經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任界定模板(10篇)

導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任界定，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

    一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問(wèn)題

    經(jīng)過(guò)實(shí)踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度日臻完善,審計(jì)方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一些困難與問(wèn)題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

    (一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排缺乏科學(xué)性。審計(jì)部門每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)多,而且任務(wù)過(guò)于集中,隨意性大;項(xiàng)目計(jì)劃中離任審計(jì)多,任中審計(jì)所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計(jì)計(jì)劃安排時(shí)間比較遲,一般都在正常項(xiàng)目安排好之后,審計(jì)部門比較被動(dòng)。尤其是對(duì)離任審計(jì)項(xiàng)目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計(jì),使審計(jì)變成了形式。

    (二)審計(jì)內(nèi)容不夠全面。一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)或者績(jī)效審計(jì),是對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì),而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)。由于審計(jì)人員的慣性思維,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)把握不到位,仍然以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主,缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計(jì)。

    (三)審計(jì)成果運(yùn)用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的安排,但對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分,直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作的積極性。

    (四)審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計(jì)人員在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評(píng)價(jià)。如在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問(wèn)題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過(guò)于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒(méi)有責(zé)任。有的評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍,對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事,泛泛而論,只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人,而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多,造成評(píng)價(jià)目的不明確。特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評(píng)價(jià)很難,難在審計(jì)不作出評(píng)價(jià)不行,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果。如果要審計(jì)部門作出評(píng)價(jià),因目前審計(jì)手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計(jì)部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

    (五)審計(jì)責(zé)任難以界定。2010年中辦國(guó)辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實(shí)際工作中面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性,沒(méi)有統(tǒng)一模式,界定三個(gè)責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。特別是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計(jì),有關(guān)市縣長(zhǎng)書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。

    (六)審計(jì)方法還有待改進(jìn)。長(zhǎng)期以來(lái),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面。特別是大多數(shù)審計(jì)人員往往還是習(xí)慣于審查財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證,不善于運(yùn)用分析性復(fù)核方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;不善于對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng),并在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn);不善于運(yùn)用抽樣審計(jì)的方法,以提高審計(jì)效率。對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用還不夠廣泛。

    二、 對(duì)深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

    面對(duì)新形勢(shì)的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀,我們必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策。主要從以下幾個(gè)方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的層次和水平。

    (一)增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃科學(xué)性。做好計(jì)劃工作是做好審計(jì)工作的前提。面對(duì)眾多的審計(jì)對(duì)象需要審計(jì),而審計(jì)資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計(jì)了。在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計(jì)劃,如何做到審計(jì)突出重點(diǎn),加大任中審計(jì)的比例,這確實(shí)是我們需要很好的考慮和研究解決的問(wèn)題。《審計(jì)法》明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對(duì)目前計(jì)劃中出現(xiàn)的問(wèn)題,每年年底,審 計(jì)部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時(shí)溝通情況,為增強(qiáng)計(jì)劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強(qiáng)工作協(xié)調(diào),使審計(jì)計(jì)劃安排能考慮到審計(jì)部門力量和審計(jì)情況,變得更加科學(xué)合理。同時(shí),審計(jì)部門在項(xiàng)目安排上堅(jiān)持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項(xiàng)目與本部門

    的項(xiàng)目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計(jì)。

    (二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。擴(kuò)大和深化審計(jì)內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開(kāi)展審計(jì),要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計(jì)多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),關(guān)注單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用中有沒(méi)有問(wèn)題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了它不是單純地審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支上的問(wèn)題,作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì),它所關(guān)注的問(wèn)題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計(jì)法》實(shí)施條例的規(guī)定,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益來(lái)評(píng)價(jià)和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體事項(xiàng),要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程和效果。要實(shí)現(xiàn)由真實(shí)合規(guī)性審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的路子。把績(jī)效審計(jì)作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要途徑,是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時(shí)注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一方面,審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計(jì)質(zhì)量;另一方面,要注意對(duì)審計(jì)內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計(jì)法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會(huì)帶來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。充分運(yùn)用審計(jì)成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的。為保障審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用,2010年出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《規(guī)定》在兩個(gè)方面作出了具體規(guī)定:一是對(duì)各級(jí)黨委和政府運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。二是對(duì)干部管理監(jiān)督部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計(jì)部門要提高審計(jì)質(zhì)量,使審計(jì)成果有說(shuō)服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過(guò)參閱審計(jì)結(jié)果尤其是任中審計(jì)結(jié)果報(bào)告,能夠及時(shí)掌握家底和整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的真實(shí)和運(yùn)行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提供的情況,直接運(yùn)用審計(jì)結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來(lái),作為干部選拔任用和加強(qiáng)監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況,及時(shí)書面反饋給審計(jì)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對(duì)審計(jì)結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對(duì)一些傾向性、苗頭性的問(wèn)題,認(rèn)真從管理、機(jī)制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對(duì)性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實(shí)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計(jì)結(jié)果公開(kāi)和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計(jì)結(jié)果送給被審計(jì)人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會(huì)公開(kāi)。通過(guò)各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到充分體現(xiàn)。

篇2

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過(guò)于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問(wèn)題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問(wèn)題無(wú)論大小，提出來(lái)都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過(guò)是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒(méi)有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒(méi)有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒(méi)有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過(guò)于宏觀，或過(guò)于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒(méi)有很好地合為一體，合力作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒(méi)有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過(guò)來(lái)又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來(lái)源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問(wèn)題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無(wú)法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績(jī)效方面等等），每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部?jī)?nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬(wàn)別，全面推開(kāi)不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開(kāi)始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開(kāi)展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì)，力爭(zhēng)三年內(nèi)市縣兩級(jí)任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。

篇3

（一）“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹落實(shí)，難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果充分運(yùn)用到干部的選拔任用工作中去。

按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計(jì)，有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，造成了審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用帶來(lái)了不利影響。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)難度大，難以根據(jù)評(píng)價(jià)任用干部。

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，其中一個(gè)重要前提是審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既屬于審計(jì)的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計(jì)，具有很強(qiáng)的特殊性。它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的生命，政策性非常強(qiáng)。一些審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)，或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的干脆采用寫實(shí)的方式進(jìn)行描述。這在客觀上給組織部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果增加一定的難度。

（三）嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限的難度大，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。

影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。只有將相關(guān)因素進(jìn)行實(shí)事求是的，才能對(duì)被審計(jì)者的功過(guò)是非予以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定沒(méi)有明確依據(jù)，所以在責(zé)任界定問(wèn)題上存有很大的難度，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒(méi)有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。另外，當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足，加上明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計(jì)成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的全面運(yùn)用。

中辦國(guó)辦《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期交流和通報(bào)情況，重視和利用審計(jì)成果，及時(shí)和解決工作中遇到的重大問(wèn)題。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，各地的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度基本上已建立，但對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能各地的認(rèn)識(shí)不一致，且各地普遍沒(méi)有出臺(tái)具體的聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)程，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計(jì)成果方面的作用也沒(méi)有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，會(huì)議成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制也不夠完善，各自的職能都還沒(méi)有充分發(fā)揮，一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和深化。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告在報(bào)同級(jí)人民政府的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，隨意性大，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。

二、加強(qiáng)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的建議

（一）堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則。

組織部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時(shí)安排審計(jì)，保證審計(jì)實(shí)施所必須的時(shí)間，堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部“先審計(jì)后離任”的原則。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（二）盡快建立一整套的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。

不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。

（三）應(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，積極探索審計(jì)成果運(yùn)用有效途徑。

研究制訂符合實(shí)際、切實(shí)有效的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得以充分運(yùn)用的根本保障。紀(jì)檢、監(jiān)察、組織，人事和審計(jì)部門對(duì)此一定要予以充分重視，認(rèn)真研究并抓緊制定。同時(shí)也應(yīng)該把審計(jì)成果的公開(kāi)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任成果運(yùn)用的一個(gè)重要方面，積極進(jìn)行探索。

（四）進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職能，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果運(yùn)用。

篇4

一、縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

一是審計(jì)工作的時(shí)間上存在問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來(lái)的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)，存在為了得到評(píng)價(jià)和為了任用干部而委托審計(jì)部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，時(shí)過(guò)境遷。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。

二是先審后離的原則得不到堅(jiān)持，審計(jì)人員的積極性難以發(fā)揮。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過(guò)組織嚴(yán)格考核，公示通過(guò)后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過(guò)場(chǎng)而已，在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

三是審計(jì)對(duì)象上存在問(wèn)題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目是臨時(shí)上陣，總體審計(jì)的質(zhì)量不能保證；大部分員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公開(kāi)贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過(guò)場(chǎng)”的心理定勢(shì)，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計(jì)內(nèi)容上存在問(wèn)題。看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問(wèn)題，輕責(zé)任。看重問(wèn)題羅列，忽視責(zé)任劃分。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

五是審計(jì)方法上存在問(wèn)題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問(wèn)題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提高。

六是審計(jì)成果利用上存在問(wèn)題。通過(guò)幾年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問(wèn)題。首先，審計(jì)結(jié)果的利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計(jì)嚴(yán)重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門，由于沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。最后，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒(méi)有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

一是把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過(guò)；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計(jì)實(shí)踐證明，任中審計(jì)好于離任審計(jì)。

二是制定可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部門在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí)，要加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢部門的協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異，責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三是審計(jì)內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

四是審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過(guò)觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問(wèn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問(wèn)”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開(kāi)座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否扎實(shí)有效地開(kāi)展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開(kāi)，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，能有力地促進(jìn)縣級(jí)以下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)十幾年的努力工作和積極探索，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定成績(jī)，但因各地實(shí)際情況不同，各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展也不盡相同，存在一定的問(wèn)題，希望各上級(jí)相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇5

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)人員就職期間所在單位或企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性以及其負(fù)責(zé)人員應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是為了防止各項(xiàng)貪污、受賄事件的發(fā)生，其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔勤政情況產(chǎn)生直接的影響，關(guān)系著對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層人員的獎(jiǎng)勵(lì)、處置和懲罰。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任的外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，相應(yīng)的其面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越大，為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀公正，必須要及時(shí)識(shí)別出存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性的采取措施。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括有三個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容，一是財(cái)務(wù)審計(jì)，就是對(duì)被審計(jì)人所在單位的財(cái)務(wù)狀況盡心審計(jì)監(jiān)督;二是對(duì)被審計(jì)人所在單位的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，運(yùn)用一定的手段方法計(jì)算出各項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)被審計(jì)人所在單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià);三是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要是通過(guò)前兩個(gè)方面評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容來(lái)看，審計(jì)的依據(jù)主要依賴于被審計(jì)人提供的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)只有在提供的財(cái)務(wù)信息是真實(shí)的情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果才客觀可靠。然而，就目前我國(guó)普遍存在的情況來(lái)看，企業(yè)采用高水平的、更加隱蔽的盈余管理手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告信息的現(xiàn)象非常普遍，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果是根據(jù)提供的虛假財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的，那么審計(jì)人員就很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的職業(yè)判斷，形成有偏頗的或者是錯(cuò)誤的審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論，在這種情況下就會(huì)對(duì)被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)法進(jìn)行真實(shí)客觀的評(píng)價(jià)，造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的范圍比較廣，我們常見(jiàn)的主要有以下幾種：前任的責(zé)任與現(xiàn)任的責(zé)任，直接責(zé)任與主管責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與管理責(zé)任等等。在實(shí)際進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員僅僅根據(jù)一些書面資料進(jìn)行分析，是很難判定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任具體是屬于哪一種的。很多時(shí)候，被審計(jì)單位出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題時(shí)，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)層還是各部門人員都會(huì)處于自己利益的考慮，將責(zé)任盡可能的推向他人，避免給自己造成傷害，在這種情況下，出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題可能不是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)層的原因，而是上一任領(lǐng)導(dǎo)層或者管理層人員離職之前所做的長(zhǎng)期決策造成的，也可能是集體在開(kāi)會(huì)商議之后決定的，或者是受制于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)而做出的決定，審計(jì)人員僅僅根據(jù)被審計(jì)單位提供的短期的量化的財(cái)務(wù)信息和非量化的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)，很難具體認(rèn)定到底是誰(shuí)的錯(cuò)誤，應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，如果貿(mào)然確定，定會(huì)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)較高的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)水平不高

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，涉及到審計(jì)內(nèi)容非常廣泛，這就要求相關(guān)的審計(jì)人員必須擁有非常扎實(shí)且廣泛的專業(yè)審計(jì)技術(shù)能力。然而，現(xiàn)有的情況是審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平都比較低。首先，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，很多審計(jì)人員并未根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化及時(shí)更新其知識(shí)儲(chǔ)備，當(dāng)出現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題時(shí)就無(wú)法采用正確的手段進(jìn)行解決。其次，有些審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備充足和專業(yè)技能過(guò)硬，但是他們的職業(yè)操守較低，只根據(jù)自己的主觀意愿隨意進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，根本不嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)章制度和審計(jì)程序進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。最后，審計(jì)人員利用現(xiàn)代化技術(shù)處理信息的能力較弱，在審計(jì)的過(guò)程中，被審計(jì)單位肯定會(huì)提供很多的審計(jì)資料，出于成本效益原則的考慮，審計(jì)人員不可能全面查看，只能篩選出比較有用的信息進(jìn)行處理，然而由于技術(shù)不過(guò)硬，很可能漏掉重要信息導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)前的工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以被審計(jì)單位提供的真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息為依據(jù)，在粉飾財(cái)務(wù)信息、提供虛假財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象普遍的情況下，為了能夠盡可能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員必須要提前對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行深入透徹的調(diào)查，以做到心中有數(shù)。由于被審計(jì)單位采用更高水平、更隱蔽的手段對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行造假，審計(jì)人員在提前調(diào)查的過(guò)程中僅僅通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的賬簿信息進(jìn)行查看核對(duì)顯然無(wú)法達(dá)到效果，因此，需要審計(jì)人員找出被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)采用有針對(duì)性的方法對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。在全面了解被審計(jì)單位的環(huán)節(jié)可以采用民主測(cè)評(píng)的方法進(jìn)行，所謂民主測(cè)評(píng)是指對(duì)被審計(jì)人員就職期間的表現(xiàn)，是否遵守法律法規(guī)，是否嚴(yán)格按照程序執(zhí)行重大決策、是否盡職盡責(zé)的完成被審計(jì)單位的預(yù)期目標(biāo)等進(jìn)行考察。民主測(cè)評(píng)一般是對(duì)被審計(jì)單位各部門所有人員進(jìn)行了解，但其最主要關(guān)注的部分是基層人員，通過(guò)會(huì)談、調(diào)查問(wèn)卷、約見(jiàn)等方式向基層工作人員了解相關(guān)情況，以對(duì)被審計(jì)單位的情況做到了然于胸，從而降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的準(zhǔn)確性。例如，中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)公司金城南京機(jī)電液壓工程研究中心對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)層人員在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，為了提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員以座談會(huì)的形式提前向其基層工作人員了解情況，主動(dòng)摸清了研究中心的整體情況。

（二）全方位多層次明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)責(zé)任的界定關(guān)乎著領(lǐng)導(dǎo)層的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，意義非常重大，因此在對(duì)責(zé)任歸屬方面必須要全方位多層次的明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先，審計(jì)人員需要準(zhǔn)確認(rèn)定違法違規(guī)的習(xí)慣的行為活動(dòng)，根據(jù)客觀出現(xiàn)的事實(shí)，公平準(zhǔn)確的去界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些領(lǐng)導(dǎo)層人員可能存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題但又無(wú)法準(zhǔn)確界定該歸屬于誰(shuí)的責(zé)任時(shí)，需要向被審計(jì)單位的人事部門、內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)績(jī)考核部門等及時(shí)溝通了解情況。盡管審計(jì)人員通過(guò)短期的信息資料無(wú)法確切判定，但被審計(jì)單位內(nèi)部的人事、審計(jì)等部門對(duì)整件事情的起因后果了解的還是比較全面的，同時(shí)對(duì)每個(gè)人的做事方法手段等情況也比較了解，審計(jì)人員與其進(jìn)行溝通商議，一定會(huì)比較客觀的確定該經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)。最后，審計(jì)人員的知識(shí)情況還是有一定界限的，當(dāng)出現(xiàn)了自己不精通或者不是自己領(lǐng)域的相關(guān)問(wèn)題時(shí)，必須要及時(shí)請(qǐng)教相關(guān)領(lǐng)域的專家，以保證問(wèn)題及時(shí)得到妥善處理。例如，中國(guó)煤炭地質(zhì)總局第一勘探局審計(jì)處在對(duì)中石化進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，出現(xiàn)了無(wú)法確切界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題時(shí)，及時(shí)與該單位的人事部門溝通聯(lián)系，合理的界定了被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高審計(jì)人員素質(zhì)水平

為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，必須要建立一支高素質(zhì)水平的審計(jì)人員隊(duì)伍。首先，要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化，及時(shí)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的教育培訓(xùn)，以更新充實(shí)審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備。其次，除了對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)外，還需要通過(guò)培訓(xùn)教育提高其職業(yè)修養(yǎng)，要求其必須按照規(guī)章制度和審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，防止出現(xiàn)根據(jù)主觀隨意審計(jì)的現(xiàn)象。最后，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)代化信息技術(shù)的培訓(xùn)教育，特別是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)和云數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，更加要求審計(jì)人員熟練掌握先進(jìn)的信息技術(shù)。例如，黑龍江省蘭西縣審計(jì)局定期的開(kāi)展培訓(xùn)教育工作，以提高其工作人員的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備和信息處理能力。

三、結(jié)論

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層人員監(jiān)督管理的重要手段，然而隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展，其面臨的審計(jì)人員素質(zhì)低下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不明確等風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯露，為了確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確可靠，我們必須要不斷的提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提前對(duì)被審計(jì)單位深入調(diào)查，全方位多層次的界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇6

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國(guó)家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、目的、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說(shuō)審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)外，還包括審計(jì)結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險(xiǎn)，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計(jì)的一個(gè)重要特征就是需要在審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定仍是一個(gè)難點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)，還包括責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者對(duì)“重要性”概念的運(yùn)用不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項(xiàng)，因?yàn)闄?quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯(cuò)誤或舞弊沒(méi)有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計(jì)的抽樣審計(jì)技術(shù)等一般性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因外，還有以下三個(gè)方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生于我國(guó)特定的制度環(huán)境和我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，是我國(guó)政體國(guó)體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計(jì)，是現(xiàn)行干部管理體制實(shí)踐總結(jié)的制度完善，是中國(guó)特色國(guó)家治理的必然要求。在審計(jì)內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，區(qū)別于以資金為主線的財(cái)政收支審計(jì)以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。權(quán)力運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的行為過(guò)程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場(chǎng)景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過(guò)程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對(duì)于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的審計(jì)業(yè)務(wù)，著眼于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線展開(kāi)，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計(jì)內(nèi)容、收集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評(píng)價(jià)涉及大量的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識(shí)，由此導(dǎo)致審計(jì)人員在專業(yè)判斷時(shí)會(huì)面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)范圍廣泛。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間較短，而審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為廣泛，既包括國(guó)家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本思想引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容主要分為以下三個(gè)階段。

一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的是綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序包括觀察、詢問(wèn)、分析性程序等。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會(huì)、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體特征等角度分析評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無(wú)效率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括分析國(guó)家政策法律法規(guī)等國(guó)家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息來(lái)源包括國(guó)家政策法律法規(guī)、被審計(jì)單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要特別注意被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)人動(dòng)情況、完成各項(xiàng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)情況，在對(duì)權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計(jì)單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計(jì)實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論等。現(xiàn)場(chǎng)管理是影響審計(jì)實(shí)施階段工作效率效果的重要決定因素。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理是審計(jì)執(zhí)行主體為規(guī)范審計(jì)外勤作業(yè)、提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織、審計(jì)資源的分配、現(xiàn)場(chǎng)信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過(guò)程的管理與控制（易茜，2007）。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長(zhǎng)正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的現(xiàn)場(chǎng)管理，還要求按時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項(xiàng)，同時(shí)將核定的工作日分解量化到每一項(xiàng)工作，并確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員，制定審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表開(kāi)展針對(duì)性管理。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)對(duì)外聘人員的調(diào)配和管理。通過(guò)與外聘人員簽訂審計(jì)責(zé)任承諾書，對(duì)有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對(duì)外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，涉及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理等的信息評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要證據(jù)。在審計(jì)終結(jié)階段，要做好與被審計(jì)單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在審計(jì)證據(jù)整理、作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評(píng)價(jià)的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評(píng)價(jià)與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹(shù)立責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在重事實(shí)、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動(dòng)評(píng)價(jià)，通過(guò)責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時(shí)，要采取科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，如采用故障樹(shù)、作業(yè)價(jià)值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫必須要以審計(jì)證據(jù)為支持，客觀公正地評(píng)價(jià)，特別是要注意對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的邏輯一致性。審計(jì)報(bào)告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，要重視報(bào)告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索、問(wèn)題等審計(jì)小組要通過(guò)討論會(huì)等形式及時(shí)溝通交流，對(duì)于審計(jì)權(quán)限不能夠查實(shí)的問(wèn)題，要通過(guò)協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 劉家義.論國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)[J].中國(guó)社會(huì)科學(xué)，2012（6）：60-72.

篇7

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家治理中的職能定位

(一) 促進(jìn)用人制度完善, 確保選拔陽(yáng)光公開(kāi)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對(duì)確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不斷完善, 可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。

(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運(yùn)行, 著力打擊腐敗行為

由于國(guó)家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場(chǎng)效應(yīng), 如果沒(méi)有強(qiáng)有力的約束機(jī)制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會(huì)出于自身需要來(lái)利用市場(chǎng)監(jiān)管和國(guó)家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國(guó)家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以通過(guò)對(duì)其任期內(nèi)的履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)從而達(dá)到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的效果, 尤其是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。

(三) 推動(dòng)干部責(zé)任落實(shí), 實(shí)現(xiàn)工作高效透明

從問(wèn)責(zé)的角度看, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種見(jiàn)得和追究責(zé)任的審計(jì)機(jī)制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 并對(duì)其履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種機(jī)制強(qiáng)化了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行, 進(jìn)而維護(hù)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全, 提升了國(guó)家治理效率。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的障礙分析

(一) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面

在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對(duì)模糊是一個(gè)最突出的問(wèn)題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個(gè)人的責(zé)任、故意與過(guò)失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個(gè)人行為護(hù)盾, 個(gè)人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問(wèn)責(zé)不公, 監(jiān)督失實(shí)。

(二) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施存在滯后性, 評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和公正性

當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為離任審計(jì), 介入滯后, 往往只強(qiáng)調(diào)事后問(wèn)責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。

(三) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)責(zé)不到位, 沒(méi)有形成合力監(jiān)督

目前來(lái)看, 我國(guó)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不到位, 其結(jié)果既沒(méi)有全面運(yùn)用, 也沒(méi)有做到充分運(yùn)用, 具體表現(xiàn)為審計(jì)結(jié)果只在審計(jì)內(nèi)部體系傳達(dá), 組織和紀(jì)檢等部門知識(shí)用作簡(jiǎn)單的參考, 在干部考核評(píng)價(jià)中的分量并不足, 沒(méi)有有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用, 對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評(píng)價(jià)并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的實(shí)現(xiàn)路徑

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是服務(wù)國(guó)家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的路徑應(yīng)該從以下四個(gè)方面實(shí)現(xiàn):

(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。能否及時(shí)有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個(gè)重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 就是要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)中所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行充分分析和判斷, 決策過(guò)程中是否出現(xiàn)了違背社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開(kāi), 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅(jiān)持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更能突出審計(jì)重點(diǎn), 為責(zé)任政府的建立和國(guó)家治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。

(二) 及時(shí), 科學(xué)建立評(píng)價(jià)體系

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià), 審計(jì)報(bào)告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)的報(bào)告內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計(jì)結(jié)果要及時(shí)對(duì)外公告。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度, 讓社會(huì)公眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效監(jiān)督, 對(duì)被審計(jì)對(duì)象具有極強(qiáng)的震懾力, 讓權(quán)力運(yùn)行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計(jì)結(jié)果;審計(jì)公告內(nèi)容也要進(jìn)一步豐富, 既要深刻指出問(wèn)題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺(tái)。對(duì)于公告后的群眾反饋, 要及時(shí)作出反應(yīng), 進(jìn)一步開(kāi)展調(diào)查, 完善審計(jì)結(jié)果。

(三) 齊抓共管, 強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問(wèn)責(zé)力度, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果就會(huì)大打折扣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)客體與一般類型的審計(jì)不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人, 極具針對(duì)性, 更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)時(shí)掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問(wèn)題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實(shí)際過(guò)程來(lái)確定, 同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)終身問(wèn)責(zé)制度, 必要時(shí)移送紀(jì)檢和司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追責(zé)。

(四) 跟蹤回訪, 促進(jìn)行政制度完善

逐步制定和完善審計(jì)跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對(duì)干部個(gè)人的專項(xiàng)審計(jì), 其結(jié)果勢(shì)必會(huì)對(duì)其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時(shí), 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)于其下一步任職和工作的開(kāi)展將會(huì)起到一個(gè)重要的參考作用。在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對(duì)其自身形象和政績(jī)的考慮, 也會(huì)避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)生過(guò)的失誤和問(wèn)題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟(jì)管理型干部轉(zhuǎn)變, 財(cái)盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財(cái)型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財(cái)權(quán), 用好財(cái)權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國(guó)家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇8

創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路和方式策略。一是在審計(jì)思路上,應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯(cuò)糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計(jì)單位行業(yè)特色和對(duì)象特點(diǎn)。二是在審計(jì)方式上,要不斷提高審計(jì)工作透明度,積極推行審計(jì)公示,在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議上公開(kāi)審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容,公開(kāi)審計(jì)組成員和聯(lián)絡(luò)方式,在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計(jì)策略上,要靈活運(yùn)用多種策略開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)相結(jié)合,審計(jì)查賬與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合,審計(jì)核查與個(gè)別談話相結(jié)合,本級(jí)審計(jì)與延伸審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合,緩解人少事多的矛盾,降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率。

逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定困難、評(píng)價(jià)難度大、隨意性較大的不足,應(yīng)探索新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標(biāo)入手:任期內(nèi)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果,財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況,國(guó)有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項(xiàng)資金管理使用效益情況,個(gè)人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個(gè)不足,完善一項(xiàng)制度,堵塞一方漏洞。二是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索,一查到底,追究責(zé)任。

三是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納入干部檔案,作為考察評(píng)價(jià)的依據(jù),同時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容,提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范本。

篇9

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性

（一）審計(jì)缺乏自主性，項(xiàng)目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)部門可以自行安排審計(jì)項(xiàng)目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進(jìn)行，審計(jì)部門成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu)，審計(jì)缺乏自主性，陷入被動(dòng)審計(jì)的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，審計(jì)部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間的要求又比較高，從而實(shí)際工作中容易造成積壓任務(wù)，無(wú)法全面按時(shí)完成委托事項(xiàng)，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量，也帶來(lái)了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間比較長(zhǎng)，只在離任后才接受審計(jì)，容易形成走過(guò)場(chǎng)的局面。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過(guò)程中，以人為審計(jì)的對(duì)象，必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，如：審計(jì)過(guò)程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其他審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定，致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分，對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià)，同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計(jì)”，這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

（六）審計(jì)技術(shù)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是審計(jì)方法仍然相對(duì)單一，審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計(jì)單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來(lái)越高，而審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)普及運(yùn)用、軟件開(kāi)發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對(duì)滯后，與被審計(jì)單位極不對(duì)稱，審計(jì)工作仍以手工查賬為主，依靠?jī)?nèi)控制度來(lái)開(kāi)展測(cè)評(píng)、核對(duì)、盤點(diǎn)、函證等審計(jì)工作，審計(jì)方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計(jì)主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)兼容審計(jì)、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對(duì)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對(duì)事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計(jì)時(shí)的工作重點(diǎn)就不盡相同，這樣就要求審計(jì)人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，擁有較高綜合素質(zhì)的審計(jì)人員不多，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中多局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支等方面的審查，無(wú)法深層次的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督處于一個(gè)較低的層次。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門利用審計(jì)手段從財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實(shí)際工作中力求將財(cái)務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測(cè)評(píng)結(jié)合起來(lái)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清，無(wú)法追究責(zé)任。如果先離后審，就會(huì)使審計(jì)流于形式，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會(huì)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)前不得完成實(shí)質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合，審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。只有做到這一點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用才會(huì)進(jìn)一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性

篇10

眾所周知，任期經(jīng)濟(jì)的責(zé)任其實(shí)屬于一種階段性期間的責(zé)任，將不同責(zé)任時(shí)期里面的責(zé)任歸屬和行使權(quán)力行為對(duì)于任期責(zé)任歸屬和行使權(quán)力行為對(duì)于任期影響以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行一定的區(qū)分在很大程度上都是相當(dāng)必要和必須的，原因就在于這一個(gè)做法不僅僅能夠?qū)⒓业酌靡磺宥瑥母旧蠈?duì)繼任者了解自己所要接任單位中真實(shí)的情況進(jìn)行了解，將自身未來(lái)的工作思路進(jìn)行很好的明確，將適應(yīng)期大大縮短，更加能夠?qū)﹄x任者離開(kāi)單位以后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了明確，本質(zhì)上就是將前任者和繼任者這二者之間的責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，將適應(yīng)期縮短。再加上因?yàn)閷?duì)離任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了很好的明確，實(shí)際上將前后任這二者之間的責(zé)任進(jìn)行了劃清，將過(guò)去那種新官不理舊賬以及舊官一走了之這一種情況進(jìn)行改變，對(duì)交接工作有百利而無(wú)一害。但是，在我們平日工作中，往往存在著現(xiàn)任責(zé)任以及后任責(zé)任劃分不清楚的狀況，產(chǎn)生的原因主要包括幾個(gè)方面：首先，在單位干部上任的時(shí)候，并沒(méi)有明確自身的任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這樣也就使得業(yè)績(jī)以及經(jīng)營(yíng)成果并沒(méi)有一個(gè)量化指標(biāo)的依據(jù)，最終導(dǎo)致了責(zé)任劃分方面十分模糊；其次，在其任職之初，企業(yè)單位財(cái)務(wù)情況也沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審計(jì)和確認(rèn)，也沒(méi)有辦理相對(duì)應(yīng)工作交接的手續(xù)，這也就為對(duì)比評(píng)價(jià)帶來(lái)了一定的困難；最后，因?yàn)槠髽I(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往具有連續(xù)性這一個(gè)特點(diǎn)，這也就導(dǎo)致了前任的遺留問(wèn)題普遍存在，遺留問(wèn)題一直都對(duì)后任的任期目標(biāo)良好完成產(chǎn)生了十分大的影響。針對(duì)以上問(wèn)題出現(xiàn)的原因，筆者認(rèn)為，想要對(duì)其改善就要求我們的審計(jì)人員在自身審計(jì)的過(guò)程中，必須要進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的調(diào)查和研究，堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析這一個(gè)重要原則也是根本原則，從責(zé)任主體上面將責(zé)任歸屬很好的分清，這樣就對(duì)企業(yè)單位前任責(zé)任在設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)過(guò)程中做出一個(gè)附加說(shuō)明或者剔除。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)與責(zé)任界定之客觀責(zé)任與主觀責(zé)任界定