項目投資后續管理內容模板(10篇)

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篇1

2011年5月18日，國務院通過了《三峽后續工作規劃》，三峽后續工作有序展開。

為指導三峽后續工作規劃順利有序實施，規范實施管理，提高資金使用效益，完成規劃任務，實現規劃目標，國務院三峽辦出臺了《三峽后續工作規劃實施管理暫行辦法》（國三峽辦函綜字[2011]138號）（以下簡稱《辦法》），《辦法》明確提出“三峽后續工作規劃實施要加強動態監測，建立覆蓋三峽后續工作規劃主要任務目標完成實現情況的動態跟蹤監測評價體系?！?/p>

受國務院三峽辦委托，國務院三峽辦移民管理咨詢中心從2011年起，對國務院三峽辦批復實施的湖北、重慶兩省市現代農業、苗圃基地、小區幫扶等3大類20個項目開展了持續2年時間的跟蹤監測評價工作。在以上實踐的基礎上，本文對三峽后續工作規劃項目跟蹤監測評價的目的、原則依據、內容、指標體系、工作步驟進行初步探索。

1 跟蹤監測評價目的

項目跟蹤監測評價是對項目決策、準備、實施、竣工和運營過程中某一階段或全過程進行評價的活動。項目前期階段，對可研、評審、批準等決策情況以及資金籌措、招標投標、合同簽訂、勘察設計等準備情況全面評價，確保項目決策的科學性和可行性；項目建設期間，對實施過程、投資風險預警、工程建設進度與質量、實施效果及其影響進行調查研究和全面系統監測，利用監測指標，采用調查法，跟蹤監測分析采用對比法，分析評價決策目標、技術經濟、生態環境、社會發展、受益群體效益（就業、培訓、收益），為項目決策和管理提供所需的信息，提高項目投資決策水平；項目建成發揮效益后，全面總結決策過程和實施效果，對比項目決策時確定的目標以及技術、經濟、環境、社會指標，找出差別和變化，分析原因，總結經驗，汲取教訓，得到啟示，在改進項目管理、完善工作標準、推廣技術成果等方面提出對策和建議，確保項目實現效益。

2 跟蹤監測評價原則和依據

2.1原則

2.1.1堅持公正、客觀原則。保證跟蹤監測評價的結果真實性；保證概算、預算的準確性及決算的真實性；保證項目資金使用的規范性、安全性和有效性，提高資金使用效率和項目投資效益。

2.1.2堅持經濟效益、社會效益、生態效益、受益群體效益相結合原則。在講求經濟效益、社會效益、生態效益統一的同時，更加注重受益群體效益和三峽庫區經濟社會發展的統一。

2.1.3堅持嚴格依據相關法律法規進行跟蹤監測評價的原則。從項目立項、可研、概算、建設過程、竣工決算、環境保護、后續運營等方面，依照基本建設程序和建設管理制度、相關法律法規的有關規定進行評價。

2.1.4堅持國家政策導向原則。跟蹤監測評價要充分考慮國家產業政策，具體實施中對政府鼓勵和限制的產業、產品，要在評價指標體系的設立上加以區分。

2.2依據

2.2.1《國務院關于三峽后續工作規劃的批復》（國函[2011]69號）。

2.2.2《三峽后續工作規劃實施管理暫行辦法》國務院三峽辦（國三峽辦函綜字[2011]138號）。

2.2.3《三峽后續工作專項資金使用管理暫行辦法》財政部 （財企〔2011〕400號）。

2.3.4經國務院三峽辦、湖北省或重慶市主管部門批復批準的項目技術設計文件。

2.3.5國家和湖北省、重慶市有關法律、法規。

3 項目跟蹤監測評價內容

項目跟蹤監測評價工作貫穿整個項目建設與管理周期，具體內容包括：項目前期：項目決策、項目準備的跟蹤監測評價。

項目建設期：項目組織、項目管理、資金管理、實施效果的跟蹤監測評價。

項目竣工運營期：達到預期目標的程度、成本效益、對項目區經濟社會發展實際影響、項目可持續性發展的跟蹤監測評價。

3.1項目前期跟蹤監測評價

對項目前期的決策、準備等方面進行跟蹤監測評價：

3.1.1項目決策：主要評價項目必要性和可行性研究、評估和評審、審批或批準等情況。

3.1.2項目準備：主要評價資金來源和融資方案、招標投標、征地拆遷、合同簽訂、批準概算、勘察設計、開工準備等情況評價。

3.2項目建設期跟蹤監測評價

對項目建設期的工程建設及財務管理等方面實施效果進行跟蹤監測評價：

3.2.1項目組織：主要評價工程建設工作的組織領導、目標任務分解及相關責任制落實情況、統計及信息宣傳等情況。

3.2.2項目管理：主要評價建設任務完成情況、基本建設制度執行情況、質量和安全體系建立情況和效果、工程實體質量情況及工程驗收、管護機制建設等情況。

3.2.3資金管理：主要評價資金投入和使用情況，包括三峽辦安排的資金、各級地方政府的配套資金、項目業主自籌資金、其他方式籌措的資金以及財務管理、會計核算和投資控制等情況。

3.2.4效果評價：主要評價項目預期效益完成情況，包括經濟效益、社會效益、受益群體效益（就業、培訓、收入）、生態環境改善等情況。

3.3項目竣工運營期跟蹤監測評價

對項目建成投產（或交付使用）后至第3年底，實際取得的經濟社會效益及環境影響進行跟蹤監測評價：

3.3.1達到預期目標或達到預期目標的程度；

3.3.2成本效益分析；

3.3.3對項目區經濟社會發展實際影響；

3.3.4項目可持續性發展。

4 跟蹤監測評價指標體系

采用建立投資項目跟蹤監測評價的指標體系，定量分析與定性分析相結合的方法進行。

評價指標分為工程技術、財務經濟、生態環境、社會影響、管理效能等定量指標和定性指標。定量指標包括一般性指標和個性指標。一般性指標包括社會效益、受益群體效益、財務效益指標等跟蹤監測評價指標。個性指標是一般性指標未列入、結合投資項目不同特點和具體目標而設置的特定指標。定性指標指無法通過數量計算分析評價的內容，采取對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結果的指標。

5 跟蹤監測評價的方法

根據移民工程項目管理需要、項目特點，項目信息資料收集采用調查法，跟蹤監測分析采用對比法（前后對比法、橫向對比法和定向對比法），評價結論采用邏輯框架法。

5.1項目建設進度、質量

跟蹤監測項目建設進度、工程建設質量。

5.2投資風險分析

對項目全過程或項目實施的某個階段進行跟蹤監測評價，是跟蹤監測評價的重要內容。側重于對單個項目建設成本、工程造價、投資控制分析。分析結論可作為三峽后續工作移民安穩致富、促進庫區經濟社會發展規劃實施的參考依據。

5.3項目執行考評

對建設項目達產能力、實際運行能力、設計能力、差異分析、項目償債能力、盈利能力進行評價，是跟蹤監測評價的重要內容。側重對項目建設實施過程和結果的有效性進行評價。評價結論可作為監控資金撥付的依據，可作為三峽后續工作移民安穩致富、促進庫區經濟社會發展實施規劃的參考依據。

5.4項目后評價

項目投產后或投入使用后一定時間，對項目運行進行的全面評價。側重對項目決策初期效果和項目實施后終期效果進行對比考核，對建設項目投資產生的財務、經濟、社會和生態環境等方面效益與影響及可持續發展情況進行評估。項目后評價成果（經驗、教訓和政策建議）可作為編制三峽后續工作項目實施規劃和國務院三峽辦決策的參考依據。

5.5項目效益分析

對項目建設資金使用和效益情況及對項目涉及區縣經濟社會發展的影響進行分析，是跟蹤監測評價的重要內容。對定性指標由于無法直接計量其效益，可通過專家評估、公眾問卷、抽樣調查及與其建設規模、建設內容、資金來源大致相同的類似項目相比較，以評判其效益的高低。

5.6專項檢查

側重于對項目資金進度、使用、管理和財務管理狀況的監督考核。

5.7跟蹤監測評價需要的主要資料

項目涉及的政策法規、產業規劃資料，各種規程規范；項目涉及區縣公開的各種經濟社會發展報告、年鑒，產業發展規劃；移民工程規劃設計、工程管理與財務管理、工程施工、質量管理、工程監理等資料；現場工作調查研究等資料。

參考文獻：

篇2

隨著青島市董家口經濟區的開發建設，一些大型建設項目如海晶化工、陽煤集團、青島鋼鐵、青島堿業、青島港等相繼落戶，用水需求加大，但根據青島市降雨量及庫容量情況，水資源供求形勢嚴峻。為此，青島市水利局組織實施了棘洪灘水庫至董家口調水工程，以緩解用水壓力。

1項目概況

棘洪灘水庫至董家口引水工程主要包括棘洪灘水庫取水工程、原水輸水管線工程、前二溝加壓泵站工程、陡崖子凈水廠工程和凈水輸水管線工程5部分內容，管線部分采用K9級球墨鑄鐵管DN1600mm，長92km、DN1200mm，長21km，2016年7月項目完工，項目的實施，有效地緩解了董家口地區的用水壓力，取得了良好的經濟效益和社會效益。

2工程項目管理存在的問題

2.1項目設計階段。該項目設計使用壽命、技術參數不盡合理，局部設計未結合現場考慮切實可行的設計方案。如204國道以北原設計DN800mm，管道450m，未考慮輸水能力和地面附著物的占用問題及穿越204國道的施工難度；子信路過路施工未結合現場采用全面開挖的方式進行管道安裝施工圖設計；設計中的切管、雙承管件、彎頭、管道的連接方式不利于后續運營檢修工作的進行。項目設計中軟基路段的軟基處理、鋼板樁支護工藝復雜，施工質量難以保證。2.2招標階段。招標控制價未認真審查，局部項目工程量沒有設計詳圖和方案，造價咨詢單位未在控制價編制中詳細說明，致使鋼板樁結算出現變更追加，關鍵部位的軟基處理實際工程量與結算出入較大。頂管施工的方案和圖紙沒有具體的落實，在工期緊的前提下很難保障施工進度。2.3施工準備階段。地面附著物的清理補償速度慢，且永久占地和臨時占地未一次實施，需要協調的難度大，施工現場三通一平準備階段速度緩慢，施工單位進場時間拖后。2.4項目實施階段。施工、監理單位未按照中標后的項目班子配備，出現項目經理、五大員及總監和監理員的嚴重脫崗、曠崗現象；實施階段事后控制，事前施工組織設計、監理規劃和實施細則沒有很好的結合現場實際及工程特點進行編制，不具有指導性，造成管理被動。2.5其他項目管理方面。檢查井施工過程底板和池壁個別未整體澆筑，存在漏水現象；井室套管與池壁交界處混凝土蜂窩、麻面，成品保護意識差；合同管理存在漏洞，出現中標內容與合同簽訂內容不符現象，容易造成索賠缺陷，聯通井承插管件脫口，易造成質量事故的發生。

3解決問題的對策

3.1及時調整設計方案。通過施工圖會審，結合公司實際，將204國道以北改為DN1200mm大口徑管道，增加了輸水能力，保障了后續項目實施的可持續性。盡管投資增加約20萬元，但對后續項目地面附著物賠償難度降低和重復建設節省了較多資金；通過現場勘察走線在穿越董家口港區子信路過路施工采用頂管施工135m，僅此一處施工方案的變更造成額外追加投資70余萬元。對井室構筑物05S502圖集進行優化，將49墻體改為24墻體，降低混凝土井室的鋼筋配筋率，同樣滿足了項目井室構筑物的使用功能。采取這些措施后，單項工程節省投資20%以上。圖紙會審中的切管、雙承管件、彎頭、管道的連接方式變更以后續運營方便為原則，甲方組織專家進行方案論證，將承插球墨鑄鐵管件的柔性連接改為法蘭連接，將切管改為短管，杜絕使用雙承管件，取消不必要的彎頭，減少水頭損失，同時節省了投資，降低了項目施工的難度和風險。針對軟基路段圖紙會審期間采用防滑脫自錨管的設計方案，對方案進行優化，節省了投資，保障了工程質量。3.2加強對招標控制價的審核。在招標文件前，要對項目控制價編制依據、方案、詳圖進行重點審核，重要分部工程量復核可采取抽查的形式進行。如鋼板樁支護方法、鋼板的型號、尺寸、理論重量等；施工便道的寬度、長度、石渣用量等；頂管的工作坑尺寸、混凝土厚度、井深等關系工程量結算的項目特征應進行詳細描述，避免施工方的索賠，造成投資的增加。該項目子信路頂管施工前，項目部先對方案進行專家評審、造價事務所對變更價款審計后再進行項目實施，有效地控制了工程造價。3.3做好施工前期準備。長距離調水工程屬于一項復雜的社會系統工程，涉及地面附著物補償、拆遷戶和庫區居民遷移等，需要當地政府、項目實施主體，局屬單位參與。拆遷工作既要為工程建設服務又要顧及百姓利益，工作繁瑣，需要基層一線親民隊伍來實施。為此，積極協調項目各參建單位及當地政府，將工程永久占地（各類井及標識牌、標識樁、水渠、構筑物、辦公房）和臨時占地（管線路由）一次清點到位、補償到位，在一個補償合同中體現補償金額、占用期限等合同主要條款，為后續工作的順利開展提供了有力的保障。3.4加強施工質量控制。施工、監理單位應嚴格配備項目班子，嚴格考勤制度，嚴格審查施工組織設計、監理規劃和實施細則的可行性。嚴格落實項目負責制，落實報驗審核制度；堅持事前、事中和事后控制，加大施工單位、監理單位項目部成員班子押證管理及項目實施過程中合同履約保證金的使用，確保項目的順利實施。3.5其他項目管理措施。后續施工中及時調整施工方案，將檢查井底板和池壁整體澆筑，避免了漏水現象的出現；井室套管與池壁交界處嚴格按照規范采用柔性密封材料封堵，混凝土振搗密實避免質量缺陷的出現；閥門管件安裝完成后及時覆蓋保護進行成品保護，避免土建施工過程中弄臟管件，便于后續運營。后續聯通井施工時先做支墩，放出墨線，找出中點再進行球墨管的安裝，避免質量事故的發生。組織項目管理人員對施工合同、監理合同進行充實、完善，利用公司專業法律顧問降低或規避合同管理風險，達到了良好的項目管理效果。

4結語

長距離調水工程是一項復雜的社會系統工程，項目管理涉及進度、投資、質量、安全、合同、協調等多方面，在事前、事中、事后、全員、全過程、動態控制等項目管理實施過程中，針對存在的問題，項目參建單位應提出有針對性的解決措施，以有效保證項目管理目標的實現。通過半年來的運營實踐證明，該項目實現了良好的經濟效益和社會效益。

作者:楊大偉 王輝 單位:1.青島市水利局西海岸供水管理處 2.山東省淮河流域水利管理局規劃設計院

篇3

引言

工程項目建設離不開管理，工程項目管理代指利用系統工程觀點以及對應理論方法等，對工程項目建設周期當中所有工作進行有組織、有計劃的調控。該工作的核心任務，就是利用各種手段來控制項目造價、項目質量以及項目施工進度，保證項目可以滿足使用者日常需求。造價管理貫穿了工程項目管理的全過程，不論是籌建還是驗收、交付、使用都離不開工程項目管理。站在業主的角度來看相關問題，可以將項目建設大致上分成五個完全不同的階段，分別為項目決策階段、項目準備階段以及項目后期交付驗收階段等，還要對項目進行后評價。若將不同階段造價管理內容以及不同階段的造價管理特點當成工作的基本依據，則可以將項目正式建設與項目竣工驗收這兩個環節作為基準點，劃分工作流程，下文將對相關問題進行闡述。

1項目實施之前的造價管理工作方法闡述

1.1項目決策階段造價控制研究

項目投資決策的本質，是一種選擇與決定投資方案的基本流程，而且項目投資是否正確，會對項目建設產生直接影響，同時也會影響到工程項目造價，是保證工程造價控制的基本前提條件。如果項目決策出現錯誤，不僅會影響到項目投資以及項目人力物力的使用效果，情況嚴重時還有可能會導致項目施工質量產生問題。所以從該角度來看，在對項目造價進行管理之前，必須要先保證項目決策工作的正確性，避免出現決策失誤等問題。對項目決策階段進行造價管理。分別討論擬建項目必要性與擬建項目可行性等，從不同的角度對建設方案進行必選，選擇性價比最高的方案。項目建設方案設計到的范圍比較廣，不僅包含了項目建設規模以及項目建設地點等方面的問題，同時也包含了項目占地面積以及項目建設工藝、項目裝備選型等諸多方面的內容。所有的項目造價管理工作人員，都要盡量在該階段對項目整體投資情況進行估算，估算的內容包含了項目固定資產投資估算以及項目流動資產估算這兩個環節。

1.2項目設計過程中的造價控制內容

投資方給出的方案在決策階段獲準之后，便可以進入到后續的項目設計階段。通常情況下工程項目都會經歷初步設計、項目施工圖設計這兩個環節，初步設計比較重要，承載著設計整體構思。項目施工圖設計的基本理念，就是利用圖紙來表達出設計者基本設計意圖，并將設計意圖當成項目施工作業基本依據來看待。項目設計結果還可以對工程控制造價起到輔助作用，如果設計結果不合理，則設計內容無法通過強制性審查，有時雖然設計結果比較安全、可靠，但是卻存在一定的資源浪費問題。比如在對橋梁工程進行設計時，如果目標橋梁工程是鋼結構橋梁，不同的設計和施工方案會導致造價的差異，如果不進行方案對比、優化，制定出科學、合理的施工方案，不僅提升了項目造價，同時資源浪費問題也比較嚴重。和傳統審查預算結果相比較，利用優化與比選的方法來確定項目設計方案，可以有效降低造價，使用效果理想。要在項目設計階段對造價進行控制，最關鍵的步驟就是做好限額設計。根據批準投資估算的額度先進行初次設計，之后分別按照不同的步驟來對限額情況進行計算，并設計項目施工圖。限額設計工作開展的過程中，項目設計人員必須要時刻與造價管理工作人員相互配合，保證項目技術與經濟可以相互結合。項目設計人員需要考慮經濟支出方面的問題，而且造價管理工作者也要及時做好項目文件中涉及到的造價計算內容，為后續項目設計人員日常工作的開展提供基本信息。做好文件經濟選比，在滿足設計對象基本功能的條件下，盡量的控制項目造價。將限額設計融入到項目設計階段，可以有效克服項目施工技術與項目經濟相脫軌的情況，真正意義上實現了主動控制項目造價。

2項目實施過程中的造價管理問題闡述

當工程項目合同協議書簽訂，且確定了具體的開工日期之后，項目便會進入到正式施工階段。該階段需要在保證項目基本使用功能以及項目后期建設質量的條件下，盡量降低工程項目造價水平。和已經確定的計劃投資額度相比較來看，項目在實施階段業主需要合理調控計劃，并執行計劃。若可以保證項目設計規模與項目設計方案基本相同，則該階段很難降低造價，所以從該角度來看想要降低工程項目造價，最關鍵的環節依舊集中在項目正式實施之前的一段時間內。在項目實施階段，基本造價管理任務，就是避免出現任何合同內容之外的價款、費用，讓工程項目建設可以正常進行。盡量避免出現工程項目變更或者項目承包人索賠等問題。部分工作需要在項目開工之前就進行，比如場地勘察工作、項目設計工作等，避免出現設計錯誤或者出現漏項等問題。項目施工場地與項目施工圖紙也必須要保證完好無損，在項目正式開工之后，相關業主需要與項目承包方保持良好的聯系，并按照承包方的請示，給出對應的答復。嚴格按照合同中簽訂的內容來支付工程款項，業主方不能影響到項目承包方的日常施工，避免承包人因為等待指令或者等待資金等原因向業主進行索賠。除了上述環節之外，業主方還要在接到項目承包人提交的工程量報告、合適工程量之后，將所有的依據當成工程項目進度款項結算依據來使用。

3項目正式實施后造價管理工作研究

在建設項目完工之后，對項目進行驗收并交付項目，這代表了項目實施階段正式結束，作為業主方要做好項目造價管理工作，并對項目的整體投資情況進行高度總結。項目正式開始實施之前，其造價管理的內容是計劃項目需要花費的款項，項目正式實施之后的造價管理就是對項目建設已經花費的款項進行總結。在項目實施之后，業主造價管理主要工作內容，就是對項目的內容進行編制，并做好項目日?？⒐そY算工作。項目竣工結算可以全面綜合、反應出項目從開始建設到后期交付使用的全部資金使用情況，且竣工決算還可以反應出交付資產價值。項目竣工決算的結果可以和項目投資、項目建設成本進行比較，掌握具體化的項目建設情況，并對項目投資效果進行深度分析，為后續工程項目建設提供基本參考意見。在條件允許的情況下，還可以將已經完成的項目對比結果進行備案處理，為后續工作積攢經驗。

4結束語

上文首先從項目決策階段造價控制研究、項目設計過程中的造價控制內容、對項目招投標階段造價進行控制等方面，對項目實施之前的造價管理工作方法進行了闡述。之后討論了項目實施過程中的造價管理問題以及項目正式實施后造價管理工作，希望可以為后續工作的開展奠定基礎，提升工作質量。

參考文獻

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[2]蔣莉.新形勢背景下從業主的角度如何對工程造價進行管理和控制[J].建材與裝飾，2016（29）：134~135.

[3]唐應欽.淺談業主方在建設項目設計階段工程造價控制的策略與方法[J].建材與裝飾，2016（01）：204~205.

[4]吳桃英.談建設項目施工階段業主方對工程造價的動態管理[J].安徽建筑，2014（01）：161~163.

篇4

造成中國企業海外并購遭遇挫折甚至失敗的因素，概括起來不外乎有三個：一是并購的目的性不強，或者說不符合企業長遠的戰略目標；二是風險意識不強，尤其是并購前的調研不夠、計劃不周，造成并購后遇到許多意想不到的困難，從而付出遠超預期的經濟代價；三是并購后整合不利，特別是因企業文化差異造成彼此間的摩擦和經營困難，使得一些長遠的發展計劃成為一紙空文。

具體到并購整合操作過程中的障礙，筆者將結合自身實踐主要談一點體會。

“整”而不“合”

縱觀跨國公司的成長歷程，傳統的發展途徑不外乎兩條，其一是直接在海外投入資源，從無到有建立起完整的生產、銷售和運營管理能力以及相應的投資和后續運營平臺，負責海外業務發展和后續資產管理；其二就是通過并購直接獲得可立即產生商業效益的股權或資產和與之配套的成熟管理體系。然后將不同業務環節的管理職能分別賦予總部各直線職能部門，通過抽調人員形成松散的矩陣團隊，分別負責業務發展及后續運營管理。

有鑒于多數中國公司對海外經營環境缺少深入的認識、本地化管理經驗的不足以及合格管理團隊的匱乏，無論采取何種發展途徑，在具體實施過程中普遍存在的問題一般包括以下三個方面：

缺乏系統的績效評價

并購項目缺乏系統的全程績效評價，并購環節結束之后沒有對實際運營業績的跟蹤，在并購項目財務模型、項目運營后的計劃預算控制以及運營管理績效評價系統之間缺乏銜接，導致項目后續績效管理缺位，派出的管理人員缺乏正確的績效導向。

并購項目整合效率低

公司擬派出的運營管理團隊直至項目基本談判完成，甚至之后才開始組建并介入項目交接。派出的運營管理人員因為缺乏對投資談判中確認事項的掌握和理解，在落實公司政策過程中時滯效應相對較長，影響投資后整合及運營管理的效率。

經營信息缺乏系統的跟蹤反饋

公司總部對已設立的海外分支機構經營管理信息缺乏系統掌握，沒有一個綜合的信息定期收集反饋指標體系和報告形式，增加了在實物資產、人力資源和管理人員舞弊等方面的管理風險。

破繭而出之計

鑒于中國絕大部分公司尚處于快速發展階段，以及這些公司的總部管理成熟度現狀，筆者認為在當前階段實施海外發展戰略的中國公司對海外分支機構和投資項目（以下簡稱“海外機構”）不僅不宜采取戰略目標和戰略計劃等放權型管理模式，而更應該嚴格落實財務控制模式，即以財務管理控制為主線，從信息溝通與財務報告、資產管理、統一的基礎工作制度、預算控制和資金管理等五個方面入手完善對海外機構的管理，同時考慮以財務管理控制為主線的運營管理系統與并購系統和后續績效考評系統的銜接，從而真正將并購、運營管理和績效考評三個環節有效地整合在一起，形成公司海外發展策略的三個支點，以確?？傮w目標的實現。

為保證這一策略的有效實施，以下三個方面的支持體系必須加以建立和完善：

銜接投資和運營管理的績效評價系統

這一體系的建立需要三個載體：

1. 項目投資指標

海外機構綜合績效水平取決于經營期內各年度的績效目標設定，因此在投資環節完成后海外機構各經營年度預算的編制應嚴格落實投資模型中的年度測算目標。如預算指標與投資測算目標之間出現差異則應分析內、外部原因，將差異分析和調整建議逐級上報公司管理層審批，并將分析結果和調整方案導入投資項目績效跟蹤系統。

2. 投資績效跟蹤系統

除海外并購由牽頭機構總體負責投資模型和商務談判之外，為保證合理的內部牽制，公司管理層應在財務管理部門或其他適當部門建立海外項目投資績效跟蹤系統，負責從三個方面跟蹤分析海外機構的實際績效：（1）牽頭對海外機構實際運營情況與投資測算之間的差異進行分析；（2）建立并管理海外機構績效跟蹤數據庫，并對其他海外并購項目的假設設定和測算模型提供經驗數據支持；（3）將績效差異分析結果提交公司人力資源部門用于績效考評。

3.海外并購項目投資人員和后續管理人員績效關聯

與建議的管理模式相適應，海外機構管理團隊在并購初期就予以組建并參與談判環節，以確認投資模型的主要內容和關鍵績效指標，這樣在投資完成進入后續管理環節后就在投資團隊和后續管理團隊的工作業績之間通過投資模型和關鍵績效指標建立了績效評價的有效關聯，避免回報不達標后在投資和運營管理人員之間責任認定方面的困難。

項目并購和后續管理的銜接支持系統

并購目標的達成在內部取決于三個關鍵方面：（1）投資和后續管理的有效銜接；（2）具備合格的管理團隊；（3）后續管理質量。因此，公司內部應首先建立有效的投資與后續管理整合機制和整合及后續管理的人員儲備，這其中整合及后續管理團隊由合格的項目整合管理人和項目后續管理團隊兩個部分組成。前者負責制訂項目整合計劃并負責實施，后者負責在項目并購過程中深入了解項目背景、存在的管理問題、跨文化溝通、參與制訂項目投資模型關鍵假設和財務評價指標以及后續的績效改進方向，并預先編制管理方案和資源需求計劃。

筆者認為公司應將這兩方面人員均納入海外并購團隊，并且在并購前期就予以介入，以保證對并購項目信息的充分熟悉和對后續管理潛在問題的及早把握。具體經驗可參考通用電氣財務公司的管理實踐。

建立符合海外發展策略的綜合財務管理體系

為配合海外并購策略的實施，公司財務管理部門應在信息溝通、財務報告、資產管理、統一的財務基礎工作制度、預算控制和資金管理等五個方面盡快建立起保障海外發展目標實現的財務管理控制系統，保證對公司以財務管理控制為主線的績效管理策略的貫徹落實。需要指出的是，這一控制系統的各項內容必須細化成為具體可操作的工作目標，然后對工作流程和人力資源做出具體安排，并在此基礎上制訂相應的工作計劃和時間表。

1．信息溝通和財務報告

首先公司需要建立適用于海外機構的統一會計科目體系（Chart Of Accounts）和與之配套的海外財務報告標準格式，以此保證基本會計信息的準確性。在此基礎上，考慮到一般中國公司內部的管理分析報告集中于對所屬單位財務績效指標信息的分析和報告，內部沒有一個全面的經營管理報告系統定期收集所屬各單位，尤其是海外機構的綜合經營管理信息，導致公司各職能部門對海外機構與派出管理團隊之間在經營管理信息方面的不對稱，影響綜合管理效率，筆者建議中國公司可以借鑒國外跨國公司的成熟管理經驗，在傳統的財務分析報告基礎上建立經營分析報告編報制度，其中各經營單位需綜合分析并報告基本經營信息變化、關鍵績效指標、生產經營、安全環保和人力資源等方面的綜合信息。這一報告可由海外機構定期向總部歸口管理部門或負責海外發展的管理平臺報送，之后再由財務管理部門匯總納入公司總體管理報告體系后定期提交管理層。這一報告模式可以解決海外機構經營信息分散管理的問題，提高信息透明度，有利于公司綜合掌握海外機構的情況，也有利于總部職能部門專業管理職能的延伸。

2．資產管理

公司內部的資產管理部門應將國內的資產管理制度和流程根據海外地區的特點相應調整，工作重點應包括：（1）嚴格落實區分資本性支出和經營性支出的原則，并監控落實情況；（2）組織每年不少于一次的資產盤點以及年度審計中與審計師海外機構的協調；（3）與公司采辦部門分工負責制訂海外機構實物資產管理辦法和采購管理辦法，其中應明確海外機構可在年度預算范圍內在當地獨立采購資產，但必須將詢價方案和有關支持合同提前上報公司采辦部門審查備案，在采購完成后根據收到的信息制作并發出標準的固定資產標簽。

3．統一的基礎財務工作制度

財務管理部門所屬各崗位要從各自專業職能角度出發，對海外機構的經營管理環境特點和地方法規體系進行事先整理和分析。在此基礎上，結合公司已有的內部管理政策出臺專業指導手冊，同時在培訓、業務指導和實施溝通等方面制訂標準化的制度、流程和時間表，以便于實施。

4．預算控制

公司應以并購財務模型為基礎設定海外機構各年度運營績效目標，通過將這些目標轉化成各年度預算并嚴格落實，來保證海外機構的運營始終符合并購期望。當然，這里并非是說一味僵化的執行，如海外機構的內外部經營環境較并購時發生了重大變化，則必須相應調整預算并根據調整結果對績效表現重新做出跟蹤評價，并據此判斷調整后該海外機構對公司的價值貢獻，最終利于對管理層提供決策支持。

5．資金管理

對海外機構的資金需求和使用，應以編制資金預算的方式與預算管理相結合，在貫徹總部集中管理的原則基礎上，充分考慮海外機構所在地的金融基礎設施成熟度和公司內部資金管理職能延伸的可操作性、便捷性和安全性等因素，從資金的來源、成本水平和使用進度三個環節保證海外機構對資金使用的安全和有效。

以上是筆者建議的通過財務管理職能落實海外機構績效管理的框架設計。另一方面，公司在海外機構管理方案的選擇過程中還應充分考慮現有組織體系和公司發展目標之間的匹配度，首先設計出目標方案，在此基礎上考慮公司現有情況，并做出過渡安排。

過渡方案

該方案確認目前公司對海外業務的管理現狀并明確在現階段采用，即對海外機構管理一般仍沿用總部各職能部門的直線管理模式，與此同時逐步建立起負責海外業務發展的管理平臺，并明確其角色重點在現階段應是協調和溝通。另一方面，公司應確定海外業務管理模式過渡的計劃和工作時間表，明確該平臺在全面接手海外機構管理的目標狀態下其職能機構的設置、人力資源安排以及與總部各職能部門的工作關系。

目標方案

如在工作計劃設定的時間周期內公司基本完成海外業務管理模式的轉變，海外業務管理平臺應初步具備對海外機構履行綜合管理職能所必要的組織結構、職能部門和人力資源配置?？偛扛髀毮懿块T對海外機構的管理也將通過該平臺中對應的職能部門實現。

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資本經營決策是對企業未來業務所做的決策，其各項選擇、評價、安排都將是后續的企業經營和管理的前提，從基礎上制約了其運作的空間。

（一）兼并收購不可避免的關鍵決策之一就是定價。價值評估所確定的并購資產價值高低，從根本上制約了企業經營的利潤率水平。如果估價偏高，在股權融資條件下，會攤薄利潤水平；在債權融資條件下，會加重利息負擔，從而加大財務風險、降低獲利水平。

（二）根據稅務專家分析，兼并收購完成后，企業開始正式運營的時候，公司與稅務相關的結構都已經確定，稅務籌劃的空間只剩下約20%。在資本經營過程中，對受資企業地點、股權結構、融資結構、資產結構、合作方式、組織形式、經營方式等的選擇和安排，在很大程度上決定了后續稅務工作的空間和基礎。在后續的管理與經營過程中，當然也可對這些結構進行調整；但這種調整對公司正常經營影響較大，甚至可能得不償失。因此，最好的策略是在資本經營決策前先做好全面、長遠的稅務安排。

（三）受資企業所在地的融資環境、信用狀況，制約了企業后續日常經營的資金流動。對處于資金充足、金融體系發達地區的企業，如果企業經營業績良好，資金籌集不難，且可能作為一個融資的平臺；而對處于經濟不發達、信用體系不完善國家的企業，因為資金匱乏、信用記錄不良，資金可能成為瓶頸，需要股東公司提供直接資金支持或提供擔保。

（四）財務杠桿的利用方式影響后續經營管理。完全依靠自有資金進行資本經營很少，常常需要利用債務的杠桿作用或與其他企業進行合作。融資方式的選擇，如股權融資還是債權融資或可轉債、公開募集還是定向融資、各種融資比例的安排，以及項目合作的方式，都會影響到企業經營管理的權限劃分、政策方向和成果分配。

（五）受資企業所在地的市場體系的健全程度、原材料供應狀況、基礎設施完善程度、勞動力供應狀況、信息體系建設情況等環境，是企業經營的外部基礎，制約著企業經營運作的效率。

（六）受資企業所在地法律體系的健全程度與執法的力度，對企業經營管理方式有重大影響。

鑒于前期的資本經營對后續經營管理的基礎性影響，要求在資本經營過程中，相關部門、人員需要全方位、全面的介入，力爭把問題解決在并購過程結束之前。在保證工作紀律和商業秘密的前提下，讓相關人員對項目的進展保持實時跟蹤，保證信息的及時溝通和共享，以選取最有利的時機、以最好的方式來完成并購。

二、經營管理是對資本經營目的的實現，且其結果影響后續的資本經營

每一個投資企業都有在資金投入前預先設定的參數和目標，都承擔著落實公司整體戰略的使命；其經營管理結果，既關系到前期預定目標的實現程度，又對后續資本經營產生制約。

（一）資本投入過程中的盈利預測、資金預測等都要通過目前的經營管理狀況來予以落實；只有切實貫徹各項戰略舉措和經營計劃，嚴密控制相關風險，才能實現資本投入的目的，保證債務的償還和股權的收益。

（二）經營結果的好壞，關系到能否為后續的兼并收購、投資新項目提供資金支持。特別是一些基礎產業、支柱產業項目的投資，金額都比較大，回收期比較長，需要很大的資金投入。如果已經并購的各個受資企業都能產生很好的效益，實現利潤和現金流的快速增長，則可以一方面通過分紅或直接參與新項目向企業提供資金，另一方面受資企業凈資產的增加也會擴大其融資能力；如此，則可實現資本經營和企業經營現金流的良性循環。

（三）受資企業經營管理情況特別是經營業績的好壞，影響到市場對企業管理能力的評價，對后續的并購活動有重大影響。特別是通過資本市場進行收購，退出的股東關心股權現在能否賣個好價格，而繼續持有的股東則關心新控制人的經營管理能力和資本運作能力。如果我們對現有的實業企業都能做到經營順利、發展迅速、管理科學，無疑會增強投資者的信心。

（四）受資企業經營過程中與合作方、當地政府、銀行等的關系，影響到公司整體的形象、聲譽，從根本上對后續的兼并收購產生制約。比如，給職工的待遇和清退人員的安置、與當地銀行的雙贏關系的建立，對政府承諾的兌現、對合作方的尊重與配合、對當地發展的支持等等，都會直接或間接影響后續項目開發中社會各界對出資企業的信任和期望。

（五）在受資企業經營管理過程中，能夠發現其先天不足和新生問題，對行業、產業的規律有更深刻更細致的認識；而這些經驗和認識會讓企業后續的資本投入更為理智、更為科學。

三、實現資本經營和企業經營的良性循環

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正文

傳統的水利工程建設項目中，相關的施工單位會更多注重工程施工過程中的項目管理，對于前期的設計環節，沒有進行足夠的重視。實際上，施工設計是項目施工的基礎，因此應該在水利工程的設計環節加強管理，促進后續施工的良好進行。

一.水利工程設計對施工過程的影響

水利工程的設計是水利工程實施的第一步，在設計的環節，會對具體的施工要求、工程的實際狀況等就行一個合理的分析和綜合考慮，并將其轉化成文本化的東西為后續的施工提供參考。工程在施工的時候，會根據前期的設計來進行嚴格的施工，如果設計環節不夠科學、設計缺乏合理性，就容易使得施工的過程出現各方面的問題。如果設計方案不合理，容易使得造價不準，從而使得后續的施工缺乏經費的保障。此外，如果設計的環節沒有很好地根據實際的情況來進行設計，那么在后續施工的時候，就會遇到一些現實無法解決的問題，影響工期，嚴重的時候甚至會阻礙工程的進行。

二、水利工程設計在施工中容易出現的問題

1施工投資問題

水利工程的施工范圍一般都比較大，并且所處的位置自然環境畢竟復雜。和普通的建筑工程相比，水利水電工程的施工區域比較分散，例如在堤防的施工上，就會綿延幾百公里這樣的一個范圍，因此施工環境會受到各種水文地質條件復雜性的影響。在工程的投資方面，由于工程浩大，因此資金的投入也是十分大的，并且這類型的工程一般來說施工的工期都比較短并且任務很重，因此在工程的前期施工中是很難完全做到位的，這在一定程度上加大了水利工程投資問題的出現。

2施工安全問題

任何工程和生產，安全問題永遠都是最關鍵、最首要的[1]。在水利工程項目的建設中，施工過程的安全問題一般都能得到高度的重視，相關的施工方也會設置監督管理的機構，用以更好地對安全問題進行監督，防止事故的發生，并且還會對水利項目進行一個不定期的安全生產檢查監督工作，以此來實現安全事故的全面預防。但是，對于水利工程的安全來說，相關設計環節對于工程安全的影響卻沒有引起足夠的重視。在水利工程的設計環節，施工過程中潛在的一些安全隱患主要在三個方面，首先是設計的不合理導致一些安全隱患的地方沒有得到及時的糾正。其次，由于施工單位一些措施和方法不當，使得安全隱患因素大大加強。最后，在實際的施工環節，由于安全管理的不到位，使得相關的安全問題沒有得到解決。

3施工質量問題

水利工程的設計環節，如果相關的設計不到位、存在缺陷或者沒有根據相關的設計規范來進行具體的施工設計，就容易使得后續的施工環節缺少相關具有實際支撐的參考，從而出現質量方面的問題。在設計不到位或者存在缺陷的問題上，一般會在主體結構的設計方面比較多。在具體的設計中，有的設計師不注意細節的設計，造成了相關的質量問題。對于施工規范的問題，如果不稍加注意，同樣也容易引發安全隱患。

三、水利工程設計對施工過程的措施探究

1控制水利工程的造價，加強投資的管理

水利工程的設計對于施工過程有著重要的影響，因此在設計環節，應該注意加強水利工程的造價，對于投資環節加強管理，從而為后續的施工過程提供保障。對于工程來說，工程的造價決定了工程的資金情況，工程的資金情況對于工程的實施有著重要的影響，因此加強造價管理十分有必要。在具體的造價環節中，首先要加強決策的正確性，因為決策的正確性會影響后續的項目投資情況，最終影響工程的造價情況。在決策上，要保證正確、合理，并且要引入各項經濟決策評價制度，對決策的內容進行評估。在投資方面，得到了決策的正確保障之后，還需要對投資環節加強管理。由于現今階段的工程一般都會采用招投標的方式來進行施工方的確定，因此對施工方的投標進行合理的管理有利于為后續的投資提供更加有利的因素。在投資方投資結束后，應該盡快成立相關的管理監督小組，以便于對投資進行更好地管理。

2提高安全意識，細化安全設計規范

水利工程的設計應該要采用符合國家規定的相關設計標準，嚴格進行每一個設計環節的操作，對于圖紙等各方面的工作都要進行認真的關注，以此保障它符合相關的安全設計規定。對于工程的設計，尤其是與民生相關的水利工程，我國是有相關的行業安全設計規范的，因此，提高設計方的安全意識，嚴格要求他們按照設計規范來進行相關的設計是保障施工項目得到合理運行的一個前提。同時，還應該注重相關安全意識的樹立問題，根據近些年來的工程事故案例的分析，可以發現，很多安全事故的發生都是由于安全意識樹立不到位所導致的，因此應該進行相關的宣傳教育來提高施工人員和設計人員的安全意識。

3促進合理的施工設計，保障施工的質量

施工設計是工程的重要前期環節，后續的施工都會根據這個環節來進行，因此對于水利工程來說，促進施工設計的合理性有利于保障后續施工的質量。如果設計環節不合理，那么后續的施工就是去現實的意義，并且很容易導致工程在質量上存在問題。在進行施工設計的時候，施工方要注意對工程的細節進行把握，要注重設計的全面性，認真結合實際的環境情況等各方面的因素來進行綜合的設計。同時，還應該避免在設計的環節出現遺漏和失誤，導致后續的施工出現問題。由于工程在實施的環節是容易受到環境等各方面因素影響的，尤其是水利工程，由于施工范圍大，所處的地勢結構復雜，因此相關的設計很有可能在實施的時候出現問題。在這樣的情況下，水利工程后續施工的保障就需要前期的合理設計來提供支撐，以此來應對后續的實際調整，使其能夠有一個較好的工程調整依據。

四.結語

水利工程的設計環節如果得到了良好的加強，合理性比較到位，那么后續工程的施工就會更加順利，并且能夠保證工程的質量。在具體的施工中，應該從造價的控制、安全意識的提高和施工設計的合理等方面來進行加強，從而推進工程的合理進行。

參考文獻：

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對國家投入的專項資金主要有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于專門工作；三是需要單獨核算。專項資金分類與中央項目支出分類基本一致。行政事業單位項目具體涵蓋了國民經濟發展的方方面面，包括服務業、農業、社會事業、基礎設施建設、高新技術等財政補助、貸款貼息、配套費減免的項目，如服務業和農業引導扶持資金項目、國債資金補貼項目、部分經濟適用房項目（廉租房）等，其資金規模大，資金使用效果影響范圍廣。加強行政事業單位的專項資金的管理對于加強政權建設、促進當地社會經濟發展、改善生產和生活條件、維護社會穩定等方面具有重要作用。

一、項目資金來源

項目資本金主要以“國家引導、配套投入、民辦公助、滾動開發”的投入機制。由企業按照國家現行政策規定自行解決，政府通過投資補助、貸款貼息等優惠政策予以支持，地方財政按規定的比例要求配套投入；政府直接投資和政府組建公司投資項目的，由政府注入項目資本金，其項目資本金資金來源可從中央補助資金、省級補助資金、市縣政府公共預算安排的資金，以及地方政府債券資金等渠道籌集。

二、目前行政事業單位專項資金中管理存在的問題

（一）專項資金管理辦法不夠健全，給管理和控制帶來不便。實際操作中，有的單位在申報項目上不規范，甚至存在一個項目多個名稱申報；有的單位沒有嚴格專項資金管理，使公用經費差旅費、會議費、招待費等擠進專項資金；有的單位未嚴格按照預算執行，各種費用實報實銷，經辦人員沒有控制意識，造成資金浪費現象；有的項目竣工驗收時，只對工程建設情況進行驗收，未對資金進行檢查驗收，使專項資金處于失管的狀況。

（二）項目資本金缺口大，投資計劃不能實現。部分專項資金要求地方按比例配套資金和單位自籌資金配套，有的地方財政困難或者單位自籌資金困難的，資金不能及時到位，造成項目不能如期開工或者按計劃完工，甚至影響工程質量。

（三）財務管理不嚴，核算不規范。一是未實行專賬核算，與其它資金混在一起核算，二是結算手續不完善，如白條借出工程款，不開據稅務發票，三是工程項目不附材料清單，四是不以審計結果作為結算依據，而是以工程概算編制竣工結算書后，按承包價開據稅務發票報賬，五是大額專項資金的撥付由個別領導或者經辦人個人決定，失去了相互制約相互監督的內控機制。

（四）項目后續管理缺乏。一些項目規模小，分布廣，管理難度大，后續管理費用高，難以落實，使項目后續利用不充分，項目長期效益不明顯。

三、完善專項資金管理使用的方法及建議

（一）完善專項資金管理辦法，嚴格專項資金支付，嚴格核算管理。對專項資金要專戶存儲、?？顚Ｓ?。嚴格按照規定的用途和標準使用項目資金，嚴禁擠占和挪作他用，不能擅自更改批復的項目地點、性質、內容、標準和規模，不能超范圍使用項目資金； 嚴格財務管理，對項目投資、營運成本要進行嚴格的控制，嚴禁白條入賬，防止弄虛作假，項目驗收前須進行峻工決算審計；嚴格資金撥付程序，按照項目進度計量支付資金。專項資金的核算行政單位在“經費支出”下設“專項資金支出”、“撥出經費”下設“”“撥出專項資金”,“撥入經費”下設“專項資金撥入”,事業單位會計設置“?？钪С觥薄ⅰ皳艹鰧？睢焙汀皳苋雽？睢焙怂銓ｍ椯Y金，下設各項目明細科目，年底結余資金分別記入結余（專項經余）和事業結余（專項結余）科目。

（二）加大籌資力度，彌補項目資金缺口：項目資本金的資金來源，首先立足于政府預算（包括公共預算、政府性基金預算）安排資金、地方政府債券資金。同時，各地要加大籌資力度，認真落實配套資金，對于項目資本金仍有缺口的，地方財政在按規定程序使用年度超收收入時，要相應增加項目資金投入。此外，項目單位還應積極尋求市場來源，大體上有兩種方式：銀行借款或者從資本市場上融資，這時，銀行、基金、保險公司、投資機構、個人等都能成為投資者，根據當時市場的接受程度、融資量需求和資金成本項目單位或者通過債務或者通過股本獲得資金。

（三）強化監督檢查，提高資金使用效益。加強單位內部對專項資金的管理，建立健全專項資金審查和監督制約機制，及進發現并制止專項資金使用違法違規現象，確保項目資金規范使用。積極接受財政部門監督檢查。財政業務處要在搞好部門預算的同時把更多的精力放在預算執行、監督資金使用、參與部門發展上來，實現對財政資金全過程的控制，建立起專門監督機構的檢查與業務處室的日常跟蹤相結合的財政監督機制。

（四）加強項目資金績效評價。專項資金績效評價是指考核部門公共服務的成本耗費和效率水平，根據不同項目支出結果，比較項目之間的社會成本效益，并在可能的情況下比較不同支出組合所產生的社會價值，以及單一項目實現效益情況。項目資金績效評價有賴于項目資金核算提供的會計信息，而實施績效評價又能促進項目資金進行規范核算。進行綜合評價，可以規范資金使用范圍和標準，判斷資金使用效率。實施項目資金績效評價可以在事前，也可以在事中或事后。事前評價，有利于預算編制的科學、合理性；事中評價，可以分析研究項目進展情況，及時處理工作中出現的問題；事后評價，則可以審查和評價對項目支出成果是否符合目標要求。通過建立財政項目資金績效評價分析制度，對提高預算編制科學性和合理性，優化資金結構，規范會計核算，強化監督管理，都將起到積極的作用。

（五）完善項目后續管理，發揮項目投資的長期效益，促進經濟發展。積極指導各項目點后續維護，明確產權，落實管理主體；健全完善后續管理各項規章制度和管理辦法；多種渠道籌集，加大政府滾動投入，整合上級有關部門的扶持資金，鞏固、發展、提高項目已經取得的效益。

綜上所述，專項資金的投向體現的是公共財政的理念，發揮政府調控功能，突出以社會事業的發展為重點，集中財力辦大事。在國家對專項資金投入越來越多的今天，加強專項資金的管理，提高專項資金使用效益，使群從滿意具有重要的意義。

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1.成本控制管理的原則

固定資產投資項目成本控制管理是系統性、持續性的管理過程，涉及不同的利益參與主體，必須建立全過程、動態管理的基本原則。

（1）全過程管理原則

項目成本是固定資產投資項目管理中系統性的關鍵要素，貫穿于項目全生命周期，從項目的前期規劃至最終竣工驗收、從工藝需求論證至項目建設實施。各個階段和不同環節的項目成本縱橫交織，相互影響。項目建設單位需要樹立全過程成本控制的管理理念，使成本控制管理體現于管理機構設置、人員配備以及制度建設等各個環節，達到人人有責、人人負責的效果。

（2）動態管理原則

項目成本管理是以目標成本為基礎、及時跟蹤成本變化的動態控制管理過程。動態成本管理就是為實現項目的目標成本，在項目成本形成的過程中對所消耗的人力資源、物質資源和費用開支進行指導、監督、調節和限制，及時控制與糾正即將發生和已經發生的偏差，把各項費用控制在規定的范圍內。建設單位成本管理的重點就是跟蹤、發現、限制成本的變化，實現項目成本控制，保障項目順利實施。

2.影響項目成本的主要階段及關鍵因素

在項目啟動規劃至交付使用的全生命周期內，影響項目成本的五個主要階段分為投資決策階段、方案設計階段、招標及合同簽訂階段、工程實施階段和工程竣工結算階段等。在項目不同階段，成本控制管理的重點是不同的，也是相互影響的。

（1）投資決策階段

在投資決策階段，項目主要經過立項必要性分析、建設方案可行性對比分析和實施方案的初步設計，并最終確定項目建設目標、主要工藝技術參數、項目初步設計方案和投資估算。一般來說，投資決策階段對后續項目成本控制管理有著決定性的影響，主要體現如下：

建設規模定位準確，適當考慮后續發展需求。不適當的項目定位，都會導致后續實施過程中建設方案的重大調整和項目成本的大幅增加。

工藝技術參數和實現途徑合理、可行。工藝技術要求是建設方案和設計圖紙的主要依據，科學、合理的技術要求有利于項目實施和工程造價的控制。

項目投資估算應科學、準確。投資估算精度應能滿足項目規劃方案的所有建設內容，編制的投資估算要盡可能完整、準確地考慮到項目實施過程中可能出現的各種情況及不利因素，諸如工藝需求的特殊性和建設地點自然環境的差異等，使投資估算真正體現項目實施的總成本。

（2）方案設計階段

當項目投資決策完成，即建設單位獲得了項目規劃建設內容的政府批復投資，項目進入方案設計階段，主要包括施工圖設計、工藝設備選型等。因方案設計圖紙是工程造價和項目實施的主要依據，從成本控制的角度看，方案設計對項目成本是決定性的，影響項目成本、容易忽視的設計因素如下：

重視設計結果，而忽略為實現工藝需求選擇適當的設計方案。不同經歷和水平的設計人員對工藝技術要求的理解是不同的，也就會選擇不同的設計方案。很容易理解，不同的設計方案造成項目造價的差異。更嚴重的情況，因設計人員對工藝要求的不同理解，造成設計方案的建設標準或安全設計裕度被成倍放大。

設計方案不考慮現場地質結構和環境因素。因圖紙設計任務多以及不合理的設計評價標準，造成設計人員缺少對工程現場的勘查，使設計脫離了實際情況，現實中的問題在圖紙上沒有合理規避，最終致使項目實施過程產生變更簽證，進而增加項目建設成本。

（3）招標及合同簽訂階段

在招標及合同簽訂階段，主要是通過招標確定項目合同價，并選擇技術實力強、信譽度好、工程建設經驗豐富的工程承建單位，然后簽訂工程建設承包合同，合理約束、引導承建單位按期、保質完成建設內容，控制項目造價在合理范圍內。

（4）工程實施階段

工程實施階段是項目成本控制的關鍵期。70%的項目成本的增加均是由于項目實施過程中沒有很好控制造成的。在工程實施階段，控制項目成本的關鍵是：

嚴格控制項目實施過程中不合理的簽證和變更。

嚴格依據招標文件和合同約定，審查和規范項目實施過程。

堅決制止擅自改變工藝狀態、提高建設選材標準或擴大施工范圍的事項發生。

（5）工程竣工結算階段

竣工結算階段對工程造價控制有一定的影響，關鍵是真實、全面的反應實施建設過程，杜絕不合理的事項計入建設成本中。竣工結算階段是項目建設全過程的最后一個程序，是全面考核建設工作，檢查設計、工程質量是否符合要求，審查投資是否合理的重要環節，它對保證工程質量，促進建設項目及其投產，發揮投資效益，總結經驗教訓都有重要作用。

3.成本控制的管理策略

項目成本控制是一項系統工程，需要進行全過程、全方位的動態管理。只有建設單位加強項目管理和全過程造價控制，特別是事前、事中控制，才能減小項目成本的巨大變化，使工程造價得到有效控制，實現社會效益和投資效益的最大化。成本控制的管理策略應重點關注以下三個方面：

（1）建立專業管理隊伍。為保障項目順利實施和控制項目建設成本，建設單位需要組建項目建設的管理部門和具有專業知識的管理人員，至少包括總指揮部、工藝管理部門、綜合計劃管理部門、建設過程管理部門和工程造價審核部門等。

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一、鐵路基本建設竣工財務決算編制中存在的問題

（一）財務決算工作滯后

我國對鐵路竣工財務決算具有相關規定，要求竣工財務決算編報工作應當在項目驗收合格，且核算確認后的三個月內完成。但是實際情況卻是，真正按照該規定完成的項目很少，大部分都屬于嚴重滯后的情況，有的項目在竣工后幾年都沒有完成決算工作。根據數據統計，截止到2016年6月底，鐵路建設項目已經投產但竣工決算未編報的項目有293個，其所涉及的投資總額高達上億，具體入表1所示。

經過分析發現，這200多個未完成的編報中，未完成清概的有73個，尾工超過5%或者不確定剩余工程資金的有68個，沒有按時進行末次驗工計劃的有127個，為落實征地拆遷費用的42個，沒有完成環保措施等相關費用的34個。另外，正中介機構審計進行中的有59個，未完成內部資產交付的73個，未完成資產移交的44個。

隨著我國鐵路建設項目的不斷開展，如果不及時解決竣工決算滯后的問題，其將為鐵路事業的正常運營帶來影響。分析竣工決算編報工作的影響因素，其主要由三個方面形成。

第一，竣工財務決算工作是對項目的總結，要對其完成必須依靠各項前置工作來輔助。但是，很多環節的前置工作都出現滯后問題，比如確定征地拆遷費、資產移交等，其直接影響了最后的竣工決算。

第二，竣工財務決算工作必須得到領導的重視才能順利完成，但是建設單位將全部精力都放在了質量安全和投資任務上，沒有為建設項目的后續工作進行仔細安排，導致了很多建設項目的后續工作遲遲不能落實，繼而影響竣工決算。

第三，財務部門沒有發揮出引導作用，建設單位的主體責任也沒有明確，導致在后續工作的進行階段，缺乏相關部門的指導和協調，部門與部門之間的協調機制缺乏，阻礙了相關工作的完成。

（二）竣工財務決算編制質量較低

在實際項目進行中，建設單位沒有在收集和整理資料上下功夫，導致最后財務竣工決算編制中，很多書面內容不夠完整，并不能將該建設項目的資產情況進行真實、全面的反應。另外，很多鐵路基本建設竣工財務決算編制不夠細致，沒有詳細的體現出資產交付清單。同時，沒有按照《鐵路運輸企業固定資產管理》來分類資產交付使用清單，沒有對每個單獨項目進行資產細化。

（三）參與人員素質欠缺

通常情況下，鐵路基本建設項目財務管理人員都是由建設單位和項目管理機構臨時組件的，對基本建設財務管理工作并不十分熟練，業務素質不高，缺乏對竣工財務決算編制的經驗，導致在實際決算工作時效率很低。

二、鐵路基本建設竣工財務決算編制的策略研究

（一）內部統籌安排的健全和強化

在鐵路基本建設項目初驗完成，且符合竣工財務決算編制條件時，統籌安排由建設單位進行，并組織相關成員成立組織機構，負責竣工財務決算編制相關事宜，對所有參與編制決算人員加以明確，將各人所需要承擔的管理職責進行細分。如有必要，可以在竣工財務決算編制進行之前，對其進行針對性的培訓，并對竣工決算進行過程中存在的問題進行收集和分析，通過專門的決算研討會對該類問題進行研討，將實際問題通過現場進行及時解決，保證鐵路基本建設竣工財務決算編制工作的順利進行。

（二）有效協調內部各個部門

竣工財務決算編制工作需要得到業務部門的支持和配合。同時，加強與建設項目參建單位的溝通和協作，利于完整、可靠的收集相關資料，比如驗工計劃和驗工計價所涉及的資料等，積極完成資產交付工作。另外，加強與內部物資部門、工程部門和計劃等部門的協調工作，基本建設需要由財務人員全程參與，并監督好基本建設項目的前期、后期工作，真實記錄各項財務資產記錄，并定期清查財產物質，將其整理和編制再進行上報。

（三）建設項目后續工程的落實

首先，建設單位要對設計變更和清理概算等相關工作及時、真實的上報，經過鐵路局的嚴格確認，再由相關部門進行審核批復。同時，在申報和審核變更設計及清理概算的過程中，必須積極進行溝通，有效落實投資控制責任。

其次，當批復清理概算以后，建設單位需要第一時間分劈到各標段，對于需要補充簽訂的合同依法進行，將末次驗工計劃規范的完成。目前，清理概算批復在某些項目上歷經幾年的時間，結果還是沒有分劈辦理末次驗工計劃，影響了后續的一連串工作都不能如期開展。

再次，在初步驗收鐵路基本項目時，建設單位的相關工作人員，必須依照相關規定認真記錄“竣工項目資產初驗記錄表”，通常其應當包括的內容如表2所示。同時，向資產接收單位進行資產移交，為后續的竣工決算編制工作做好基礎。

最后是確定移交資產的價值量，財務部門需要對末次驗工形成的各項資產進行整理，并將移交資產價值進行確定和計算，完成?F路基本建設竣工財務決算的編制。其中，鐵路項目竣工交付資產匯總表需要包括的內容包括有，第一是路基；第二是隧道；第三是橋梁；第四是涵洞；第五是軌道；第六是房租及建筑物；第七是通信信號；第八是信號工程；第九是電力工程等。

（四）清理實物資產工作

在進行竣工財務決算編制工作以前，建設單位需要進行一次徹底的清查，將各項實物資產進行盤點，比如設計的工具、設備和材料等逐一核實，并全部列好清單，記錄備案，保證各項實物資產的安全。同時，妥善回收剩余的物資和材料。材料物資中需要處理的就必須按照規定進行，不能對其擅自使用或者挪用，變價收入需要入賬。

（五）財務投資評審工作

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1、水土保持方案實施的幾個主要環節

水土保持方案的實施貫穿于設計、施工、驗收的全過程,主要包括以下幾個環節:

(1)后續設計管理。項目法人在委托項目初步設計、施工圖設計時,應包括水土保持設計內容,并將水土保持投資概算納入工程總投資。

(2)招投標及施工合同管理。項目法人在提交的招標文件和簽定的施工合同中,應當包括水土保持設施的施工內容,主要包括措施工程量、實施計劃及進度安排等。

(3)工程監理和質量監督。水土保持設施的質量和實施進度應列入工程監理和質量監督的內容之中。

(4)驗收。驗收是水土保持方案實施的關鍵環節。主體工程竣工驗收前,由縣級以上人民政府水行政主管部門按照水土保持方案的審批權限和《水土保持設施驗收管理辦法》(中華人民共和國水利部令第16號)的有關規定,負責項目水土保持設施的驗收工作,并出具驗收意見。

(5)運行管理。建成的水土保持設施,應隨主體工程一并移交管理機構統一管理,不得拆除、毀壞。

2、水土保持方案實施存在的主要問題

(1)開發建設單位把辦理水土保持方案的審批手續看作例行公事的程序性審批,自始至終基本上沒有實施。

如某水電站工程,在可行性研究階段依法編制了水土保持方案報告書,并報該省水利廳辦理了審批手續,但未落實后續設計,也未開展水土保持設施的招投標,施工過程中基本沒有按水土保持方案實施。在施工過程中,基本沒有采取防治水土流失的措施。目前主體工程基本完工,水土保持設施基本沒有建設,據了解也沒有相應的建設計劃,取料場、施工道路等土地沒有恢復整治,輸水管線產生的廢棄土石方隨意傾倒,施工支洞的棄渣沒有采取任何攔擋防護措施,明管段的棄渣雖在下部設置了擋墻,但遠遠達不到防治水土流失的要求和標準。

(2)對主體工程的設計方案作重大變更后,水土保持方案不作修正變更,從而無法實施。如某高速公路工程,水土保持方案經審批以后,主體工程變更設計,未考慮可能造成的水土流失及其危害后果。由于該路段是路塹與橋梁交錯連接帶所增加的開挖土石方都不能利用,因而廢棄土石方量也大大增加,開挖土石基本上隨挖隨棄,廢棄土石堆放場地多達50余處,除水土保持方案中進行防護設計的以外,全部沒有采取任何防護措施。

(3)雖然對造成的水土流失進行了治理,但采取的防治措施與批復的水土保持方案脫節。某電站上游隧道口施工場地、備用石料和廢棄土石均堆置在河道范圍內,既不利于施工安全和河道行洪,也極易發生嚴重水土流失,從而導致下游河道淤積。水土保持方案中確定的廢棄土石堆放場地大都沒有起用,取料場的位置也沒有遵從水土保持方案,隨意變更。

(4)后續設計沒有相應跟上。經審批的水土保持方案一般都只達到可行性研究深度或初步設計深度,需要進一步做好后續設計,但大部分都未做該項工作。在工程初步設計中沒有水土保持設施初步設計的專門章節,僅有少量的文字圖表,有關內容及設計深度甚至不及可行性研究階段編制的水土保持方案。尤其是取土場地和廢棄土石存放場地的防護措施設計往往都是缺項。

(5)水土保持設施建設嚴重滯后。一些雖基本按水土保持方案要求實施了水土保持措施,但普遍存在滯后的問題。如廢棄土石存放場地應當先修建擋墻和排水設施,再堆置廢棄土石,在實施過程中正好相反,往往先堆置廢棄土石,再修建擋墻和排水設施,甚至一直拖到主體工程完工或接近完工時才修建擋墻和排水設施。即便通過專項驗收的工程中也常常存在類似問題。

(6)一些項目臨時用地的水土保持措施得不到實施。臨時用地往往都是開發建設單位向當地鄉村借用,辦理借用手續時,將水土流失防治費用和其他政策處理費用一起支付給土地所有者,而土地所有者則挪作他用,最終導致無法實施。

3、加強水土保持方案實施的幾點思考

針對以上存在的問題,需要從水土保持設施后續設計、日常監督檢查、專項驗收等多個環節入手,加強對水土保持方案的實施管理工作。

3.1認真做好水土保持設施的后續設計等工作

水土保持方案一般在可行性研究階段編制完成,經水行政主管部門審批后作為水土保持設施設計、施工和竣工驗收的主要依據之一,開發建設單位應將其提交給有關設計、施工、監理和監測單位,并組織做好以下工作:

(1)在進行項目初步設計時,應當同時對水土保持設施進行初步設計,作為初步設計報告的一個專門章節,并將所需水土保持投資概算納入工程總投資概算。水土保持設施的初步設計應與項目初步設計一并辦理審批手續,行業主管部門在組織審查時應有審批水土保持方案的水行政主管部門參加。

(2)在進行項目施工圖設計時,應當同時對水土保持設施進行施工圖設計。水土保持設施的施工圖設計等其他技術文件應報審批水土保持方案的水行政主管部門備案,并分送至當地水行政主管部門,以便水土保持方案實施過程中監督檢查。

(3)在與施工單位簽定施工合同時,應包括水土保持設施的工程量、施工計劃、進度安排和有關技術要求。

(4)水土保持設施的質量和實施進度應列入工程建設監理的內容之中。對于大型項目,也可單獨委托開展水土保持監理工作。

(5)依法開展水土保持監測。委托具有相應資質的監測單位按批復的水土保持方案編制監測實施方案開展水土保持監測工作,有關的監測成果將作為監督檢查和水土保持設施驗收的重要依據。

3.2工作

水土保持方案經水行政主管部門審批后,即開始作為各級水行政主管部門的監督檢查對象,直至項目竣工驗收投入使用,應做到以下幾點:

3.2.1水土保持監督檢查宜分開工建設前、施工過程中、竣工驗收前3個階段進行

(1)開工建設前監督檢查的主要內容。①項目初步設計、施工圖設計中是否包括水土保持設施的設計,設計內容是否全面,設計深度是否滿足要求;②項目性質、規模、建設地點等發生變化后,是否按規定進行變更或重新報批水土保持方案;③水土保持投資是否列入工程總投資;④在與施工單位簽定施工合同時,是否包括水土保持設施建設的進度要求和有關技術要求;⑤水土保持設施建設的質量和實施進度是否列入工程建設監理的內容之中;⑥是否按規定委托開展水土保持監測工作;⑦水土保持設施建設是否納入工程建設管理內容。

(2)施工過程中監督檢查每年至少1次,監督檢查的主要內容。①水土保持設施的規模、位置作調整后,是否重新進行設計并備案;②取料場、棄渣場等位置是否與批復的水土保持方案或設計一致,如有變更,是否辦理有關變更備案手續;③水土保持設施建設的質量和實施進度是否列入工程建設監理的內容之中實行有效控制;④是否有水土保持設施的施工實施計劃、進度安排,與主體工程是否同步;⑤水土保持設施建設的質量是否符合水土保持方案及初步設計、施工圖設計的要求;⑥建設單位對水土保持設施建設的監督管理是否到位,資料是否滿足水土保持設施驗收的需要;⑦水土保持監測情況;⑧水土保持設施補償費繳納情況。

(3)竣工驗收前監督檢查的主要內容;①開工建設前、施工過程中監督檢查所發現問題的整改情況;②水土保持設施建設內容是否全部完成,質量是否符合水土保持方案及初步設計、施工圖設計的要求;③資料整理、立卷是否滿足水土保持設施驗收和工程竣工驗收的有關要求;④水土保持監測是否按監測實施方案進行,是否滿足水土保持設施驗收要求;⑤水土保持設施補償費是否依法繳納;⑥水土保持設施專項驗收時如有遺留問題,是否制定了有關計劃并予以落實。

3.2.2監督檢查宜實行屬地管轄為主的原則

縣級水行政主管部門負責該行政區域內所有水土保持設施建設的監督檢查。市水行政主管部門負責組織對跨縣級行政區域的水土保持設施建設的監督檢查,并對該行政區域內市級立項的水土保持設施建設情況進行抽查。

省水行政主管部門負責組織對跨市級行政區域的水土保持設施建設的監督檢查,并對國家和省立項的水土保持設施建設情況進行抽查。

3.2.3發揮行業主管部門的作用

在強化水行政主管部門對水土保持工作監督主導地位的同時,水行政主管部門可單獨組織檢查,也可以會同當地行業主管部門聯合組織檢查,發揮行業主管部門在水土保持監督工作中的積極作用。

3.2.4做好檢查過程中的記錄等工作

水行政主管部門在檢查過程中要認真做好檢查記錄,作為水土保持設施專項驗收和工程竣工驗收的依據。存在問題的,要將整改要求書面通知開發建設單位,并抄送當地行業主管部門和審批水土保持方案的水行政主管部門。

3.3水土保持設施驗收工作制度化、規范化