信用管理論文模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇信用管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

信用聯合的基礎是聯合管理，聯合管理能大幅度提高管理效能。有效的聯合管理，不僅需要高效的信息化系統作支撐，還必須應用信息化軟件進行聯合固化，力爭做到有效、高效、長效。目前，大量的信息化管理生產庫都集中在第二層和第三層政府，這是在履職需求、實力、效率、具體業務熟知度等因素作用下的客觀表現。但實際上，由于大量的管理工作在基層，所以基層最迫切需要聯合管理。同時，基層的數據最完備，最需要建成聯合管理。目前困擾基層政府的最大問題有：一是無法及時得到需要的數據；二是同層級政府間無法實現數據的共享和應用，大大降低了基層政府的聯合管理效率。

（二）有利于系統高效

信用管理系統應在管理效能大幅度提升的同時實現行政損耗大幅度下降。最佳模式是全國集中統一建成一個信用管理生產、應用庫。但是如果全國只建一個信息化庫，網絡帶寬、動力的需求將呈幾何倍數增長，而且這種消耗是長期的，直接影響到建設、運行的效率。通過我國十多年實踐以及國外發達國家的經驗證明，管理生產庫以建在第三層政府部門為宜（北京、上海、天津、重慶、寧波、各地市等都屬第三層政府部門，其履職需求和具體管理業務熟知度等不盡相同）。而應用庫應全國統一建設，否則異地信用管理無法到位，應以第三層政府為依托建立分布式的全國虛擬應用庫。

（三）有利于創新發展

信用管理系統的頂層設計應具有以下創新性：首先，應滿足可擴并性。隨著政府職能不斷調整，有些部門可能合并，有些管理職能可能會放權給社會，信息化技術架構及管理模式應滿足這些需求，搭建組合式的底層技術架構。其次，應具備可完善性。沒有看準就忙于固化容易扼殺基層的創新功能，主要指低成本、低時間周期的完善。最后，還應具備可積累性。科學的信用管理頂層架構，能不斷積累我國社會管理中針對性地解決實際問題的成果，逐步提高管理水平。

二、社會信用管理頂層架構要素選擇

隨著政府職能不斷調整，大量行政事務社會化、市場化，在社會管理上勢必會形成一個調整期。為盡快形成規范、有序的管理機制和體制，由政府牽頭組織搭建一個適合我國國情的信用管理頂層架構勢在必行。為保證頂層架構暢行無阻，發揮科學高效的管理作用，應重點保證以下幾項要素的科學選擇：

（一）信息化建庫定位

考慮到方便應用，數據生產庫與應用庫應分離。生產庫是通過管理軟件在管理中產生的原始數據庫，應用庫則是在各類具體應用中進行數據整合、調用、抽取、比對、查詢、統計、分析、預警等使用的數據庫。綜合考慮有利于數據生產、信用聯合、系統高效、創新發展等因素，數據庫應建在第三層政府。但考慮到目前第二層政府在行使職能中沉淀了大量的管理數據，且具有較強的社會管理創新能力，主要采取了以第三層政府為主、第二層政府建設過渡生產庫模式。如“信用寧波”，基于寧波市級各部門自有的業務生產庫（新建或系統性不強的部門統一進入市級智慧云計算中心系統，降低建設成本），全市建立統一信用聯合應用庫，自動、實時、雙向地和各部門數據共享；第二層政府的各縣（市）、區也參照上級政府建立相同的系統，實現本級的數據共享，同時通過上下聯動，將數據實時推送上去、接收下來；各共享單位根據管理需求在信用聯合應用庫中進行相關應用，從而極大地提高共建共享的積極性和綜合效率。

（二）管理部門的職責

政府各部門應找準各自在整個國家治理體系中的定位，積極探索應用新理念、新技術，保障依法履職需求。一是建立管理業務信息化系統。所有信用數據都產生于履職過程的記錄，各部門在履職過程中收集企業、個體戶、個人等各類主體的信用數據，是信用體系建設的基礎。二是建立本部門信用等級分類管理。根據被管理對象的行為及評定標準，實時自動生成以其負責人身份證代碼為主，登記注冊號、機構代碼為輔的部門信用等級，并按照信用等級分類進行相應管理。對具備與其他部門或跨地域信用聯合條件的，先將本部門產生的信用等級以及行為事實數據自動、實時地傳送到信用聯合應用庫，合成綜合信用等級，再按照綜合信用等級進行信用等級分類去管理。三是不斷做好部門內部系統優化。狠抓數據質量，使部門的業務管理軟件、硬件環境、人員素質、業務規范度、全面執行全國數據標準能力達到標準規范。同時優化內部數據信息的縱橫整合，優化技術架構使共享數據進出自如。

（三）各層級政府職責

各層級政府應根據自身的優勢及特點，做到定位準確、分工協作、優勢互補，共同努力構建信用聯合管理架構。最基層政府部門的職責：具體實施信用、信息化管理軟件應用，不斷發現問題，及時向上級反映信用、信息化管理存在的問題并在實踐中探尋解決途徑。第二層政府部門的職責：不斷收集、發現問題，向上級匯報并提出對策建議。有計劃地進行創新試點并形成信息化軟件，做好上升到第三層政府推廣應用的準備。第三層政府部門的職責：一是建設各管理部門信用管理生產庫及信用聯合應用庫，并不斷優化系統、提高效率。二是不斷收集信用、信息化管理中存在的問題，并不斷完善、解決、優化。三是支持、幫助第二層政府部門創新信用管理，將其成熟的并經過實踐充分檢驗的信用管理軟件上升整合到第三層政府部門的系統內以供使用。四是向上級反映本級無法解決的問題，有條件的進行信用立法。第四層政府部門的職責：一是開展適合本行政區域內的信用立法。二是出臺相關信用管理政策和辦法，指導下級政府具體實施。三是統籌協調所轄區域內信息化及信用系統建設，建立共享通道。國家層政府部門的職責：一是架構好科學高效的全國數據流通道，整合現有信息化資源，統一建設一個信用管理分布式文件系統控制調配中心，不斷增補數據共享目錄，及時調整數據在各庫的擺放標準。二是開展信用立法、制定數據標準，并根據管理的重點難點全國性信用管理號令。

（四）牽頭、實施部門的職責

各級政府辦公廳、發改委、經信委、紀律檢查委員會等部門都作為牽頭部門，但是由于此項工作既要有足夠的權威，使各部門信用數據共享，又需要信息化技術的智慧管理應用，以及寬泛的管理實踐經驗總結傳播，所以筆者建議，牽頭部門、實施部門由兩個各具優勢的部門擔任。具體實施部門的職能為：將各單位各種類型的信用管理數據通過信息化技術進行實時自動地收集、糾錯、整合、返回，以及常規應用；不斷把在信用和信息化管理實踐中總結出的方法、經驗、理念進行收集、傳播和推廣到其他部門，促使信用聯合的單位越來越多。實施部門應具備以下條件：一是具備較寬泛的社會和市場經濟管理職能。例如“信用寧波”目前信用聯合管理目錄有78類507項。二是具備一定的利用信息化進行社會和市場經濟管理的實踐。三是具備深入最基層的管理機構。最基層鄉鎮（街道）、站（所）是信用管理的前沿，大量的管理實踐使其成為極其敏感的觸角。四是具備掌握大量被管理主體戶口信息的職能。在管理實踐中，人工錄入企業名稱及基礎數據（包括身份證號）內容多很容易出錯。2007年，“信用寧波”利用工商經濟戶口全的優勢，先將經濟戶口數據實時傳到各單位，嵌入其管理軟件，模糊查詢一點擊就行；而身份證采用了讀卡器，大幅度提高各部門管理效率，準確率高，更增強了實施單位與各單位的凝聚力。

三、社會信用管理體系建設的理念認識

（一）以超前意識提高建設標準

我國社會信用管理體系建設不僅應充分借鑒西方發達國家有益的經驗，更應深入社會了解實際情況。在總體思想理念、架構設計上有超前意識，內容設置上能夠做到長期管用并逐步充實。避免目標定位較低、重復建設投入等問題，加快向創新驅動發展轉變，盡快建成世界領先水平的社會信用體系。

（二）注重更新思想理念

一是處理好信用管理與依法治國的關系。很多人認為信用就是誠信。筆者認為，信用是信息應用的管理，是管理手段和管理機制。社會信用管理體系的建設就是將我國政策、法律、法規有效、高效、長效地落實到位，將現有法律精神有側重地陸續轉化為能具體實施信用管理的辦法。二是用智慧化標準建設社會信用管理系統。目前很多城市在開展智慧城市建設，其實質是集現代科技、先進理念、實際經驗為一體，支持現代城市智慧發展的信息化系統。智慧化也是繼信息化、數值化、自動化、智能化之后的更高層次，與智能化相比，考慮問題更全面、客觀、長遠、靈活。三是加強社會信用管理人才培養。人才建設是工作取得成敗的關鍵所在，信用管理實踐證明，我們需要的不是單一的信用經濟管理，而是全面的社會信用管理。為此，應培養既有信息化專業技術知識，又有信息化系統建設實踐并懂得建設規律，既有管理知識，又有在基層一線的管理實踐；既懂經濟管理，又懂得社會管理的復合型信用管理人才。

（三）亟須統一規范的幾個問題

一是信用管理的概念。我國目前“信用管理”常常被“信用經濟”領域的研究所占據，但社會實踐證明，信用管理決不僅局限于信用經濟領域，而是應該建立于更寬泛的管理領域，因此應準確定義其概念，否則將影響信用管理的理論研究。二是數據的標準。國家工商總局經過多年努力，制定了3500項之多的數據標準，但有些部門至今沒有全國統一的數據標準，造成信用數據在跨區域、跨部門應用時產生極大的障礙。三是信用評價體系。應及早出臺信用管理評價系統，并遵循客觀公正、簡捷適時、系統通用、可持續性原則。

篇2

二、信用在電子商務市場中的作用

1.信用是電子商務市場發展的前提條件。

以計算機網絡為交易平臺的電子商務市場具有明顯的優勢，商品交換快捷、方便，覆蓋范圍更加廣泛，但是電子商務仍然是人與人之間的交易關系，如果缺少信用機制的監管，電子商務就難以順利開展，也難以實現擴大化和普遍化。電子商務實現了“直接交換”到“間接交換”的轉變，從“熟人經濟”轉變為“陌生人經濟”，這種交易方式要以信用為中介，信用的有效性在電子商務發展中表現出更為重要的作用。

2.信用是電子商務運行的重要基礎。

現代企業是一種具備自然人特征的法人實體，更是一種由顯性契約和隱性契約交匯構成的法律實體，企業要像自然人一樣能夠有意識地做出理性決策。在電子商務市場中，企業要接受顯性和理性契約的約束，企業行為受到各種契約的約束，發展為一種均衡行為。隱性契約和顯性契約相互配合，隱性契約在一定程度上彌補了顯性契約存在的缺陷。信用約束就是一種典型的隱性契約。從一定程度上來講，一個國家的信用水平決定了電子商務市場的發展速度。良好的電子商務信用能夠促使買賣雙方放心地進行交易。我國電子商務多集中在小宗產品和服務，以家族和血緣為媒介的信任范圍影響了我國電子商務的發展，信用是電子商務運行的基礎條件。

3.信用是電子商務企業發展的必然路徑選擇。

隨著電子商務的發展，交易成本逐漸降低，交易次數逐漸增加，良好的信用可以助力企業發展成為規模經濟。電子商務信用度高，就會有大量的交易者采用電子商務進行交易，而不需要企業再投入大量的資金宣傳。同時量很高的信用能夠降低企業交易的難度，節省交易成本和交易時間，提高電子商務交易的效率，從而更有利益電子商務實現規模經濟。

4.信用能夠為電子商務企業贏得競爭力。

在電子商務市場中，企業信用對企業發展具有重要的正向促進作用。在初始階段，企業需要在信用建立上投入更多的財力和物力，這些投入在信用資格建立之前無法看到收益，這對新進入的電子商務企業是一種挑戰，只有那些經營績效好的企業才有能力負擔。一旦信用建立，初始信用就變成了一種成本，使企業獲得更多的，用支持，企業需要投入來維持企業信用。對企業信用進行監督、促進，以良好的企業信用形象迎戰市場，提企業的綜合競爭力。

三、采取有效措施，提高電子商務企業的信用管理水平

1.加強制度建設，構建電子商務信用制度。

首先，建立完善的信用法規體系，這是電子商務交易行為和制度執行的保障。由政府相關部門來對電子商務進行信用監管，電子商務的行為應該做到有法可依、有法必依，規范交易主體行為，創造良好的法制環境，引導電子商務活動朝著誠信、有序的方向發展。其次，建立信用教育體系，讓信用的觀念深入人心，市場經濟實體如果信用不好，就會直接被市場所淘汰，所以建立信用道德體系，對政府、企業、中介組織開展信用教育活動，發揮媒體的信用輿論導向作用。

2.加強電子商務企業之間的合作，增進企業的信譽。

電子商務與傳統市場運行不同，它所進行的是虛擬市場的商品交易，所以企業應該更新觀念，加強合作，建立合理的市場運行機制，確保雙方能夠建立起商業信用。加強信用中介體系建設，克服電子虛擬市場的信用障礙，不斷提高虛擬市場的誠信意識和信用信息，建立良好的信用文化氛圍，建立完善的企業和個人信用數據庫，為電子商務提供信用信息服務。

篇3

企業信用管理就是通過資信調查，收集客戶的各種信用信息與數據，進行綜合處理、判斷，對客戶的信用質量做出評價，在風險與收益之間權衡，進行恰當的信用決策，并對產生的應收賬款進行管理。由于中國大多數企業自身缺乏有效的內部控制機制，尤其是會計內部控制制度的缺失或不健全，導致信用管理缺乏長效機制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業務上的協調與監督。信用管理與內部會計控制的結合，利用會計控制的思維和視角去改善現有制度，整合企業價值鏈管理以達成企業經營目標。

1．基于內部會計控制的全程信用管理體系的提出

對于全程信用管理體系的構建，已有一些學者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業務流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業授信管理和受信管理的企業信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經濟信用、法制信用、道德信用在內的“三位一體”的企業全面信用管理。但它們都存在過分關注應收賬款的回收，微觀層面的操作性不強、過于關注宏觀環境的探討等問題。

筆者認為，全程信用管理體系較適合與內部會計控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷售——回款的業務流程的角度設計的，提出將銷售與回款之間的核心業務流程進行整合，通過對整個信用管理流程的關鍵點進行控制，保障信用管理各項工作順利展開，保證組織經營目標的實現。

全程信用管理體系主要分三個層次，管理制度、程序措施、控制環節。現代信用管理的控制體現了事前客戶資信管理、事中賒銷管理、事后應收賬款管理的三重控制模式，設置了從客戶開發到追收欠款的關鍵控制反饋節點，形成一個較完整的回環流，保證信息流的暢通、真實、完整，為未來管理控制奠定基礎。這樣的信用管理體系適應了我國大多數企業設立信用管理部門的初衷——解決現存的大量應收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問題。并在此基礎上幫助企業進一步規范客戶管理、銷售簽單的日常管理制度問題，逐步實行成熟、規范化的信用管理，建立起企業自身信用管理體系。

2．基于內部會計控制的信用管理體系的構建

會計內部控制的循環控制體系和以銷售——回款業務為中心的全程信用管理體系的對比，從中可以看出兩者之間緊密的內在聯系。內部會計控制的范圍包括：采購及應付賬款控制、銷貨及應收賬款控制、會計信息系統控制、生產及成本會計系統控制。全程信用管理的范圍包括：客戶開發、訂單受理、發貨管理、貨款收回、售后服務及債權管理。會計內部控制的循環包括信用管理體系的循環，信用管理所涉及的業務流程都是會計內部控制的關鍵環節，是防范風險、降低風險的重要業務流程。

在公司治理越來越重要的今天，內部控制在企業經營管理中已提升到戰略高度，而會計內部控制處于戰略的中心。因此以會計內部控制的要求對銷售——回款為中心的業務流程進行改造，使其更規范嚴密操作性更強，權責分工更明確。下面我們將說明如何在會計內部控制環境下加強企業信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來重點說明。

2．1事前控制——目標客戶控制所謂目標客戶管理是指企業在進行客戶資信管理的時候，應按照信用管理目標的要求，遵循二八原則(20％的重要客戶會為企業帶來80％的利潤)，按照會計內部控制政策及程序，選擇獲利性客戶。做好目標客戶管理一般要完成兩方面的控制：信用信息的交流與控制、信用分析。

2．1．1信用信息系統的交流與控制信用信息系統中的數據和信息在企業的經營業務活動中廣泛流動，形成完整的信息流。其管理與維護可以遵循會計內部控制中的計算機化資訊控制的關鍵控制程序，重點關注以下兩方面。

第一，信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動，支持基層業務操作和管理層的決策。因此，辨別、規范信息搜集渠道，識別防范信息搜集風險，預防信息搜集過程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全；信息的分析、開發、管理職責的分離將保證信息的內部安全。

第二，組織管理控制。按照會計內部控制的要求，信用信息處理作業應遵循權責劃分控制。資訊部門及相關部門的職責應明確訂出，明確信用信息由信用部門專屬控制，避免出現信息由不同部門同時控制的現象。信用經理授權應明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業務部門傳遞的口徑和方式。

2．1．2信用分析

信用分析是對選擇的目標客戶的經營管理情況、財務情況、市場環境、產品競爭力等為依據對受信方的信用能力或信用風險程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應主要關注以下方面。

第一，信用風險分析。風險分析是預測未來最重要、最艱難的工作。運用內部會計控制對信用風險進行分析，有利于最終風險的防范——應收賬款的管理。信用風險結構的外部風險大多是由于受信企業的財務惡化導致的，要綜合運用有效的財務分析指標結合相關的信用信息對其進行分析。其內部風險的產生首先是由會計內部控制出現漏洞開始的，因此規范銷售管理和財務管理的控制措施是管理內部風險的首要政策。信用風險的分析應由信用經理直接負責，垂直領導信用管理人員，與財務主管、營銷主管、銷售主管協同配合進行，并貫穿整個業務流程始終。

第二，信用額度設置。根據“二八原則”對客戶信用額度進行前期管理既可保證穩定的利潤來源，又可規范信用額度管理的重點，避免管理分散化。企業對目標客戶的信用額度的確定應該以授信企業自身為出發點，受信客戶為導向。不同的管理層級應該擁有不同的信用額度授權，不同的目標客戶可以得到的信用額度應該符合企業的經營方針和政策。一個可參考的公式是：信用額度=客戶預計年銷售額／360×信用期限。根據會計內部控制的思想，信用額度的設定應與企業相應的內部價值鏈活動保持一致。

2．2事中控制——賒銷成本控制

這一階段涉及授信企業的大部分業務活動，并且也是會計內部控制中交易循環控制的重點，基本上包括了銷售與應收賬款控制、采購與應付賬款控制以及生產成本控制。因此企業在賒銷管理的控制重點應該關注現金流的風險和成本，產品生產和服務。

2．2．1現金流風險和成本控制

現金循環周期可以反映受信企業和授信企業雙方的現金流情況，是現金管理和內部控制(在這里會計控制的現金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點企業。信用管理應該把信用周期與現金循環周期的時間周期協調起來，使信用周期服從于現金循環周期，盡力達到兩者的統一。在企業現金循環周期中會發生下述連鎖變化：應收賬款占用企業資金產生機會成本，企業會短期融資以保持經營活動持續進行，負擔貸款利息成本，并且營業資本的投入也會加大，流動性風險相應變大，企業的現金流成本上升。企業控制應收賬款額度及期限的關鍵在于以企業自身整個現金流運動為出發點，考察目標客戶的會計政策、盈利能力、財務風險、營運資本和流動性及現金循環周期來制定應收賬款額度及期限的信用政策。

一般來說，企業獲得詳細的預算表、現金流量預測表或管理報表的可能性相比銀行低很多，依靠企業公開報表進行分析的可靠性會大打折扣。通過對客戶所運用的會計政策的考察與評估，企業可以更多地了解財務報表處理的本質，對隨后的盈利能力、財務風險、營運資本和流動性的分析的針對性也會增強。企業高層管理人員對客戶定期的拜訪，業務人員與客戶的愉快交流，會對上述分析活動提供極有益的幫助。再有企業應該盡力獲得現金流量表(歷史的或預測的都可以)，因為與資產負債表、損益表相比較，現金流量表很難用弄虛作假和尋機性會計的方法進行粉飾，其信息比利潤、資產、公積金等數據更為可信。而且債務的償還必須用現金，掌握客戶重要的現金流信息就可以更好地預測目標客戶的信用風險，控制好企業自身的現金流風險和資金成本。

2．2．2產品生產和服務控制

當應收賬款正常到期時，客戶提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業銷售的商品不符合合同條款，出現產品質量瑕疵、沒有按規定運輸貨物、交付貨物等不一而足。企業應首先從操作程序、憑證傳遞上對采購、庫存、生產、配送、支付結算方式嚴格按內部會計控制思想進行制度管理，標準化流程，這樣可以規避該交易糾紛產生的故意違約風險并避免“借口”產生。企業對支付結算方式的選擇應格外慎重，特別是對外貿易，我國企業往往吃虧甚大。企業應根據內部會計控制政策的要求選擇債權比較有保證的支付結算方式，比如要求以銀行票據、信用單(證)、帶息商業票據等，甚至可以要求購買方提供信用保險。總之，嚴格對合同進行管理和控制，及時高效地提供高質量的產品是避免客戶延期拖欠或拒絕付款的有效方法。

2．3事后控制——應收賬款控制

應收賬款的收回將最終反映企業信用銷售是否會給企業帶來預期的現金和利潤，降低現金流風險。一般來說，應收賬款監控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應收賬款變現天數)。賬齡分析解決應收賬款的存量問題，DSO解決應收賬款的流量問題。企業提供信用額度就會產生應收賬款存量，每一筆都有它的年齡，對它的年齡進行分析可以知道它的合理壽命和質量，減少壞賬的存量。DSO分析收回應收賬款的平均天數，當企業提供信用時會預估應收賬款收回天數以確定信用額度，保證企業可以承擔合理的應收賬款流量，控制風險累積。

2．3．1DSO分析

DSO是信用管理部門衡量其工作效果的重要指標。DSO表示每筆應收賬款的平均收回時間：應收賬款變現天數=(當年年末應收賬款余額／當年總銷售量)*365。

企業應設定自身的DSO目標，借以做出授予客，信用期限的決策。DSO應考慮到三方面的共同作用，行業環境的客觀可評估性、企業自身的競爭態勢和定位、客戶的導向性問題。DSO分析的直接服務對象應該是應收賬款的管理，通過信用期限的評估，做到賬款質量的評估，縮短現金循環周期的末端滯留時間，控制壞賬產生的時間性風險。

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二、互聯網金融信用風險成因

（一）擔保體系不完善

擔保體系不完善是互聯網金融信用風險的主要成因之一。由“余額寶”、“百度百賺”等產品引領的互聯網金融產品體系，具有在短期內快速吸取大額資金的特征。由于互聯網金融產品購買門檻低，交易程序簡便，交易費用低，發行平臺受眾基礎好，這些產品在營銷與發行上更容易與目標及潛在目標客戶群體形成對接，快速構筑起信息循環平臺，因而這些互聯網金融產品往往能夠牽制大額資金，如余額寶的資金規模一度飆升至5700億元。而互聯網金融產品的設計與發行方則不具備如傳統商業銀行一般的流動性風險敞口管理與剛性兌付能力，難以為規模如此龐大的資金鏈條匹配相應的擔保體系。除產品設計與發行方外，政府、金融機構、個人、現有擔保機構均難以為其提供與之相契合的擔保保障體系，使此類互聯網金融產品暴露在巨大的風險之中。

（二）內控機制不健全

相較于傳統金融機構，互聯網金融服務商在產品設計與發行環節上，內部風險控制能力較弱，加之大額資金的杠桿效應，內控機制不健全將引致較大的信用風險。余額寶等互聯網金融產品多將吸取的大額資金投資于貨幣型基金，其本質為理財產品，卻具有剛性兌付特征，在實際操作中，此類互聯網金融產品普遍具有以新還舊的資金鏈模式。互聯網金融產品的設計與發行機構在不具備體系化、戰略化內部風險控制機制的條件下，大量進行此類操作，很容易造成類似“資產池”效應的信用風險。

（三）信息不對稱

互聯網金融的本質仍為體系化的金融服務行為，而并非其所依托的互聯網技術平臺資源。金融產品及服務的內核為信用風險定價，而互聯網金融體系的虛擬性特質加劇了信息不對稱風險，致使互聯網金融產品體系暴露在更大的風險敞口中。P2P和眾籌項目是兩類主要的互聯網金融產品，雖然此類產品可依托互聯網資源整合平臺快速對接參與主體，滿足短期流動性需求，但受制于受眾群體專業知識和項目考核虛擬化瓶頸，此類產品的債權主體很難通過傳統的盡職調查、項目考察等方式綜合研判項目價值，進一步拉伸了信息缺口，致使產品信用風險大幅提升。

三、完善互聯網金融信用風險管理機制的基本策略

（一）強化外部監管

強化外部監管是完善互聯網金融信用風險管理體系的基本策略之一。針對互聯網金融體系特點，以更加宏觀的視角設計頂層監管機制，將為互聯網金融產品提供更強的制度保障，引導其形成體系化、規范化的擔保與風險預警、管理機制，從整體上規范資金鏈運轉，有效降低互聯網金融產品信用風險。

（二）健全內控機制

健全內控機制可從內部形成支撐優勢，從而完善產品現金流鏈條，使信用風險更加可控。在實踐中，應引導互聯網金融服務商完善產品設計與發行環節，在有效對接受眾群體的基礎上，強化產品現金流循環設計，做好資金流動性管理。此外，互聯網金融服務商應為其提供的產品及服務建立內部管控機制，在保證風險可控的基礎上合理匹配現金流預期，規范項目選擇，避免大規模資金缺口的產生，從產品層面管控信用風險。

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1.大閘蟹市場經營秩序亟需信用管理體系的規范約束

上海大閘蟹市場是輸入主導型的消費市場。地產大閘蟹不足10%，90%依靠外來供應。據統計，每年大閘蟹消費量在5.5萬噸左右，為全國產量的10%左右。國慶黃金周消費就達5000多噸。上海的大閘蟹以江蘇為主，近年來，湖北、安徽、江西、湖北、山東等省的大閘蟹通過不同渠道進入上海，數量明顯上升。2013年，上海銅川水產市場全年大閘蟹銷售量約2916噸（均價120元/kg），約占總交易量的2.74%，在銅川市場水產品交易大類中排在第9位。大閘蟹除了本地銷售外，還從上海走向全國各地，出口到港澳臺地區和日本、東南亞等國，年出口量達1100噸。上海強大的消費和流通能力，是各地大閘蟹主產區追逐的熱點區域，加之電子商務的快速發展，網購大閘蟹也成為流行趨勢，市場競爭逐年加劇。建立大閘蟹信用管理體系，可以規范行業秩序，促使行業在自律中不斷成長，從而，將大閘蟹市場納入規范化發展道路。

2.大閘蟹企業亟需借助信用管理體系的凸顯自身優勢

大閘蟹是消費者喜愛的時令性水產品。每年9月中旬至中秋國慶第一撥蟹上市，蟹價逐步走高；10月中旬至11月中旬，需求量明顯增加，但是陽澄湖、太湖、固城湖、洪澤湖、寶應湖、長蕩湖、洞庭湖、鄱陽湖、巢湖、微山湖、梁子湖等近20多個湖區的蟹集中上市，蟹價走低。此時，蟹質最為鮮美；11月中旬至12月中旬，上市量減少，蟹價會再度回升；12月后至春節前后，好蟹價格堅挺。越來越多大閘蟹經營企業認識到大閘蟹行業的優厚利潤和發展空間，尤其是2013年“三公消費”限制令出臺后，大閘蟹公款消費劇烈下滑，導致大閘蟹行業內部洗牌，企業面臨較大壓力，逐步加強自律意識，并希望在市場競爭中凸顯自身誠信經營的優勢。建立大閘蟹企業信用管理體系，有效規范企業經營行為，公平參與市場競爭，積累企業的信用，全面提升大閘蟹企業誠信經營的優勢。

3.大閘蟹銷售亟需通過信用管理體系進行社會監督

大閘蟹是高價格活體水產品，難以通過蟹扣、戒指、原產地和二維碼防偽等技術手段實施社會監督，還要靠信用管理來保證。從事大閘蟹經銷的很多是中小企業或個體戶，信用管理體系不完善，養殖、生產、收購、銷售和交易信息易脫節，大閘蟹暫養、捆綁包裝、品質監控、冷庫倉儲、冷鏈物流、鮮活度管理的差異，導致消費者對大閘蟹經營中的以次充好、以死充活、短斤缺兩，甚至仿冒產地、品牌混亂、價格虛高、不履行承諾的經營行為十分不滿。2014年1月，上海市消保委“網購大閘蟹社會監督工作情況通報”，披露16件網購大閘蟹商品中，有14件存在1.17%到20.84%不等的重量缺損。此外，還發現商品包裝破損、拒不提供發票和不按約定供貨等情況。曾經的“洗澡蟹”、“紙螃蟹”也是一個很好的印證，大閘蟹一度成為社會熱點問題。因此，建立大閘蟹企業信用管理體系勢在必行，可有效發揮信用信息的作用，實施社會監督大閘蟹銷售。

二、建立信用管理體系，打造大閘蟹誠信品牌的意義

大閘蟹行業建立信用管理體系，打造大閘蟹誠信品牌，有利于規范市場、引導大閘蟹企業誠信經營、加強社會監督，更重的是對于大閘蟹市場健康有序發展、企業自身持續發展、大閘蟹市場的公平競爭等具有重要的積極的影響。

1.建立信用管理體系，營造大閘蟹市場良好氛圍

大閘蟹行業建立信用管理體系，強調提高企業自律行為，主動承擔社會責任。可以引導促進、明顯提高上海大閘蟹經銷企業行業自律、誠信經營意識，增強大閘蟹行業誠信度。形成上海大閘蟹市場誠實守信、合法經營和公平競爭的良好氛圍。有效提高企業自律行為，主動承擔社會責任，帶動整個大閘蟹市場健康發展的良好氛圍。吸引更多的大閘蟹企業自愿加入誠信企業行列，提高誠信企業的數量，擴大誠信的覆蓋面。大大提高大閘蟹出口企業在誠信企業中的比例，提高大閘蟹出口量。擴大誠信企業中經營大戶，增加大閘蟹銷量在整個批發市場的比例。

2.建立信用管理體系，促進企業自身持續發展

大閘蟹行業建立信用管理體系，要求經營企業加強自我約束，促進規范經營，講究信用、服務承諾，從大閘蟹進貨源頭把好商品質量、誠信銷售和服務質量，促進大閘蟹經營企業步入價格合理、品質提升、優質優價等的良性循環，大閘蟹成本不斷降低，大閘蟹銷售看好，全面提升企業銷量。推動企業銷量的持續上升。同時，帶動行業兌現誠信承諾，自覺接受消費者、業界同行和新聞媒體等通過信用管理平臺的監督，越來越多的消費者將選擇誠信經營企業的產品，從而切實落實和保障消費者合法權益。

3.建立信用管理體系，促進大閘蟹經營品牌發展

大閘蟹行業建立信用管理體系，強調推薦上海大閘蟹經營企業重視商業品牌。從而，可以促進大閘蟹經營企業自覺踐行主體責任和誠信守法義務，逐步培育大閘蟹經營品牌，引導消費市場。建立的管理制度，注重引導經營企業，在大閘蟹銷售中，不要只關心銷售產地品牌，而是要從大閘蟹產量情況、氣候變化、產地資源情況等考慮，注重發展企業的商業品牌，更重要的是要從企業長遠發展考慮，逐步向服務品牌深化，進步到人性化服務的理念和更高層次的蟹文化內涵。同時，大閘蟹行業建立信用管理體系，從服務社會、培育消費市場的角度，引導消費者養成買蟹找品牌，講服務的習慣，轉變買蟹一味追求個別湖泊大閘蟹的傳統觀念。

三、探索建設信用管理體系打造

上海大閘蟹誠信品牌的操作思考10年來，上海水產行業協會開展推薦上海大閘蟹誠信經營企業活動積累不少經驗，為建設大閘蟹企業信用管理體系奠定扎實基礎。結合大閘蟹行業自身特點，試點建設信用管理體系，形成初步的操作思路。

1.制定大閘蟹信用管理制度

大閘蟹企業經營行為需要借助大閘蟹信用管理制度去約束。根據科學化、規范化的要求，制定大閘蟹信用管理體系，建立系列化、可操作的信用信息協調。制定和實施大閘蟹企業信用申報制度，大閘蟹信用評價制度，公示和跟蹤管理制度，信用查詢和投訴處理制度，建立信用信息電子檔案。確保上海大閘蟹行業信用信息的公開、公平、公正，有效管理大閘蟹行業和市場的運行環境，著力推動大閘蟹誠信建設制度化、規范化、長效化。

2.建立大閘蟹信用系統平臺

在推進大閘蟹行業、企業和地區信用建設中，應建立大閘蟹信用系統平臺。整合和應用行業信用信息，以信息化管理和應用技術為支撐，形成大閘蟹企業的信用信息申報、信用征集、信用評價、信用查詢、信用公示、信用管理和行業的推薦誠信經營活動系統等等，搭建信用網絡統一平臺。上海水產行業協會開展大閘蟹誠信建設十年的基礎資料，具有一定的參考價值，這都可作為系統開發、完善的依據。屆時，大閘蟹企業信用信息在平臺上申報、更新、維護，行業協會及有關批發市場在平臺上指導、管理、監督，引導消費，消費者者在平臺上查詢商家，挑選大閘蟹或投訴等等。

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伴隨著基本建設投資管理體制的改變和變化，對項目可行性研究、投資估算、工程概預算與工程結算審核等的需求日趨專業化，工程造價咨詢服務行業應運而生。我國工程造價咨詢行業從產生到發展，正日益走向成熟，工程造價咨詢企業得以迅速發展。工程造價咨詢行業的發展一方面是政府宏觀調控作用下產生的，在社會主義市場經濟建設中發揮著越來越重要的作用；另一方面也為建設單位的微觀管理提供了大量卓有成效的服務，為正確確定和有效控制工程造價做出了積極的貢獻。面對新的形勢，國內造價咨詢企業不僅要面對行業之間的相互競爭，大量外資工程造價咨詢機構的進入帶給我國咨詢企業學習先進經驗的機遇的同時，競爭的加劇也必然令整個行業面臨著更為嚴峻的挑戰。因此，國內工程造價咨詢企業不但要加強業務知識學習，提高企業的技術能力，同時還需要加強企業的管理，其中，非常關鍵的一點就是加強企業信用管理。用完善的法規和科學加以引導，規范和保障造價咨詢市場健康有序地發展，創造有利條件參與建設項目信用管理［1］，通過良好的信用建立企業的業務平臺，從而增強企業的競爭力。

1信用管理的必要性

信用管理往往容易被企業忽視，但實際上，信用管理對于企業極其重要。第一，信用管理可以有效地提高企業在行業內的可信度，并積累企業的無形資產；第二，信用管理可以有效地防范來自企業內外部的失信風險；第三，信用管理可以建立有效的危機應對機制、現代信息溝通機制和人才發現機制，實現可持續發展；第四，信用管理可以提高在同行業企業的競爭力。因此，加強信用管理，努力提高信用評價等級，是當今工程造價咨詢企業發展中不可忽視的一個重點。企業按市場需求開展企業信用評級活動。只有提高企業信用管理水平，才能增強在國際經濟競爭中的發展優勢。加強工程造價咨詢企業的信用管理也是轉變造價管理部門職能的重要舉措之一。造價管理部門可充分發揮其在信用建設上的主導作用，加快建立和完善咨詢企業信用法規體系，并且強化信用監督，通過對危害社會信用的各種行為做出的整治，達到規范造價管理部門行為，提高造價管理部門公信力的目的，從而構建工程造價咨詢企業的信用激勵機制，在咨詢業內著力創建良好的社會信用環境，充分發揮造價管理部門信用管理職能。

2建立完善的信用體系，規范工程造價咨詢企業的管理

要加強對工程造價咨詢單位的管理，必須建立完善的規章制度。首先，政府要從政策方面引導，為工程造價咨詢企業營造公平、公開、公正、誠實守信的市場環境，培育市場機制，利用政策手段把造價咨詢業務最大限度地推向市場［3］。政府應維護行業利益，促進行業發展，為工程造價咨詢企業做堅強的后盾，加強信用管理，使市場有序健康地發展。其次，相關立法機關及管理部門應從企業的角度制定行業行為規范和行為準則，工程造價建設行政主管部門應連同造價協會等相關部門完善工程造價咨詢企業信用評價體系的建設及檢查監督制度。實行多方面配合，加強對工程造價咨詢企業的管理，定期或不定期地對工程造價咨詢企業的工作成果和執業行為進行檢查、監督，真正落實信用評價體系的實施，為工程造價行業健康持續發展提供有力的保障。再次，企業也應具體制定企業內部從業人員信用管理制度，規定從業人員必須是專職人員，保證審價結果的公正性［4］。同時，企業需制定咨詢服務效果評價標準，加強企業內部從業人員的信用道德教育，并將信用服務納入相關的考核標準，注重信用服務的考核。

3強化內部信用管理，提高工程造價咨詢企業整體素質

目前，我國的工程造價咨詢企業相對業務范圍比較單一，雖然表面看起來熱鬧，但是實際上主要還是集中在工程實施階段的預算，標底的編審和工程結算的審核等方面上。但從目前發展趨勢看，工程造價管理正在經歷幾個階段，從簡單的工程概預算管理到工程造價全過程控制，到建設工程全壽命周期造價管理，到國際流行的建設工程全面造價管理。而大部分造價咨詢企業在從事服務時，其業務范圍僅局限于簡單的概預算編制，應發展到工程造價全過程控制、建設工程全壽命周期造價管理、建設工程全面工程造價管理以使社會資源得到進一步優化，也增加了咨詢企業的業務量。目前，工程造價咨詢市場競爭激烈，優勝劣汰的局面已經形成。工程造價咨詢企業要提高信用等級，樹立品牌，就要抓好內部管理，走高水平、優質服務的道路。只有通過嚴格的內部管理，增強企業實力，努力提高市場占有率，才能將企業做大做強。從發展趨勢看，今后工程造價咨詢行業是全方位的投資咨詢服務。國外一些大型工程造價咨詢企業因長期在市場經濟下運作，總結了很多寶貴經驗值得借鑒，如企業管理方法、咨詢技術、企業文化、職工激勵制度等，都可以學習借鑒，提高自身水平。行業內部可以加強各單位和人員的誠信學習，通過舉辦講座，普及誠信教育，在行業中營造誠信氛圍，定期進行信用等級評價，對評出的3A企業應在行業內大力宣傳，對落后的單位嚴格批評，增強大家的信用意識。

4加強工程師及從業人員的信用管理

目前，我國工程造價咨詢企業普遍存在造價工程師缺乏，專業從業人員素質參差不齊的現象。不少企業采用造價工程師掛名，而讓一些資歷及經驗較淺的工作人員主要負責實際工作。很多企業認為員工只要能熟悉圖紙，會計算工程量，會套用定額及取費計算總價即可，而忽略了為了企業的可持續發展，培養既能熟練地掌握專業技術，又懂經濟管理和相關法律的復合型咨詢人才。因此，目前很多造價咨詢企業只能靠降低成本進行惡性競爭，導致整個行業在社會上被誤認為是一種技術含量低，且無信用機制約束的簡單勞動。造價工程師簽字制度的實施使得工程造價咨詢業務多元化、廣泛化，有利于合理確定和有效控制工程造價，同時為發承包雙方提供科學公正的服務及權威的建議，更體現了建設工程全過程管理的要求。通過造價工程師的簽字，也使其與咨詢成果一并記錄在案，具有可追溯性，即使多年以后，也能追究相關責任人的責任。因此，造價工程師需具備足夠的專業技術能力及信用服務意識，重視咨詢質量，遵守職業道德，維護企業信用。同時，企業也要加強培養一線工作人員，即專業造價從業人員，使企業內部的專業技術人員既懂工程、懂經濟，又懂得信用服務對于企業自身的重要性，從而培養擁有一支懂技術、精業務、責任心強、經驗豐富、講信用、重服務的工程造價管理隊伍，不僅加強了整個企業的專業能力及市場競爭力，并且為提高建設工程造價咨詢管理水平，推動工程造價咨詢行業的發展起到關鍵作用。

5建立信用獎懲機制

現行法律法規的不完善使造價咨詢企業有權無責，各工程造價咨詢企業有編審定價的權，而無對咨詢業務報告所負的責，其實這點也是因為信用管理不良導致的，因此建立信用獎懲機制是社會信用體系正常發揮作用的保障。相關部門可以根據本地區的特點分別制定出工程造價企業及從業人員基本情況統計表、良好行為記錄表和不良行為記錄表，利用網絡建立信用平臺，按年度進行網上登記、審核。對企業及從業人員可以通過信用平臺對守信者的良好行為應予及時表揚、肯定并記錄、公告，使守信者獲得更多的市場機會，企業得到不斷發展壯大，從業人員也能建立良好聲譽，使社會對企業及個人的行為有所了解，在選擇業務上作為參考依據。同時，對于失信者的不良行為也應在信用平臺上進行批評、記錄并公告，使失信者受到法律、行政、經濟、道德等多方面的懲罰，企業與個人付出與其失信行為相應的經濟和名譽代價，使其想要發展，必須加強企業及從業人員的信用管理，否則將被市場淘汰。想要讓信用平臺充分發揮其用途，必須建立有效的信用獎懲機制，才能充分發揮其對工程造價咨詢企業及從業人員的控制作用。綜合來說，獎勵機制可通過良好記錄公告，造成企業之間的隱形競爭，從而為整個行業發展起到正面引導作用。懲罰機制則可從兩方面展開：一方面通過政府管理部門做出行政性懲罰，通過行政管理手段限制企業和個人的執業行為，達到制止違規或失信行為；另一方面對信用不良的企業和個人給予經濟處罰，嚴重的若違反法律的，則依法追究民事或刑事責任。

6結語

信用管理對于工程造價咨詢企業極其重要。從長遠發展眼光來看，想要讓一個企業乃至整個工程造價咨詢行業得以健康、長足地發展，除了有效提高從業人員、技術團隊的技術水平，提高企業、行業的管理能力外，還需要加強企業、行業的信用管理，這對于企業的可持續發展起著至關重要的作用。只有真正重視工程造價咨詢企業及從業人員信用評價體系的建設，政府加以積極引導，加強監督、宣傳，法制建設和道德建設互相配合，工程造價咨詢行業才能穩步發展，企業及從業人員的執業行為才能進一步規范化。

作者:偶丹萍 單位:江陰職業技術學院藝術設計系

參考文獻:

［1］閻琳，余書印.關于工程造價咨詢機構實行共享禮儀制度的探討［J］.企業經營管理，2007（8）：17-18.

［2］岳丹丹，劉燕.工程造價從業人員信用評價體系探討［J］.經濟師，2013（7）：32-35.

［3］吳懷俊，馬楠.工程造價管理［M］.北京：人民交通出版社，2007.

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二、我國企業在信用管理中存在的普遍問題

盡管我國工商企業一直在研究完善企業信用管理的有效辦法，但是，我國工商行業信用管理還存在著以下問題:首先，我國工商企業內部信用管理部門太多，這必然給企業信用管理造成一定的影響。例如:在實際工作中，企業財務部門不了解客戶的經濟實力和實際情況，只知道客戶和本單位間的財務往來狀況;而企業銷售部門了解客戶的經濟實力和經營情況，而不知道客戶和本單位的財務往來狀況，由于銷售部門和財務部門對客戶的認知不同，它們在企業信用管理中必然會出現意見分歧，這必然會造成企業信用管理的正常開展。其次，銷售部門為了追求經濟效益，會給信用管理帶來過大的風險。企業銷售部門的工作人員是以業績論英雄，工作人員銷售量的大小直接決定著銷售人員的工資檔次，更有些企業單位的銷售人員工資實行全額績效，也就是說，這些銷售人員沒有基本崗位工資，只有銷售產品，才能得到報酬，所以，銷售人員往往會為了獲得提成而違規操作，或者隱瞞客戶的一些不良信息，這會給企業帶來很大的風險，如果真的出現問題，后果往往是難以預測的。最后，財務部門獨自承擔信用管理工作，會出現信用管理不合理現象。例如:財務部門只了解客戶和本單位的財務關系和財務狀況，財務部門分析企業信用度的好壞也只是以財務往來賬目資料為判斷依據，而有些企業單位可能和本單位合作時間較短，根本無法以財務往來賬目為判斷依據，很容易造成判斷錯誤問題出現，因此，讓財務部門獨自進行信用管理是不合理的，只有發揮單位內部各部門的優勢，讓各部門相互間溝通和協商，才能保證企業信用管理更加合理化，才能為企業降低一定的經營風險。

三、完善企業信用管理的有效手段

1．提高全體職工的信用管理意識

企業信用管理工作不是一個部門或者一個人就能完成，它是需要企業全體員工共同參與、互相合作才能做好的。因此，企業要多宣傳企業信用管理的重要意義，讓全體員工都認識到信用管理是和每個人都息息相關的，只有全體員工相互溝通、共同合作，才能保證企業信用管理工作落實到實處，為企業降低一定的經營風險。還有，企業也要投入更多的人力和物力來進行信用管理，以避免企業的信用管理工作出現漏洞。

2．設立專門的信用管理部門

在以往，企業信用管理工作主要依靠銷售部門或者財務部門，這必然會導致企業信用管理不合理問題出現，因此，設立專門的信用管理部門非常必要。企業設立專門的信用管理部門后，該部門可以對企業內部信用管理進行科學分析、合理規劃，以保證企業信用管理向系統化方向發展。當需要對客戶進行信用調查時，該部門完全有精力進行一系列的調查走訪，銷售部門和財務部門只需要簡單的配合工作可以了。

3．提高信用管理者的能力

信用管理者是企業信用管理的領導者，他的工作能力直接決定著企業內部信用管理工作的優劣。企業信用管理也是一項專業性很強的工作，信用管理者一定要具備豐富的管理知識和管理經驗，有調節部門關系和優化員工配置的能力。在實際工作中，信用管理者要不斷提升自己的能力，為企業的發展做出努力。

4．建立完善的客戶資料管理系統

建立完善的客戶資料管理系統有利于企業信用管理的順利開展。信用管理工作人員要及時收集客戶資料并歸類建檔，而且要及時進行信息更新，通過資料來判定客戶的信用度并進行科學評估，還要給客戶設立信用額度。還有，信用管理人員也要多去稅務、工商部門了解客戶信息，多收集有利于評估客戶信用的有關資料。

5．嚴格審查客戶信用額度

針對有些銷售人員為了自己獲得利益，瞞報客戶不良信用信息問題，企業內部一定要嚴格審查客戶信用額度，避免出現超額度賒欠問題。具體做法如下:首先，當客戶需要賒欠貨款時，不管是誰辦理賒欠業務，都要經過信用管理部門進行信用評估，杜絕一切違規操作問題出現，保證客戶信用查詢按流程辦理，為企業降低經營風險。

6．實行客戶等級制度

企業信用部門首先根據客戶和本單位的交易記錄來判斷客戶的信用情況，然后再根據客戶的實際情況判斷客戶的還款能力，最后再對客進行等級定位，為客戶提供不同的服務。通過對客戶實行等級制度，企業的信用管理會更加合理，對企業自身和客戶來說都有好處。

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信用是就交往關系而言的，用于經濟領域，就是指經濟交易的關系。這種信用不是從道德誠信開始的，也不是從競爭中產生的，而是從商品交換活動中產生的，是商品交換活動和貨幣流通得以實現的必要條件。馬克思說：“信用作為本質的、發達的生產關系，也只有在以資本或以雇用勞動為基礎的流通中才會歷史的出現。”[1](P534)馬克思在闡述早期資本主義信用時指出，商業信用是從勞動力買賣開始的。因為資本主義首先需要在市場上購買勞動力，勞動力的價格是在契約訂立時確定的，而工人在拿到工資前就已經消耗了相當長時間（如周末、月末等）的勞動力，資本家是在買到勞動力并使用一段時間之后才付給工人工資的，因而勞動力的讓度和價值的實現之間就有個時間差，這就構成了工人與資本家之間的一種信貸關系。馬克思說商業信用就是從這里開始的。當然，在資本主義市場經濟之前也有信用關系存在，但那是與資本主義市場經濟的性質不同的。

在發達的市場經濟中，商業信用是從事再生產的資本所有者互相提供的信用。這種信用是相互的，作為契約維系的商品或貨幣借貸就是債務和債權關系。在這種關系中，每個人都一面提供信用，一面又接受信用；每個人的支付能力同時就取決于另一個人的支付能力；每個人既有要求信用的權利，同時又有履行信用的義務。在這種關系中，信用體現的就是一種經濟關系；從整個信用體系來看，信用就是體現商品交換和貨幣流通速度的巨大調節器。當然，作為商品形態變化的過渡橋梁，信用也是再生產不同階段轉移的媒介；從對待責任、義務和支付資本的限度來說，信用又是兌現承諾、合同、契約的可靠程度；就其商業目的來說，也可以說信用是實現交換價值的手段。

從經濟制度上來看，信用的作用是極其巨大的。這里不說信用的兩重性，只從它的積極作用來說：第一，通過信用可以使全部復雜的經濟活動主體和社會關系聯系起來，使市場經濟、流通過程各個環節上的人都以信用為媒介而存在和活動。第二，通過信用可以節約貨幣，加速貨幣流通、資本運動和資本形態變化的速度，從而加快社會再生產的進程。第三，通過信用可以調節公私、公公、私私的矛盾，促成資本所有者的聯合，使分散的、孤立的資本形成社會資本，形成聯合的股份資本。第四，通過信用可以加速社會生產力的物質發展和世界市場的形成，使這二者作為新生產形式的物質基礎，推動世界資本運動完成其歷史使命。因此，可以說信用作為制度是市場經濟的基本制度，是整個商品生產和資本運動的靈魂。在這個意義上，可以說它具有經濟規律的性質。當然，隨著市場經濟的不斷發展，信用必然從經濟領域廣泛地滲透到社會生活中去，從而也獲得更多的倫理意義。

有種看法，把信用僅僅看作道德狀況，因而對我們的社會主義市場經濟信用缺乏信任。其實，冷靜地想想就可以明白，我們的市場經濟是有信用的，它的信用作為經濟關系是伴隨著市場體制的建立而形成的，也是隨著市場經濟的發展而進步的。沒有信用，市場經濟是不可能存在和正常運轉的。拿一個大城市來說，如上海，每天平均證券交易額達到132億元，每天有6.3億元存款存入中資金融機構，有3.56億元從這些金融機構中貸出，每天收入保險市場的保費達6800萬元，每天的市民消費要用掉5.5億元。（注：參見《解放日報》2002年7月21日“上海‘一日’一文”）試想，如果沒有穩定的信用關系和信用制度，上海的金融還能運轉、人民還能正常生活一天嗎？其實，我們每個人每天到大小商店去買東西，貨幣穩定，消費正常，都是靠基本的公共信用和市場交易信用保證的。在再生產過程的全部聯系都是以信用為基礎的現實社會中，只要信用突然停止，整個社會的經濟危機就必然會發生。如果沒有這樣的市場交換信用，我們就只好回到自給自足的小農經濟生活中去了。

當然，我國正處在轉型過程中的市場經濟，還存在著一些特殊的信用短缺問題，急需解決。據調查資料：目前我國企業之間逾期應收款平均比發達國家高約20倍。在每年訂立的約40億分合同中，完全履約的只有一半，經濟糾紛案件占去了法院工作量的半數以上。至于經濟交往中的種種不守信用的行為更是屢見不鮮。存在這種狀況有歷史的原因，也有現實的原因；有社會的原因，也有個人的原因。但是，市場經濟是信用經濟，不但必須講信用，而且一刻也不能停止信用運轉的調節器。世界上所有的大企業、跨國公司，之所以能在激烈的競爭中取勝，一個基本的原因就在于，它們在企業和顧客、企業和企業、企業和國家之間建立了穩定的信用關系，以優質的產品和優質的服務取得了廣泛的、良好的信譽。這就是我們加入WTO所面臨的挑戰。它告訴我們：解決社會信用問題，完善社會信用制度和信用體系，已是社會主義現代化建設的當務之急。

二誠信：一種道德規范

誠信是一個道德概念，就是誠實、守信的意思。誠者，信也；信者，誠也。兩個字本是同義的，但根本之義在于善心，也就是北宋大儒張載所說：“誠善于心之謂信”。在經濟生活中我們可以看到，通過契約形成信用關系并不等于就有了道德的誠信，因此這種關系只是在外部經濟利益和契約法的強制下形成的，其動機和目的是為了增殖的貨幣，即馬克思所說，其“動機和決定的目的是把G轉化為G+ΔG”[2](P365)。在這里，資本的運動作為競爭的強制規律對資本所有者個人發生的作用，就構成了資本所有者個人意識中的動機。如果撇開這個經濟人的頭腦，從另一個方面來看，如果在履行契約的實踐中，當事人在追求交換價值的同時，以各自的意志成善于心，公平正義，誠實守信，那就表現為當事人應有的誠信之德，也可以說是出于道德良好。誠信作為道德規范的本質，在于道德主體的心善，品德正。

誠實、守信是指主體的主觀方面，在經濟活動中，它體現為主體內在的行為動機和良心。作為個人的主觀意志，它是任性的，帶有偶然性，雖然通過信用承諾和契約使個人的主觀意志客觀化，形成了共同意志，訂立了契約，但是由于個人的主觀性和任性，還仍然可能在信用雙方的心里埋藏著失信和不法，信用的實現仍然可能受到破壞。所以，即使是資本主義市場經濟確立了信用制度，它本身也還是有兩重性：一方面它會有力地推動商品生產和貨幣流通的運轉，保證經濟的發展；另一方面，它又可能把資本主義生產的動力，即用剝削的辦法發財致富，發展成為更大的賭博欺詐制度。所以，有了信用制度也還要重視道德誠信的作用。（確切地說，誠信體現在個體身上稱為德或品德，誠信作為道德規范屬于社會道德意識形式。）

不過，信用作為一種制度，總的說來并不取決于個別資本所有者的善意或惡意，因為“自由競爭使資本主義生產的內在規律作為外在的強制規律對每個資本家起作用[3](P300)，不守信用者必定失掉商機，受到懲罰，甚至破產。因此，隨著經濟的發展和經驗的積累，早期資本主義發財經的那些瑣細哄騙和欺詐手段就逐漸被比較人道、比較誠信的手段所代替，商業道德也就必然發展到一個新水平。就這里的道德誠信而論，它是派生的、第二性的。之所以發生這種變化，并不是由于這些人的道德良心發現，而是經濟規律本身使然。

可見，信用與誠信是兩個有區別的概念。大體說來，信用體現的是雙方共同意志建立的客觀關系，誠信體現的是信用者誠實守信的德性和人格。在經濟交易中，兩者都關系到同一的經濟內容和實際利益，但各自的著力點不同。交易的客觀信用關系要求個人（法人）要有誠信，個人（法人）的誠信則維系著信用關系，而信用關系和制度就構成正常的市場經濟秩序。強制維持市場信用關系和制度的是法律，非強制維系這種關系和制度的是道德。個人或企業遵照法律和道德講信用，做到公平正義、誠實守信，就會在商界和社會上獲得好的信譽，成為“信得過企業”或“信得過企業家”。信用要求誠信，信用和誠信贏得信譽，這就是經濟市場和企業健康發展的邏輯。

我們平常說一個人“守信用”，而不說他“守誠信”；說“健全信用制度”，而不說“健全誠信制度”，就因為這兩個詞的涵義是所不同。當然，當我們說要“講誠信”、“講信用”時，兩者也都有講道德的要求，二者也有相通的道德涵義。因為講信用必然包含講誠信的要求，否則社會信用體系就失去了道德主體的支持，信用制度的存在和作用就難以保證。

總之，我認為不要單從信用主體的主觀方面去理解信用，不能只把信用理解為道德概念，那樣就會缺乏從客觀的經濟規律方面對信用的把握；但是也不應把誠信說成是客觀經濟關系，那樣就會模糊道德與經濟的區別，或用馬克思的話說，是“從確定的物質事實領域搬到或多或少是不確定的意見和感覺的領域中”。[4](P170)

當然，利益是人類教師。人們在現實生活中會逐漸體會到講誠信、守信用的重要性和必要性，認識到做失信和違法的行為是愚蠢的。雙贏來自信用和誠信。應當說，在中國傳統道德中不乏誠信的倡導，但是只有在市場經濟條件下人們才會更深刻地體會到誠信的意義，養成誠信的品德，不斷地完善社會信用體系。

三討論：誠信不是經濟規律

有學者認為，誠信是經濟規律或帶有經濟規律性。其根據是恩格斯的一段話。這段話說：“現代政治經濟學的規律之一……就是：資本主義生產愈發展，它就愈不能采用作為它早期階段的特征的那些瑣細的哄騙和欺詐手段……的確，這些狡猾手腕在大市場上已經不合算了，那里時間就是金錢，那里商業道德必然發展到一定水平，其所以如此，并不是出于倫理的狂然，而純粹是為了不白費時間和勞動。”作者認為這段話貫穿一個思想：“誠信是現代經濟規律。”其實，這是對恩格斯的話的誤解。

從行文看，恩格斯所說的“政治經濟學的規律之一”的內容，是在“就是：”后面的整段文章闡發的，而不只是這一大段話的第一句。恩格斯的這一大段話的中心意思是講，現代資本主義的發財之道有了變化，從原來的哄騙欺詐手段轉變為注意時間和勞動的節約，從而使商業道德也達到了一個新水平；也可以說是講經濟發展和商業道德的關系。恩格斯說這里有一條政治經濟學的規律。這個經濟規律是什么呢？可以簡單地概括為：經濟發展必然引起商業道德的變化。具體地說就是：隨著資本主義生產的發展，再用早期的那些哄騙和欺詐手段已經不行了，而要采取改良的或與此相反的手段，講誠信，因此商業道德隨之發展到一個新水平。恩格斯在這一段話里雖然沒有直接使用“誠信”這個概念，但從“哄騙和欺詐”推想出其反面“誠信”，大體是不錯的。這樣概括恩格斯所說的經濟規律是否合適還可以商量，但是由此得不出“誠信是現代經濟規律”的結論。因為：

第一，無論是馬克思還是恩格斯，從來都沒有把道德說成經濟，或把經濟說成道德。他們強調經濟和道德兩者相互聯系、相互作用，但從來沒有說過道德能夠成為經濟規律。恩格斯在這段話里所說的“商業道德”，當然是包括誠信在內的商業道德。可以說商業道德隨著經濟的發展而發展是符合經濟發展規律的，也可以說誠信是這種變化、發展中的重要因素，對經濟發展起著重要作用，但是不能因此而得出商業道德就是經濟規律的結論。

第二，這一大段話的最后一句說：“在英國，在工廠主對待工人的關系上也發生了同樣的變化。”什么變化呢？就是：工廠主感到靠著對工人進行瑣細偷竊的辦法來互相競爭已經不合算了，事業的發展已經不允許再使用這些低劣的謀取金錢的手段了。擁資百萬的工廠主有比在這些小算盤上浪費時間更為重要的事情要做。于是，工廠主實行了一些改良措施，尤其是大工廠主們還學會避免不必要的糾紛。默認工聯的存在和力量，等等。與此同時，大工業也有了某些“道德準則”。恩格斯說，“所有這些對正義和仁愛的讓步，事實上只是資本加速積聚于少數人手中和消滅那些沒有這種額外收入就不能維持下去的小競爭者的一種手段。”

很清楚，這里所說的“同樣的變化”，就是指上面所說的由于現代大工業的發展引起發財手段的變化，從而引起道德的發展。這里說的“道德準則”、“對正義和仁愛的讓步”，都是說由于資本主義經濟的發展引起了賺錢手段的變化，從而使資本主義道德也有所進步。就是說，后面這一大段話，同樣是在敘述經濟發展引起道德變化的經濟規律。

再進一步分析，為什么必然會發生這樣的變化？恩格斯認為，那不是由于資本家的“倫理狂熱”，而是客觀經濟的原因，迫使資本主義從哄騙、欺詐、低劣的謀財之道趨向于誠信和對仁義讓步，他們這樣做“純粹是為了不白費時間和勞動”。

“純粹是為了不白費時間和勞動”這句話很重要。正是這句話深刻地說明了生產發展的客觀要求，點出了制約著道德的經濟規律的實質。馬克思說：“一切節約歸根到底都是時間的節約。正象單個人必須正確地分配自己的時間，才能以適當的比例獲得知識或滿足對他的活動所提出的各種要求，社會必須合理地分配自己的時間，才能實現符合社會全部需要的生產。因此，時間的節約，以及勞動時間在不同的生產部門之間有計劃的分配，在共同生產的基礎上仍然是首要的經濟規律。這甚至在更加高得多的程度上成為規律。”[5](P120)馬克思把它簡化為如下的公式：“真正的經濟——節約—是勞動時間的節約……。而這種節約就等于發展生產力。”[6](P107)“真正的節約—經濟＝勞動時間的節約＝生產力的發展。”[6](P619)在這個問題上，恩格斯與馬克思是完全一致的。恩格斯所說的經濟規律是否是指時間和勞動的規律，還可以再研究，但是可以肯定恩格斯所說的經濟規律絕不是道德的誠信。

要尋求倫理的客觀規律性是很有意義的，許多談論誠信的文章都忽略了這個方面。但是，這個客觀方面是什么，應當怎樣表述，卻是值得斟酌的。問題在于把握信用與誠信的區別。一般說來，在經濟領域，信用體現的是經濟關系，誠信體現的是道德良心。如果從客觀經濟規律上看問題，那么可以說，體現經濟規律的是作為經濟關系的信用，而不是作為道德良心的誠信。誠信的本質在于心善，不能說“誠信的本質在于經濟規律”。

誠實、守信是指主體的主觀方面，它體現為主體內在的道德動機和良心。作為個人的主觀意志，它是任性的，帶有偶然性，雖然通過信用承諾和契約使個人的主觀意志客觀化，形成了共同意志，但是由于個人的主觀性和任性，還仍然可能在信用雙方的心理埋藏著失信和不法，信用的實現仍然可能受到破壞。所以，即使是資本主義市場經濟確立了信用制度，它本身也還是有兩重性：一方面它是轉到一種新生產方式的過渡形式；另一方面，它又把資本主義生產發財致富的動力，發展成為更大的賭博和欺詐制度。[2](P499)所以，有了信用制度也還要重視道德誠信的作用。

還有人認為，在發達的競爭條件下，“誠信是經濟主體之間自然而然的事情”，這種說法也是不正確的。如前所說，在現代資本主義市場經濟競爭的壓力下，資本所有者為了不失掉商機，獲得更多的利潤，不但會改變經營方法，變換發財手段，而且也會在道德上有所提高。但是這不能說道德的進步對資本家來說是“自然而然的事情”。如果說賺錢的動機在資本家的腦子里產生是“自然而然的”事情，那是可以的；但是說道德的誠信在資本家腦子里產生也是“自然而然的事情”，那就要謹慎些了。因為，第一，誠信的道德動機不會是出于資本的內在本性，因而也不是資本家的內在本性，因為資本的內在本性是攫取利潤，而不是道德良心。這一點連亞當·斯密也看得清楚：資本家盤算的是他自己的利潤，只是由于“看不見的手”的作用才使他的資本促進了社會利益。馬克思在《資本論》中更是作了充分的科學的論述。第二，由外在強制力量所產生的動機，也不能構成道德感和道德良心，或者說并不具有道德價值。對資本家來說，誠信不是目的，而是手段，其根本目的還是為了更好地賺錢，獲得更大的利潤。這就是恩格斯多次批判的打著利己主義烙印的資產階級道德。恩格斯在上面所引的兩大段話里所說的“道德進步”，也都包含這個意思。

【參考文獻】

[1]馬克思恩格斯全集（第30卷）[M].北京：人民出版社，1960.

[2]馬克思恩格斯全集（第25卷）[M].北京：人民出版社，1960.

[3]馬克思恩格斯全集（第23卷）[M].北京：人民出版社，1960.

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批量生產預計于2005年開始。飛思卡爾的MPC5200和MPC5500架構是這一工藝技術的典型代表。90nm和65nm工藝也正在開發中。隨著尺寸的縮小，每個晶圓上的芯片數目將大大增加，但相應的芯片掩膜和生產成本也會大幅提高。300mm晶圓的采用將進一步增加成本。因此，只有大批量生產才能實現具有成本效益的設計和產品生產。長遠來看，一個半導體產品系列的很多衍生型號都將遭受淘汰的命運。顯然，將來的趨勢是少品種、大批量。

為了支持針對汽車應用的未來定制方案，就需要基于嵌入式閃存EEPROM技術的靈活、可配置且可編程的產品。因此，在專用ROMMCU的開發中，eFlash技術將受到青睞，而且將來會取代簡單的CMOS技術。此外，越來越多的EEPROM仿真基于標準eFlash存儲模塊。然而，EEPROM仿真仍需要高性能嵌入式閃存技術，以便獲得至少一萬次的編程/擦寫周期。再過幾年，一種全新的非易失存儲技術將用于汽車應用。MRAM存儲技術可滿足MCU存儲器的所有專用需求，而且不存在目前的存儲器劃分(如ROM、RAM和EEPROM)的限制。非易失存儲器可快速寫入實時狀態數據的功能將打開新的應用之門，如飛機黑匣子記錄功能。此外，各種低功耗待機模式將大大降低空閑模式下的功耗。飛思卡爾已經推出第一批MRAM存儲器樣片。

面向汽車創新應用的未來結構

創新功能的實現通常需要越來越高性能的計算方案。與PC不同的是，在汽車應用中高性能計算能力不能簡單地依靠增加時鐘速率來實現。在這里有很多因素在限制著時鐘速度的提高，比如高達125°C的周圍溫度、缺乏散熱裝置及功耗的限制等。此外，汽車系統嚴格的實時要求大大降低了傳統高性能CPU的效率。頻繁的任務切換和大量的中斷使得CPU流水線或高速緩存應接不暇。將部分任務轉移給器件可解決這類問題，如I/O處理器和狀態機等。在馬達管理應用中，專門的“時間處理單元”可承擔分析和生成復雜時序信號的責任。智能DMA模塊可自動處理來自LIN或CAN網絡的通信數據，或靈活存儲模數轉換器(ADC)數據。依靠新的地址和數據總線架構可實現主CPU和I/O處理器或DMA模塊的并行運行。這種分布式智能架構最早在新近推出的32位MCUMPC5500、MPC5200和MAC7100中得以實現。在16位領域，新的方法也在探索之中。一個專門針對汽車應用定制的I/O處理器模塊可掌管所有模塊的處理，因此CPU得以解脫以處理純應用任務。針對時序、通信和ADC的模塊控制完全交給了I/O處理器模塊。全新的16位HCS12XMCU系列就采用了這一稱為X-GATE的新概念。

可以說針對汽車應用的定制MCU結構將會繼續發展，因為它們能以低功耗、適度的散熱及良好的程序存儲效率來滿足高性能計算等系統要求。帶I/O處理器模塊的智能電路的另一個重要優勢在于其高度的靈活性和可配置性。因此，單個MCU型號就可有效解決多種汽車應用的問題，這也正好符合半導體行業逐漸減少衍生產品型號的發展趨勢。AUTOSAR軟件組件標準化項目也是這一行業趨勢的體現。飛思卡爾積極參與了所有與MCU相關的AUTOSAR工作組，以定義軟件和MCU硬件之間的最優接口。

汽車創新的未來概念

通過LIN和CAN網絡互連汽車的各個控制單元已經達到了一種極限。現在，創新的功能需要快速且確定性的數據傳輸。FlexRay通信技術不但為汽車應用提供了快速且確定性的數據傳輸，而且可實現容錯分布式系統。該技術在汽車中的部署和應用本質上依賴于具有成本效益的合適的半導體產品。為了服務于更廣泛的市場和應用，飛思卡爾決定開發單片式FlexRay方案。MFR4200器件是一種集成的FlexRay協議控制器，主要面向汽車市場。該器件可與飛思卡爾的16位和32位MCU無縫接口，從而實現低成本的FlexRay控制單元網絡。只要簡單地添加FlexRay控制器，就可將現有和新的控制單元集成進FlexRay網絡。跟CAN類似，FlexRay控制器功能將來也要集成到MCU中，從而進一步降低成本。相應的產品已在開發之中，預計明年將會面市。

幾年前，線控(Drive-by-Wire)技術是汽車行業頗受爭議的一個創新。該技術正被一步步應用，如電動－液壓剎車和電動方向盤操縱系統，以及現今的“電子氣壓踏板”。電控伺服馬達和制動器(actuator)在將來的線控系統中將發揮重要作用。有效的控制越來越需要DSP功能。DSP和MCU的集成將是實現低成本、高效率系統的關鍵。飛思卡爾開發的MC56F8300MCU結構正是針對這一應用領域，它不但集成了DSP和MCU功能，而且還集成了專用電路模塊。這樣就可以采用簡單的機械部件和低成本的電動馬達。此外，速度和定位傳感器可以省去，或者作為容錯系統的額外一級冗余。

半導體行業另一個重要趨勢是模擬功能和智能控制邏輯的集成。飛思卡爾先進的0.25微米SmartMOS-8技術可實現數字CMOS邏輯與模擬雙極晶體管及橫向DMOS功率晶體管的高度集成。SmartMOS-8首次使用溝道技術獲得了極高的功率晶體管封裝密度，這表明多個功率開關能以一種高效的方式集成在單個芯片上。即使小的MCU子系統也能以一種低成本的方式集成起來，從而實現全新的智能負載控制器概念，特別適用于照明和制動器(actuator)。

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（二）核算方法設計1.工資項目。用友T3標準版。執行“工資設置工資項目設置”命令，點擊“增加”按鈕，在新增的一空白行手動輸入工資項目名稱，雙擊選擇類型（數字或字符）、長度、小數位數、增減項（增項、減項、其他），再點擊“”移動按鈕，按照工資計算先后順序調整排列位置。該操作必須在關閉工資類別的前提下才能執行，簡言之針對所有工資類別執行操作。如需更改工資項目類型，必須刪除該工資項目后重新增加；無論貨幣性項目，還是非貨幣性項目，只要參與工資計算，只能選定為數字型；類型選定為字符型的，自動默認增減項為其他；工資項目中如有代扣稅、本月扣零、上月扣零，是由系統參數的扣零設置、扣稅設置自動產生的，通過修改選項設置后可刪除。不同工資類別相互獨立，工資項目需要分別設置。所有工資項目設完后，打開某一工資類別，再次執行“工資設置工資項目設置”命令，點擊“增加”按鈕，借助“名稱參照”，選定適用于該工資類別的工資項目。該操作解決了企業針對不同工資類別分設不同工資項目的核算要求。金蝶KIS專業版。選擇“工資項目設置”，預設且不可刪除的工資項目較多，諸如：計時工資、計件工資、扣零工資等。點擊“新增”按鈕，手動輸入或下拉選擇工資項目名稱，下拉選擇類型（邏輯、日期、文本、整數、實數或貨幣）、長度（除實數類型可手動修改，其他類型均設定默認不可改）、小數位數；未設增減項屬性，增設了固定項目與可變項目選擇欄。類型劃分較為細致，貨幣性項目選定為貨幣，如需參與工資計算的非貨幣性項目，選定為整數或實數；依次點擊“排序”“上移”或“下移”按鈕，按照工資計算先后順序調整排列位置。不同工資類別的工資項目可共用，不支持按照不同工資類別進行不同工資項目管理。2.工資計算公式。用友T3標準版。不同工資類別相互獨立，工資計算公式需要分別設置。執行“工資設置工資項目設置”命令，選擇“公式設置”標簽頁，該標簽頁必須在打開某一工資類別的前提下才能顯示，解決了企業針對不同工資類別分設不同工資計算方法的核算要求。根據工資項目的排列位置和增減性質，系統自動給出了應發合計、扣款合計、實發合計項目公式。以事假扣款=事假天數×50為例，在工資項目區，點擊“增加”按鈕，下拉選擇需定義公式的“事假扣款”項目，且調整排列位置；在公式定義區，除0-9數字手動錄入外，單擊選擇工資項目、運算符進行公式快捷定義，只需定義等式右邊的因式。如有條件函數，諸如：銷售人員的交通補貼為200元，其他人員均為100元，可點擊“函數公式向導輸入”分步設計公式：iff(人員類別="銷售人員",200,100)。還特設了abs、exp、sqr、字符串函數。每設完一個項目公式，都要點擊“公式確認”按鈕保存。金蝶KIS專業版。不同工資類別的工資計算公式可共用。選擇“工資管理>公式設置”，系統未提供任何工資項目的預設公式。點擊“新增”按鈕，先為公式命名，公式名稱需手動輸入，無法通過工資項目名稱參照獲取；在計算方法區，雙擊選擇工資項目、單擊選擇運算符進行公式快捷定義，且運算符和數字自動顯示為紅字，需要完整定義等式的左右兩邊。設有專門定義條件語句的按鈕區域，如有上例的條件函數，點擊“如果...否則...”按鈕，公式如下：如果職員類別=“銷售人員”，則交通補貼=200，否則交通補貼=100，如果完。此外，支持報警函數，諸如：事假天數不能超過月工作日，可手動直接輸入，或者依次點擊“選擇函數”按鈕“報警”輔助定義公式：ALERT(“事假天數不能超過月工作日”)；還特設了Min、Max、Sum、Avg、Count、Pow-er、Extract數學函數，以及公式語法錯誤檢查功能。每設完一個項目公式，都要點擊“保存”按鈕，否則只能保存最后一個公式。

二、日常業務的主要實施差異

（一）工資數據變動用友T3標準版。選擇“工資管理>工資變動”，系統自動顯示所打開工資類別下的人員編號、姓名、人員類別、工資項目。不支持工資數據引入。雙擊單元格可直接手動輸入白色區域的工資數據，所有需由計算公式求得的工資項目區域均顯示為黃色，不可直接輸入，可由系統統一計算。輸入完畢后，依次點擊“重新計算”“匯總”按鈕，系統會自動按照設定公式求得計算結果顯示在黃色區域的相應工資項目欄內。凡由公式計算的結果不能手動修改數據。如有工資項目數據批量變動的，諸如：每位銷售人員的獎金增加300元，點擊“數據替換”按鈕，選定待替換項目“獎金”，在替換框內直接手動輸入“獎金+300”，設定替換條件為人員類別=銷售人員，可執行數據批量變更。錄入完畢后，系統自動保存，無需進行審核。“金蝶KIS專業版”選擇“工資管理>工資錄入”，系統不會立即顯示工資數據錄入界面，需要先設定工資數據錄入方案（輸入過濾器），點擊“增加”按鈕，勾選工資項目、計算公式等過濾條件定義。該操作讓用戶可自定義需要顯示的工資項目信息及其排列順序，增強了靈活性。工資錄入方案設定完畢后，點擊“確定”按鈕才能進入工資數據錄入界面，且只有一列帶計算公式的工資項目顯示為黃色。支持多文件類型（.DBF，.MDB，.XLS)的工資數據引入。有兩種方法可實現帶計算公式項目的自動計算：其一，在“工資錄入”中執行。一個輸入過濾器每次只能選定一個工資項目作為當前計算公式（顯示為黃色）由系統自動計算結果，其他帶計算公式的工資項目自動轉換為處于手動錄入狀態的工資數據欄（顯示為白色），故而，如需由系統自動求得所有帶計算公式的工資項目結果，按照工資項目計算的前后順序，反復依次點擊“過濾”“編輯”按鈕，選擇不同的計算公式，再點擊“重算”按鈕執行工資重算。既設定了公式的工資項目，又實現了針對個別人員執行手動修改工資數據的需求。其二，選擇“工資管理>工資計算”，可依據計算公式和工資項目設置多個計算方案，進行工資重算。以計件工資單和計時工資單作為業務處理的可選性起始環節。如果輸入方案選擇了計時（或計件）工資項目，只有在添加并審核計時（或計件）工資單后，才根據職員將數據自動傳遞到工資錄入界面中“計件（計時）工資”項目欄中。如有上例的工資項目數據批量變動，先點擊“區選”按鈕，選中“獎金”欄中需批量變更數據的連續區域，再點擊“計算器”按鈕，變動公式為“+300”，設定職員范圍為當前選定范圍，可執行數據批量變更；如需對所有人員一致性變動某一項目數據，無需先執行區選，設定職員范圍為全部即可。錄入完畢后，點擊“保存”按鈕，并點擊“審核”按鈕，執行審核操作。

（二）個人所得稅計報用友T3標準版。選擇“工資管理>扣繳個人所得稅”，個人所得稅申報表的所得項目默認為“工資”（可重命名），收入額合計項對應的工資項目默認為“實發合計”（可重選，但只能在已設的數字型工資項目中選擇）；進入“個人所得稅扣繳申報表”窗口，點擊“稅率表”按鈕，系統自動提供預設的基數、附加費用、計算公式，如與現行稅率不一致的，可手動修改，七級超額累進計算必須由低稅率至高稅率方向雙擊修改。調整完畢后，系統提示重新計算個人所得稅申報表；未設保存功能，再次進入必須重新計算。如要將個人所得稅數據回填至工資變動表，再次選擇“工資管理>工資變動”，依次點擊“重新計算”“匯總”按鈕，系統才能導入扣繳個人所得稅數據，并自動重算所有關聯性工資項目。金蝶KIS專業版。選擇“工資管理>所得稅計算”，輸入過濾器提供預設的標準格式（可編輯或新增其他方案）；進入“個人所得稅數據錄入”窗口，點擊“設置”按鈕，進行個人所得稅初始設置。系統未自動提供稅率、基數等數據，必須手動設計個人所得稅的梯級稅率及計算關系。如是初次實施工資管理模塊，稅率類別、稅率項目、所得計算是必設項，且都必須為所作設置命名后才能保存；雙擊稅率類別欄，進入“稅率設置”窗口，點擊“新增”按鈕，系統提示“是否使用‘預設稅率’”，才能導入超額累進稅率計算公式；稅率項目不是只對應某一個工資項目，可設定為若干個工資項目增減后的數據，更能滿足實發工資與工資薪金所得個人所得稅應稅項目之間差異調整的核算要求。初始完成后，系統提示重新計算工資數據、稅率及納稅額；增設了“保存”按鈕，退出前需手動保存；增設了“計算器”按鈕，可批量變動選定職員范圍的個人所得稅計算項目。如要將個人所得稅數據回填至工資變動表，再次選擇“工資管理>工資錄入”，光標置于代扣稅欄，點擊“所得稅”按鈕，系統才能導入扣繳個人所得稅數據，但系統不會自動重算那些受代扣稅影響的關聯性工資項目，必須依次手動選定后逐一重算，或者在“工資計算”中一次性選定不同方案統一計算。

（三）工資分攤與相關經費計提此兩種軟件均以工資費用分配作為工資系統與總賬系統的數據接口，處理結算應付工資、計提各種費用（諸如：計提福利費、計提工會經費、教育經費）、自定義計提（按國家規定的計提比例計提社會保險費、住房公積金）等業務，計入當期損益或相關資產成本，并確認應付職工薪酬。以建立分配方案的形式，分攤計提比例默認100%，如按應付工資總額的X%計提的，分攤計提比例可作相應調整。用友T3標準版。選擇“工資管理>工資分攤”，依次點擊“工資分攤設置”“增加”按鈕，命名計提費用類型，按照部門、人員類別分行設置；科目欄表述為借方科目、貸方科目，選定后只顯示科目代碼；只需選到最末級科目，如有下設核算項目的不用選；未提供插行功能，如需刪行，選中待刪除行，單擊鼠標右鍵執行“刪除當期行”命令；方案設完后，點擊“完成”按鈕。生成憑證時，先選中方案，還必須選擇進行分攤的部門、計提分配方式（分配到部門或個人），該操作可實現針對不同部門分別生成多張計提工資憑證的核算要求。支持“明細到工資項目”選項，且只有勾選該項才能將方案所設科目傳遞到應付工資一覽表；如未勾選，系統提示“數據不完整，不能制單”。點擊“制單”按鈕，在“記賬憑證”窗口設定憑證字，摘要默認反映為“部門+類型名稱”，點擊“保存”按鈕，在憑證左上角顯示“已生成”字樣表示操作完畢。當期已生成憑證的計提費用類型不可重復制單，只有執行“工資統計分析憑證查詢”命令，刪除已生成憑證后才能重新制單。金蝶KIS專業版。選擇“工資管理>費用分配”，點擊“新增”按鈕，設置方案時，可預設憑證字、摘要；科目欄表述為費用科目、工資科目，選定后顯示科目代碼與名稱；如有下設核算項目的科目，系統會有提示且必須選定對應項目；設有“插入一行”、“刪除當前行”按鈕，支持插行、刪行操作；方案設完后，點擊“保存”按鈕。生成憑證時，先選中方案，再點擊“生成憑證”按鈕，系統出具生成了×字×號憑證的報告，自動生成憑證到總賬系統，無需專門執行憑證保存操作。點擊“憑證管理”按鈕，可參看會計分錄序時簿，再雙擊才能查看憑證界面。當期已生成憑證的費用分配類型可重復制單，還支持生成紅字沖減憑證。

三、期末業務的主要實施差異