企業內部審計工作計劃模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業內部審計工作計劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、從委托關系看內部市場化條件下管理審計的必要性

委托理論認為，企業是“若干契約的集合體”，委托作為一種契約關系，其基本內容是規定人為了委托人的利益應采取何種行動，委托人應向人支付何種報酬。由于委托人和人之間物質利益的不一致以及內部市場與外部條件的不確定性，使契約缺乏完備性，加之信息的不對稱性，使得內部市場化條件下企業及各部門和單位之間同樣會出現不同形式的逆向選擇和道德風險。目前，在企業內部市場化條件下由此而引發的問題主要是：一是隨著內部市場化的推進，企業管理層次減少，在分權化的驅使下原事業部制轉向內部的公司制。此時，一部分人(如各部門和單位的經營者)利用信息占有上的優勢，向委托人(如上級公司或企業)隱瞞事實。包括向委托人隱瞞公司經營狀況、經營環境等有關信息，以謀求委托人的較低期望值，減少經營壓力，為以后謀取私利創造條件；向委托人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取得到較多的低價資源，得到各種優惠等。二是隨著分權化趨勢的推進，以往強經營者，弱所有者的現象可能會在企業內部蔓延。各分權層次上的經營者以各種方式損害企業整體的利益，包括不采取必要的措施減少經營損失(或增加經營收入)，增加不必要的費用以謀取私利。三是隨著內部市場化機制的形成，各下屬公司作為利潤中心實行“自主式”管理，具有較強的獨立性。由于“鞭長莫及”，一些人(下屬公司)利用產權流動重組等手段，一方面從事次優化行為，另一方面借用各種名目，將國有資產轉化為集體資產和個人資產。四是在內部市場化條件下，企業規模的擴大，使組織結構“橫幅變寬”，即扁平化趨勢增強。原企業內部市場化是管理制度創新的產物，它圍繞提高管理效益和效率，將企業行為由總體轉向個體、內部交易由計劃轉向市場、經營管理制度由靜態轉向動態，適應了不斷變化的客觀環境需要。五是在內部市場化條件下，人(各下屬公司和單位)基于短期利益考慮，可能會損害委托人(上級公司或企業)整體的戰略規劃。盡管其公開的財務信息可能表面上看形勢大好，并已經注冊會計師鑒證。但這些業績背后可能是基于虛列資產、高估利潤等手段而帶來(形成)的短期化產物。六是隨著內部市場化的推進，人可能基于網絡技術與企業外部的公司結成戰略聯盟(網絡式虛擬聯盟)。這時，企業需要考慮的不僅是企業內部各部門和單位的利益，還需要考慮基于網絡聯盟的其他公司的利益。企業的管理責任范圍擴大，經營復雜性增強，委托人如何提高信息的及時性，減少各種風險，正確處理內部市場化過程中的各種新型關系(包括與外部加盟公司的關系)，就成為現代企業管理的一個新課題。為了避免分權化趨勢下經營權發生違法舞弊和濫用的行為，必須大力發展管理審計，努力擴大審計鑒證的范圍。

二、企業內部市場化條件下管理審計的發展

篇2

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.072

1 加強內部審計專業化建設提升“審”的質量

一是配備內部審計專業人才。招聘具有內部審計專業知識背景的人才，充實審計隊伍；組織現有審計人員開展內部審計專業學歷提升活動，著重學習內部審計基礎知識、內部控制審計等課程，豐富內部審計知識結構，為審計人員提高學習能力創造知識背景和學習條件。二是加強內部審計培訓。探索開展內部審計技能培訓，著重傳授審計的方法和技巧，提升審計人員發現和揭示問題的能力。三是結合內部審計的特點，探索開展公司主要經營業務專業知識培訓，使得審計人員對公司總體經營業務流程有清晰的把握，幫助審計人員充分分析、認識被審計單位、行業的經營特點、經營現狀，確保下達的審計意見切實可行，提升審計人員提示建議的能力。四是堅持用審計實踐提升審計技能。樹立“以審代培”、“以審促學”的理念，讓審計人員在腳踏實地的審計實踐中，不斷探索，豐富經驗，提升審計技能。

2 加強內部審計信息化建設優化“審”的工具

2.1 審計信息系統建設

充分運用現有的數據庫技術、人工智能技術，將審計人員的工作方法、工作經驗嵌入到審計系統中，建設融合審計作業系統、審計辦公系統、審計實施系統的貫穿審計項目始終、涵蓋審計日常工作各方面的信息化平臺，提升審計人員的工作效率。電力企業應在公司及所屬各單位、各專業業務系統建設過程中，為內部審計人員預留查詢入口，開放數據庫接口，便于審計人員開展跟蹤審計、審前調查和審計實施。

2.2 審計信息化工作者培養

一是通過培訓提高現有人員的信息化審計水平。開展內部審計業務系統培訓，提升審計人員運用信息化工具開展審計工作的能力，充分運用已經建設的審計系統，發現疑點數據，查實審計問題。二是吸納數據庫技術、人工智能技術的專業人才加入審計隊伍，由審計信息化骨干負責現有審計系統的功能提升，負責現場審計實施前的數據處理，分析數據變化規律，提取異常數據，確定審計重點。

3 加強內部審計標準化建設規范“審”的流程

3.1 內部審計流程標準化建設

建設內部審計工作的標準化流程，明確每一個審計環節的具體工作內容、工作方法、工作標準。確保審計人員依照同一標準開展工作，確保工作運行的一致性。建立各專業內部審計指南、審計作業指導書，確保審計信息資料的收集與分析不會因人而異、因時而變。

3.2 內部審計質量標準化建設

建立審計通知書、審計方案、審計記錄、審計底稿、審計報告等審計文書的標準化模板，明確各類審計文書必備的要素、寫作的具體要求。明確審計人員在內部審計質量控制過程中的職責，建立內部審計質量控制的基本流程，明確各環節質量控制的要點。

4 深化“兩制”建設做好一個“用”字

4.1 統籌審計項目實施

充分發揮各專業部門協同監督作用，在審計項目實施過程中，邀請相關專業管理部門參加，整合監督資源，突出監督重點，切實形成監督合力。

4.2 加強監督工作平臺建設

統籌監督資源，融合審計監督、法律風險防范、內部控制和懲防體系，加強各司其職、各負其責、有機配合、相互支撐的監督網絡建設，特別是要加強職能部門對下級單位的專業監督和過程管控，加強職能部門之間的信息共享和有效合作，更好地發揮縱向管控、橫向協同的監督效應。

4.3 優化內部監督流程

本著“防范風險在前，發現問題在先”的原則積極開展審計監督工作，針對發現的突出問題在關鍵領域開展跟蹤審計和專項檢查，立足抓早抓小，促進舉一反三，切實改進內控，不斷健全事前防范、事中控制和事后改進的閉環管控機制。

4.4 問題整改充分協同

在審計發現問題整改過程中要明確各項問題的責任單位、配合部門，實現專業管理部門與審計部門對審計整改的監督協同，實現專業管理部門與被審計單位專業科室的技術協同，切實建立公司各部門共同促進審計整改，共同提升公司管理水平的良好機制。

新常態下電力企業內部審計工作應重點把握好“審”和“用”兩個關鍵環節，關注審計人員如何“審”得好，審計成果如何“用”得好，深入開展“三化兩制”建設，提升審計質量和審計效果，充分發揮內部審計在組織治理中的重要作用。

篇3

一、信息化環境對于施工企業內部審計的影響

信息化環境給施工企業的內部控制帶來了較大的影響，比如施工企業獲取信息與數據的渠道快速化、信息化，施工企業內部管理部門的業務流程開始自動化，信息的處理開始高效化等等。信息化環境對于施工企業內部審計的影響也是較大的，主要表現在以下幾個方面。

（一）信息化環境下對于施工企業控制環境有著較大的影響

信息化環境有著快速獲得信息和數據的特點，施工企業的領導層和管理層能夠迅速的通過審計部門的數據了解企業總部及其分部門的發展、運營情況，更全面的掌握和了解施工企業信息系統，可以針對企業發展的基本狀況進行考核和評估，針對施工企業存在的問題進行策略調整，更好地降低管理的成本，減少管理的層次，以實現施工企業的組織目標。

（二）信息化環境下給審計工作帶來了風險

在信息化的影響下，施工企業的信息貯存方式早已經由紙質檔，向磁盤或者光盤、貯存卡轉換，便于保存與整理、加工。

首先是由于受到科技條件的限制，有些光盤或者磁盤、文件一旦被損壞，恰好有沒有備份的話，就會產生信息丟失，給信息呆了風險。其次，由于信息系統的不穩定或者不安全，會導致信息的外泄，也給施工企業審計工作帶來了難以預計的風險。

（三）信息化環境能夠加強審計部門與其他各部門的溝通

我國很多企業內部系統龐大，由于地域限制，不方便信息的傳送，傳統的是通過人力方式來傳遞信息。在信息化環境下，我們可以通過電子郵件、聊天軟件、通話工具、傳真機等等信息手段來傳導信息。這種信息化的手段都具有傳播速度快、即時性、便捷性等特點。審計部門通過使用以上各種信息化手段能夠與管理層、其他各部門加強溝通，保障信息的真實性與可靠性。

二、信息化環境下施工企業審計存在的問題

信息化環境下給施工企業帶來了不容置疑的積極作用，但是在企業審計信息化的過程中，也不可避免的存在了一些問題。

（一）審計人員素質不高，業務不熟練

我國審計人員隊伍基本來源于財務系的學生，難以適應施工企業的復雜性與特殊性：專業面廣、經濟關系雜。我國施工企業是我國建筑業的重要組成部分，施工企業承擔著鐵路、公路、機場、住宅等眾多的建設任務，常常會有施工周期特別長、服務差異特別大、項目分布較為零散等現象。也給施工企業的工作人員帶來了繁重的審計任務，也給審計人員的專業素質提出了較高的要求。我國的有些審計人員無法滿足這些基本業務要求，給施工企業的審計工作的開展帶來了困難。信息化環境的來臨，更加大了審計工作的難度，審計人員越加需要精煉的專業技能才能滿足審計工作要求。

（二）施工企業內部審計工作不受重視

許多施工企業的審計部門隸屬于財務部門，在審計過程中，常常受到了財務部門的限制，不能及時向管理層反應真實的情況。在信息化迅速發展的過程中，審計部門往往會不斷地獲取最新的數據信息，由于部分管理人員缺乏對于審計工作的理解與了解，常常會忽視這些電子化信息的反饋，缺乏對于審計工作的重視。

（三）審計部門的監督制度不夠完善

施工企業內部，很少有完善的監督管理制度，而對于審計部門來說，更是少之又少。在信息環境下，審計部門面臨了更多的業務與風險挑戰，給施工企業內部的管理帶來了風險這就考驗著審計人員的職業道德與價值觀。但是，施工企業更需要一個相對完善的監督制度以保證審計工作的真實客觀性。

三、信息化環境下施工企業內部審計的應對措施

（一）完善審計信息系統，加強審計的真實性

由于信息化使得業務處理過程中的紙質憑證減少，常常會出現審計過程的存儲數據與業務數據不一致，給審計人員帶來了麻煩。因此，我們可以根據企業內部的審計工作的個別性與特殊性建立一個與企業審計相匹配的信息系統，系統只能由審計人員操作，與更新信息、數據，正確的利用信息系統的程序，將計算機技術不斷納入自己的信息系統中。此外，企業內部人員可以根據信息系統內部進行監督與管理，企業管理層可以根據信息系統內部具體信息為決策提供參考，掌握企業發展動態。

（二）提高審計人員的業務素質，加強對于信息系統相關者的監督

審計人員作為施工企業審計工作的主體，承擔著財務收支審計、經濟責任審計、工程項目審計投資管理審計、工程物資采購審計等眾多的審計任務。施工企業的內部審計工作相當復雜與繁重。施工企業必須不斷加強對于審計工作人員的培訓，加強其業務能力的培養，提高審計人員的道德素質，加強審計人員的職業道德建設，使得審計人員能夠明確其經濟責任，為企業排憂解難，杜絕風險。信息系統相關者包含了施工企業內部的眾多部門，比如網絡管理員、軟硬件維護人員等等，加強對這些人員的監控，加強對他們的安全意識教育是降低審計工作風險的必要途徑。

參考文獻：

篇4

一、影響企業內部審計質量管理好壞的諸多因素

1.企業外部環境。企業作為市場經濟的主體，要在市場中立足發展，做大市場，提高市場占有份額便成為企業的追求目標。在這樣的狀態下，內部審計工作得不到應有的重視，審計工作的開展也勢必受其影響，審計工作的質量也就無從談起。

2.企業內部環境。目前部分企業的內部審計依然停留在查錯糾弊階段，而且往往進行的是事后審計，查出的問題大多不痛不癢。對問題的處理建議多數只要求企業進行規范，避免類似問題再次發生。這樣的處理建議實際上毫無震懾作用，該發生的還是再發生。從而對審計工作的配合也就無從談起，這樣直接影響了審計工作的開展和審計質量的提高。

3.企業內部控制制度不完善內部審計是企業內部控制制度的主要內容之一，是對企業的會計控制和生產經營情況的再監督，是企業內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。

二、明確審計的具體目的、選準審計重點

1.根據內部控制的基本原理和我國會計工作實際情況，新《會計法》規定，各單位應當在內部會計監督制度中明確“對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序”，以便內部審計機構或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。但目前大多數企業在制定和完善內部控制制度時，并未明確內部審計機構及人員的職責和權限，特別是針對同級財務部門。

2.內部審計工作僅在下一級財務核算單位中開展，造成內部審計工作范圍缺失，內部審計機構無法對企業的整體經營情況進行評價。內部審計工作質量管理在審計程序上貫穿于整個審計工作的全過程，從審計項目的立項、計劃、審前調查、方案編制、現場審計工作的實施、審計證據的搜集到最后審計報告的撰寫各環節，每個環節的質量控制和管理都必須到位，否則最終影響整個項目的審計質量。另外，審計人員的職業素質、實施審計工作時的態度以及審計分工等人為因素也會直接影響審計質量。

3.就目前情況看，主要受以下因素影響：審計工作計劃性不強，受臨時性審計項目沖擊對年度審計工作計劃來說，重點是科學地確定審計項目。審計項目的確定必須體現審計工作的重點，尤其是企業最高管理當局對審計工作的要求。

三、提高內部審計質量管理的途徑

針對上述存在的影響審計工作質量的各方面因素，要提高內部審計工作質量，本人認為當前應該做好以下幾個方面的工作。

1.切實做好審前調查“好的開始是成功的一半”，審前調查是一個審計項目前期準備工作中的重中之重，直接關系到審計項目質量的好壞，做好了審前調查工作，才能讓審計實施做到有的放矢。

2.了解被審計單位的外部環境一是了解被審計單位所處的經濟環境。二是了解被審計單位所處行業的情況。

3.了解被審計單位的內部總體情況一是要了解被審計單位的基本情況。如財政財務隸屬關系，機構設置及人員編制，業務經營范圍、財務狀況及經營成果，內部控制狀況等。執行何種會計制度，其核算方法如何。

4.切實了解企業內部控制制度的完整性及執行當中的有效性，檢查內部控制制度是否得到適當控制。以便審計實施中更能抓住審計重點，降低審計風險，提高審計質量。

5.建立健全內部審計質量控制制度內部審計部門要建立健全各項質量控制制度，以監督、約束和規范內部審計行為，提高審計質量。對于內部審計部門而言，一方面應通過制度控制來規范內部審計行為，另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內部審計的責任。

四、落實質量控制制度，加強審計質量復核

目前內部審計工作中，質量復核工作并未得到貫徹執行，這嚴重影響了審計工作質量。因此，要提高審計工作質量，必須嚴格執行審計復核程序，貫徹審計復核制度。在內部審計業務中實施制度控制，可以嚴格審計質量，控制審計流程，使內部審計行為做到規范化、標準化，從而建立控制內部審計質量的長效機制。

首先，在內部審計制度中，應明文規定要對審計質量進行復核。質量復核包括審前、審中和審后復核。要對復核人級別、復核程序與要點、復核人職責等做出規定。

其次，要結合項目審計的特點，擴展審計質量復核層次，建立由內部審計小組、內部審計機構、內部審計分管領導所組成的三級復核制度，分別履行詳細復核、一般復核、重點復核的職責。內部審計小組側重于審中的詳細復核，應指定專人或復核小組對審計過程中已完成的業務跟蹤進行質量復核。

篇5

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2016）03-0079-01

近年來，我國企業發展速度越來越快，尤其是在我國經濟體制改革之后，企業內部審計工作有了新的發展空間，對于企業來說，改革和發展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩腳跟。

一、我國企業內部審計發展中存在的問題

1.對企業內部審計發展的認識不深

企業內部審計人員是增強整個企業內部控制的關鍵，是為企業領導層提供企業重要發展意見的顧問，但就我國企業內部審計發展現狀來看，多數企業領導層沒有意識到企業內部審計發展的重要性，認為企業內部審計工作只是負責在企業內部查錯糾弊，或者將內部審計工作與紀檢監察工作混淆。這樣一來，企業領導層直接就將內部審計工作定位成了查處違法違規的工作，使得整個企業內部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業內部審計工作根本得不到企業的重視。

2.對企業內部審計發展的設置不科學

通常來說，企業會為內部審計工作制定一個審計機構，并為其配備專業水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業內部審計工作，但從企業內部審計機構的構成和設置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業內部審計機構的調查來看，目前只有不到20%的企業設定了專門的內部審計機構，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業內部審計機構的直接管理人員是由企業經理或會計主管擔當，并沒有選取有經驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業的內部審計工作是直接由企業董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業內部審計人員管理較為落后

企業內部審計人員專業素質往往能夠直接決定最終審計結果的質量，內部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內部審計人員具備較強的專業知識、工作能力，同時還要掌握財務管理、審計、會計、法律等相關知識。目前我國企業內部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業內部審計人員數量與企業需求量不符；第二，企業內部審計人員知識結構不穩定；第三，企業內部審計人員的后續培訓工作沒有得到支持；第四，企業對內部審計機構考核不合。

4.企業內部審計技術不合理

對于企業內部審計項目和企業內部審計對象、內容等缺乏系統的評價，尤其是只會采用經營分析、管理評審技術等，使得整個企業內部設計技術存在著不合理的問題，另外，由于企業內部審計人員的專業水平參差不齊，內部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務支出進行分析，內部審計工作根本沒有發揮其本身意義。

二、我國企業內部審計發展問題的應對策略

1.提高對內部審計的認識

既然企業內部審計工作關系著整個企業的發展，是作為幫助企業客觀評價經營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業處于不同的發展階段，自然而然企業內部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業領導層對企業內部審計工作的認識，首先，應加強企業內部審計人員與企業領導層的交流，尤其是應該讓企業領導層認識到內部審計工作對企業發展的重要性，其次，在開展內部審計工作時要對企業發展目標進行結合，最后，要對企業體系有大致了解，這樣才能實現企業內部審計工作的意義。

2.設置科學內部審計機構

設置科學的企業內部審計機構是幫助企業內部審計發展的關鍵，第一，選擇一位有經驗、有能力的直接負責人來負責企業內部審計工作；第二，內部審計機構要與企業領導層有著直接聯系；第三，內部審計工作計劃應與企業領導層商議和備案；第四，定期提交內部審計工作報告。

3.加強內部審計人員管理

內部審計人員作為內部審計工作發展的關鍵因素，自然要加強對內部審計人員的管理，第一，提高企業領導層對于企業內部審計工作的重視度，盡早解決企業內部審計人員與企業需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內部審計人才；第三，從內部審計機構中培養可造型審計人才；第四，安排企業內部審計人員和內部審計咨詢人員，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內部審計流程技術

只有改進企業內部審計技術和改善企業內部審計流程，才能看到企業內部審計的可能性發展，首先，應建立完善的企業內部審計流程，并按照這一流程完成企業內部審計工作，其次，應及時培訓企業內部審計人員，并讓其嘗試使用新技術和新方法來開展企業內部審計工作，最后，對新技術、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業內部審計工作。

三、結語

雖然我國企業內部審計工作發展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業內部審計工作技術流程，提高企業領導層對企業內部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業內部審計工作的未來發展可能性。

參考文獻：

[1]崔飚.我國企業內部績效審計存在問題及應對策略分析[J].會計之友,2011(16):82-85.

篇6

近年來，我國企業發展速度越來越快，尤其是在我國經濟體制改革之后，企業內部審計工作有了新的發展空間，對于企業來說，改革和發展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩腳跟。

一、我國企業內部審計發展中存在的問題

1.對企業內部審計發展的認識不深

企業內部審計人員是增強整個企業內部控制的關鍵，是為企業領導層提供企業重要發展意見的顧問，但就我國企業內部審計發展現狀來看，多數企業領導層沒有意識到企業內部審計發展的重要性，認為企業內部審計工作只是負責在企業內部查錯糾弊，或者將內部審計工作與紀檢監察工作混淆。這樣一來，企業領導層直接就將內部審計工作定位成了查處違法違規的工作，使得整個企業內部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業內部審計工作根本得不到企業的重視。

2.對企業內部審計發展的設置不科學

通常來說，企業會為內部審計工作制定一個審計機構，并為其配備專業水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業內部審計工作，但從企業內部審計機構的構成和設置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業內部審計機構的調查來看，目前只有不到20%的企業設定了專門的內部審計機構，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業內部審計機構的直接管理人員是由企業經理或會計主管擔當，并沒有選取有經驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業的內部審計工作是直接由企業董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業內部審計人員管理較為落后

企業內部審計人員專業素質往往能夠直接決定最終審計結果的質量，內部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內部審計人員具備較強的專業知識、工作能力，同時還要掌握財務管理、審計、會計、法律等相關知識。目前我國企業內部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業內部審計人員數量與企業需求量不符；第二，企業內部審計人員知識結構不穩定；第三，企業內部審計人員的后續培訓工作沒有得到支持；第四，企業對內部審計機構考核不合。

4.企業內部審計技術不合理

對于企業內部審計項目和企業內部審計對象、內容等缺乏系統的評價，尤其是只會采用經營分析、管理評審技術等，使得整個企業內部設計技術存在著不合理的問題，另外，由于企業內部審計人員的專業水平參差不齊，內部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務支出進行分析，內部審計工作根本沒有發揮其本身意義。

二、我國企業內部審計發展問題的應對策略

1.提高對內部審計的認識

既然企業內部審計工作關系著整個企業的發展，是作為幫助企業客觀評價經營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業處于不同的發展階段，自然而然企業內部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業領導層對企業內部審計工作的認識，首先，應加強企業內部審計人員與企業領導層的交流，尤其是應該讓企業領導層認識到內部審計工作對企業發展的重要性，其次，在開展內部審計工作時要對企業發展目標進行結合，最后，要對企業體系有大致了解，這樣才能實現企業內部審計工作的意義。

2.設置科學內部審計機構

設置科學的企業內部審計機構是幫助企業內部審計發展的關鍵，第一，選擇一位有經驗、有能力的直接負責人來負責企業內部審計工作；第二，內部審計機構要與企業領導層有著直接聯系；第三，內部審計工作計劃應與企業領導層商議和備案；第四，定期提交內部審計工作報告。

3.加強內部審計人員管理

內部審計人員作為內部審計工作發展的關鍵因素，自然要加強對內部審計人員的管理，第一，提高企業領導層對于企業內部審計工作的重視度，盡早解決企業內部審計人員與企業需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內部審計人才；第三，從內部審計機構中培養可造型審計人才；第四，安排企業內部審計人員和內部審計咨詢人員，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內部審計流程技術

只有改進企業內部審計技術和改善企業內部審計流程，才能看到企業內部審計的可能性發展，首先，應建立完善的企業內部審計流程，并按照這一流程完成企業內部審計工作，其次，應及時培訓企業內部審計人員，并讓其嘗試使用新技術和新方法來開展企業內部審計工作，最后，對新技術、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業內部審計工作。

三、結語

雖然我國企業內部審計工作發展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業內部審計工作技術流程，提高企業領導層對企業內部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業內部審計工作的未來發展可能性。

參考文獻：

[1]崔飚.我國企業內部績效審計存在問題及應對策略分析[J].會計之友,2011(16):82-85.

篇7

隨著信息化時代的到來，信息化系統早已應用到煤炭企業管理中，使工作效率得到提升，使相關服務得到改善。目前，信息化系統在煤炭企業中的全面推廣，使相關人員的工作對信息化系統的依賴越來越嚴重。而內部管理環境的變化對企業審計工作產生直接影響。所以，需要對信息化環境下煤炭企業內部審計工作進行全面了解，就信息化系統對企業內部審計的影響進行詳細分析，在處理時采取行之有效的措施，確保順利開展企業內部審計工作。

1信息化環境下煤炭企業內部審計的困境

1.1“雙重性”的內部審計使監督職能被弱化

我國煤炭企業的內部審計具有的重要特征就是“雙重性”。通過分析能夠看出，在現代企業制度中，內部審計扮演著一個重要角色，對于企業管理層來說，內部審計發揮著重要的監督約束作用。但是站在另一個角度來看，內部監督是企業內部審計的主要作用，國家法律法規對其造成一定的約束。煤炭企業無法明確內部審計職能，主要原因在于國家對煤炭經濟宏觀調控過程中，企業內部審計是重要手段。加強監督和管理煤炭企業的高級決策層，不但能夠防止一些違法亂紀行為的出現，而且能夠使國家和集團的利益得到有效保護，屬于政府部門的一項管理職能。與此同時，在煤炭企業的發展中，內部審計提供了大量的信息，推動了企業的經營管理，保障了企業的眾多利益，促進了企業的健康發展。

1.2單一的審計目標使企業管理目的難以實現

目前在處理層次上，煤炭企業的內部審計缺乏調整，沒有明確指出職位所帶來的責任，大部分都是按照個人對內部審計工作的理解，使內部審計機構的各部門根據不同的方向組織建立。比如為了顯現監督部門的作用，會通過各種各樣機構的設立使其能夠有效對接國家的其它檢查機構，也會將財務核算機構設立在企業與國家質檢總局之間。上述機構設置都與內部設計的要求特點不相符。設計機構需要在一定程度上有效處理審計的職能，這樣有利于順利開展審計工作。不過，我國煤炭企業審計工作多年以來的主要目標就是審計財務，很少了解和研究企業的風險處理、控制理論以及企業發展戰略等內容，導致實際認識與企業發展之間存在一定的差異。

1.3滯后的審計法律法規使審計制度不夠完善

在當前我國全面深化改革的環境下，不斷深入的經濟制度改革使煤炭企業內部審計工作取得了一定的進步，不過對煤炭行業企業內部審計方面，國家還沒有及時進行立法。近年來，盡管國家將相應的內部審計的相關政策、法律法規逐步出臺，但由于缺乏完善的內容，導致對煤炭企業的違法違規行為處罰力度不夠，使很多煤炭企業忽視了內部審計的作用。在建立內部審計制度時，煤炭企業無法可依，內部審計工作未能通過相應措施進行加強。

1.4內部審計工作多為事后審計，其作用未得到充分發揮

現代企業完善的制度是通過長期實踐逐步建立起來的，特別是融人先進技術和通訊技術以后得到突飛猛進的發展。通過分析能夠發現，傳統的審計方法過于單一，缺乏實效性，對企業發展的促進作用越來越弱，審計方法包括有靜態審計和單一審計等，這些都是事后審計，對企業的長遠發展起不到任何推動作用。一般在企業生產經營后，煤炭企業審計工作的人員進行工作，平時主要負責核算財務的收支，對資產負債表、現金流量表、利潤表等報表進行審計，一般是在過去的交易事項中形成的審計范圍，是對以往的經濟效益結果進行處理，沒有對企業起到明顯的作用。

2信息化環境下煤炭企業內部審計的對策

2.1建立董事會直轄模式的內部審計機構，使其保持獨立性

煤炭企業的自我監督措施一般是實行監控機制和企業自我約束，主要目的在于對企業加強監管，對審計加強管理，使企業的工作效率和經濟效益得到進一步提高。一般情況下，審計組織所處的層次決定著其獨立性，越高層次的領導就能顯示出越高的獨立性。現如今，大部分公司的運行制度和操作模式都是股份制。目前在全球范圍內，內部審計機構分為以下三種領導模式：一是董事會主導的領導模式，二是總經理主導的領導模式，三是監事會主導的領導模式。這些模式的優缺點也各不相同，但通過對比能夠看出，董事會領導模式下的領導層次相對較少，它代表著較高的地位，具有非常好的獨立性。因此最明智的就是選擇董事會領導模式。在該組織模式下，一些執行董事和相關的內部審計人員組成了審計小組。在委員會的領導下，內部審計能夠更好地完成工作，委員會主要負責管理相應的資源和配備組織的人員。這種組織模式不但具有一定的科學性，而且在國際化現代企業內部審計機構中成為優先選擇。

2.2合理配置內部審計人員，使內部審計工作效率得到提高

煤炭企業內部審計在現代信息化環境下發揮著至關重要的作用，對內部審計機構人員的素質要求也越來越高。業務服務的終極目標能夠通過內部審計系統得以實現，其行為規范不僅要以健全的內部審計實務作為標準，而且需要在企業內部審計工作中配備一批高素質的復合型人才。這些內部審計人員要有極高的綜合素質，不但需要保持潔身自好，責任感和使命感較強，而且要具備較強的業務能力和一定的綜合理論知識；不但需要通過實踐使服務水平不斷增加，而且還要對如何提高抵御風險的能力進行不斷學習，對新的增值服務和業務領域進行不斷開拓，從而使組織管理能力得到提高，對風險加強管理，使工作效率得到進一步提高。與此同時，還需要引入多樣化的人員參與內部審計工作，不但需要審計和財務的專業人士，而且還需要一部分具有豐富經驗和商務知識的復合型人才，從而使審計領域不斷擴大的需要得到有效滿足。

2.3建立現代企業制度，改進企業內部審計制度

煤炭企業并沒有按照既定的方式嚴格運行內部審計制度，主要原因在于現代化企業制度不夠完善，因此，現代企業制度的建立是如何運行煤炭企I內部審計制度的重點。其包括以下三個理念的內容：一是公司需要滿足自給自足，所具有的經營實體能夠承擔風險，所擁有的資產能夠自由支配和營運；二是對資產所有制進行清晰定義。主要是對企業的擁有者所具有的支配權力進行明確。對于國有煤炭企業而言，從單個集體所有制向更深層次的單個所有進行轉變是煤炭企業權力改革的方向，不過這也是根據實際情況確定的；三是在完成前兩項的情況下，將法人治理結構合理組建，使其與現代企業標準的經營結構相符合，并使相互牽制的作用在他們之間形成，使其在煤炭企管理中起到積極的作用。

2.4擴大內部審計范圍，全面推進內部審計工作

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一、概述

內部審計是指企業內部設置的審計機構或部門和審計人員,遵循國家的法律法規,依照審計特有的專業技術及方法,保持相對獨立性地對本組織的財務活動、經營效益和各項管理活動進行的審計活動。內部審計對組織內部的各項業務及內部控制結構進行獨立的評價和監督,以確定企業是否遵循了法律法規和公認的原則、是否有效地使用了資源、是否保障了財產的安全以及是否有效地實現了組織目標,內部審計是現代企業制度進一步完善的產物。

我國現有的用于規范內部審計的法律法規主要有《審計法》、《會計法》、《公司法》、《證券法》、《憲法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等,其有關內容大部分是基于對我國內部審計雙重性地位的認識,即認為內部審計既是企業內部經濟監督和經營管理的重要組成部分,又是國家審計的基礎,而作出的一些關于內部審計機構的設置、基本任務、審計范圍、職權等方面的原則性的規定,而涉及內部審計具體管理及工作要求等方面的內容并不多。

二、內部審計的角色定位

2.1 內部審計的職能

現階段,內部審計具有檢查、簽證、評價、建設的職能。

檢查職能是指依照一定標準檢查被審計單位的經濟活動和其他管理內容,弄清事實、明辨是非、揭示矛盾、改進工作。具體包括:檢查各項業務和經濟活動的合法合規性;檢查單位內部各種經濟活動的經濟有效性;檢查反映經濟活動資料的真實性。

鑒證職能是指對被審計單位的財務狀況、經營成果以及經濟活動加以鑒定和證明,據以作出審計結論。簽證在檢查的基礎上進行,是為了確定報表的質量,并確定部門和管理人員履行其職責的行,是為了確定報表的質量,并確定部門和管理人員履行其職責的情況,對反映其經營和生產活動績效的報告的真實性、正確性、效益性作出簽證,從而為單位貫徹經濟責任制提供依據。

評價職能包括對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性的評價,對單位某一方面的經濟活動或整體經濟活動是否遵循既定的目標和決策的評價,對單位內部控制制度和管理責任制度等的合理性、完備性和有效性的評價等。評價必須有一套具有先進性、客觀性和可比性的標準和指標體系。

建設職能是通過“建議”進行的,建議是肯定管理上的優點,指出管理上的缺點,協助組織領導提高經濟管理活動的效率、效果,挖掘潛力以達到預期效益。

2.2 企業內部審計機構的角色定位

協調企業與國家審計機關、會計師事務所、內部審計協會的關系,形成國家、社會、企業內部和行業管理四位一體的監督體系,共同維護企業合法權益;圍繞企業經營管理工作中心,確定審計重點,編制企業審計工作計劃;根據現代企業制度需求,不斷拓寬內部審計領域:開展資產保值增值審計,防止國有資產流失;加大內部控制制度審計力度。促使企業健全內部控制系統;加強對外投資審計,根據董事會決定,對企業投資項目進行事前、事中跟蹤審計。避免投資決策出重大失誤,防范投資風險;實施管理審計、環境審計、經營審計及人力資源審計,為企業管理決策提供全方面服務。

在審計重點上,將突出對經營管理狀態的動態監督,以效益審計、經濟責任審計和內部控制制度審計為主要內容;根據審計過程中發現的問題,配合企業財會部門、企業管理部門等職能部門和所屬企業進一步完善財務會計等管理制度。

建立有效的內部控制系統;建立企業內部審計制度,實現企業內部審計工作制度化、規范化;組織開展企業和所屬等,實現企業內部審計工作制度化、規范化;組織開展企業和所屬企業內部審計人員的后續教育。

三. 內部審計的作用與管理

3.1 內部審計的作用

隨著我國經濟體制改革的不斷深入,企業經營自的擴大,企業規模迅速膨脹,產權關系日趨復雜,企業負責人承擔的經濟責任日益明確,他們迫切需要通過內部審計來有效地監督和控制企業內部各部門的經濟活動。而企業與外部經濟聯系和經濟協作的日趨繁多,也需要通過內部審計來加強企業內部管理,挖掘內部潛力,提高經濟效益,增強競爭能力。我國目前中小企業管理水平較低,內部控制制度比較薄弱,因此,在實踐中運用內部審計制度具有重要的意義。

3.2 內部審計的管理

內部審計管理就是內部審計機構的負責人采用科學的管理手段和方法,對內部審計工作所進行的計劃、組織、指揮、控制和監督。一個理想的內部審計管理系統應包括支持保障系統、人力資源系統和業務管理系統。支持保障系統為審計工作提供財力、物力和其他行政方面的保障,使審計工作能有一個良好的物質環境。人力資源系統為審計工作提供具備合格資格和能力的審計人員,并通過建立責任體系和培訓管理,保證和提高審計工作的質量。業務管理系統通過期問計劃的制定和落實來控制審計業務工作的進程,保證審計任務的完成。■

參考文獻:

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新時期我國企業內部審計在其職能定位上要具備鑒證、檢查、建設和評價的內涵規定。鑒證職能指的是鑒定和證明被審計單位的財務狀況、經營成果以及經濟活動的全過程，并以結果作為審計結論的重大依據。鑒證是檢查工作的基礎，其工作目的是確定部門和管理人員履行其職責的行為，從而確保報表的質量，通過科學合理全面的鑒證反映其生產和經營活動績效的報告的正確性、真實性和效益性，從而為企業履行和落實經濟責任制提供合理依據。檢查職能指的是依照一定標準和科學依據對被審計單位的經濟活動和其他管理內容進行檢查和追蹤，其目的是弄清事實、揭示矛盾、明辨是非、改進工作。這一定位具體包括：檢查單位內部各種經濟活動的經濟有效性；檢查各項業務和經濟活動的合法合規性；檢查反映經濟活動資料的真實性。而建設職能的實現基礎是“建議”，建議是對管理上的優點予以肯定，并對管理上的缺點予以披露和指點，協助組織領導提高經濟管理活動的效果和效率，挖掘潛力以達到預期效益。評價職能指的是對被審計單位的計劃、預算、決策方案的合理性和可行性進行全面系統的評判和估價，對被審計單位內部控制制度和管理責任制度等的合理性、完備性和有效性的評價，以及對被審計單位某一方面的經濟活動或整體經濟活動是否遵循既定的目標和決策的評價等。當然，必須有一套具有客觀性、先進性、可操作性和可比性的標準和指標體系來實現評價。

1.2內部審計工作的機構定位

內部審計機構是內部審計工作得以實現和開展的物質組織載體。內部審計機構的定位，主要包括：圍繞企業經營管理工作中心，確定審計重點，編制企業審計工作計劃；協調企業與國家審計機關、內部審計協會和會計師事務所的關系，形成圍家、企業內部、社會和行業管理四位一體的監督體系，共同維護企業合法權益；開展資產保值增值審計，防止國有資產流失；根據現代企業制度需求，不斷拓寬內部審計領域；加強對外投資審計，根據董事會決定，對企業投資項目進行事前、事中跟蹤審計；加大內部控制制度審計力度，促使企業健全內部控制系統；實施管理審計、經營審計、環境審計及人力資源審計，為企業管理決策提供全方位服務；在審計重點上，以效益審計、經濟責任審計和內部控制制度審計為主要內容，突出對經營管理狀態的動態監督；避免投資決策出重大失誤，防范投資風險；根據審計過程中發現的問題，配合企業管理部門和企業財會部門等職能部門進一步完善財務會計等管理制度。建立企業內部審計制度，實現企業內部審計工作規范化和制度化；建立有效的內部控制系統；組織開展內部審計人員的后續教育。

2我國企業內部審計工作的前景展望

2.1環境、風險審計將成為內部審計工作的新內容

經濟活動的不斷細化、經濟形勢的不斷發展，必然會造成環境污染的等社會問題紛至沓來。新時期環境污染等影響人類生存環境的問題已經引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業也將逐步增加環境投入。但企業投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業形象。因此企業最高管理當局必然要求內部審計人員加強對此類資金運用的效益審計。

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doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

隨著全球經濟一體化的到來，市場的競爭日益加劇，各方外部環境的不確定性導致企業面臨的系統風險也在不斷增加。合理保證企業健康持續發展的風險管理也應運而生。內部控制審計作為一種保障企業有效完成組織目標，落實內部控制體系的企業內在機制，其重要性不言而喻。企業為了在市場競爭中得以生存發展，開展以風險為導向的內部控制審計成為必然。內部審計自上世紀80年代開始，進入了以風險為導向的全新內審領域，其基于企業的全面風險評估報告確定審計方向和審計重點，將風險分析滲透到審計的整個流程中。將風險概念融入審計中，加速了內部審計的發展。

風險導向的內控審計體系建設已經得到西方發達國家的普遍重視和廣發的發展與運用，相比較而言我國企業在這方面的建設依然處于探索階段。我國企業雖然已經開始意識到管控風險對于企業生存發展的重要性，但就目前情況而言，大多數企業仍然只停留在事后審計，并沒有針對性的存在一套行之有效的內控審計體系，同時，學術界對于內控審計的研究也沒有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎，并結合相關的具體實際工作經驗，構建一套科學完整的以風險導向的內控審計體系是我國企業當前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業的價值，同時也能夠推動我國內部控制審計的發展。

2內控審計體系建設的發展歷程

風險導向內部審計作為近幾年新發展起來的一種審計模式，已經引起了西方發達國家的普遍重視，并在現實實踐當中得到廣泛應用。與之相對應的審計理論體系和審計方法也得到了理論界和實務界的高度重視，引起國內外學者對風險導向審計展開了更為深入的探討與研究。

二十世紀九十年代，IIA公布的“基于風險導向的內部審計的新定義”以及“內部審計職業準則新框架”中著重突出了內部審計是通過系統規范的方法以達到完善公司的風險管理、內部控制、公司治理，進而達到實現企業價值提升的最終目標。隨后，其又多次對《內部審計實務標準》的具體內容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強調風險導向的內部控制審計，這在一定程度上也奠定以風險為導向的內審基礎，使得其成為了審計發展的總體趨勢。

我國的內部控制體系相對于西方發達國家來說，起步略晚。王光遠于1994年首次在《論管理審計概念》中建議中國審計的發展模式應該轉變向以管制為導向的審計，之后，在相關文章中具體講述了以風險為導向的審計具體發展模式，同時，也介紹了內部審計通過什么途徑達到抵御企業風險的目標。

2008年，我國五部委頒布的《企業內部控制基本規范》中明確提出了對作為內部控制要素之一的風險評估的具體要求，隨后也在18個與內部控制相關的應用指南中強調了應該關注風險。這也可以看出風險管理在內部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風險導向的內部控制審計的步驟以及方法。

直到現在，雖然有許多大型的中國企業先后實行了以風險導向的內部控制審計，但身為中國內部控制審計的未來趨勢的以風險導向的內部控制審計依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長與完善。

3關于以風險為導向的內控審計體系建設的相關構想

綜上，當前企業內控審計的發展趨勢是以風險為導向，我國企業逐步開展以風險為導向的內控審計體系建設以成為必然。但是，企業究竟該如何構建一個合理完善、符合企業發展現狀和需求的內控審計體系？在我國還缺乏深入的探討和研究。筆者認為，這個問題的本質涵蓋了如下兩層含義：一是應該構建什么樣的風險導向內控審計模式，即回答以風險為導向的內控審計體系包含哪些內容；二是如何構建并持續完善以風險為導向的內控審計體系，即回答如何合理有效的發揮風險導向內控審計體系的作用，實現其企業價值。

3.1內控審計體系的基本要素和主要內容

筆者認為要推行風險導向的內控審計模式，企業首先應構建一個合理完善符合企業發展現狀和需求的內控審計體系，該體系的基本內容應涵蓋在風險導向的理念下內控審計的目標并與風險導向內部審計的對象相對應。筆者參考了風險導向內部審計理論方面現有的研究成果并結合個人在實務中的一些體會和相關經驗，總結了風險導向內部審計框架體系內容應至少包含以下5個基本要素：戰略布局、業務流程、組織結構、技術要素、人員要素。涉及的具體內容如下：

戰略布局：戰略布局指明確審計工作的戰略定位和戰略目標。戰略定位即制定風險導向的內控審計工作實施的具體方案和流程。戰略目標即確定風險導向的內部審計的范圍、對象、職能、方式，關鍵在于基于風險管理對內部審計的業務范圍進行重新審視和規劃。

業務流程：業務流程由對現有流程進行檢測和流程變革兩部分構成。對現有流進行程檢測主要是分析現行的審計業務的具體流程及其運行中存在哪些問題；而流程變革則在流程檢測的基礎上說明哪些審計業務流程需要變革及如何實現變革，從而實現整個業務流程的優化及升級。

組織結構：組織結構由對現行組織結構進行檢測和組織結構變革兩部分構成。對現行組織結構進行檢測主要是分析先行的審計組織結構及其運行中存在哪些問題；組織結構變革則主要說明審計組織結構的哪些部分需要變革及如何實現變革。

技術要素：技術要素由技術檢測和技術變革兩個部分構成。對企業現有技術進行檢測主要是分析企業目前采用的審計方法及其中存在的重大問題；技術變革則主要說明哪些審計技術需要變革及怎樣實現變革。

人員要素：人員要素由對現有的人員構成進行檢測和人員變革兩部分構成。對現有人員的構成進行檢測主要是分析目前的人員構成情況及其存在的問題；人員變革則主要說明審哪些人員需要變革及如何實現變革。

戰略布局為整個內部審計工作指明了方向，而戰略布局正是通過具體的業務流程來實現的。因此，業務流程的變革是實現戰略計劃的關鍵。首先，它進一步推動企業的組織變革，企業的組織結構是業務流程得以實施的具體環境和保障。其次，要實現業務流程的變革，就得具備相應的人員和技術。總之，體系中的5個基本要素相輔相成，互不可缺。

3.2如何有效推行風險導向的內控審計體系建設若干經驗體會

3.2.1預先識別風險節點，正確把握審計方向

以往的審計項目經常會存在由于缺乏對審前的調查而出現較大盲目性的問題，事實上企業首先需根據審計工作前的相關準備工作特別是風險評估工作為基礎，把握風險節點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續各個審計工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計工作的順利實施。這就需要廣泛征求意見，收集相關信息，通過各種途徑預先識別審計風險，明確審計的范圍，在識別主要風險后，分析形成?風險的原因，并制定具有針對性的審計工作計劃和具體方案，這樣才能正確把握審計的方向，合理有效利用審計資源。

3.2.2重新梳理審計流程，縱向厘清審計思路

根據制定的內部審計整體戰略規劃，重新梳理審計工作實施的各個流程和環節，把握審計思路。可以通過規范內部審計工作并實現精細化管理來實現這一目的。為此，還需建立與風險導向的內控審計體系相適應的一套內控審計管理制度。其中應包括具體的實施章程、相關業務準則、操作流程指引及后續的考核和歸檔安排等；以此來規范企業的內控審計工作，使得審計人員熟悉并掌握具體的審計操作流程，從而順利開展相關的審計工作。

3.2.3充分借助信息系統，全面提升審計效率

隨著經濟社會信息化進程加快，信息系統的運用促進了審計行業與具體技術的進一步發展。現代企業和相關機構等相關業務操作的電子化和網絡化，迫切需要企業完善相關的技術支撐，通過信息系統優勢，提高審計工作效率，如實現對業務的在線監控，使得監控作業可以實現動態化、持續化；通過信息系統的運用還可以實現對數據的智能分析并通過事前建立的風險預警系統及時發出預警，有助于企業對相關的風險的由事中和事后控制向事前控制轉變。信息系統也可以實現一些非審計現場技術方法的強化，從而提高具體的現場審計業務效率，縮短審計時間，最終實現審計成本的節約。

3.2.4詳盡設計審計程序，嚴格確保程序到位

審計程序是否細化詳盡，在很大程度上會影響內部控制審計的效果。以往的審計程序往往存在可操作性差，隨意性大等問題，為了使審計程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業應該詳盡設計審計程序。

首先需根據審計工作前的相關準備工作，把握風險節點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續各個審計工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計抽樣的數量、審計樣本名稱等等，同時，在具體審計工作實施的過程中要詳細地記錄實施過程、抽取樣本情況以及相關的結論，以增強審計程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計人員隨意操作的可能性，明確相關責任歸屬情況，確保程序執行到位。

3.2.5合理配置人力資源，有效達成審計目標