銀行存款利息流入2.75萬(wàn)元。本年度發(fā)生的現(xiàn)金流入中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占87.6%；固定資產(chǎn)購(gòu)置投資支出占3.1%；房屋改造支出占10.2%；污水處理工程投入占2.2%；在經(jīng)營(yíng)流出中用于購(gòu)買藥品及材料支出占經(jīng)營(yíng)流出的42%；用于職工方面支出占經(jīng)營(yíng)流出的53.5%；CT維護(hù)以及移機(jī)支出X.78萬(wàn)元。

三、財(cái)務(wù)分析的基本方法

（一）比率分析法

比率分析法是將兩個(gè)相關(guān)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，通過得出的財(cái)務(wù)比率來接受各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系，一般包括營(yíng)運(yùn)能力、收益能力、償債能力及發(fā)展能力的結(jié)構(gòu)性比率，主要是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分所占的比例進(jìn)行計(jì)算，并分析整體變化。

（二）趨勢(shì)分析法

通過對(duì)醫(yī)院連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較來對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變化進(jìn)行了解，并尋求其變動(dòng)原因、速度及性質(zhì)，從而預(yù)測(cè)與分析出醫(yī)院的未來發(fā)展趨勢(shì)。

（三）盈虧平衡分析法

盈虧平衡分析是在研究醫(yī)院服務(wù)過程中，對(duì)醫(yī)療成本、醫(yī)療服務(wù)及收益三個(gè)因素的關(guān)系進(jìn)行分析，又稱“本—量—利”分析，通過醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目來尋求盈虧平衡點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)醫(yī)療服務(wù)和規(guī)劃目標(biāo)收益進(jìn)行分析，以達(dá)到降低醫(yī)院大額投資決策的風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)當(dāng)前醫(yī)院還沒有形成科學(xué)理論的財(cái)務(wù)分析框架與體系，必須結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，通過在實(shí)踐中探討相關(guān)的醫(yī)院財(cái)務(wù)問題來建立與完善醫(yī)院財(cái)務(wù)分析體系，為決策者提供清晰明確的財(cái)務(wù)狀況，從而促進(jìn)其做出切實(shí)可行的決策，讓醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)得頭籌。

參考文獻(xiàn)：

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一、財(cái)務(wù)分析的概念和意義

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,同時(shí)也是企業(yè)管理的重要工具。它是以財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為依據(jù),綜合運(yùn)用各種指標(biāo)和技術(shù),對(duì)企業(yè)當(dāng)前和過去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的管理活動(dòng)。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù) [1]。

二、財(cái)務(wù)分析的分類

筆者認(rèn)為,從時(shí)間上可將財(cái)務(wù)分析分為月度財(cái)務(wù)分析和年度財(cái)務(wù)分析,從分析的主體上可將財(cái)務(wù)分析分為大型企業(yè)財(cái)務(wù)分析和中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析。

(一)月度財(cái)務(wù)分析與年度財(cái)務(wù)分析

月度財(cái)務(wù)分析主要是利用企業(yè)當(dāng)月及當(dāng)月累計(jì)數(shù)據(jù),借助比率分析法、趨勢(shì)分析法及因素分析法等分析方法,對(duì)企業(yè)當(dāng)月及當(dāng)月累計(jì)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流量狀況以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本等作出分析;年度財(cái)務(wù)分析則主要是利用本年累計(jì)數(shù)據(jù),站在全年的高度,對(duì)企業(yè)上述各項(xiàng)能力做出綜合的分析和評(píng)價(jià)。二者分析的內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)各有不同。而且對(duì)于某些財(cái)務(wù)比率指標(biāo),比如“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”,只適合用于年度財(cái)務(wù)分析,對(duì)月度財(cái)務(wù)分析則缺乏意義。因此,月度分析與年度分析所用的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)應(yīng)各有選擇,各有側(cè)重。

(二)大型企業(yè)財(cái)務(wù)分析與中小型企業(yè)財(cái)務(wù)分析

大型企業(yè)單位一般會(huì)專設(shè)財(cái)務(wù)分析部門并配有專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員,有條件、有時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)、詳盡的財(cái)務(wù)分析。而國(guó)內(nèi)的中小型企業(yè)大部分資源有限,出于成本效益原則的考慮,一般不會(huì)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)分析部門,財(cái)務(wù)人員配備也往往身兼數(shù)職。又由于財(cái)務(wù)分析有極強(qiáng)的時(shí)效性,因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析可根據(jù)自身特點(diǎn),結(jié)合決策者的需求,選取企業(yè)比較關(guān)注的方面進(jìn)行選擇性分析,將分析的有用性發(fā)揮到最大。

(三)本文闡述重點(diǎn)——中小企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析

據(jù)統(tǒng)計(jì),目前中國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量已占到全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上,國(guó)家大力支持中小企業(yè)的發(fā)展,而財(cái)務(wù)分析對(duì)其發(fā)展的推動(dòng)作用越來越明顯。如何做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析,尤其是月度財(cái)務(wù)分析,使其更好的為中小企業(yè)服務(wù),逐步成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

三、中小企業(yè)月度財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

結(jié)合平時(shí)的工作實(shí)踐,我認(rèn)為,中小型企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括兩項(xiàng)內(nèi)容:財(cái)務(wù)狀況分析和成本分析。財(cái)務(wù)狀況分析具體包括損益、現(xiàn)金流量等內(nèi)容;成本分析則要針對(duì)每種產(chǎn)品,具體分析各產(chǎn)品單位成本變動(dòng)情況及具體原因,以及各產(chǎn)品的利潤(rùn)情況等。下面以A企業(yè)為例說明如下。

A企業(yè)是一家中小型化工企業(yè),受今年整體經(jīng)濟(jì)不景氣的影響,出現(xiàn)了應(yīng)收賬款回款不佳、存貨占用資金較多等不良情況。為提高應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率,降低資金的無效占用,6月份,該單位制定了明確的應(yīng)收賬款及存貨的降低目標(biāo):規(guī)定從6月份開始,應(yīng)收賬款余額每月環(huán)比降低10%,存貨余額每?jī)蓚€(gè)月環(huán)比降低10%。相應(yīng)的,6月份以后的財(cái)務(wù)分析就應(yīng)在原有月度分析內(nèi)容的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)需求,將與應(yīng)收賬款及存貨相關(guān)的指標(biāo)完成情況作為一項(xiàng)重點(diǎn)分析內(nèi)容。

(一)財(cái)務(wù)狀況分析

通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析,能夠了解企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力以及現(xiàn)金流量狀況。

1.損益分析——盈利能力分析。將當(dāng)月及本年累計(jì)的收入、成本、利潤(rùn)、利潤(rùn)率分別計(jì)算出來,并將其與上年同期和本年預(yù)算作對(duì)比。通過計(jì)算分析,既能夠掌握當(dāng)月及當(dāng)前累計(jì)的經(jīng)營(yíng)成果,又能了解本年與上年的差距以及截至目前預(yù)算的完成情況,從而有利于決策者據(jù)此對(duì)相關(guān)生產(chǎn)、銷售策略作出適時(shí)調(diào)整。

2.現(xiàn)金流量狀況分析。“現(xiàn)金為王”,現(xiàn)金流量的分析必不可少。現(xiàn)金流量分析可將企業(yè)本年的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~及余額與上年同期相比,并關(guān)注由經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)活動(dòng)分別產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~的情況。如果現(xiàn)金流量狀況不佳,就要仔細(xì)分析查找原因,看是由于銷售收入下降或利潤(rùn)率下降引起,還是因應(yīng)收賬款、存貨占用資金較多引起,針對(duì)具體原因制定相應(yīng)措施。

3.應(yīng)收賬款、存貨情況分析——營(yíng)運(yùn)能力分析。計(jì)算本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,并將之與上年同期和預(yù)算目標(biāo)相比,可以了解本年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況如何。再將本月應(yīng)收賬款余額與上月相比,看環(huán)比降幅是否達(dá)到本單位的目標(biāo)規(guī)定值——10%。如未達(dá)到,可進(jìn)一步將各部門及各銷售人員的應(yīng)收賬款余額環(huán)比情況列表,看究竟是哪一個(gè)部門或哪一個(gè)業(yè)務(wù)員沒有完成預(yù)定任務(wù)目標(biāo),由此加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制。

存貨分析可以列表形式反映各車間的存貨情況及環(huán)比增減情況。若未完成企業(yè)規(guī)定的環(huán)比降幅目標(biāo),要認(rèn)真分析原因:看是由于產(chǎn)品滯銷引起的產(chǎn)成品庫(kù)存積壓,還是原材料采購(gòu)過多引起的原料庫(kù)存占用資金過大。然后采取相應(yīng)措施,如加大產(chǎn)品銷售力度或合理控制原料采購(gòu)數(shù)量和速度,提高存貨周轉(zhuǎn)率。

4.資產(chǎn)負(fù)債狀況分析——償債能力分析。資產(chǎn)負(fù)債率的分析是對(duì)企業(yè)償債能力的簡(jiǎn)要分析。通過計(jì)算本年資產(chǎn)負(fù)債率并與上年同期指標(biāo)和行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率水平對(duì)比,可了解本企業(yè)目前的負(fù)債水平,便于作出正確的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)決策。

(二)成本分析

成本分析是月度財(cái)務(wù)分析不可或缺的內(nèi)容,是成本控制的重要工具和途徑。通過科學(xué)分析企業(yè)的各項(xiàng)成本構(gòu)成以及影響利潤(rùn)的關(guān)鍵要素,能幫助企業(yè)找到成本控制的核心思路和關(guān)鍵環(huán)節(jié),不斷挖掘企業(yè)潛力,增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

成本分析需要針對(duì)每一種產(chǎn)品分別進(jìn)行分析。將每種產(chǎn)品的本月單位成本與上月對(duì)比,并將本年累計(jì)平均單位成本和上年平均單位成本對(duì)比,了解單位成本變動(dòng)情況;對(duì)每種產(chǎn)品進(jìn)行成本構(gòu)成分析,進(jìn)而重點(diǎn)對(duì)成本構(gòu)成比重大的成本項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.產(chǎn)品成本的構(gòu)成分析。A單位執(zhí)行的是2007年的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,產(chǎn)品成本項(xiàng)目 分為四大類:職工薪酬、原材料費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)和制造費(fèi)用,其中制造費(fèi)用又細(xì)分六大類:差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置及折舊費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、物料消耗和其他費(fèi)用。根據(jù)A單位歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得知,其化工產(chǎn)品的成本項(xiàng)目中原材料費(fèi)、燃動(dòng)力費(fèi)和折舊費(fèi)比重較大,三者合計(jì)占到產(chǎn)品總成本的80%左右,因此應(yīng)作為成本降低的重點(diǎn)項(xiàng)目。由于“折舊費(fèi)”屬固定成本,所以成本降低應(yīng)主要通過原材料費(fèi)和燃動(dòng)力費(fèi)這兩項(xiàng)變動(dòng)成本來解決,同時(shí)應(yīng)將其作為產(chǎn)品成本分析的重點(diǎn)。

2.原材料成本的分析。單位原材料成本主要包含采購(gòu)單價(jià)、單耗兩個(gè)關(guān)鍵因素。原材料成本的分析建議選取構(gòu)成該產(chǎn)品的若干種主要原料,以采購(gòu)單價(jià)和單耗為重點(diǎn)進(jìn)行分析。分析方法可以借助因素分析法,分別計(jì)算出采購(gòu)單價(jià)和單耗變動(dòng)對(duì)當(dāng)月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要,可將每月單耗與上月及定額單耗相對(duì)比,并將結(jié)果告知相關(guān)生產(chǎn)部門,分析單耗增減變動(dòng)的原因,查找生產(chǎn)以及管理的漏洞,使原料單耗控制在合理水平。

3.燃動(dòng)力成本的分析。燃動(dòng)力成本的分析可從單價(jià)和單耗兩方面著手分析。每月將當(dāng)月水電蒸汽等各項(xiàng)單耗與上月單耗和定額單耗對(duì)比,同時(shí)將本年累計(jì)平均單耗和上年平均單耗作對(duì)比,分析查找單耗波動(dòng)的原因,有助于生產(chǎn)部門采取措施降低燃動(dòng)單耗。燃動(dòng)力費(fèi)的單價(jià)一般較穩(wěn)定,但對(duì)于電費(fèi)來說,可以通過對(duì)用電時(shí)段的控制,比如多在電價(jià)低的平段、谷段安排生產(chǎn),實(shí)現(xiàn)電費(fèi)成本的降低。通過分析比較各月用電時(shí)段的比重變化,為生產(chǎn)部門更加合理有效的安排生產(chǎn)時(shí)間提供參考,降低燃動(dòng)力成本。

4.各產(chǎn)品單位售價(jià)及利潤(rùn)率分析。將每種產(chǎn)品的當(dāng)期售價(jià)及利潤(rùn)率與上月及上年同期對(duì)比,掌握各產(chǎn)品的盈利能力變動(dòng)情況。各產(chǎn)品的盈利能力分析本可以放于財(cái)務(wù)狀況分析之中,但由于此處的成本分析是分產(chǎn)品逐一分析的,因此將產(chǎn)品的盈利能力分析也一并在此作出。

通過上述對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和產(chǎn)品成本的分析,使財(cái)務(wù)分析的使用者對(duì)企業(yè)整體的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流量、產(chǎn)品成本、成本控制情況及近期重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有了大致的了解,有助于作出正確的決策,提高管理水平。

四、專題分析

除了上述每月日常的財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)根據(jù)企業(yè)需要作專題分析,比如重大投資籌資財(cái)務(wù)分析,產(chǎn)品上線或停產(chǎn)財(cái)務(wù)分析,產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)的分析等,為企業(yè)決策提供有力佐證。

五、小結(jié)