稅務管理檢查模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅務管理檢查，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

企業可以設立稅務信息共享，設置企業相關稅務專欄，提供員工關于這方面的交流平臺。監督與納稅申報、退稅等結合，年末稅務結算。分析：決策是稅務風險制度的一個組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責，獨立稅務，增加話語權。要想落實好企業的管理，績效管理是很有效的舉措，相關的企業領導部門應該予以一定的重視，加大企業員工的考核和獎勵，制定企業的稅務風險管理流程，每個流程實行無縫連接，把定期檢查與長期監督相結合。全過程全環節，抓源頭和重點，評估機制應適合企業，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風險點，評定風險等級。信息管理系統要穩定，當然，人才依然是稅務風險的關鍵。

內稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務信息系統，強化制度改革，對企業中可能存在的稅務管理問題要及時地提出，對于存在的風險要做出有效的評價和管理，積極的采取措施，從而完善稅務風險的體系。策略：實施企業稅務危機應對機制，交叉監督，制定流程，變二級審核為三級審核，完善稅務內控制度，定崗定責任，統一集團稅務管理，加強領導力，建立循環監督機制。

二、稅務檢查

只要正確地理解這么一種關系，檢查對企業而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會增大企業的稅務危機，讓企業的稅務危機提前到來，反之，可以降低企業的稅務危機，保證企業的正常經營，緩解企業中可能存在的稅務危機。檢查是法律的實施；全國性的打擊假發票檢查是行動；全國性房地產稅收方面檢查是稅務總局的指令性計劃；檢查情況下對違法的嚴厲處置使企業避免更大的危機。分析：企業的主動接受檢查和被動接受檢查不僅是意識上的差距，這也體現了企業在稅務危機管理方面的重視程度，通過社會化的保險和中介的保險參與，可以將企業的稅務危機降低最小。策略：積極配合，參與社會保險或者中介保險，強化訓練，加強信息化建設，設立共享平臺，善用稅務信息，確定核心稅種，實施外審報告制度。

三、稅務稽查

新《稅務稽查工作規程》解讀：保障稅法，貫徹執行，規范稅務，強化監督是《稅務稽查工作規程》(以下簡稱新《規程》)的目標，重新定位稅務稽查，使得任務明確依法查處違法行為，職責擴大添加檢查處理和其他相關工作。原則增加，定性范圍，維護法律尊嚴，強調回避制度，用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執行四個環節呵護一體，加大對企業的管理力度，也加大了企業違法被查的幾率，作為公司必須加強企業稅務危機管理，才能避免外部成因稅務危機。積極應對稅局的稽查，避免把自己的弱點暴露在企業稅務危機下，確立方案，至關重要。稅務稅務檢查與會計的法律規定不同，也會產生風險。策略：對媒體和公眾要給予足夠的尊重，加強內部和外部的信息溝通，了解和掌握稅務檢點，通過科學的工具進行有效的稅務危機檢查和評價，企業通過稅務危機管理策略進行影響分析，評價交叉監督，人工和自動互動，將企業的稅務危機外包，評價業績考核。

篇2

引言

煤礦安全監察工作是一項系統工程。監察體系是由一系列的環節和各方面因素構成的，存在諸多方面的矛盾，我們首先要抓住煤礦安全監察工作中帶有根本性、全局性的問題，即抓住主要矛盾作為工作的切入點，才能有效地推進安全監察工作。理論和實踐都證明，監察隊伍在依法開展煤礦安全監察工作方面的不完全適應成為當前的主要矛盾，煤礦安全監察隊伍的自身建設，是我們搞好煤礦安全監察工作的關鍵。

一、加強煤礦安全監察隊伍建設的必要性和重要意義

（1）煤礦安全監察工作的性質決定了我們必須首先抓好隊伍的自身建設。依法開展煤礦安全監察，是各級煤礦安全監察機構的基本職能。作為煤礦安全監督檢查的主體，所有監察人員具有一定的執法權力，如檢查權、處罰權、對事故責任人的處分建議權等，這些大大小小的權力，既是嚴格執法的手段，同時也是對每一個監察員的嚴峻考驗。

因此，要教育廣大監察人員樹立正確的執法觀念，不斷加強自身建設。

（2）監察工作所處的特殊位置決定了必須抓好隊伍的自身建設。各級安全監察管理機構和工作人員處于現場安全監督檢查的第一線，同時也是隊伍建設的第一線。每天和現場操作人員打交道，在監察和被監察的活動中，我們總是處于矛盾的主要方面，執法標準、執法力度，對廣大員工的思想情緒和工作積極性有著很大的影響，從而也在一定程度上影響著企業的安全與穩定。我們既要嚴格執法，使廣大員工受到教育，又要體現親情所在，調動大家改進缺點、搞好安全生產的主動性。

（3）煤礦安全監察隊伍的人員構成也決定了加強自身建設的重要性。作為矛盾的主要方面，要解決矛盾就要首先加強自身的素質建設。比如在全處450名安全監察人員中，從事井下安全監察工作的人員占了70%以上，是開展工作的中堅力量；在450名安全監察人員中初中學歷及以下的占50%以上，遠遠達不到現代企業安全管理所要求的科學化、規范化操作的要求。另外，從煤礦企業被推向市場后，人員多、負擔重、負債高等問題影響了企業對安全的投入，部分企業仍存在重生產、輕安全思想，同時煤礦工作風險大、報酬低，難以吸引人才，安全管理和工程技術人員相對缺乏，管理層次難以提高，安全生產監管監察人員力量不足，機構不健全等問題日益突出。在新形勢下，加強隊伍建設，加快提高安全生產監督管理人員的基本素質，己是當務之急。

二、加強安全監察隊伍建設的基本手段

只有認清加強和改進自身建設的重要性和緊迫性，在基本組織機構和人員的思想、品德、業務、能力等各個方面夯實安全監察隊伍建設基礎，才能全面提高煤礦安全管理水平，實現企業安全生產的長期穩定與健康發展。筆者認為，加強安全監察隊伍建設，應從以下幾個方面入手：

（1）落實機構設置，合理配置人員.要在健全各級安全生產監管、監察機構的基礎上，做到人員到位，責任到位。一是要嚴格按國家《安全生產法》和有關法律法規規定，根據企業規模大小合理設置專兼職安全管理機構和工作人員；二是必須堅持“安全第一”的生產方針和“誰主管、誰負責”、“誰受益、誰負責”、“誰審批、誰負責”的原則，建立健全各級管理機構和人員的安全生產責任制、推廣當前我們企業實行的六大責任保障體系。從工作職責內容、標準和承擔責任等各個方面加以明確，真正使設置的機構和人員履行崗位職責，承擔責任。

（2）提高安全監管、監察的技術手段和科技含量。要借鑒國內和發達國家各類企業在安全監管、監察方面的先進經驗和技術手段，積極采用現代信息技術，改變傳統的、經驗式的管理方式，如采用計算機網絡建立重大危險源、重大事故隱患等的跟蹤、監控管理系統：開發并應用職業安全健康管理體系軟件等，促進安全監管的技術進步與效果提高。

（3）健全培訓教育體系，提高安監人員業務能力。一方面，要依托目前企業建立的各類培訓教育陣地。建立功能齊全的安全監管、監察人員培訓基地，逐步實現培訓機構管理工作科學化、規范化、制度化；另一方面，要通過課堂講解、模擬仿真訓練、工作現場實地演練等方法，全面提高參培安全監管人員的生產技術理論、安全管理業務知識以及實際操作、現場安全管理、避險自救他救等能力，切實發揮出安全監管人員在保障安全方面的作用。

（4）實行公開招聘等競爭機制，選拔優秀人才，充實安全生產監管監察隊伍，逐步建立職業化、專業型的安全生產監管監察隊伍。當前，我們煤礦安全監察工作具有艱苦細致、技術性高的高難度特點，需要的是政治素質高、業務知識扎實、實際工作能力強的優秀人員。由于現有安全監管人員的年齡和文化結構的限制，僅靠教育培訓來提高安全監管人員能力與素質，遠遠達不到現代安全管理水平的要求，因此，必須采取多種有效形式來拓寬安全監管人員隊伍，合理改善監管隊伍的年齡、文化構成，提高安全監管人員的技法水平與能力。

（5）要進一步完善安全監管工作自律機制，通過實行安監人員競爭上崗、尾數淘汰等方法，建立起安全監管人員優勝劣汰用人機制；通過對安全管理人員實施安全生產責任事故連帶分析追究制、改進分配政策等方面工作的貫徹落實，進一步激勵安監人員的自律意識和責任感，從而為保障安全生產工作的正常開展提供可靠的組織保障。

總之，通過在上述方面不斷加強安全監察人員隊伍的建設工作，全力提高安全監察隊伍的政治素質、業務知識和執法能力，為開展安全監察提供最根本的保證，才能更好地提高煤礦企業的安全管理水平，進一步促進企業安全生產的正常發展，實現企業安全生產的長治久安。

參考文獻：

[1]倪維斗,等.以煤氣化為核心的多聯產能源系統[J].煤化工(增刊),2002,30.

[2]邱振先.煤炭仍然是中國最主要的一次能源[Z].歐盟一遼寧環境綜合治理項目研討會,2000.

篇3

水政監察隊伍接觸到各行各業，因此水政監察隊伍要提高綜合知識水平，以適應工作需要。還要以高度的工作熱情和敬業精神，以文明優質的服務、扎實有效的工作，向社會樹立良好形象。建立整個水利行業的內部和外部監督管理網絡，接受對水利行業執法人員在行政執法過程中公開、公正、公平的監督。強化素質就是在完善“八化”(執法隊伍專職化、執法管理目標化、執法行為合法化、執法文書標準化、學習培訓制度化、執法統計規范化、執法裝備系列化、檢查監督經常化)的基礎上，加強執法隊伍素質訓練，逐步達到管理規范化、辦公自動化、執法法制化、辦案程序化、收費制度化的現代化管理模式。

二、建立和完善水政監察隊伍制約機制

要積極向上級領導多做宣傳，爭取他們的大力支持，達到人員經費全額撥付，配備必要地辦公、執法設備，按照《水政監察工作章程》的要求建立起綜合執法的水政監察隊伍。這是建設高素質水政監察隊伍的基礎。

要在提高整體素質上下功夫，就要建立和完善激勵機制、約束機制。激勵機制是要把執法管理目標明確到崗、到人，嚴格考核，實行工效掛鉤，把執法目標和崗位職責完成情況與工資發放結合起來，把平時考核結果作為年終考評定格和獎勵的主要依據。約束機制就是要依據《水政監察工作章程》，制定工作守則，規范和約束水政監察隊伍、人員的行為。沒有規矩，不成方圓。沒有制度的隊伍是打不了勝仗的。水政監察隊伍要依法履行職責，就必須有強硬的制度管理。要強化制度建設，就要制定一系列的管理制度。要建立健全目標責任制、崗位責任制、水政執法責任制、錯案追究責任制，還要完善評議考核制度、執法巡查制度、執法統計制度、文書檔案管理制度、裝備使用管理制度、學習培訓制度、檢查監督制度等。按照“業務精通、作風過硬、紀律嚴明、執法秉公”的要求，不斷加強水政監察人員的訓練，嚴格執行水政監察人員的考核培訓上崗制度，在水政執法隊伍中形成能上能下、能進能出的良性機制，實現依法行政、文明執法、和諧執法。

三、加強水政監察隊伍思想、組織建設

抓好思想建設，就是強化學習培訓，全面學習法律法規知識，提高自己的理論水平。強化業務訓練，明確執法規范，嚴格法律程序，提高執法水平。強化大局觀念，明確組織規范，使執法技能適應執法需要。要把思想政治教育和素質教育放在首位，積極開展思想道德建設，樹立行業作風，不斷增強服務意識和文明執法意識。

抓好組織建設，就是要完善隊伍的組織機構建設，建立完善的組織指揮、指導系統，達到組織設置規范化、合法化、程序化，做到因事設崗、因崗設人、人盡其職。

四、嚴格落實水政執法責任制

在加大水行政執法力度上，應重點加強責任制的落實，把對水資源、河道、水工程等水事的檢查、監督明確到人，實行個人包片、包線路、包目標任務。做到人人有任務，個個有壓力，以推動執法工作有效運行。具體地說應采取如下措施：

1、宣傳教育與行政處罰相結合，宣傳教育的目的是增強人們的水法律意識，水行政執法中通過加強宣傳教育，使當事人了解法律精神，使他們遵守水法律法規變成自覺行動。處罰的目地是進一步擴大宣傳教育面，要善于利用行政處罰的手段，力求做到查處一案，教育一批，教育為主，處罰為輔。

2、項目審批與行政執法相結合，對水資源開發利用、取水許可、河道占用、水土保持開發建設項目等，必須按照相關法律、法規的規定辦理審批手續，否則一經發現一律作為違反水法規予以立案查處，以促進項目審批規范化，保障水行政執法的有序進行。

3、個人分工與集體辦理相結合，針對水政執法人員在具體工作中發現的違反水法規的行為難以查處的情況，水政監察隊伍應及時調集人員，集中力量迅速予以查處，取得重點突破。

4、定期檢查與突擊性活動相結合，對本轄區內的水事行為，依照相關法律法規及審批手續、方案進行定期檢查、回訪，對已經變更的行為、項目應及時辦理變更手續，對接到群眾舉報或檢查中發現的違法行為應采取突擊性的辦法迅速予以立案、查處，堅持查、管并重，重在執法。

五、加強水行政執法人員的職業道德建設

篇4

一、關于減人不減工資問題

掛鉤企業減人不減工資總額的原則不變。具體處理意見如下：

1.企業安排富余人員去企業主辦的勞動服務公司、第三產業等企業工作，減人不減工資總額。但是企業的某個部門或單位成建制劃歸企業主辦的勞動服務公司、第三產業等企業，應核減這部分人員的工資總額并相應核減計征工資調節稅的計稅工資基數及合理調整效益基數。

2.企業聯營或產品擴散以后，本企業派出職工（包括技術骨干）到聯營企業支援工作，工資可由受援企業支付，從受援企業掛鉤工資總額、包干工資總額列支。派出企業要求核減效益基數的，相應核減工資基數和計征工資調節稅的計稅基數。派出企業不要求核減效益基數的，可以減人不減工資總額。

3.企業多余人員在企業間（含企業與所屬勞動服務公司，第三產業等企業間）開展勞務性輸入輸出，輸入企業應按雙方合同或有關規定向輸出企業支付勞務費，其中用于支付勞務人員工資性收入的部分，應從輸入企業工資基金中列支；輸出企業減人不減工資總額。

4.企業掛鉤后，自行將內部某個部門、單位劃出掛鉤范圍，從收入中另行發放工資的，應從企業工資總額中核減劃出人員的工資總額和相應核減計征工資調節稅的計稅基數，并合理核減效益基數。不得將由于劃出這些人員而少發的工資總額，作為“空額”用于其他職工，已用于其他職工的，要糾正，并從過去的結余或今后的工資總額中扣減。企業無權自行改變掛鉤范圍。因情況發生變化需要改變掛鉤范圍的，必須報原批準掛鉤的上級有關部門批準并相應調整工資總額基數、計征工資調節稅基數和效益基數。

5.企業的一部分人員、設備劃歸“三資”企業，應調整工資總額基數、計征工資調節稅基數、效益基數。如企業效益基數不變，則減人不減工資總額，不核減工資總額基數。

6.企業使用計劃外用工，其工資經核入掛鉤工資基數的，因企業減少或不再使用計劃外用工，如計劃外用工的工作由企業職工承擔，則減人不減工資總額；如計劃外用工的工作由企業外人員承擔，企業從成本、費用中支付加工費、勞務費的，必須核減工資總額基數和計征工資調節稅基數。

二、計劃外用工、臨時工工資列支及離、退休人員補差工資列支問題

1.計劃外用工、臨時工工資支出，必須按京勞資發字（1988）468號文件規定執行。即：“掛鉤企業生產經營范圍內的計劃內臨時工和計劃外用工的工資性支出，均應由掛鉤工資基數內列支，不得再列入其他費用或成本”。根據這一規定精神，凡在核定掛鉤工資基數時已把臨時工、計劃外用工工資核入工資基數，而企業又將這部分人員工資列入成本費用的，要予以糾正。已列支的工資要從企業成本中沖出，現由企業工資基金結余、獎勵基金結余列支，要相應調整計算所得稅、工資調節稅、能源基金、預算調節基金的基數，結余不足的，在下一年企業工資基金中列支。

2.企業掛鉤時沒有使用計劃外用工和臨時工，后因生產需要報經市勞動局、市計委批準使用臨時工、計劃外用工并辦理了錄用手續的，可按批準使用人數（實際使用數小于批準使用的按實際使用數）一次性核增企業掛鉤工資基數，同時相應核增計征工資調節稅的工資基數和效益基數；未經批準使用的臨時工、計劃外用工，其工資一律在掛鉤工資總額中列支，不核增工資總額基數。

3.企業在掛鉤前已經使用臨時工、計劃外用工工資因漏報未核入掛鉤工資基數，目前企業生產又需要繼續使用的，應按實際需要，從嚴控制的原則，由區、縣、局、總公司向市統計局行文申述漏報原因及處理意見并辦理補報手續經市勞動局批準使用人數后，一次性核增掛鉤工資基數由市稅務局相應核增計征工資調節稅的工資基數，這些人員的工資也必須從掛鉤工資中列支，不得從成本或費用中列支。

4.企業原則上不得將正式職工與企業所屬勞動服務公司、第三產業等企業職工、臨時工、計劃外用工混崗生產。已混崗生產的企業所屬集體企業職工、臨時工、計劃外用工工資必須從掛鉤工資總額列支。

5.企業原則上不得聘用離、退休人員從事本企業的生產經營工作。確因生產需要而聘用的，其工資補差應從企業工資基金中列支，不得另外在成本或費用中列支。但在統計上不計入工資總額項目之中。

三、超過兩個基數，一個比例多提工資問題和從其他渠道列支工資問題

1.企業必須嚴格按掛鉤辦法的規定提取工資。企業改變稅種，不能從財政退稅額中再提工資，已多提的工資應從歷年獎勵基金和工資基金結余中核減；多提部分已核入下年掛鉤工資基數的，應核減掛鉤工資總額基數。

2.實行銷售合格產品全額計件辦法的企業，未按銷售額計提工資，而按生產額計提并多提了工資的，應從成本中沖減，并相應核減歷年獎勵基金和工資基金結余數額，結余不足以核減的，由下一年度的工資總額中核減。

3.企業實行分級管理后，局、總公司應對企業的輔助考核指標認真考核。企業輔助考核指標未完成，應扣而未扣的工資數額，必須從獎勵基金結余和工資基金結余中扣除，結余額不足以扣除的，由下一年度工資總額中扣除。

4.企業應在掛鉤工資以內支出的工資項目必須在掛鉤工資內支出。已在掛鉤工資以外從其他渠道列支的工資總額，應從歷年獎勵基金和工資基金結余中扣除，結余額不足以扣除的，由下一年度的工資總額中扣除，并按規定補交工資調節稅。

四、工資基金管理中的問題

1.漏稅問題

凡經稅務部門核實應補稅的企業，均應照章補稅。

2.統計工作失誤，漏報工資總額問題。

職工人數、工資的統計范圍應嚴格遵守國家統計部門的有關規定，各工資構成項目指標的統計均應以報告期實際發放數額為準。凡因統計工作失誤而漏報工資數額一律不再補報。企業在今后工作中要加強對統計工作的管理，杜絕漏報、錯報現象。

3.未嚴格按規定使用《工資基金管理手冊》問題。

篇5

一、規范稅務稽查執法行為的重要性和必要性

（一）稅務稽查執法當前面臨的形勢。

稅務稽查執法是稅務法治建設的重要內容和環節之一。隨著廣大稅務工作者的不懈努力，我們在規范稅務稽查執法行為方面取得了很大成績，但與充分發揮地稅職能作用，促進地稅發展方式加快轉變，推動地稅事業實現新跨越的要求相比，稅務稽查執法行為的現狀仍然不容樂觀，一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉型發展的新形勢下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源，并積極提出相應的解決對策，是當前地稅稽查建設的一項重要的任務。

（二）規范稅務稽查執法的主要內容

稅務稽查規范性的主要內容包括：完備的稅務稽查法律體系；規范的稅務稽查運行機制，包括科學選案、嚴格檢查、公正處理稅收違法等機制；有力的稅務稽查保證機制，包括稅務稽查管理體制，人員、經費、技術支持，考核評價，內外協作等機制。

（三）規范稅務稽查執法在建立稅務稽查長效機制中的地位

根據稅務稽查的基本職能和內在屬性，稅務稽查長效機制的基本特征是規范性、有效性和持續性，而規范性是建立稅務稽查長效機制的先決條件和重要基礎。稅務稽查只有具備了健全的法律規范、科學的操作流程和明確的質量標準，才能保證其持續有效運行。

二、制約稅務稽查規范執法的因素

（一）法律法規不夠完備

稅務稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統、權威的，全面規范稅務稽查職能定位、組織機構、運行機制等內容的稅務稽查法律法規。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協作等法律責任不明確，在稅務稽查工作中難以操作。

（二）運行機制不夠規范

征、管、查及納稅評估的職責劃分不夠明確，造成多頭檢查，重復檢查。稽查選案、檢查、審理、執行四環節運行不夠規范。選案的準確性、發現的及時性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務檢查的針對性不強，科技手段落后，稅務稽查方式與手段，難以適應新形勢下查處團伙化、智能化、隱蔽性日益增強的稅收違法活動的需要。部門配合乏力，稅務稽查與公安、工商、海關、金融等部門協作存在諸多缺位現象，影響稅務稽查職能的有效發揮。

（三）長效作用不夠突出

稅務稽查的目標不夠明確。部分稅務機關把稅務稽查只當作組織收入的手段，對其打擊涉稅犯罪、規范稅收秩序、促進依法納稅的職能重視不夠。收入任務吃緊時，關注稅務稽查；收入形勢好轉時，放松稅務稽查。只顧治標，不重治本。稽查選案的準確率不高，查處的力度不夠，涉稅違法成本較低，使納稅人存在僥幸心理，以致出現屢查屢犯。沒有建立通過稅務稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價機制。

（四）思想認識和能力有待提高

部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在稅收實踐中摸索、探索和創造性的工作；同時，熟悉政策法規、稽查業務、財會核算及電子查賬的復合型稽查人才匱乏，在很大程度上影響稅務稽查作用的持續、高效發揮。

三、如何規范稅務稽查執法行為

（一）樹立稅務稽查長效理念

構建稅務稽查長效機制是稅務稽查工作的重要理念，也是實現稅務稽查目標的根本要求。稅務稽查的根本目標是：規范稅收秩序，促進依法納稅，提升稅法遵從度，提高稅收征收率。檢驗稅務稽查工作的標準，可界定為稅收秩序是否規范、依法納稅意識是否增強、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此，稅務稽查必須選準對象、深入檢查、依法處理。發揮稽查威懾力，促進納稅人自覺依法納稅。堅決克服稅務稽查工作中的短期、低效現象，實現稽查執法由低效向高效轉變，由眼前向長遠轉變，由治標向治本轉變。

（二）構建科學的選案機制

從稅收管理現狀看，逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時發現，并依法查處，稅收違法行為就會逐漸減少。關鍵是要全面收集信息，科學分析信息，有效利用信息，選準檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務登記、發票使用、納稅申報、稅款繳納、財務報表等信息，以及稅務機關內部征收、管理、稽查環節的執法信息，全部納入稅收征管綜合管理系統，實現信息即時、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務機關報送涉稅信息制度，全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯系緊密的信息要實現網絡共享，如銀行的資金信息、運輸部門的貨物運輸信息、海關的商品勞務進出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產車船管理部門的財產信息等，都要與稅務機關建立信息聯網。三是健全涉稅違法舉報制度。各級稅務稽查局設立舉報中心，受理和管理涉稅違法舉報業務，設立上門舉報、信函舉報、電話舉報、信息舉報、網絡舉報等方式，暢通舉報途徑。鼓勵法人和公民舉報涉稅違法行為，對經查實的按貢獻大小給予獎勵，并為舉報人保密，維護舉報人的合法權益。四是開發運用稽查選案軟件。在從納稅人申報、稅務機關執法、第三方提供、涉稅舉報和相關部門交換等環節獲取涉稅信息的基礎上，開發運用稽查選案軟件，提高稽查選案的準確性，構建及時發現涉稅違法行為的機制，為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人，盡量減少稅務檢查，這是對守法納稅人的一種激勵。

（三）構建嚴格的檢查機制

依法嚴格查處稅收違法行為，是發揮稅務稽查職能作用的關鍵。構建嚴格檢查稅收違法的機制，關鍵在三個方面。一是要做好查前準備。查前充分了解和分析納稅人的生產經營、財務管理、申報納稅等情況。選準檢查切入點，制定有針對性的檢查方案。編寫行業稅收檢查指南，組織查前培訓，熟悉相關稅法，掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責。成立稅收檢查組，實行組長負責制。明確組員分工和職責。簽訂稅務檢查責任書，落實檢查責任制。三是要深入細致檢查。明確各稅種必查項目，規范稽查工作底稿。靈活運用賬簿檢查、第三方信息比對、實地查證、外圍調查、發票協查等方法，重點檢查納稅人票、貨、款運轉情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度，減少執法干擾。推行分級分類檢查，對不同的檢查對象，配備相應的檢查力量，采用針對性的檢查方法，增強稅務檢查效果。

（四）構建公正的處理機制

一是要完善集體審理制度。根據稽查案件查補稅款大小及違法情節輕重，對稽查案件實行三級審理制。查補稅款較小、情節較輕的案件，由稽查局審理部門集體審理；查補稅款較大、情節較重的案件，由稽查局集體審理；對重點企業以及查補稅款巨大、案情復雜的案件，按照《重大稅務案件審理辦法》由同級稅務局稅務案件審理委員會審理。確保案件查處事實清楚，證據確鑿，程序正當，定性準確，處理得當。

二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為，要區分是主觀故意還是無意失誤，是初次違法還是屢查屢犯，是積極糾正還是應付對抗，進行分類處罰，鼓勵納稅人自查自糾，積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度，促使納稅人自覺依法納稅。

三是嚴格處理決定執行制度。構建堅決抵制干擾、各方協作、依法強制執行的剛性執行機制，確保處理決定及時執行到位。

（五）構建有力的保障機制

1.健全稅務稽查法規體系。修改完善《稅收征管法》，設立稅務稽查專章，明確稅務稽查的定位、機構、職責、權力、手段、規程等內容。明確第三方向稅務機關提供涉稅信息的法定責任。抓緊修訂《稅務稽查工作規程》，規范《稅收征管法》與相關法律的銜接，增強稅務稽查執法的可操作性。

2.完善稽查管理體制。推行全國統一垂直領導的稅務稽查管理體制，組建跨行政區域的稅務稽查機構。構建科學、規范、高效的稽查組織體系。

3.加強人才、經費、科技保障。嚴把稽查人員入口關，把政治素質高、業務素質強的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法，加強業務培訓，提高稽查人員業務技能。保障稅務稽查經費，建立大要案件查辦激勵機制。積極構建稅務稽查信息化平臺，提高信息化條件下的稽查執法能力。

4.制定稅務稽查中長期規劃。以全面規范稅收秩序、促進依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標，制定涉稅案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等中長期工作規劃，確保稅務稽查職能得到全面、有效、持續發揮。

5.建立稅務稽查效能考核評價體系。建立對內規范管理，對外規范稅收秩序、促進依法納稅等全面反映稽查成效的指標體系，嚴格考核，科學評價稅務稽查成效。

（六）構建高效的協作機制

1.要完善內部協調制度。以職責明確、運轉有序、目標一致為導向，構建稽查與征收、管理的互動協調平臺，實現征管查信息共享。加強典型案件和行業檢查剖析，總結稅收違法的特點和趨勢，及時向征管部門提出加強征管的建議。

2.要完善外部協作制度。健全外部協作法規，明確職責，規范流程，落實責任。通過聯席會議、設立聯絡員、網絡互動等方式，實現信息共享，加強協調配合，形成監管合力。

3.建立違法情報交換制度。在國稅、地稅、紀檢監察、公安、檢察、法院、審計、海關、工商、銀監等部門，建立相關違法情報交換制度。發現重大案件，實行聯合檢查，形成查處合力。

（七）加強稽查專業化人才建設

“人才是第二稅源”，稽查干部工作能力如何，直接關系到稽查工作質效，關系到稽查事業成敗。

一是提升執行能力。通過加強思想政治工作和稽查干部隊伍建設、文化引領、績效激勵等措施相結合，激發干勁，凝聚合力，進一步強化責任、強化管理、強化制度，確保政令暢通，使各項稽查工作落到實處。

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    一、規范稅務稽查執法行為的重要性和必要性

    (一)稅務稽查執法當前面臨的形勢。

    稅務稽查執法是稅務法治建設的重要內容和環節之一。隨著廣大稅務工作者的不懈努力,我們在規范稅務稽查執法行為方面取得了很大成績,但與充分發揮地稅職能作用,促進地稅發展方式加快轉變,推動地稅事業實現新跨越的要求相比,稅務稽查執法行為的現狀仍然不容樂觀,一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉型發展的新形勢下,如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源,并積極提出相應的解決對策,是當前地稅稽查建設的一項重要的任務。

    (二)規范稅務稽查執法的主要內容

    稅務稽查規范性的主要內容包括:完備的稅務稽查法律體系;規范的稅務稽查運行機制,包括科學選案、嚴格檢查、公正處理稅收違法等機制;有力的稅務稽查保證機制,包括稅務稽查管理體制,人員、經費、技術支持,考核評價,內外協作等機制。

    (三)規范稅務稽查執法在建立稅務稽查長效機制中的地位

    根據稅務稽查的基本職能和內在屬性,稅務稽查長效機制的基本特征是規范性、有效性和持續性,而規范性是建立稅務稽查長效機制的先決條件和重要基礎。稅務稽查只有具備了健全的法律規范、科學的操作流程和明確的質量標準,才能保證其持續有效運行。

    二、制約稅務稽查規范執法的因素

    (一)法律法規不夠完備

    稅務稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統、權威的,全面規范稅務稽查職能定位、組織機構、運行機制等內容的稅務稽查法律法規。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協作等法律責任不明確,在稅務稽查工作中難以操作。

    (二)運行機制不夠規范

    征、管、查及納稅評估的職責劃分不夠明確,造成多頭檢查,重復檢查。稽查選案、檢查、審理、執行四環節運行不夠規范。選案的準確性、發現的及時性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務檢查的針對性不強,科技手段落后,稅務稽查方式與手段,難以適應新形勢下查處團伙化、智能化、隱蔽性日益增強的稅收違法活動的需要。部門配合乏力,稅務稽查與公安、工商、海關、金融等部門協作存在諸多缺位現象,影響稅務稽查職能的有效發揮。

    (三)長效作用不夠突出

    稅務稽查的目標不夠明確。部分稅務機關把稅務稽查只當作組織收入的手段,對其打擊涉稅犯罪、規范稅收秩序、促進依法納稅的職能重視不夠。收入任務吃緊時,關注稅務稽查;收入形勢好轉時,放松稅務稽查。只顧治標,不重治本。稽查選案的準確率不高,查處的力度不夠,涉稅違法成本較低,使納稅人存在僥幸心理,以致出現屢查屢犯。沒有建立通過稅務稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價機制。

    (四)思想認識和能力有待提高

    部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進行前瞻性、全程性的研究和思考,缺乏在稅收實踐中摸索、探索和創造性的工作;同時,熟悉政策法規、稽查業務、財會核算及電子查賬的復合型稽查人才匱乏,在很大程度上影響稅務稽查作用的持續、高效發揮。

    三、如何規范稅務稽查執法行為

    (一)樹立稅務稽查長效理念

    構建稅務稽查長效機制是稅務稽查工作的重要理念,也是實現稅務稽查目標的根本要求。稅務稽查的根本目標是:規范稅收秩序,促進依法納稅,提升稅法遵從度,提高稅收征收率。檢驗稅務稽查工作的標準,可界定為稅收秩序是否規范、依法納稅意識是否增強、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此,稅務稽查必須選準對象、深入檢查、依法處理。發揮稽查威懾力,促進納稅人自覺依法納稅。堅決克服稅務稽查工作中的短期、低效現象,實現稽查執法由低效向高效轉變,由眼前向長遠轉變,由治標向治本轉變。

    (二)構建科學的選案機制

    從稅收管理現狀看,逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時發現,并依法查處,稅收違法行為就會逐漸減少。關鍵是要全面收集信息,科學分析信息,有效利用信息,選準檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務登記、發票使用、納稅申報、稅款繳納、財務報表等信息,以及稅務機關內部征收、管理、稽查環節的執法信息,全部納入稅收征管綜合管理系統,實現信息即時、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務機關報送涉稅信息制度,全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯系緊密的信息要實現網絡共享,如銀行的資金信息、運輸部門的貨物運輸信息、海關的商品勞務進出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產車船管理部門的財產信息等,都要與稅務機關建立信息聯網。三是健全涉稅違法舉報制度。各級稅務稽查局設立舉報中心,受理和管理涉稅違法舉報業務,設立上門舉報、信函舉報、電話舉報、信息舉報、網絡舉報等方式,暢通舉報途徑。鼓勵法人和公民舉報涉稅違法行為,對經查實的按貢獻大小給予獎勵,并為舉報人保密,維護舉報人的合法權益。四是開發運用稽查選案軟件。在從納稅人申報、稅務機關執法、第三方提供、涉稅舉報和相關部門交換等環節獲取涉稅信息的基礎上,開發運用稽查選案軟件,提高稽查選案的準確性,構建及時發現涉稅違法行為的機制,為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人,盡量減少稅務檢查,這是對守法納稅人的一種激勵。

    (三)構建嚴格的檢查機制

    依法嚴格查處稅收違法行為,是發揮稅務稽查職能作用的關鍵。構建嚴格檢查稅收違法的機制,關鍵在三個方面。一是要做好查前準備。查前充分了解和分析納稅人的生產經營、財務管理、申報納稅等情況。選準檢查切入點,制定有針對性的檢查方案。編寫行業稅收檢查指南,組織查前培訓,熟悉相關稅法,掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責。成立稅收檢查組,實行組長負責制。明確組員分工和職責。簽訂稅務檢查責任書,落實檢查責任制。三是要深入細致檢查。明確各稅種必查項目,規范稽查工作底稿。靈活運用賬簿檢查、第三方信息比對、實地查證、外圍調查、發票協查等方法,重點檢查納稅人票、貨、款運轉情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度,減少執法干擾。推行分級分類檢查,對不同的檢查對象,配備相應的檢查力量,采用針對性的檢查方法,增強稅務檢查效果。

    (四)構建公正的處理機制

    一是要完善集體審理制度。根據稽查案件查補稅款大小及違法情節輕重,對稽查案件實行三級審理制。查補稅款較小、情節較輕的案件,由稽查局審理部門集體審理;查補稅款較大、情節較重的案件,由稽查局集體審理;對重點企業以及查補稅款巨大、案情復雜的案件,按照《重大稅務案件審理辦法》由同級稅務局稅務案件審理委員會審理。確保案件查處事實清楚,證據確鑿,程序正當,定性準確,處理得當。

    二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為,要區分是主觀故意還是無意失誤,是初次違法還是屢查屢犯,是積極糾正還是應付對抗,進行分類處罰,鼓勵納稅人自查自糾,積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度,促使納稅人自覺依法納稅。

    三是嚴格處理決定執行制度。構建堅決抵制干擾、各方協作、依法強制執行的剛性執行機制,確保處理決定及時執行到位。

    (五)構建有力的保障機制

    1.健全稅務稽查法規體系。修改完善《稅收征管法》,設立稅務稽查專章,明確稅務稽查的定位、機構、職責、權力、手段、規程等內容。明確第三方向稅務機關提供涉稅信息的法定責任。抓緊修訂《稅務稽查工作規程》,規范《稅收征管法》與相關法律的銜接,增強稅務稽查執法的可操作性。 完善稽查管理體制。推行全國統一垂直領導的稅務稽查管理體制,組建跨行政區域的稅務稽查機構。構建科學、規范、高效的稽查組織體系。 加強人才、經費、科技保障。嚴把稽查人員入口關,把政治素質高、業務素質強的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法,加強業務培訓,提高稽查人員業務技能。保障稅務稽查經費,建立大要案件查辦激勵機制。積極構建稅務稽查信息化平臺,提高信息化條件下的稽查執法能力。 制定稅務稽查中長期規劃。以全面規范稅收秩序、促進依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標,制定涉稅案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等中長期工作規劃,確保稅務稽查職能得到全面、有效、持續發揮。 建立稅務稽查效能考核評價體系。建立對內規范管理,對外規范稅收秩序、促進依法納稅等全面反映稽查成效的指標體系,嚴格考核,科學評價稅務稽查成效。

    (六)構建高效的協作機制

    1.要完善內部協調制度。以職責明確、運轉有序、目標一致為導向,構建稽查與征收、管理的互動協調平臺,實現征管查信息共享。加強典型案件和行業檢查剖析,總結稅收違法的特點和趨勢,及時向征管部門提出加強征管的建議。 要完善外部協作制度。健全外部協作法規,明確職責,規范流程,落實責任。通過聯席會議、設立聯絡員、網絡互動等方式,實現信息共享,加強協調配合,形成監管合力。 建立違法情報交換制度。在國稅、地稅、紀檢監察、公安、檢察、法院、審計、海關、工商、銀監等部門,建立相關違法情報交換制度。發現重大案件,實行聯合檢查,形成查處合力。

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   現行的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規范了稅收執法行為，實現了稅收收入的穩定增長，基本適應了經濟發展的需要。然而，現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發展和我國加入wto，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環境都發生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現稅收征管的‘信息化和專業化’，建設統一的稅收征管信息系統，實現建立在信息化基礎上的以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理。構建這一現代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

三、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門，各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

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二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

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二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

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二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋盛市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基矗“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打英發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

r>管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。