稅務管理的目標模板(10篇)

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中圖分類號：U664文獻標識碼： A 文章編號：

城市是我國新時期改造建設的主要區域，搞好城市環境關系著經濟產業的可持續發展。因早期經濟體制遺留的種種問題，國內產業經濟發展尚未徹底擺脫“粗放型”模式的弊端，環境污染依舊是制約城市經濟的一大關鍵因素。新時期可持續發展觀成為了社會的指導思想，解決環境污染問題是實現經濟持續運作的基本保障。水污染是環境污染的典型代表，有效處理污水對城市風貌改善有積極的推動作用。

一、城市污水的來源及危害

政府宏觀調控指導下，我國市場經濟呈現了優異的發展趨勢，以城市為中心的經濟圈逐漸形成了固定模式。城市是傳統與商業經濟建設的核心區域，搞好城市經濟發展對整個國民經濟收益增長都是有利的。目前，城市風貌受限于自然環境條件的影響，新型人居環境改造活動遭遇了巨大的阻礙。水污染是城市環境改造需解決的首要問題，這關系著綠色城市建造的進程。

1、污染來源。水資源是人們日常生活及企業加工生產的必備資源，由于城市人居數量的持續增長，企業生產規模的日趨擴大，每天產出的污水量也在不斷增加。環境調查顯示，我國城市污水的主要來源包括：一是生活污水，水是人們日常生活的必須資源，城市每人每天用水量達200-300公斤，相對應產出70%以上的污水；二是工業污水，工業生產排放的廢水，不僅污染了水質環境，也有可能將有害物質帶入水資源中；這些都是水污染的主要來源[1]。

2、污染危害。生態環境是決定城市規劃發展的關鍵因素，控制好城市環境對招商引資、產業升級、環境改造等活動均有很大的幫助。相反，水污染加重勢必給城市帶來多方面的危害：一是污染加劇，水污染會促進空氣污染、土壤污染等現象的加劇，破壞了城市原有的綠色風貌；二是疾病突發，環境對人們的身心健康也有不利影響，近年來社會病發率上升15%，大部分與環境惡化存在著關聯；三是經濟滯后，宏觀上認為環境污染易導致經濟的滯后性。

二、污水處理廠建設質量的指標

污水處理廠是解決水污染的關鍵設施，處理廠內配備了專用的處理設備及配套設施，使污水資源在短時間內得到凈化處理，滿足了城市污水、廢水凈化后循環利用的要求。新時期科學發展觀對城市環保工程提出了先進的指導，環境改造項目作業流程有了更多的指導方向。污水處理廠作為污水處理的主要設施，其在建設期間也要注重工程質量的控制。筆者認為，污水處理廠建設指標應包括：

1、功能指標。衡量污水處理廠建設質量的高低，主要體現于廠內設施運行后的功能價值，功能指標是建設期間應當重點控制的標準。當前，一般分為城市集中污水處理廠和各污染源分散污水處理廠，處理后排入水體或城市管道，需考察這一過程污水處理廠除污功能的好壞。如：有時為了回收循環利用廢水資源，需要提高處理后出水水質時，需考察污水回用或循環利用的功能特性。

2、工藝指標。施工工藝方案是指導污水處理廠建設的總指導，通過檢查污水處理廠工藝標準也可反映項目的建造質量。行業標準規定處理廠的處理工藝流程是有各種常用的或特殊的水處理方法優化組合而成的，包括各種物理法、化學法和生物法[2]。為了更好地發揮出污水處理工藝標準，工藝指標要求處理廠符合技術先進、經濟合理、費用最省等指標，以判斷廠內設施的應用價值。

3、處理指標。城市污水輸送至污水處理廠后，應按照不同級別要求對污水實施凈化處理，實際建設環節要考慮廠內處理指標的控制，從局部上把握處理廠的作業質量。污水處理廠建設指標要求設計時必須貫徹當前國家的各項建設方針和政策，結合城市地區污水現狀的特點執行標準規定，保障水資污水資源的有效處理。因此，從處理深度上，污水處理廠可能是一級、二級、三級或深度處理。

4、建筑指標。污水處理廠建造對象包括各種不同處理的構筑物、附屬建筑物、管道的平面和高程等，并進行道路、綠化、管道綜合、廠區給排水、污泥處置及處理系統管理自動化等改造，以保證污水處理廠達到處理效果穩定[3]。建筑指標要求污水處理廠固有設施能滿足實際除污操作的要求，該標準的具體內容：設計方案切實可行，運行管理方便，技術先進，投資運行費用省等。

三、項目建設指標管理的綜合措施

污水處理廠是從污染源排出的污（廢）水，因含污染物總量或濃度較高，達不到排放標準要求或不符合環境容量要求，從而降低水環境質量和功能目標時，必需經過人工強化處理的場所。城市經濟保持了良好的發展趨勢，以城市為主要商業圈的營運模式越來越廣。另一方面，經濟發展也帶來了一系列的環境污染問題，人居增多及工業生產造成的水污染現象更加嚴重。污水處理廠是凈化城市用水的關鍵設施，為了保障廠內設施功能的正常發揮，項目建設階段應嚴格管理各項指標。

1、規劃管理。污水處理廠建設前期要經過詳細的規劃，這是建設指標控制的首要環節。設計單位要立足于城市污水排放量的具體參數，編制符合實際的處理廠建造方案，并且加強建造方案質量的審核管理。如：擬定污水廠建造方案后，應組織專家及技術人員對污水處理系統的結構、功能、設施等綜合檢查，特別是對圖紙上布局的各項設施，應預測出建造后污水處理系統的功能特點。

2、施工管理。施工是污水廠建設中最為重要的階段，施工質量不僅影響了廠內除污功能的好壞，也關系著污水廠運營所創造的收益高低。考慮到上述建設指標的實現，必須要做好處理廠建設質量的綜合管理。主要內容包括：一是建筑設施，如：蓄水池、廠房等，這些廠內建筑物的建造指標要符合標準規定；二是電氣設施，如：污泥脫水機、曝氣機、微濾機等，應注意安裝質量的控制。

3、技術管理。現代先進技術，尤其是計算機技術和自控系統設備的出現和完善，為環保工程的發展提供了有力的支持。目前，國外發達國家的污水處理廠大都采用先進的計算機管理和自控系統，保證了污水處理廠的正常運行和穩定的合格出水，而我國在這方面還比較落后[4]。計算機控制和管理也必將是我國城市污水處理廠發展的方向，未來污水處理廠建設需考慮先進技術的引用。

4、監督管理。政府是城市改造項目實施的宏觀調控者，搞好污水處理廠建設質量還需政府參與監督。不同地區對污水處理廠建造質量的要求不一，如：規模、設備、功能等，政府在監督施工中要堅持客觀性原則，視情況而定。如：定期檢查污水廠建設的進度，以合同規定工期為指導督促施工；安排檢修人員及時處理遺留的作業問題，以防污水處理廠運行后出現各種質量問題。

結論

總之，污水處理廠是城市凈化水資源的主要站點，完善廠內設施關系著城市環境的改善，對社會環境改造有著重要的推動作用。新時期各地政府擴大了污水廠項目的投資力度，為廠內設施建設及改造提供了物質保障，為了使污水處理廠凈化系統功能持久的發揮，控制好項目建造指標是施工單位必須要重視的管理內容。

【參考文獻】

[1]紀陽.城市污水主要來源及其危害的分析[J].城市環境，2011，24（12）：7-9.

篇2

在當前的石油企業中，稅務管理的觀念比較淡薄，對稅務管理認識不到位，很多石油企業的稅務管理人員是由財務人員兼職的，沒有專門的稅務機構。在稅務政策的執行上大多處于被動位置，企業管理人員以及基層員工對稅務管理的相關知識不夠重視，稅務信息比較落后，沒有進行全程的稅務管理工作。大多數石油企業的稅務工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務管理在石油企業管理過程中的重要作用。

2.稅務管理沒有完善的管理體系

我國石油企業的稅務管理工作主要側重于稅務的申報，沒有形成完整的稅務管理體系，對石油企業稅務工作進行全面科學的管理。也是由于石油企業對稅務管理不夠重視導致石油企業的稅務管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務管理的風險不到位

目前，一些石油企業還沒有建立完善的稅務風險管理控制體系，風險意識不強，導致石油企業的稅務管理工作還存在一定的稅務風險。在日常工作中，稅務管理部門對生產以及經營環節中的稅務風險缺乏識別和控制，而且稅務管理部門處于石油企業數據鏈的最末端，稅務管理部門獲得的各種數據資料已經是確定的，無疑給石油企業的發展帶來巨大稅務風險。

4.稅務管理人員素質能力不高

在部分石油企業中，沒有設置專門的稅務管理機構，稅務管理人員是由財務人員兼職的。還有一些石油企業雖然配備了專門的稅務管理人員，但是對于稅務人員的培養方向不明確，沒有把稅務管理提高到職業化的高度。稅務人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務總局選取的定點聯系的45家大型企業的管理情況來看，大多數內資企業的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業則有二三十人，高出我們數倍。

二、石油企業稅務管理體系的構建

1.明確稅務管理體系構建的目標和原則

石油企業稅務管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務管理的目標應服從于石油企業經營發展的總體目標，石油企業稅務管理的總目標應是注重提升石油企業的競爭力，促進石油企業的穩定、持續發展，保證石油企業獲取最大的經濟效益。在確定總體目標的基礎上，還應設置各階段、各環節的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業的稅務成本，提高石油企業的信譽，促進石油企業實現最大的經濟利益。此外，對石油企業的稅務風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應對策略。石油企業稅務管理體系的構建應遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構建石油企業的稅務管理體系時，應努力降低企業的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務管理的效率。全員參與原則就是石油企業的稅務管理工作應由企業的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現稅務管理的目標。稅務管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應貫穿于整個管理過程的始終，并根據不同階段企業發展的特點進行管理措施的調整，使稅務管理真正發揮作用。

2.設立專門的稅務管理機構

石油企業應建立完善的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，并配備專業的稅務管理人員，加強企業日常的稅務管理工作，保證企業的涉稅工作能夠正常、規范的進行，減少稅收風險，避免企業經濟損失。提高稅收政策以及相關信息的獲取渠道，把握國家經濟以及稅收政策的變化和調整，從而更好的根據國家稅收政策加強石油企業的稅收管理。企業的稅務管理部門應及時根據企業的實際稅收情況，發現存在的問題，并做好稅務分析報告上交企業管理者，保證稅務管理工作能夠更加規范、專業。

3.建立完善的稅務管理制度

石油企業的稅務管理工作應以完善的管理制度作為保障，完善的稅務管理制度是石油企業防范稅務風險，保證工作正常進行的有效手段。應加強企業稅務管理制度建設，做好關鍵環節以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據等關鍵性的物品，對稅務管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務管理制度，強化稅務風險控制，使各個環節相互制約，強化對企業內部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復核。強化內部審計工作，保證石油企業稅務管理制度的可行性，對企業的各項經營活動進行良好的監督。石油企業應加強納稅的審計，將稅務的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規進行，由審計機構定期對稅務情況進行檢查，及時發現存在的偏差。完善稅收內部審核制度，加強對納稅相關資料的審核，及時發現問題并及時糾正。

4.提高稅務人員的素質能力

石油企業應提高稅務管理人員的素質能力，加強稅務知識的教育培訓工作，使稅務管理人員具備扎實的專業知識，認識到稅務管理的重要意義。把稅務工作職業化，培養老、中、青有層次的專業人才梯隊。以專業化的稅務工作管控稅收風險，促進石油企業積極健康的發展。

篇3

引言

隨著社會發展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業必須依法納稅；隨著企業經營規模不斷擴大以及經濟業務情況日益復雜，企業面臨的稅務風險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務部）或某個人已無法應對不斷變化的稅收環境，企業必須建立健全稅務風險管理體系，通過管理機制來控制稅務風險，從而實現降低納稅風險，促進企業依法納稅。

一、概念

稅務風險管理是企業風險管理的分支，是企業內部控制管理的重要部分。稅務風險是指企業稅務責任的一種不確定性，一方面是指企業未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續導致企業喪失本該享受的稅收優惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

企業稅務風險管理目的是為了健全企業風險管理機制，降低納稅風險，促進企業依法納稅。

三、稅務風險管理體系建設

企業稅務風險管理體系，一般包括：管理目標、管理組織機制、風險識別和評估的機制、風險控制應對策略和內部控制、信息管理和溝通機制以及監督和改進機制，簡稱“一個目標五大機制”。

（一）稅務風險管理目標稅務風險管理目標是企業稅務風險管理體系的靈魂、宗旨，對整個企業稅務風險管理體系建起到總體指導作用。企業治理層以及管理層稅務風險意識及態度，以及行業慣例、法律法規和監管要求等因素，對稅務風險管理目標設置起到決定性的作用。同時企業所處的生命周期的各個階段，往往會形成不同的稅務風險管理目標。因此設置適合企業發展的稅務風險管理目標非常重要。對于剛成立企業、小公司來說，稅務風險管理目標，基本上是以符合稅收相關規定和會計制度及相關規定作為管理目標，比如納稅申報、稅務登記、賬本憑證管理、稅務備查資料等等。隨著企業發展、稅收風險增加，企業會逐步建立相關涉稅處理規定、制度，制定涉稅事務操作流程，這時企業會以建立健全稅務風險管理機制，降低納稅風險、促進企業依法納稅為稅務風險管理目標。

（二）稅務風險管理組織機制任何有效管理都離不開有效的管理組織機制，有效的管理組織機制的核心是明確的管理職責和權限，稅務風險管理也不例外，必須建立稅務管理機構和崗位制度，明確部門、崗位的職責和權限。如何建立有效稅務風險管理組織機制？首先，要根據企業實際情況和管理目標需要設計稅務風險管理機構，明確其職責和權限。其次，對稅務風險管理崗位設定崗位職責。1.組織機構設計遵從成本效益原則規模小的公司或剛成立企業，可以不需單獨設立部門，只設稅務管理崗位，甚至不安排專人只設崗位，這種設置并非不可行，只要確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產成的效果不能彌補管理成本，那還不如不管。規模大、經營復雜的企業，可以單獨設立稅務管理部門和獨立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機制制衡機制，就是一種對權力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責任制度，業務程序文件、控制流程，決策、執行和監督等不相容崗位分離機制，重大事項決策機制等。3.稅務風險管理組織機構設計根據企業稅務風險管理目標要求，遵從成本效益原則，結合內控制衡機制，建立合適的稅務風險管理組織。一般從三個層次考慮：企業治理層以及管理層、具體負責部門、監督評價機構。由企業董事會及類似機構制定稅務風險管理目標和管理制度流程，具體涉稅處理部門負責日常稅務處理和稅務風險管理，監督評價部門對企業稅務風險管理工作有效性進行評價、考核、監檢。

（三）稅務風險識別和評估的機制稅務風險識別和評估機制，是稅務風險的事前控制管理，也是企業稅務風險控制和監督基礎。1.稅務風險因素影響企業稅務風險的內外部因素很多，主要有：企業領導稅務風險意識和對待態度、機構人員配制、專業水平、經營模式和工作流程、制度健全性及執行能力等企業內部因素，國家政策、行業慣例、法律法規和監管要求等外部環境因素。2.稅務風險識別和評估的方法稅務風險識別的方法，一般有按稅收種類進行稅務風險點管理和按業務活動產生的稅務風險點管理等方法。企業結合二種管理方法建立起稅務風險點管理清單，進行快速有效地稅務風險識別和風險點控制。（1）按稅收種類進行稅務風險點管理方法通過按稅收種類進行稅務風險點梳理方法來達到對企業稅務風險識別，此方法具有普遍適用性、指導性，可以應對各種經營活動產生的稅務風險，但對企業稅務風險管理人員相關稅收法規理解程度要求高、專業性強。我國現行稅收種類，主要分為增值稅、消費稅、營業稅（已經取消）、關稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅等。企業可以根據相關稅收法規，建立起各稅種主要的稅務風險點作為企業稅務風險識別依據。稅務風險點一般表現為是否及時、完整、準確的履行納稅義務。如增值稅稅務風險點：確定增值稅納稅義務時間、確定增值稅應稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進項稅額等，對其是否存在稅務風險進行描述和規范。（2）按業務活動產生的稅務風險點管理方法按企業業務活動情況，梳理出各種業務活動形成的稅務風險點。如采購業務活動，及時取得合法票據、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；銷售業務活動，及時準確開具發票、銷售收入確認、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；稅務申報作業，稅據填報、審核等不相容崗位設計的稅務風險點等。3.建立稅務風險管理清單和例外事項匯報管理稅務風險管理職能部門對公司內部控制流程進行全面梳理，結合業務特點，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，篩選出具有影響公司實現稅務風險管理目標的稅務風險點，建立常規業務稅務風險管理清單，對常規業務稅務風險進行事先規范管理和控制。根據企業經營活動特點，將出現風險可能性概率大小、稅務風險影響程度高低，劃分為重要性風險和一般性風險。如圖3：4.建立稅務風險評估機制企業制定稅務風險評估工作流程及相關程序制度，有序開展稅務風險評估。稅務風險評估可以由企業稅務管理部門牽頭組織，并制定評估方案，組建評估小組，其他相關職能部門協助實施；也可以聘請中介機構協助實施。利用評估機制不斷完善改進企業稅務風險管理清單，指導工作。

（四）稅務風險控制應對策略和內部控制1.結合企業工作流程，將稅務風險點融入企業內控中稅務風險管理以控制稅務風險為出發點，根據企業稅務風險管理清單，結合企業程序文件、工作流程等管理制度，把各個稅務風險點融入各業務流程中，這樣達到稅務風險控制與企業經營業務內部控制完美結合。2.建立稅務風險預防性控制和發現性控制機制為確保企業涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項處理規范、有序、合法，以達到最大限度遵從稅收法規、降低納稅風險目的。企業應當結合企業內控機制，系統性制定相關稅務風險管理制度及辦法，對涉稅業務管理、工作流程以及稅務風險預防性進行控制。針對企業偶發性業務，在發生時進行稅務風險分析，查找相關稅收政策或咨詢外部中介進行涉稅事項處理。3.重大涉稅事項事先評估、報告機制企業在制定戰略規劃，進行重大對外投資、并購或重組，發生經營模式改變以及簽訂重要合同等重大經營決策時，應事先由稅務風險管理部門對涉稅事項進行稅務風險評估。企業因內外部稅收環境發生重大變化，對可能產生的稅務風險把握不定時，可以及時向稅務機關報告，以便避免承擔不必要的稅務風險。

（五）信息管理體系和溝通機制管理的另一角度理解，管理就是基于對信息變化的掌握與目標的對比，采取相應措施對變化信息做出的有效回應，如制度、措施、決策等。所以稅務風險信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個稅務風險管理體系有效運行有力保障。建立稅務風險管理的信息與溝通制度，利用現代互聯網信息技術，確保企業稅務管理機構之間、與各管理層之間進行及時、有效的溝通和反饋，為企業提供決策依據，對可能發生的稅務風險進行預防，對發現問題應及時報告并采取應對措施。建立多渠道稅務信息溝通機制，在企業內部之間、企業與稅務部門、企業與中介機構等進行定期或不定期有關稅務政策溝通、交流。

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二、對稅務管理的認識

（一）稅務管理的內容企業稅務管理的內容主要有兩個方面：一是企業涉稅活動管理，二是企業納稅實務、管理。從企業生產經營活動與稅務的聯系來看，其內容大致可分為：

（1）稅務信息管理，主要包括對企業外部和內部的稅務信息的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。

（2）稅務計劃管理，包括企業稅收籌劃、企業重要經營活動、重大項目的稅負測算、企業納稅方案的選擇和優化、企業年度納稅計劃的制定、企業稅負成本的分析與控制等。

（3）涉稅業務的稅務管理，包括企業經營稅務管理、企業投資稅務管理、企業營銷稅務管理、企業籌資稅務管理、企業技術開發稅務管理、商務合同稅務管理、企業稅務會計管理、企業薪酬福利稅務管理。

（4）納稅實務管理，包括企業稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、出口減免退稅、稅務抵免、延期納稅申報等。

（5）稅務行政管理，主要包括企業稅務證照保管、稅務稽查應對、稅務行政復議申請與跟蹤、稅務行政訴訟、稅務行政賠償申請和辦理等。

（二）加強稅務管理的主要方法

稅務管理的核心是稅收籌劃，企業其他的稅務管理活動最終都是為了實現稅收籌劃。所謂稅收籌劃是企業根據所處的稅務環境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，從而有利于實現企業財務目標的謀劃、決策與經營活動安排。稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合，運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。

1．企業投資選擇中的稅收籌劃。企業在進行投資選擇時，由于地區、方向、行業和產品的不同，其稅收負擔就存在差異。如在國務院批準的高新技術開發區、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、經濟特區和西部地區進行投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優惠；投資興建高新技術企業、與外商合資興辦中外合資企業以及興建利用“三廢”為原料的環保企業，也可獲一定期限的免征或減征所得稅優惠等等。

2．企業籌資選擇中的稅收籌劃。籌資融資是進行生產經營活動的先決條件。進行籌資決策時，企業必須計算資金成本。稅收是影響企業資金成本的重要因素，因此有必要對籌資過程中涉及的稅務問題進行研究，以便使籌資決策更加科學合理。如企業的資金有借入資金和權益資金兩種，權益資金具有安全性、長期性，不需要支付固定利息等優點，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖需到期還本付息，風險較大，但利息可稅前扣除，達到抵稅作用，資金成本較低。加強企業籌資選擇中的稅務管理，就是要合理選用籌資方式達到降低稅負的目的。

3．企業生產經營活動中的稅收籌劃。企業產購銷活動中，采用不同的結算方式、購銷方式、計價核算方式等，會導致企業在稅收待遇和稅收負擔上存在差異。所以，為了降低稅收負擔、實現企業價值最大化目標，企業在產購銷過程中，要充分考慮稅收因素。企業在生產經營活動中，通過對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，在不同的會計年度內實現不同的所得稅，從而達到延緩納稅目的，提高企業資金使效率。如在遵循現行稅法和財務制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發貨成本最大化，以實現賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。

4．在履行納稅義務中，要充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差，合理處理稅款，從而減少企業流動資金利息的支出。

5．在選擇不同的納稅方案時，應全面衡量該方案對企業整體稅負的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加，造成整體稅負加重。

三、財務管理目標

企業的目標就是創造價值。一般而言，企業財務管理的目標就是為企業創造價值服務。鑒于財務主要是從價值方面對企業的商品或者服務提供過程實施管理，因為財務管理可為企業的價值創造發揮重要作用。現代企業最主要的財務管理目標是企業價值最大化或相關者利益最大化。企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營采取最優的財務政策，充分考慮貨幣的價值與報酬的關系，在保證企業長期穩定發展基礎上使企業總價值達到最大。企業價值最大化的優點在于它考慮了取得報酬的時間和風險，克服了追求利潤的短期行為。在現代企業是多變契約關系的綜合的前提下，要確立科學的財務管理目標，首先就要考慮哪些利益關系會對企業發展產生影響。在市場經濟中，企業的理財主體更加細化和多元化。企業的利益相關者不僅包括股東，還包括債權人、企業經營者、客戶、供應商、員工、政府等。因此，在確定企業財務管理目標時，不能忽視這些相關利益群體的利益。相關者利益最大化目標強調了風險與報酬均衡；強調股東的首要地位，并強調企業與股東之間的協調關系；強調對人即企業經營者的監督和控制；關心本企業普通職工的利益；不斷加強與債權人的關系；加強與供應商的協作；保持與政府部門的良好關系。以相關者利益最大化作為財務管理目標，有利于企業長期穩定發展；體現了合作共贏的價值理念；有利于實現企業經濟效益和社會效益的統一；較好地兼顧了個利益主體的利益。這一目標可使企業各利益主體相互作用、相互協調，并在使企業利益、股東利益達到最大化的同時，也使其他利益相關者利益達到最大化。也就是將企業菜戶這塊“蛋糕”做到最大的同時，保證每個利益主體所得的“蛋糕”更多。體現了前瞻性和現實性的統一。不同的利益相關者有各自的指標，只要合理合法、互利互惠、相互協調，就可以實現所有相關者利益最大化。因此，相關者利益最大化是企業財務管理最理想化的目標。

四、加強稅務管理，保證財務管理目標的實現

1．要堅持自覺維護稅法的原則。企業在加強稅務管理中，要充分了解稅法，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業的故意或疏忽，將加強稅務管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途。

2．設置稅務管理機構，配備專業管理人員。企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。

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財務管理是企業管理活動的重要環節和領域，占據著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財務活動的范疇，并一定程度上對財務決策產生影響。財務管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯系，進一步認清二者的關系，一方面能夠促進財務管理活動的有效開展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進行。對此，理清財務管理和稅收籌劃在不同層面上的關聯性，并探析二者之間的相互融合運用是十分必要的。

一、財務管理與稅收籌劃的相關性體現

（一）財務管理與稅收籌劃目標的遞進關系

稅務籌劃有較為廣泛的定義，從目標層次上看，企業的稅務籌劃應當圍繞財務管理的目標進行，并將財務管理目標作為制定稅務籌劃目標的依據。任何脫離財務管理目標的稅務籌劃目標都是不科學的。首先，分析目標，對于財務管理來說，實現企業利益最大化，使財務管理的效率得到有效提升是財務管理的目標，這一目標對企業的理財環境起著決定性的作用。對于稅務籌劃來說，降低稅負、完善資金時間價值、減弱稅務風險等都是其具體目標，其中最為關鍵的目標是降低稅負。稅務籌劃作為理財行為，應當以財務管理的目標為中心展開，可見，二者的目標具有共性。其次，從目標的影響因素分析，在進行稅務籌劃工作時，不應一味追求稅負的減輕，而應綜合考慮企業的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對此，稅務籌劃方案的選擇需要依托于財務目標。

（二）財務管理與稅收籌劃職能的統一關系

財務管理的職能包括三個方面：一是財務決策，體現財務管理人員對財務方案的選擇過程，對企業未來的經營情況產生影響。二是財務計劃，主要是指對將要開展的籌資工作辦法進行確定。三是財務控制，本質上是對企業成本的控制，一定程度上減輕了企業的財務風險。在這樣的情況下，稅務籌劃方案必須合理，否則不能實現企業效益的最大化。

財務管理與稅收籌劃的職能具有統一關系，具體表現在以下三方面：首先，財務決策的內容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計劃，從財務決策的角度分析，可以理解為財務決策者將稅收信息收集起來，并使用一系列辦法，綜合成一項決策的過程。其次，財務計劃也涵蓋稅收籌劃這一內容，稅收籌劃通常在財務規劃的引導和制約中進行。再次，稅收籌劃依托于財務控制，這表現在財務控制可以有效實現稅務籌劃，同時對稅務籌劃起著監督管理的作用。

（三）財務管理與稅收籌劃內容的相關性

企業財務管理的目標涵蓋籌資、投資、經營利潤等方面的內容，稅收籌劃可以推動以上幾方面工作的開展，實現其財務目標。首先，不同的籌資類型，其納稅負擔也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業管理的重要內容，企業的融資結構才有可能達到最優狀態，從而實現籌資目標。其次，實現投資收益最大化是企業進行一項投資的目標，通過合理的稅務籌劃工作。企業的投資形式將會實現最優，從而實現投資的目標。再次，企業在進行稅收籌劃工作時應當圍繞利潤展開，實現利潤的最大化。可見，在內容上，財務管理與稅收籌劃具有密切相關性。

（四）財務管理與稅收籌劃效應存在相關性

稅收籌劃工作存在于企業財務活動的整個過程，其突出特點是具有較強的技術性和政策性。稅收籌劃強調實現長短期效應、整體和局部效應充分協調發展，這就要求將稅收籌劃和財務管理工作之間進行緊密聯結。只有二者相互融合，才能保證企業實現經濟效益最大化，從而促進企業健康發展。財務管理活動能否順利進行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動。也就是說，企業財務管理水平的高低，某種程度上由財務籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實踐也某種程度上受制于財務管理的相關規范。

二、稅收籌劃中財務管理思想的運用

（一）資金時間價值和納稅中的運用

企業的資金在運行的過程中，會隨著時間的增長而實現增值，而增值的這部分價值被稱作資金時間價值。稅收籌劃方案的制定應當以資金時間價值為依托展開，從而實現納稅時間的延長。盡管這種方式并不能從數量上減少納稅金額，但是在企業經營活動初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時間價值實現后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來，就無形之中減輕了企業的納稅負擔。通常，財務管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計件或者固定資產自提折舊中。

（二）成本效益的運用

企業稅收籌劃也會產生相應的成本，通常包含直接成本、風險成本和機會成本。企業制定稅收籌劃方案的原則是實現經濟效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時，通常有兩種辦法，一是向稅務咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對方一定的酬勞。二是在企業內部設立專門的稅收籌劃部門，成立專門的稅收籌劃隊伍，專門針對減輕稅負的問題進行探究。上述兩種途徑各有特點和優勢，企業應當根據自身的情況，選擇成本相對較低，而效率相對較高的方法。

三、結束語

財務管理和稅收籌劃是企業管理活動的兩個重要內容，二者相輔相成，具有密切的關系。財務管理和稅收籌劃的關系主要體現在目標、職能、內容、效應等幾個方面。企業應當把握好二者的關系，使得財務管理工作的目標能夠實現最優化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負的作用，使得企業在二者的相融洽中實現可持續發展。

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（一）加強稅務管理有助于降低物流企業稅收成本，實現企業經營目標。我國物流企業的整體稅負較高，稅收成本占生產經營成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在合法經營依法納稅的前提下，物流企業可以通過實施科學的稅務管理，運用多種稅務管理方法，降低企業稅務成本，提高收益，這也是企業稅務管理的本質與核心。

（二）加強稅務管理有助于提高物流企業財務管理水平，實現企業財務目標。物流企業要進行科學的稅務管理必須有完善的財務管理，因為只有具備完備的財務制度、高素質的財務人員、健全的財務核算體系，才能為稅務管理的開展提供科學的數據資料和工作流程。在提高稅務管理的同時，企業的財務管理能力也得以提高。

（三）加強稅務管理有助于物流企業合理配置資源，提升企業綜合競爭力。物流企業加強稅務管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統的了解，掌握各項稅收政策，企業對國家的優惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應國家的政策導向，規范自身的經營行為，進行合理的投資、籌資和技術改造，進而優化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風險，以提升企業的競爭能力。

二、加強物流企業稅務管理的對策

（一）明確企業稅務管理目標、統一稅法認識企業稅務管理作為企業管理的重要組成部分，其目標與企業的總體管理目標存在著一致性，企業稅務管理的目標定位也直接關系著稅務管理的有效開展。具體來說，企業稅務管理的目標主要包括準確納稅、規避涉稅風險、稅務籌劃三方面的內容。1．準確納稅。指企業按照稅法規定，嚴格遵從稅收法律、法規，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業應享的政策盡享。2．規避稅務風險。包括規避處罰風險和規避遵從稅法成本風險兩個方面。3．稅務籌劃。指納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅務風險是企業稅務管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業稅務風險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關信息、準確理解稅法、正確適用稅收政策是企業稅務管理的前提和基礎。沒有充分的稅務信息搜集渠道勢必給企業稅務管理造成障礙。對此，可以通過建立行業協會的方式來加強稅務信息的搜集與利用。物流企業或企業集團可以建立自身的稅務管理機構，在管理自己企業涉稅事項的同時，為其他物流企業提供涉稅服務。推廣開來，物流企業建立行業協會，通過會員之間信息的共享來加強同行業企業的稅務信息管理與稅收政策應用，進而根據國家宏觀政策走向，爭取物流行業發展稅收政策支持。

（二）做好稅收管理的基礎工作，防范稅務風險在企業的稅務管理中，日常管理工作是做好稅務管理的一個重要基礎，日常工作做得好能夠幫助企業更好地進行經營。物流企業在開展稅務管理基礎工作時，應該根據企業的實際情況、稅務風險的特征以及現存的內控體系，對稅務管理的相關制度進行監督和完善。比如說實行崗位責任制、完善稅務檔案管理制度、完善發票管理制度等等。企業納稅基礎管理主要包含稅務等級管理、發票管理、納稅評估等多個方面。企業應保證有效的日常稅務管理，及時進行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務會計核算工作，嚴格管理涉稅憑證以及發票，相關部門進行稅務審查時也應該積極配合，這樣能夠保證企業涉稅的合法和規范，避免繳納罰款或者滯納金，促進企業的稅務管理更加規范化、法制化和專業化。企業還應該進行稅收信息收集整理，并對國家的經濟動向以及各種稅收政策進行一定的研究，及時掌握企業的稅收政策及其變化，對于企業的納稅行為進行適當的管理和籌劃，并努力獲得相關稅收部門的指導和支持，全面把握稅收優惠的相關政策，促使企業降低成本、控制稅務風險，幫助企業避免不必要的損失，更好地提高企業自身的市場競爭力。

（三）提高企業稅務管理人員自身素質，確保高效地實施稅務管理企業稅務管理需要更符合現代市場經濟對物流企業的要求，隨著我國市場經濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業涉稅事務越來越多，也越來越復雜。企業生產經營的各個環節都會涉及到稅務問題，這對企業稅務管理人員其專業勝任能力和素質提出了更高的要求，要求企業稅務管理人員既精通稅收業務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協調能力。因此，物流企業應配備具有專業資質的人員擔任稅務管理崗位工作，充分重視與發揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業稅務管理人員素質及職業道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業業務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規的變化，使他們既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通行業的稅收政策法規，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業管理層和員工的培訓，加強其稅收法律法規和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

（四）明確稅務管理人員職責，建立激勵機制企業稅務管理包括企業遵從稅法管理和企業稅務籌劃。從管理學的角度來說，企業職能部門績效考核通常實施負激勵機制，也就是沒有達到規定的標準，對相關責任人員給予處罰。企業應采取負激勵和正激勵相結合的激勵機制，推動企業稅務管理目標的實現。一方面，對遵從稅法管理實施負激勵機制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務機關處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關人員一定的處罰。另一方面，對稅務籌劃采取正激勵機制，即對于企業任何一個新上項目或新簽合同，企業稅務管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優方案，就要按兩個方案節稅差額的一定比例來激勵企業稅務管理人員。對于這筆費用的支出，從企業的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機制一方面可以調動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務風險。

（五）關注企業經營活動過程，進行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業稅務管理的一個重要方面，是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，以規避涉稅風險，減輕稅負，實現企業財務目標的謀劃、決策與經營活動安排。稅收籌劃的實質是節稅管理，降低企業稅金成本，獲取納稅收益。企業的稅務籌劃管理包括：企業科學納稅、企業重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制訂、企業稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合，這就需要企業稅務管理人員要熟悉企業的經營管理活動，通過對企業內部事務活動的合理安排，實現最大化的稅收利益。因此，要賦予企業稅務管理人員參與管理企業經營活動的職能，使其洞察企業經營過程中的重大活動如投資、籌資和生產經營活動過程，然后根據不同的經營活動特點、合同簽訂內容去與現行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。企業投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區、行業和產品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優惠；企業籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業生產經營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計價的方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，從而達到延緩納稅的目的。企業可以從多個角度對企業進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規，企業在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發生之前進行整體謀劃和統籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。

（六）重視企業稅務風險管理，制定稅務管理內部控制制度企業稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險將導致企業多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經濟的變革、發展以及企業自身現代化管理的要求，物流企業面臨的稅務環境發生了很大的變化。企業不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業自身制度、流程、會計核算方法及經營方式缺陷等不完善也會給企業帶來稅務風險。企業稅務風險是客觀存在的，稅務風險任何企業都無法完全回避和消除，它貫穿于企業生產經營的整個過程，企業稅務風險主要來自經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節。物流企業應制定稅務管理風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施。企業稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監控好稅務風險。物流企業應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規范企業納稅行為，加強內部稽核管理，完善稅務管理內部控制制度，建立企業內部稅務審計檢查制度，加強企業內部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關內容，企業沒有按規定程序處理涉稅業務而未享受稅收優惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業要與當地稅務機關建立溝通機制，及時認知、落實新規定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業協會成員和中介機構多溝通，保證動態地掌握國家相關政策，防范風險于未然。

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一、前言

企業稅務籌劃管理是企業管理當中重要的組成部分，隨著國家市場經濟的逐步完善，稅收成為國家經濟收支的重要來源。而依法納稅是企業應盡義務，納稅成為企業支出中重要的一項成本支出，降低企業稅收成本支出，提高企業風險防范意識，實現企業效益最大化，一直以來都是企業的經營目標。通過合理的稅務管理，可以提高企業的成本意識，降低企業的負擔，減少企業的稅收風險，從而提高企業的經濟效益，實現企業的長遠發展。

二、稅務籌劃內涵及定義

稅務籌劃的確切定義在我國還沒有統一的答案，根據國際上相關學者和專家的意見，對稅務籌劃有一個大致的定義，即企業在法律法規允許的范圍內，可以對自己的經營目標、投資范圍以及相應的理財活動等企業經營項目進行提前的籌劃和管理，以求達到企業利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業的經營成本，增加企業的收益，同時在稅務籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護的權利[1]。基于以上稅務籌劃的定義，稅務籌劃的內涵應該包含以下四個方面：一是從稅務籌劃的合法性看，稅務籌劃是依據國家已經出臺的相關法律法規，對企業的經營管理活動進行預先的稅務籌劃和管理，從而降低企業稅收的成本支出，其途徑是正規合法的，不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業業務流程看，企業的稅收籌劃管理的前提是，自身的經營目標不發生改變，以此為前提對企業業務流程和業務范圍進行相應優化和調整，從而降低企業的稅收成本，減少稅收負擔，實現合理納稅，增加企業經營收益；三是從稅收優惠政策看，企業稅務籌劃以國家的稅務法律和法規為依據，在進行稅務籌劃時要隨時關注相關的稅收優惠政策，與企業自身的實際經營狀況和企業未來的經營發展目標相結合，制定最優的稅務籌劃方案；四是從納稅的及時性出發，企業進行稅務籌劃管理的目的是幫助企業減少稅收的支出，通過積極有效的稅務籌劃管理，可以使企業在合法的途徑內延遲納稅，有助于企業的發展。

三、稅務籌劃的基本原則分析

1.企業稅務籌劃要合法合規

（1）合法性原則，企業的稅務籌劃管理要嚴格按照國家稅務相關法律和法規進行，企業開展生產經營和管理過程中，要嚴格按照政府的規定，不能沒有目的開展工作。（2）合規性原則，企業的稅務籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規的前提下開展，企業可以結合自身的生產經營和管理的實際情況，對國家稅收中的優惠政策進行靈活把控，通過科學的稅務籌劃管理手段，確保企業能夠最大程度地享受到國家相關稅收的優惠政策。

2.企業稅務籌劃與企業經營戰略目標一致性原則

企業經營戰略目標是企業通過對自身經營管理活動施以科學的管理手段，實現企業長遠發展的目標，稅務籌劃管理在企業的經營戰略目標達成中發揮了重要的作用，稅務籌劃要時刻保持和企業的經營目標一致，實現稅務籌劃管理的合理性[2]。

3.企業稅務籌劃管理增值性原則

企業實施稅務籌劃管理的目的是降低企業的支出成本，從而減少企業的資金流出，利用合理的稅務籌劃手段可以使企業的稅收成本減少或者延遲納稅，實現企業利益最大化，達到企業增值的目的。

4.企業稅務籌劃管理風險性原則

企業風險是和企業經營發展同時存在的，無論多么科學合理的稅務籌劃都存在一定的風險。對風險不可避免，只能盡量規避，可以從兩個方面出發：一是加強企業相關人員的風險防范意識；二是制定相應風險防范機制及內、外部稅務籌劃風險監控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業的穩定發展意義重大。

四、企業稅務管理的價值

1.優化企業內部資源配置

企業稅務管理以國家稅收相關法律和法規為制定前提，其可以靈活應用國家出臺的相關稅收優惠政策、稅收鼓勵政策，根據國家對不同稅種所采取的稅收差異，結合自身發展規劃，對企業內部資源配置進行合理優化，根據國家稅收優惠政策對企業投資項目和投資技術上進行及時調整和改造，從而使企業的資源配置更加合理，進而提升企業的市場競爭力。

2.提高企業財務管理水平

稅務籌劃管理屬于財務管理的范疇，對其進行深入學習和研究，可以提高企業的稅收意識，加強企業員工的稅務管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務相關法律和法規的學習，會計相關準則和制度的學習，不斷提升企業財務管理水平，使企業的財務管理更加符合現代社會發展的需要。

3.降低企業稅收成本

稅收支出是企業成本支出的重要部分之一，企業通過稅務籌劃管理，對企業稅收進行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節約企業成本，提高企業稅收后的凈利潤。通過科學的稅務籌劃管理，對企業各項經營管理活動進行稅收監管，避免出現漏稅或者稅收處罰的情況出現。

五、企業稅務籌劃及管理中存在的問題

1.稅務籌劃管理工作認識不足

（1）整體大環境影響，我國正處在經濟體制改革的關鍵時期，相關的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經濟時代，改革開放的時候比較晚，造成我國的稅務管理工作還不夠完善，因此對于稅務籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認知還停留在比較表層的階段，因此企業在進行稅務籌劃管理時缺乏實際的實踐指導，嚴重影響了稅務籌劃在企業的順利開展。（2）對稅務籌劃的錯誤認知，稅務籌劃不同于傳統的偷稅漏稅，是企業在合理合法的范圍內有效降低企業稅收成本的一項舉措，但部分財務人員卻對稅務籌劃不理解或出現理解偏差，從而在企業實施稅務籌劃管理過程中出現了不小的阻力，同時也給企業稅務籌劃管理造成錯誤的引導。（3）企業對稅務籌劃的重視不足，企業只把精力關注在生產和管理中，而忽略了稅務籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。

2.稅務籌劃科學性不強

我國整體財務水平和國際還存在一定的差距，這就導致我國的稅務籌劃缺乏較強的科學性，財務管理是一項專業性非常強的工作，而稅務籌劃管理作為財務管理的一項重要組成部分，其專業性和技術性不言而喻。對于從事稅務籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實的專業素質，能夠熟練掌握國家相關稅收的法律法規，并深入研究，能夠掌握財務管理以及會計和稅收等方面的專業知識。但現實情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業中，稅務籌劃管理相關專業人才緊缺，企業的財務管理人員對企業的經驗管理過程，以及企業的籌資和投資方面等相關流程，缺乏足夠的認知。這就導致在進行企業稅務管理時沒有針對性和意見性，無法提供有利用價值的方案，不能對稅收進行合理的籌劃，從而使企業的稅務籌劃管理工作無法有效開展。

3.稅務籌劃風險意識不夠

稅務籌劃要具有預見性，起到一定的預防和管控的作用。企業稅務籌劃管理存在一定的風險性，因此需要稅務籌劃相關人員能夠對稅務管理中出現的各種因素進行及時掌握和提前預測，從而能夠應對各種突發的情況，并作出相應的防范措施，以此來降低風險發生的概率，有效規避風險給企業帶來的不良影響。在稅務籌劃工作的具體實施中，相關人員的風險意識不夠，在操作過程中出現不嚴謹的態度，可能會造成企業在稅收方面出現違法行為，給企業帶來一定的經濟損失。

六、提升企業稅務籌劃管理水平的路徑

1.強化對稅收籌劃價值的重視

稅務籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務籌劃管理工作的重視，認識稅務籌劃管理的價值，是為了優化企業內部資源配置、提高企業財務管理水平、降低企業稅收成本[4]，以稅務籌劃價值為導向，制度科學合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業對稅務籌劃管理的意識企業在進行各項經營活動時，要有足夠的納稅意識，能夠對企業的稅收進行合理規劃，通過有效的手段，使企業規避納稅風險。企業在進行稅務籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業實際開展業務時，造成納稅意識淡薄，納稅知識匱乏，納稅操作無從下手。企業要進行稅務籌劃工作，了解和掌握國家稅務相關法律和法規是很有必要的，可以幫助企業在進行稅務籌劃時有足夠的法律依據，防止出現觸碰稅務法律界限的行為，企業稅務籌劃相關人員可以根據企業的情況，結合國家的優惠政策，對企業進行合理的避稅，這就需要相關人員增強稅務籌劃管理的意識，改變傳統稅務管理的模式和觀念，加強稅收籌劃工作，提高納稅的主動性。科學的稅務籌劃管理，可以結合企業自身經營和發展情況，以及未來的經營目標和方向，進行合理的稅務控制和籌劃，使企業稅務管理能夠落實到位，避免出現不合法的漏稅和偷稅等情況，促進企業的健康良性發展。（2）建立完善的稅務籌劃管理體系稅務籌劃管理要想順利實施和開展，除了提高企業稅務籌劃管理意識以外，建立完善的稅務籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務籌劃管理體系，可以為稅務籌劃相關管理人員提供科學的操作規范，對管理人員的行為實行監督和管控，使其能夠按照規定的要求進行稅務籌劃管理，提高其思想意識，規范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強稅務籌劃管理的實施，并對過程進行全程監控，能夠及時發現問題并給以解決的辦法。稅務籌劃管理體系的建立可以使企業的財務管理水平得到提升，進而更好地為企業服務。（3）優化企業業務結構基于企業稅務籌劃管理的內涵，在保持企業總體經營戰略目標不變前提下，對企業業務進行優化調整，可以提高企業的稅收水平，進而有助于企業的長遠發展。管理的目的應該是事先管理，而非被動的事后管理，對于企業稅收管理也是如此。企業納稅的依據是其開展的各項經營業務，企業的稅務成本根據企業的業務性質不同而采取不同的納稅標準，企業經營目標的達成主要是通過業務的有效開展為依托的。企業經營目標的達成手段有很多種，因此稅務籌劃在這時就顯得非常重要，通過稅務籌劃管理，可以對企業的各項業務進行優化整合，制定出相應的稅務籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業稅負最低的方案，然后整合企業的業務范疇，規范企業的業務流程。加強業財融合，讓企業的財務管理人員參與企業業務具體工作中，結合業務特點，積極主動參與到企業的經營決策中，從而對業務進行優化，實現合理的稅收管理，降低企業的稅收成本，實現企業經營效益最大化。

2.提升財務管理人員的素質

稅務籌劃工作缺乏科學性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強對財務管理人員的素質培養，提高財務人員的專業知識，為企業儲備足夠的稅務管理人才，提升財務人員的素質要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統一的標準嚴格篩選，確保為企業招聘到最合適的人才，使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質的提高可以為企業稅務籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓機制，對招聘到的合格稅務管理人員進行定期的專業培訓，主要從企業整體經營管理情況、企業的戰略發展目標和方向、企業各項業務的開展范圍和流程、國家稅收相關法律法規、稅務執法情況等。通過專業的培訓，定期更新知識儲備，學習最新最全的稅務相關知識，提高財務人員的專業素養和工作水平，確保財務人員的稅務籌劃管理技能得到提高，從而為企業制定更加科學合理的稅務籌劃方案，為企業的經營管理提供決策支持。三是企業建立人才引進計劃，除了企業本身的財務管理人員以外，還要積極計劃引進高素質的企業風險管理人才以及負責企業稅務籌劃管理的專業人才。通過專業人才的引進，可以為企業的稅務籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發揮專業的管理水平，為企業發展出謀劃策，同時這批專業人才也可以為企業稅務籌劃團隊的建設提供指導。四是建立績效考核制度。通過把企業稅務籌劃管理工作和員工的業績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵機制，提高稅務管理人員的工作積極性，促使其不斷學習和進步，才能更好地完成企業的稅務籌劃管理工作，從而使企業的稅務管理水平得到全面提升，有利于提高企業的市場競爭力，促進企業可持續發展。

3.增加和中介機構的合作

企業在稅務籌劃管理中，往往會應用到一些稅務籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業的稅收成本，規避企業的稅收風險，從而提高企業的稅務籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業對自身業務類型和形式的轉變，在法律和法規允許的范圍內，對企業自身業務類型進行靈活變通，減輕稅負的成本，對自身業務進行優化整合，調整企業經營結構，減少企業稅收比較高的業務，增加企業稅收比較低的業務。通過對企業業務類型和形式的轉變，可以有效降低企業的稅收成本支出，從而實現利潤空間的增長。二是在相關稅務法律和法規允許的范圍內，根據稅法規定的不同結算方式，可以推遲企業的納稅時間，使企業當期稅務成本支出減少，可以實現當期企業收益的增長。稅務法規規定了不同的結算方式，而不同的結算方式其稅收所確定的時間也不盡相同，從而使企業的納稅實際發生時間也不盡相同。利用結算方式的不同，企業可以實現稅收時間的合理控制，從而更有利于企業的經營布局和規劃。三是簽訂經濟合同。這種方法是稅務籌劃中最基本的一種技巧，企業一般通過合同來決定其業務的流程，不同業務類型往往有不同的稅收結算方式，其稅收金額也不相同。可見合理的經濟合同能夠為企業降低稅收成本，為企業節約必要的稅收支出，企業財務管理人員在對稅務法規進行利用的基礎上，對稅務法規的一些不完善的條款進行合理利用，也可以實現幫助企業節約稅收成本的目的。現階段企業的稅務籌劃管理工作一般只停留在基礎的階段，一些復雜的稅務籌劃工作，因其具有復雜性和風險性，往往企業不能有效地把控，在當前企業管理工作中，因其缺少必要的稅務籌劃管理人員和風險管理人員，其稅務籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業想要更好地開展稅務籌劃管理工作，可以借助中介機構力量。如稅務所事務所等專業機構，通過和中介機構的合作提高企業的稅務籌劃工作質量，利用中介機構的專業水平可以提高企業的工作效率，實現稅收節約的最大化，有效規避企業稅收籌劃風險。

七、結語

企業稅收籌劃管理對企業的發展至關重要，通過強化企業對稅務籌劃管理價值的認同，提高企業對稅務籌劃的管理意識，完善企業稅務籌劃的管理系統，提升企業財務管理人員的專業素質，加強和中介機構的合作等措施，可以有效地提高企業稅務籌劃管理水平，促進企業經濟效益的提升，實現企業的健康發展。

參考文獻：

篇8

所謂稅務管理就是根據國家制定的規章制度來建立企業的稅收政策，從而對企業的稅務工作進行有效的規范。企業的稅負成本主要是企業的重要外資成本，其風險較高，因此對企業的稅負成本需要進行合理的控制，保證其風險性的降低，進而提升企業的經濟收益。目前，企業的稅務管理工作在執行的過程之中會出現諸多問題，為了保障企業稅務管理工作的有效性，就要對工作的目標進行明確。通常，這項工作有三方面的目標：稅務籌劃、規避風險和準確繳稅。因此，企業的稅收管理政策要與企業的發展情況和企業特點相符，保證企業擁有規范的稅務行為，并且對稅務管理的方式不斷的進行改進和優化，從根本上確保企業的經濟收益。

二、企業稅務管理中存在的問題

1.工作人員素質不夠，缺少認識

通常，企業對資金的重視高于產品的價值，所以對稅務的管理也會有所忽視，進而對資金的使用方式和資金來源無法進行明確的劃分。此外，企業稅務管理人員對會計核算等工作也沒有足夠的關心，沒有與其它工作人員進行及時的溝通和交流，對稅務管理的重要性認識程度不高。并且由于大部分企業在稅務管理方面沒有采用專門的管理人員，通常是以企業內部的人員進行兼職，這導致了企業的稅務管理沒有一個固定的模式，并且對稅務管理的認識和理解也不足夠。在稅務管理的過程中只是進行簡單的記賬工作，對資金的管理不夠及時有效，從而出現資金遺漏等問題。此外相關的工作部門對這項工作的管理也比較寬松和簡單，對管理人員的素質要求不夠嚴格，從根本上影響了企業稅務管理工作的發展。

2.企業產權混亂

在執行稅務管理的工作中，企業沒有一個明確的責任統一，從而缺少了對稅務工作的制約。由于企業管理層對這項工作的不重視，管理的不完善，致使管理的權利和應該執行的義務都不夠明確。降低了企業稅務管理的工作質量。

3.稅務制度存在缺陷

目前，多數企業在稅務制度方面還不夠完善，致使企業的稅務管理缺少規范的工作流程。由于企業所存在的特殊性，不完善的制度會導致企業在納稅的過程中出現一些稅務問題，然而這些問題沒有明確的責任劃分，找不到相應的負責人，進而對企業稅務管理的影響更加嚴重。

4.法律觀念薄弱、執行力低

由于對企業稅務管理的不重視，工作人員專業素質的低下，導致企業稅務管理的執行力度低下，缺少對責任的承擔。并且相關部門之間沒有相應的工作溝通，導致工作銜接不上。還有一部分企業在納稅方面沒有科學合理的規劃，在稅務規劃的過程中沒有參照相關的法律法規，在目標無法實現的情況下，企業會采用透水、漏稅等方式進行目標的達成，進一步降低了企業稅務管理的質量。

三、企業稅務管理的優化對策

1.建立完善的稅務責任體制，提高工作人員素質

為了從根本上改善企業的稅務管理體系，企業首先要加強對稅務管理人員的篩選，建立一個專門的稅務管理團隊。確保其有相應的專業知識，對稅務管理工作有一定的工作經驗和工作能力。確保稅務工作有效的進行。此外，還要加強對稅務責任的明確，建立完善的責任體制。在日常的工作之中強調對稅務管理的要求，不斷對企業的稅務制度進行調整，確保其與國家制度能夠相互適應。對稅務管理人員還要進行定期的考核，確定其具備相應的工作能力，加強其工作的責任感。

2.優化稅務制度

在目前的稅務法律法規之中缺少對企業會計工作的規定，從而使其無法達到真正的要求，進而導致企業經濟活動之中所產生的諸多問題。由于稅務管理的制度不夠完善，會計的工作也受到了一定的影響，這就需要企業對稅務制度進行不斷的優化和完善，國家也要制定更加全面的法律法規，用法律的手段制約企業的稅務管理工作。

3.對企業稅務管理進行整體加強

篇9

隨著我國經濟發展水平的提高，經濟發展進入新常態階段，產業結構亟待優化升級。企業為了適應新的經濟發展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業的實際情況，做出相應調整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業帶來優質服務，減輕企業稅務壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現代企業的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業，還沒有認識到稅收籌劃對企業的重要性，這些企業對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現代企業管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質的區別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內，通過一系列措施，幫助企業制定的最優納稅方案。當然，也有部分不良企業，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。

2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發揮稅務籌劃的應有作用。企業應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。

3.缺乏優秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業性較強的工作，需要專業的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質是一種高層次、高質量型的財務活動，經濟活動一旦發生風險，很難及時補救。

二、企業實行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業決策相連接。企業實施稅收籌劃的目的是節稅，稅收籌劃方法要符合企業的長遠發展規劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業在進行稅收籌劃工作時，要依據企業決策制定具體方案，使企業整體利益達到最優，實現企業稅收籌劃的意義。

2.服務于財務管理的總目標。企業在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節稅，而不從整體上考慮發展目標，就會嚴重影響企業的發展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環節，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業減輕稅負；反之，可能會給企業日常經營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業財務管理的總目標。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業財務管理的一項內容，它應當服務于企業財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業稅收壓力的有效措施。企業在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規定，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業應當將稅務籌劃機制與企業的內部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統一，有責可循。

3.引進、培養稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業在培養稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執行，還能有效地進行管理。同時，企業還可以引進高素質的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。

四、結語

稅務籌劃是保障企業與政府政策能夠協調發展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業納稅的難題，而且使納稅系統符合社會發展要求。企業在進行稅務籌劃時，要內外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據優勢，實現長遠穩定發展。

參考文獻：

篇10

代表性的說法有：一是稅務籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅務籌劃有廣義和狹義理解之分。三是將稅務籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務籌劃的特點

稅務籌劃的根本是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：

1、合法性。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可供選擇時，企業做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。

2、籌劃性。在稅收活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。

3、專業性。稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指企業的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人員人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務、咨詢及籌劃業務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。

4、目的性。納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅務籌劃的目標不是單一的而是一組目標，直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標。

5、籌劃過程的多維性。稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。

三、現代企業稅收籌劃的原則

為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：1、合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。2、服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。3、服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。4、成本效益原則。稅收籌劃的根本目標主就為了取得效益。5、事先籌劃原則。

四、企業開展稅務籌劃對財務管理意義重大

企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。