健康風險評估論文模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇健康風險評估論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

選取2013年1月～2013年3月廣東省普寧市婦幼保健院進行產前檢查的計劃懷孕夫婦120例并對他們進行為期1年的跟蹤調查，收集夫婦的一般資料，并以此平均分為2組（n=60）。實驗組產婦年齡21～33歲，平均年齡（25.03±2.43）歲；配偶年齡22～37歲，平均年齡（27.93±2.66）歲；孕周37～41周，平均孕周（39.03±1.02）周；對照組產婦年齡20～34歲，平均年齡（24.79±3.12）歲；配偶年齡23～38歲，平均年齡（28.33±3.01）歲；孕周36～40周，平均孕周（38.89±1.21）周。2組夫婦年齡、孕周等一般性資料比較，差異無統計學意義，具有可比性。

1.2方法

對照組夫婦實行常規孕前優生健康檢查方式，即婚史、疾病史、子宮、肝健康程度檢查等；而實驗組夫婦則采用風險評估分類法支持下的健康檢查方式，具體過程如下。

1.2.1風險歸類

在計劃懷孕夫婦前來檢查時，詳細收集夫婦二人的相關信息，如詳細詢問檢查者的家族史、婚史以及相關病史等相關信息，并按照檢查者信息對其進行定義歸類，參照我院常見的實際情況，將風險歸類為A、B、C、D、E5種，且危險度以此增大。

1.2.2健康指導

將檢查者按照懷孕風險評估后，由專門醫生以及護理人員對其進行針對性指導，指導夫婦二人日常飲食方式、生活習慣等，根據檢查分級，發放宣傳手冊。

1.2.3社區服務

在此次參與研究的夫婦所在社區內，與社區服務衛生中心的醫生進行溝通，利用現有健康教育網絡，組建優生優育健康服務小組，制定工作任務及目標，定期為夫婦進行健康教育，以網絡教育的形式為準備懷孕的夫婦傳授最新優生優育知識。具體包括：

（1）生前保健：貫徹預防為主、防患于未然，重點檢查影響結婚和生育的疾病，包括嚴重的遺傳病及精神病，指定傳染病特別是性傳播疾病，通過婚前醫學檢查、婚前衛生指導和婚前衛生咨詢，為生育一個健康嬰兒作準備；

（2）環境保健：適宜受孕時夫婦身體應保持良好狀態，向夫婦二人傳授一些放松運動療法，使二人保持身體放松、舒心狀態，培養孕婦良好的心理素質，指導二人將妊娠安排在雙方工作或學習都不太緊張的時期，并告知生活工作中常見的有害環境與物質，在孕時與工作和生活環境中盡力避免；

（3）出生后保健：待新生兒出生后，婦幼保健人員要及時做好準備工作，向家長傳授新生兒保健知識。如母乳喂養、健康育兒等知識，并向家長傳授一些常見的兒科疾病相關知識，及時做好預防工作，定期為新生兒進行健康檢查，進行營養指導，樹立家長培養孩子良好的生活習慣和衛生習慣意識，并及時進行預防免疫接種。

1.2.4定期隨訪

建立護理人員崗位責任制度，定期對檢查者進行上門隨訪，對日常飲食及生活鍛煉情況進行監督，對于風險較高的檢查者，囑咐定期于醫院進行體檢，并根據檢查者常見的詢問問題進行解答。

1.3觀察指標

（1）兩種檢查方式的臨床效果方面，在臨床上以妊娠結局的的優良作為衡量兩種檢查效果的標準，妊娠結局分為產婦和新生兒2個方面。產婦分娩后出現出血、疼痛以及產周異常的情況較為普遍，產婦的不正常分娩會給新生兒帶來較大影響；待新生兒生產后，對嬰兒進行臨床檢查，檢查嬰兒是否為早產兒以及是否出現窒息癥狀；

（2）在2組健康檢查方式的服務滿意度方面，本院自制護理措施滿意調查表，對產婦進行兩種檢查方式的滿意度的調查，分為滿意、一般、不滿意3個維度。

1.4統計學方法

所有數據采用SPSS16.0統計學軟件進行處理，正態計量資料采用“x±s”表示。計數資料用例數（n）表示，計數資料組間率（%）的比較采用χ2檢驗；以P＜0.05為差異有統計學意義。

2結果

2種健康檢查方式妊娠結果比較產前實施風險評估分類法的健康檢查模式的實驗組產婦和新生兒的健康狀況明顯優于使用常規檢查方式的對照組，差異有統計學意義（P＜0.05）。

篇2

中圖分類號：G80文獻標識碼：A文章編號：1004-4590(2008)02-0004-03

Abstract:This article points out the content and research methods of risk in exercise and sport, and reviews summarily the advance in risk of exercise and sport in China and foreign countries. Finally, the advice and opinions on the risk research of exercise and sport in China in the future are given.

Key words: risk in exercise and sport; competition risk; risk identification; risk assessment; taxis method

1 關注體育活動風險

我國體育風險研究剛剛起步，沒有多少可供借鑒的文獻資料，開展這方面的創新研究難度很大，需要勇氣和毅力，更需要環境、氛圍和條件。我認為，鼓勵創新，不能停留在口頭上，更應落實到行動中。培養學生的創新能力，應該發揚學術民主，提倡學術自由，需要更多鼓勵與支持。如果在研究初始階段“雞蛋里挑骨頭”的話，很多有創意的研究就會被“扼殺”于萌芽之中。

這幾年，國內體育活動風險研究逐步增多，這是好事，說明大家已經對此有所認識，并開始重視，我們也一直堅持開展這方面的研究。我指導的碩士研究生已經有多人完成體育活動風險方面的碩士論文，同時，博士研究生也參與了該領域的研究。

需要指出的是，與其它社會活動相比，體育活動風險問題是比較突出的。研究體育風險不是趕時髦，更不是換個新名詞，而是體育實踐的呼喚和需要，也是一種學者社會責任的體現。

2 體育活動風險理論與方法

在研究運動員參賽風險過程中，首先遇到的一個問題是，什么是參賽風險，而要給出一個明確的定義來，需要先知道什么是風險。盡管對于“風險”概念的解釋有不同的說法，但共同的一點是指不好的或不利事件發生的可能性。按照邏輯學上的概念界定的“屬加種差”方法，所謂的參賽風險是指運動員參加體育競賽過程中可能發生的不好或不利的事件。[1]

以往研究經常講比賽中可能出現什么問題，但基本停留在實踐的層面上，而這類問題一直找不到合適的歸屬。把這樣的問題用參賽風險一詞來表述，實際上是從風險的視角來審視運動員在比賽中可能遇到的不利事件。這應該說是找到了一個研究的切入點和突破點。

風險管理工作著眼于未來，是將來時，是“未雨綢繆”、“有備無患”。借鑒風險管理的理論與方法，特別是風險識別、風險評估和風險應對技術，有助于系統、深入地研究比賽中可能發生的這樣或那樣的事件及出現的問題，這在以往的同類研究中是沒有的。實際上，不管研究什么風險問題，都離不開風險管理的三大環節或步驟，也正是這三大環節或步驟讓我們在紛繁復雜、不確定的環境中，提早發現可能的損害或損失，并采取相應的應對措施。

我不敢談什么研究創新，但起碼在這個問題上，我率先提出了“參賽風險”，也嘗試著建構了運動員參賽風險管理體系。雖然這樣的研究本身可能還存在著一些不足，但是起碼勇敢地邁出了“一小步”，同時希望看到這一開創性的研究能使這一領域的研究與應用邁出“一大步”。

在研究運動員參賽風險之前，國內體育活動風險研究大多集中在賽事風險與運動員傷害風險上。2003年，由于“非典”問題，原計劃在我國舉辦的女足世界杯改在美國，讓國人首次領略了賽事風險。近年來一些優秀運動員在重大比賽前和比賽中發生的傷殘事件以及學校體育活動中發生的學生猝死事件，使得這樣的問題倍受人們關注。

實際上，體育活動風險包括的內容非常廣泛，在競技體育、學校體育和體育鍛煉中到處都存在各種風險。最近幾年，大中小學校里發生的學生在體育活動中受傷和死亡的事件，已經成為社會關注的熱點問題。此外，在健身房和其它體育活動場所也不時會發生這樣或那樣的不幸事件。其實，此類事件決非現在才有，而是一直存在。過去經常聽到學校體育工作提出的口號是：健康第一。我倒是覺得，如果非要找到第一的話，應該是“安全第一”，沒有安全作保障，也就無所謂健康。

目前，我們已經完成了中小學體育活動風險問題的研究以及老年人體育鍛煉風險的研究，[2-4]正在進行大學體育活動風險問題的深入探討，同時也即將完成學校體育競賽風險研究。另外，體育旅游風險的研究也在進行中。當然，運動員參賽風險問題還在繼續深入研究中，重點放在運動員參賽心理風險上。下一步我們要拓展這一領域的研究內容，借鑒國外風險認知研究方法[5]，力爭在體育風險認知（The Perception of Risk in Sport）方面取得一些研究進展。

目前，在體育活動風險研究中需要特別關注的是體育活動風險分類的問題。盡管風險有各種分類方法，但是不等同于體育活動風險就有了合適的分類標準與辦法。具體到不同的體育活動風險研究，必須首先面對和解決風險分類的問題，然后才是風險識別、風險評估與風險應對的問題。

3 體育活動風險研究的方法問題

風險是指未來發生不好事件的概率。它指向于未來可能發生的事情，而不是過去和現在。我們可以基于過去發生和現在出現的事件，對未來會發生什么事情做一個基本判斷，但這種判斷的結果只能是一種概率事件，即可能發生，也可能不發生。風險管理上有一句名言：只要它可能發生，它就一定會發生。今天不發生，遲早有一天會發生。這也正是為什么要進行風險管理研究與應用的意義所在。

現在有的城市天氣預報開始采用概率預報，不再像過去那樣提前告訴你明天下雨還是下雪，而是把發生的可能性及其多少告訴你，充分考慮到“天有不測風云”。體育活動風險研究也面臨同樣的問題。我們無法預測明天或今后的體育活動中一定會發生什么，但是可以根據以往的歷史資料和目前的數據分析指出未來體育活動中可能或很有可能發生什么、這些風險發生的程度及危害性等。

在體育活動風險研究中最重要的是體育活動風險識別和風險評估的方法。盡管許多風險管理著述中都介紹了一些方法，但具體到體育活動的風險研究與應用上能使用的方法還很有限。因此，有必要在借鑒學習基礎上，開發體育活動風險識別與風險評估的專用工具。

在運動員參賽風險研究中，首先在征求專家意見的前提下，構建運動員參賽風險源，并在此基礎上編制出《運動員參賽風險識別表》，用于我國優勢項目高水平運動員參賽風險識別，取得了很好的效果。在編制《運動員參賽風險識別表》過程中，對以往資料上記載、教練員和運動員口述以及其它研究報告的資料進行了深入細致的整理歸納，盡可能囊括運動員在比賽中可能出現的問題。同時，雖然也知道要囊括運動員參賽的所有風險是不可能的，但是必須要有這樣的想法，并竭盡全力去完善。可以說，運動員參賽風險識別的工作量很大，僅歷年的《新體育》雜志和《中國體育報》就翻閱了兩遍，加上大量體育相關文獻的收集和閱讀，真是費時費力。最初提出的參賽風險條目上千，后經過反復歸納刪減才保留到現在的236條。

在運動員參賽風險研究中，最困難的是如何進行運動員參賽風險評估，一開始計劃采用層次分析法，但是在預試中發現實測難度大，且效果不理想。后來，提出采用帕累托分析，就是先讓教練員回答運動員參賽可能會遇到哪些風險這樣的開放式問題，然后計算項目的頻數和累計百分比，最后找出主要參賽風險。后來的調查數據統計表明，這種評估方法是行之有效的。

科學研究本身也有風險，決不是“旱澇保收”。考慮到調查對象是國家隊教練員，一旦調查失敗的話，就沒有第二次機會。于是，必須想辦法尋找一種更加簡潔、實用的參賽風險評估的方法。時間過得真快，半年過去了，調查工作還有半個月就要全面開始了，但我的另一種方法還是沒有找到。功夫不負有心人，一個更加偶然的機會，剛從網上訂購的一本風險管理的著作啟發了我。這本書提到“列表排序法”[6]正是我這么長時間一直在尋找的評估方法，令我激動不已。于是，我忘記了吃飯和睡覺（現在想來簡直就是廢寢忘食）根據這種方法的思路，編制《運動員參賽風險評估表》，當全部編制完成的時候，離外出測試僅余一天的時間。帶著打印好的調查表，我踏上了飛往南方某地的航班。這個時候，更深刻感受到什么是“車要山前必有路”，同時又不免暗自慶幸。

我們近年來的一些體育活動風險研究大多采用了我上面提到的風險識別和風險評估的方法，所不同的是根據研究的內容差異重新設計編制各自的風險識別表和風險評估表，效果都還是不錯的。

當然，體育活動風險研究還可以采用其它方法。前面提到的“層次分析”法之所以最后沒有采用，不是方法本身的問題，主要還是考慮到方法的可操作性問題，至少在我研究的這個問題上，它不是最佳的方法。因此，就體育風險研究和應用的方法而言，可供選擇的方法和手段很多，適合你所研究問題的方法就是最好的方法。

4 體育活動風險研究的現狀與展望

目前，國內還沒有一本體育活動風險管理方面的教材，也沒有哪個院校開設“體育活動風險管理”的課程，這方面的學術專著也只有我在2005年出版的那本博士學位論文。令人可喜的是，近5年來在體育活動風險管理方面發表的學術論文的數量在逐步增多，特別是圍繞2008年北京奧運會風險問題開展的研究“獨領”，也開始出現國家資助的體育活動風險方面的課題研究。

需要指出的是，這一領域研究論文的質量還有待提高，特別需要系統深入的實證研究，而不是僅僅是停留在簡單方法的介紹或大談意義重要上。鑒于一些研究者自身對風險認識的局限，有些研究在概念界定、分類和研究方法上還存在不少常識性問題。

國外體育活動風險研究的代表性著作是美國Herb Appenzeller主編的《體育風險管理：問題與策略》。最新版本是2005年出版的第2版。這本書收錄了近40位作者的43篇論文。這些論文被分成6個部分，包括導論、侵害責任問題、醫療問題、項目和設施管理問題、風險管理關注的事以及風險管理發展趨勢等。[7]

另外，美國John O.Spengler等（2006）撰寫了《體育與娛樂風險管理》一書。全書共分11章，包括下決心管理風險、醫療緊急行動計劃、保護兒童、體育與娛樂中運動熱癥、照明安全、血液病原體、心臟驟停與自動體外除顫器的使用、藥物檢查、裝備、前提、指導與監管、運動場安全以及水上運動安全等。[8]

還有一本書是英國John Severs等（2003）撰寫的《小學體育安全與風險》（教師手冊）。這本書從以下12個方面來闡述：教師與法律、教師與兒童、教師、設備與環境、風險管理原則、體育活動風險管理策略的設計、體操與舞蹈、小器材練習、游戲、追逐活動和接力、競技、戶外和冒險活動、包括游泳和跳水的水上活動等。[9]

在以上3本這方面的學術著作中，大多是突出實際應用部分，理論探討的內容相對較少。實際上，風險管理本身就是一門實用性很強的學科，就是要幫助人們解決在生產和生活等實踐活動中可能遇到的問題。因此，關注與處理體育活動中的具體問題是體育活動風險學科的重要任務，也是這一學科存在的理由和發展的動力之所在。

國情的不同使得在體育活動風險研究和應用上也會有很多差異。風險，作為一個新概念，在我國需要有一個接納、認同的過程。體育風險也不例外。我至今記憶猶新的是，在2002年12月的博士論文開題以及2004年5月博士論文答辯期間，經常遇到那種對待參賽風險“不屑一顧”的態度，然而值得欣慰的是，在2007年，有關部門為此專門召開了奧運選手參賽風險的研討會。我也被邀請參加國家課題這部分內容的研究。實際上，有關北京奧運會風險管理的論壇早在幾年前就舉行了。

需要指出的是，盡管我們面對的問題還是那個老問題，但與以往不同的是，體育活動風險作為新興的研究領域，也可以認為是新興的學科，其研究的視角變化了，研究的方法和手段先進了。

2005年11月14日發生在山西沁源的學生在公路跑操出現的特大交通事故震驚全國。我們在隨后的實地走訪中，更加感到加強體育活動風險（特別是學校體育活動風險）研究的必要性和緊迫性。[10]

長期以來，在體育活動的宣傳上，一直突出“體育活動有益無害論”，很少，甚至沒有告訴參與者可能出現的風險。在出現重大傷亡事件時，又歸結為個別現象，并沒有給予足夠的重視和采取有效對策，而這種個別現象對于出事的個體來講就是百分之百。這種不符合辯證法的說法與做法流行了很多年。體育活動也是一把雙刃劍。如果體育鍛煉不當，不僅會發生各種傷害事故，而且還會導致死亡。近年來，這方面發生的傷亡事件已經不少了。[11]

因此，作為學校和體育活動的組織者有告知的義務和責任，應該把體育活動中可能發生的風險提前告知參與者。告知的方式有很多，國外常見的形式是書面協議。如果大家簽了這個協議，就說明組織者盡到了告知責任，而參與者也愿意接受這種風險。當然，學校或體育活動組織者還要在場地設施和服務方面給予參與體育活動者充足的安全保障，而參與者也應該加強自我保護，避免和減少不利事件的發生。有人擔心，如果提前告知體育活動風險的話，就沒有人敢來上體育課了，把大家都嚇跑了。這種擔心是多余的。從國外的情況看，登山運動是所有項目中死亡率最高的，但是還是有很多人“勇往直前”地去選擇登山運動。[12]

目前，需要加強體育活動風險的理論研究，開展體育活動風險教育，體育行業要制訂體育風險管理的行動計劃，編制出具體、可操作的工作手冊，而不是上級發一個通知文件，然后下面開會傳達。從體育實踐上講，體育風險管理制度建設在先，然后才是如何防范體育活動風險等操作層面的問題。

展望今后我國體育活動風險研究，還有很多的理論問題亟待解決，如運動項目的風險識別與評估、不同體育教學與健身活動內容的風險分析、不同人群參與體育活動風險管理以及建立體育活動風險管理的常效機制等。

雖然體育活動風險研究在中國剛剛起步，還不能很好地滿足體育實踐的需要，但是發展前景看好。在不久的將來，我們不僅要有自己的體育風險理論，出版體育活動風險方面的教材和開設體育活動風險管理的課程，更希望看到的是，中國體育活動風險研究能在理論和實踐上“頂天立地”，更好地為中國的體育和社會發展服務。

參考文獻：

［1］ 石巖.我國優勢項目高水平運動員參賽風險的識別、評估與應對［M］. 北京:北京體育大學出版社，2005.

［2］ 高進.太原市中學生體育活動傷害事故的風險管理［D］.山西大學碩士學位論文，2005.

［3］ 李瑛.太原市老年人參與體育鍛煉的風險研究［D］.山西大學碩士學位論文，2006.

［4］ 王苗.小學生體育活動安全問題與風險防范研究-以太原市為例［D］.山西大學碩士學位論文，2007.

［5］ Paul Slovic. The Perception of Risk. London and Sterling, VA: Earthscan Publications Ltd. 2000.

［6］ 邱菀華,等.現代項目風險管理方法與實踐［M］.北京:科學出版社，2003.

［7］ Herb Appenzeller, et al. Risk Management in Sport: Issues and Strategies (second Edition). Durham: Carolina Academic Press，2005.

［8］ John O.Spengler, Daniel P.Connaughton, Andrew T.Pittman. Risk Management in Sport and Recreation. Champaign IL: Human Kinetics，2006.

［9］ John Severs, Peter Whitlam, Jes Woodhouse. Safety and Risk in Primary School Physical Education: a guide for teachers. London: Routledge.2003.

［10］劉紅,石巖.我國中小學生“公路跑操”現狀、成因及對策［J］.山西大學學報(哲社版) ，

篇3

中圖分類號：TN949.6 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 12-0000-01

電網設備狀態評價和風險評估是一個涵蓋電網設備可靠性評估技術、電網設備在線監測技術、電網設備實時狀態評價技術、電網實時運行風險評估與技術經濟性評估技術等的綜合決策過程。對電網設備實施科學合理的狀態評價和風險評估，能夠提高設備的綜合分析和精細化管理水平，為合理安排設備運行及檢修等生產工作、制定電網風險控制策略和調度計劃提供強有力的決策支撐，從而保障系統安全性和供電可靠性，為電網創造更多的經濟效益和社會效益。

本文擬在分析主流狀態評價與風險評估模型和方法的基礎上，以配網油浸式變壓器為對象，探索合理科學的運維檢修策略，達到規避風險發生、減少風險危害和降低經濟損失的目的。

一、狀態評價與風險評估體系

使用經驗及試驗結果表明，電力設備在整個服役期限，故障發生的次數和使用時間之間有著宏觀統計規律，雖然對每一臺設備來說，出現故障的次數和使用壽命各不相同，但其發展規律都是一致的，設備的故障率隨時間的變化可劃分為三個階段：早期故障期、偶然故障區和耗損故障期，其表現如圖1所示。

通過圖1可以看出設備故障的發生、發展有其自身的規律，其整體性能在大多數情況下是連續變化的，因此通過對設備的某些典型參數的分析或者完全可以確定設備所處的健康狀態，并預報其未來的發展趨勢。根據狀態監測體系的建立情況選取可以獲取以及未來可能應用的狀態量為設備狀態評價所需的狀態參量，并建立相應的狀態量指標體系，應用狀態評價模型計算得出設備健康度，是狀態評價的一般思路和方法。以配網油浸式變壓器為例，可按如下步驟完成設備的狀態評價與風險評估。

（一）建立如圖2所示的狀態量參數體系：根據所建立的各類設備狀態參量指標體系，可將設備運行狀態劃分為3個層次。第一層為目標層，即設備的整體健康狀況；第二層為中間層，即各部件性能狀況；第三層即底層，為各狀態參量的取值。

（二）建立各層狀態參量評價標準，依據狀態參量評價標準對底層狀態參量進行模糊賦值。建立模糊評判矩陣如表1所示。

（三）基于層次分析理念建立模糊綜合狀態評價模型，計算中間層及目標層狀態評價結果取值。

（四）計算得出的目標層狀態評價結果為設備整體的健康度取值，可以通過如下公式進一步得到設備的故障概率。式中：ISE為設備的狀態評價分值；K為比例系數；C為曲率系數；為故障發生概率。

（五）依據現有設備狀態評價與風險評估技術導則規定的設備風險評估的模型和計算方法，結合設備故障概率計算結果，計算得出設備風險值。風險評估以風險值為指標，綜合考慮可能損失的資產及設備發生故障的概率二者的作用，風險值按公式 計算。式中：R為設備風險值；LE為可能損失的資產；P為設備平均故障率；t為某個時刻。風險評估的具體流程圖4所示

（六）按風險值大小劃分風險級別，可依據設備風險評估結果應用領域的不同劃分級別個數：Ⅰ級、Ⅱ級、Ⅲ級、Ⅳ級、Ⅴ級、Ⅵ級，同類設備Ⅰ級為最高風險級別，Ⅵ級為最低風險級別。

二、狀態評價與風險評估結果在配網設備運維中的應用

對設備的風險評估結果進行分析，配網設備的風險等級分別為高風險、中風險、低風險，在此基礎上，根據風險評估結果，結合配電網的實際情況，在確保電網可靠性水平的基礎上，制定相應的運行檢修策略如表2所示：

對于正常運行和加強監視策略，采取狀態檢測以及狀態巡視方案；對于立即檢修和適時檢修策略，則需要研究最優檢修方案

三、結束語

本文從配電網設備狀態評價與風險評估的流程出發，簡要闡述了配網狀態參量體系構建、模糊狀態評價及風險評估的一般方法，進一步探索了狀態評價與風險評估理念在配網設備運維中的應用，對電力生產運行部門制定運維檢修計劃有一定的指導意義。

篇4

雷擊風險評估是指根據建筑物所在地雷電活動規律，結合當地實際情況對本區域內發生的雷電可能導致的人員傷亡、財產損失程度等方面的進行綜合風險預測，從而為建筑項目的規劃、建設項目選址、整體布局及制訂防雷具體措施、雷擊事故應急處理方案等方面綜合分析，科學論證，在此基礎上對整個建筑項目提出指導性意見的一種科學評價方式。通過雷擊風險評估可以為建筑項目提供專業雷電防護整體分析，保證項目建筑中防雷工程的安全性、科學性、高效經濟性等。雷擊風險評估是開展綜合防雷、防御自然災害的一種的必經程序，它較好地體現了以防為主，防治結合的科學設計理念，對整個建筑項目的順利進行起到非常好的保障作用。它不同于防雷設計，防雷設計只是按照國家相關的管理規范來操作執行，對雷電防控方面缺乏系統性和針對性，只是從整體上進行安排，不具體，也不全面，在設計上存有許多的不足，防雷安全系數達不到預期目的，缺乏一定的風險管理和應急管理等。

1.2雷擊風險評估在建筑物控制火災方面的作用

科學合理地雷擊風險評估對項目建筑有較好的促進作用。

1.2.1高度的科學性

雷擊風險評估運用國家規定的、專業性非常強的知識對建設項目相關區域進行以下方面綜合性分析：大氣雷電區域環境檢測分析評估、當地雷擊發生率統計分析評估、當地雷電損害程度風險評估、雷電危害區域損失程度分析評估、對周邊環境的危害影響分析評價、風險管理及預防分析等方面進行全面科學分析，對建設基地的建筑物、供電系統、規劃布局、信息通訊系統、相關人員安全等方面提出具體的雷電防護建議及措施，盡最大限度為建筑項目提供更為科學的防雷設計方案，降低雷擊可能對整個建筑項目造成的傷害風險，確保工程的順利、經濟、高效運行。

1.2.2降低風險

雷電屬于自然現象，產生的原因受許多的自然因素影響，它不是以人的意志為轉移的，具有難以把握性，只是通過現有的科學知識進行分析，將雷擊的概率性降到最低化，任何人不可能將方案設計到百分之百的防護效果。通過開展雷擊風險評估，在一定程度上可以將雷擊對建筑造成的損失降低到現階段技術水平所能控制的范圍之內，從而有效降低了成本，提高投資效益。

1.2.3提供保障

科學合理的雷擊風險評估對以后的雷電突出事件提供一定的保障，當雷擊發生時，可以及時根據雷擊科學的風險評估中所制訂的應急預防及具體措施，對事故進行有效的應急救援，更好地將雷擊造成的損失降到最低。

1.3雷擊風險評估的內容及方法建筑雷擊風險評估論文

雷擊風險評估主要是對項目的綜合要素與當地雷電因素進行結合分析，如項目整體規劃、建筑物選址、布局、輔助設備配置等方面雷電風險評估等，方法主要有以下幾個類型：

1.3.1建筑項目的預期評估

它是指工程建設項目中建筑物選址、布局、分布等與當地的雷電資料進行縱向、橫向比較，對建筑物本身、重要的設備、通信方式等進行分析、論證，并提出科學合理的措施，為工程建設提供防雷科學依據。

1.3.2項目的方案評估

它是指項目設計方案中各個具體項目的雷電防護措施進行分析，結合當地實際，科學論證，計算分析并設計出相關項目的雷電防護方案，為工程的順利實施提供保障。

1.3.3項目現狀評估

它是指對工程項目中已有的相關的雷電防護措施是否符合雷電災害風險科學的標準，參數是否與相關的標準相符，對存有的問題進行指導并提出合理化的建議，努力將雷擊事故降低。

2建筑物火災危險因子在雷擊風險評估中的重要性

建筑物火災危險因子很多，在雷擊風險評估中的作用也不盡相同，其中的主要因素主要有以下幾個方面：

2.1建筑物的面積因素

研究表明，建筑物的面積不同雷擊風險也不相同，它具體又分為以下幾種情況：孤立的建筑物，它的雷電截收面積不是它本身的積極，而是用建筑物上沿接觸的斜率為1/3的直線，用建筑物在地面上旋轉1周后所描的區域面積，要大于孤立建筑物自身的面積。不是孤立建筑物時，它的雷電風險評估面積的接收面積要考慮到相關的附近建筑物的影響，用兩建筑物之間的距離的3倍于兩建筑物高度和的3倍進行比較，當3倍的距離大于3的高度時，也就是說這兩建筑物的面積沒有出現重疊部分，可以講這兩個建筑物是相互獨立的，按獨立建筑物評估，而當兩建筑物的3倍的距離小于3的高度時，實際的接收面積要將重合的部分面積進行除去進行計算，根據計算后的面積進行雷電風險分析評估。

2.2建筑物的類型因素

不同的建筑類型在雷電風險評估中的作用是不同的，即使是同一類型的建筑類型不同風險評估中的參數的運用也是不一樣的。如生活中常見的建筑物中，與人們的人身傷害有關的風險評估中，參數取值也不盡相同，取值高的建筑物有醫院、學校、商場、賓館、公共娛樂場所等，而在財產損失方面的風險評估時，取值較高的有商業建筑、辦公場所、醫院、工業建筑、醫院、學校等。

2.3位置因素

建筑物在地面的不同位置，對雷電風險評估有一定的影響，建筑物比周邊其他物體要高，暴露程度大些的建筑物的雷電風險評估系數要大些。如城市的高層建筑一般要高于農村建筑，風險取值也不同。

2.4建筑物內財物設施因素

建筑物內部的設施不同，發生火災時造成的程度有很大差別，一些易燃的物品，設備的復雜電路等在發生火災時，很難在短時間內處理好，極易造成嚴重的損失。如在一些卡啦OK等娛樂場所、賓館等，裝飾時用到大量易燃物品，在雷電風險評估中與一般的普通建筑有很大程度上的差別。

2.5建筑物內人員因素

不同素質的人在防火方面也有著不同性，對于防火專業知識不同的人員，在遇到特殊危險時，人員的緊急驅散程度方面有著很大的區別。由此造成的人身傷害程度也不一樣，在雷電風險評估時結果也不會完全相同的。

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[中圖分類號] F276.3 [文獻標識碼] A

Abstract： Internal control consists of five factors in terms of the control environment， risk assessment， control activities， information and communication， and monitoring. Internal control of SMEs in Jilin has the problems in terms of wake awareness， lower level of risk assessment， unscientific activities， and lack of follow-up monitoring. The government should take the measures to optimize the environment， strengthen risk prevention control， pay attention to the implementation of activities， maintain the smooth information systems and communication channels， and enhance the supervision， so as to promote the healthy development of SMEs in Jilin.

Key words： Jilin， SMEs， internal control， problems， countermeasures

一、引言

中小企業作為我國市場上的一支重要力量，在推動經濟發展、豐富經營結構、活躍市場、吸收剩余勞動力和緩解就業壓力等方面發揮著不可忽視的作用。在吉林省內，中小企業在其國民經濟中占有重要地位，企業數量占99.5%，經濟總量占47%以上，上交稅金占全口徑財政收入的比重接近1/3，就業人數占全省職工和城鎮個體勞動者總數的70%以上，中小企業是全省經濟社會發展的重要支撐，推動中小企業加快發展是實現富民強省的重大舉措。在吉林省有關的政策扶持下，中小企業近幾年的發展也取得了飛躍發展，并且發展態勢良好，但是還存在不少的問題，這些問題成為制約吉林省中小企業發展的重要因素，其中一個非常重要的因素就是中小企業內部控制制度與機制的缺失。解決其內部控制的問題迫在眉睫，只有從理論和實踐兩個角度探索系統的解決對策，才能從根本上解決吉林省中小企業的難題，從而推動吉林省中小企業健康發展，推動吉林省的經濟振興。

二、內部控制的理論

所謂的內部控制，它是一個企業為了實現自己的經營目標，保護其資產安全完整，保證會計信息和資料的準確可靠，并能夠保證企業經營方針得到有效的貫徹和執行，同時保障企業經營活動的經濟性、效率性以及效果性，而在企業內部自我調整、約束、計劃、控制和評價方法手段的一個通用的措施。COSO的內部控制報告中規定的內部控制五要素的框架結構是目前被較多人認可的經典框架，即由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素構成的。內部控制的要素基本覆蓋了企業所有的業務環節和事項，特別是控制活動貫穿企業經營的各個環節。因此，若想了解和解決企業的內部控制問題，可以從這五個要素著手。

三、吉林省中小企業內部控制問題

（一）控制環境存在的問題

控制環境是一個企業內部控制制度能否有效執行的基礎。目前吉林省中小企業控制環境存在的問題包括：經營者重經營輕控制，經營者主要把精力放在如何留住老客戶，擴大企業業務方面上，無暇顧及內部的管理事項，對內部控制缺少關注；內部控制意識薄弱，從管理者到員工都沒有形成系統的內部控制知識體系；組織結構設置不科學，職責不明，大多依靠血緣，親情維系管理；人力資源管理不規范，沒有運用科學的方法評估員工的能力，對于員工勝任能力沒有足夠的重視；不重視誠信和道德價值觀念的溝通和落實，缺乏良好的控制環境。

（二）風險評估存在的問題

每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。吉林省中小企業目前的風險評估意識已經逐步形成，并且采取一定的措施進行風險評估，但是整個風險評估的意識和水平還屬于比較低下的水平；由于中小企業間的信用觀念薄弱，信用缺失嚴重，進行風險評估困難重重，建立健全的風險評估體系難度較大，相應的風險控制機制也沒有進行配套；沒有建立整體的目標，缺乏具體業務流程層面的計劃，當監管和經營環境突然發生變化時，缺乏應急措施；對于進入新的業務領域和發生新的交易可能帶來的新的內部控制相關的風險，缺乏評估的規范機制。整體而言，吉林省中小企業大部分的風險評估工作還處于淺層階段，缺乏科學的、深層次的探究。

（三）控制活動存在的問題

控制活動是企業管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發出必要的指令，是企業內部控制最實在的一個環節。吉林省中小企業也重視企業的控制活動，但是由于缺乏系統的內部控制知識體系，再加上中小企業裙帶關系嚴重，采用以家庭利益為指導的管理方式，很多崗位都是家庭成員擔任，造成控制活動缺乏科學性，存在漏洞。無論是授權、業績評估、信息處理還是實物控制上都存在不少的紕漏。具體包括：采購缺乏質量標準，采購的材料質量參差不齊；生產環節更多的是注重生產的速度，對產品的質量驗收缺乏控制；缺乏付款和收款管理制度，沒有制定完善的付款計劃和收款管理，付款環節嚴重的賴賬現象影響企業的信譽，收款缺乏管理，對客戶的信譽沒有系統的評估，缺少壞賬管理的意識。財會系統混亂，沒有嚴格按照會計制度的要求進行處理。整體來看，吉林省中小企業的控制活動還不具備科學性。

（四）信息系統與溝通存在的問題

中小企業的一個主要特征就是規模小，所以在內部的溝通上主要向上級和幾乎所有的員工進行直接的信息傳遞，吉林省中小企業在內部溝通上同樣是這樣，不存在太大的問題；集中的主要問題是財務會計不夠專業，不少企業聘請兼職對企業的會計業務進行處理，質量參差不齊；管理層更多注重經營業績的財務數據，而忽視資產負債的情況；缺少與外部的溝通，對于客戶的反饋多是零散的，沒有系統的整理和記錄，主動聯系客戶進行溝通的情況更是少見；供應商和企業的關系不穩定，多數企業對每次采購選擇的供應商有采購價格決定。

（五）監控存在的問題

管理的重要職責之一就是建立和維護控制并保證其持續有效運行，對于控制的監督可以實現這一目標。在吉林省中小企業中，監控這部分的問題尤為突出。吉林省中小企業由于管理者缺乏系統的內部控制理論知識，控制活動缺乏科學性，因此后續的評估控制監督活動也是雜亂無章的，沒有獨立于業務環節的類似內審委員會等監督審核部門，其經營過程也沒有專人進行監督，往往都是經營者的突擊檢查，甚至存在知錯難改，知錯不改的現象。由于中小企業的主要精力集中在經營上，對于控制活動都缺乏投入，監控環節所引起的關注就更加少。

四、吉林省中小企業內部控制問題的解決對策

（一）優化內部控制環境

第一，加強管理層的內部控制意識，完善管理層的內部控制知識體系。要使吉林省中小企業的內部控制水平提高一個層次，最重要的就是要讓管理者意識到內部控制的重要性，并且學習內部控制的相關理論知識，形成知識體系，具體措施可以是閱讀相關的書籍，邀請專門機構的研究人員過來交流，政府或者相關行業組織通過舉辦內部控制知識講座，學習指導等形式讓管理者深刻了解內部控制體系的優點和作用。第二，書面和口頭的形式結合，落實企業文化的營造。誠信和道德價值觀念的溝通和落實，用人唯才等企業文化有助于提高企業競爭力，也是更好地完善整個企業內部控制體系所需要。這就需要管理者身體力行，起表率作用，同時以口頭和書面的形式向員工進行傳達，對違反有關行為規范的情況進行懲罰。

（二）加強風險防范控制

第一，提高風險意識。這需要從管理者的管理素質抓起，提高中小企業管理者的素質，加強風險知識的學習和培訓很重要。第二，風險識別和分析能力的提高。要防范風險，首先要有風險意識，然后要有識別和分析的能力，我們在進行風險事件的識別時，可以從目標入手，把總的戰略目標細分為小的目標，如經營目標、期末報告目標、資產管理目標等，再分別根據這些具體的二級目標確認相應的風險事件。而對于風險的分析，需要先調查和收集風險事件的資料，然后定性和定量進行分析，最后進行表述。第三，制定策略應對風險，需要結合控制活動進行風險的應對。中小企業自身資金并不雄厚，但是它們具備靈活性的特點，所以盡早識別和評估風險，盡早進行轉變應對風險就至關重要。

（三）重視控制活動的落實

第一，需要對管理者進行內部控制理論知識的培訓和學習；第二，要使控制活動科學合理并且有效率，必須結合中小企業的特點，在授權，業績評估，信息處理，職權分離和實物控制等方面都要做好。具體的解決對策是：首先是要對主要的經營活動建立必要的控制政策和程序，采購和付款環節的控制、銷售和首款環節的控制、生產環節的控制；其次，管理層在預算和經營業績上需要有清晰的目標，以識別差異，并對差異進行調查；不同人員的職責在一定程度上相分離，特別是要完善內部會計控制，提高會計人員的素質、建立健全會計制度、建立不相容職務相分離制度，實行會計預算控制；建立授權保護措施，保護公司的資產和機密以及公司的安全經營。

（四）保持信息系統和溝通渠道的暢通

由于吉林省中小企業規模比較小，需要報告和傳遞信息的層次也比較少，要實現有效的溝通：首先，要有信息觀和溝通的意識，對于財務信息，經營狀況要及時的了解；其次，要及時了解財務信息，聘請專業的財務人員，運用專業的財務系統，使財務信息能夠如實反映企業的狀況，為識別風險，制定經營方向做準備；最后要使企業的溝通渠道暢通，透明。要使企業的內部控制得以完善，企業的經營狀況得以真實的反映，來自各個層次的信息很重要，這對管理者的決策提供很大的幫助。

（五）加強對控制的監督

首要就是要加強全體員工對內部監督的理解以及管理層的監督意識，對于吉林省很多中小企業來說，培養或者聘請一個專業的監督人員難度很大，所以從原有的員工身上作出努力，加強其對內部監督的理解更加實際，而管理層的監督意識和能力提高則是最有效的方法。其次，如果條件允許，對于很多中型企業來說，增設內部審計機構很有必要，可以保證監督活動使其不受外界因素的干擾。還有很重要的一點就是要使企業的監督活動落實到日常化的工作中，監督活動要透明化，提高權威性。

[參 考 文 獻]

[1]劉玉廷，朱海林，王宏.中國內部控制改革與發展[J].北京：經濟科學出版社，2010-09：90-91

[2]劉明輝，張宜霞.內部控制的經濟學思考[J].會計研究，2002（2）：54-56

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近期，中央電視臺推出“舌尖上的安全”系列報道，對食品安全亂象進行跟蹤報道，食品安全問題又引起廣泛關注。據中國新聞網2013年6月17日報道，實施四年的我國首部《食品安全法》即將啟動修改，治亂用重典，加大食品違法行為懲處力度，建立最嚴格的食品安全監管制度，成為此次修法過程中公眾關注的焦點。 與我國食品安全事件頻發形成鮮明對比的是，鄰國日本長期擁有“食品安全的神話”，鑒于中日文化的相似性和法制的傳承性，日本的成功經驗或許可以為完善我國食品安全法律制度提供借鑒。

縱觀各國的食品安全風險分析制度，都是在規定食品安全風險分析機構的組成和職責、進行風險分析的情形、風險分析的具體程序等等，這些內容主要屬于行政法的范疇。因此，本文在行政法的視野下，比較研究中日食品安全風險分析制度，最后提出完善我國食品安全風險分析制度的建議。

一、食品安全風險分析制度概述

食品安全風險分析是指通過對影響食品安全質量的各種生物、物理和化學危害進行評估，定性或定量描述風險特征，并在參考了各種相關因素后，提出和實施風險管理措施，并對有關情況進行交流的過程。 根據國際食品法典委員會對食品安全風險分析制度的定義，食品安全風險分析制度是由風險評估、風險管理和風險交流三部分構成的完整體系。

食品安全風險分析制度作為風險分析方法在食品安全領域的應用，具有以下幾個方面的顯著特征：

第一，食品安全風險分析制度具有科學性和客觀性。食品安全風險是客觀存在的，因此，食品安全風險分析制度應當遵循客觀規律，運用科學方法，通過大量的科學研究得出風險評估結果，并以此為依據制定風險管理措施。它以科學為基礎，每一環節都是依據科學研究結論，而不是某個人的主觀臆斷，具有顯著的科學性和客觀性。

第二，食品安全風險分析制度具有專業性和獨立性。食品安全風險評估由醫學、農業、食品等領域的專家組成的食品安全風險評估機構進行，具有極強的專業性。為了確保風險評估結果科學客觀，很多國家都實行風險評估和風險管理相分離，提高風險評估機構的獨立性。風險管理則由專門的食品安全監管部門負責，從而使風險分析制度具有了較強的專業性和獨立性。

第三，食品安全風險分析制度具有公開性和透明性。食品安全風險分析制度是在嚴峻的食品安全形勢下誕生的，很多國家也是在嚴重的食品安全危機下建立食品安全風險分析制度的，這就要求它不僅要從客觀上保障食品的安全，還要從心理上重建公眾對食品安全的信心。因此，食品安全風險分析制度非常強調分析過程的公開和透明，通過多種方式積極與社會公眾加強風險交流。

二、我國食品安全風險分析制度的現狀和問題

食品安全風險分析制度是保障食品安全的必然要求，是國際社會普遍遵循的原則，但是我國目前的食品安全風險分析制度尚不完善，與發達國家還有一定差距。

（一）我國食品安全風險分析制度的現狀

在風險評估方面，農業部成立了國家農產品質量安全風險評估專家委員會，是對農產品質量進行風險評估的最高學術和咨詢機構。衛生部組建了國家食品安全風險評估專家委員會，承擔國家食品安全風險評估工作，并開展食品安全風險交流。2011年10月13日，籌備三年之久的國家食品安全風險評估中心在北京成立，該中心是我國第一家國家級食品安全風險評估專業技術機構。

在風險管理方面，我國實行的是分段監管體制：衛生行政部門負責組織食品安全風險評估工作，承擔綜合協調職責；國家質量監督、工商行政管理和食品藥品監督管理部門分別對食品生產、食品流通、餐飲服務活動實施監督管理。

在風險交流方面，我國對其重視不夠，相關法律規定多為原則性的，如《食品安全法》第六條規定縣級以上衛生行政、農業行政、質量監督、工商行政管理、食品藥品監督管理部門應當加強溝通、密切配合，按照各自職責分工，依法行使職權，承擔責任。

（二）我國食品安全風險分析制度存在的問題

1.食品安全風險評估機構過于分散。根據現行法律，農業部成立了農產品質量安全風險評估專家委員會，衛生部成立了食品安全風險評估專家委員會，并舉辦了國家食品安全風險評估中心。三個機構性質和職責相似，人員結構基本一致，但卻屬于不同的部門。造成食品安全風險評估機構過于分散，影響了食品安全風險評估的進行。

2.風險評估與風險管理機構合一受到質疑。我國現在承擔食品安全風險評估工作的機構大多由風險管理部門組織，使得其提交的風險數據或決策建議有受到行政管理者意向影響的嫌疑，加之風險交流工作滯后，使公眾對風險評估結論的真實可靠性產生了質疑，從而缺少了公信力。

3.食品安全風險管理部門協調性差。由于我國實行分段監管模式，由衛生部、農業部、質量監督、工商行政管理、食品藥品監督管理等部門共同承擔。但是現實中各部門溝通協調性較差，互相推諉扯皮現象時有發生，甚至出現了“十幾個部門管不了一桌菜”的尷尬局面。

4.食品安全風險交流工作落后。盡管我國新制定的食品安全法律法規都要求加強風險交流，但我國食品安全風險交流工作依然落后，此前關于乳品安全標準的爭論更證明了這一點。衛生部2010年3月頒布的乳品安全標準要求每百克的蛋白質含量大于等于2.80克，生鮮乳菌落總數允許每毫升200萬個，而此前的1986年標準分別是不低于2.95克和不超過50萬個。難怪媒體驚呼“一夜倒退了25年”，更有人認為乳品新標準是以保護奶農為借口，被個別大企業綁架的標準。面對公眾的強烈質疑，衛生部只解釋道：標準符合中國國情和產業實際，引發人們強烈不滿，更突顯出我國食品安全風險交流工作的落后。

三、日本食品安全風險分析制度的考察

為應對食品安全事件，保障食品安全，日本政府引進食品安全風險分析制度，修改食品安全相關法律，對食品安全監管機構也進行了改革。

（一）日本食 品安全風險分析的法律制度

日本政府根據國內外食品安全形勢發展需求，在2003年頒布了《食品安全基本法》，明確了制定與實施食品安全政策的基本方針是采用風險分析手段：第一，風險評估。在制定食品安全政策時，應當對食品本身含有或加入到食品中影響人體健康的生物、化學、物理上的因素，進行影響人體健康的評估。第二，風險管理。為了防止、抑制攝取食品對人身健康產生的不良影響，應考慮國民飲食習慣等因素，根據風險評估結果，制定食品安全政策。第三，風險溝通。為了將國民的意見反映到制定的政策中，政府在制定食品安全政策時，應采取必要措施，向國民提供相關政策信息，為其提供陳述意見的機會，并促進相關單位、人員相互之間交換信息和意見。

為了適應新的食品安全形勢，制定于1947年的《食品衛生法》也于2006年進行了修改。該法是日本控制食品質量安全與衛生的重要法典，對幾乎所有食品都有詳細的規定，包括制定食品、添加劑、器具和食品包裝的標準和規格等。此外，日本政府還對《農林水產省設置法》進行部分修改，把風險管理部門從產業振興部門分離出來，并予以強化，成立產業·消費局。

（二）日本食品安全風險分析的管理機構

為加強政府對食品安全的管理，日本于2003年在內閣府增設食品安全委員會，與農林水產省和厚生勞動省共同對食品安全進行監管。

日本食品安全委員會隸屬于內閣府，是專門負責食品安全風險評估的機構，主要職能是進行科學的風險評估，并根據評估結果對厚生勞動省、農林水產省等風險管理機構進行勸告和監督。厚生勞動省作為真正行使食品安全監管的部門，主要對進出口及國內市場的食品衛生實施監管。另外，隨著食品安全委員會的建立，厚生勞動省的職能已由風險評估與風險管理并舉轉變為單純的風險管理。農林水產省主要負責對生鮮農產品的監管，它與厚生勞動省的區別在于側重對農產品生產和加工階段進行風險管理。

四、完善我國食品安全風險分析制度的建議

通過對我國食品安全風險分析現狀的分析，對比鄰國日本食品安全風險分析制度的經驗，我們應當從以下幾個方面完善我國食品安全風險分析制度：

（一）整合現有的食品安全風險評估機構

我國現有的食品安全風險評估機構過于分散，不利于食品安全風險評估工作的開展。因此，有必要對其進行整合，把農產品質量安全風險評估專家委員會和食品安全風險評估專家委員會整合成新的食品安全風險評估專家委員會，由醫學、農業、食品、營養、衛生等方面的專家組成，專門負責監督、審核食品安全風險評估工作。

（二）實現風險評估與風險管理的分離

在借鑒日本等發達國家的實踐經驗基礎上，我國應當對食品安全風險評估機構進行改革，實現食品安全風險評估機構與食品安全風險管理機構的分離。由新成立的國家食品安全風險評估中心專門負責食品安全風險評估技術工作，把風險評估機構從風險管理部門分離出來，直屬于國務院，以提高其地位和獨立性。

（三）強化各風險管理部門的協作

由于我國實行分段監管的食品安全監督管理體制，因此，必須加強部門之間的密切協作，以免出現監管漏洞或交叉重復。首先，我們應當明確各部門的職責，完善責任追究制度，確保各監管部門按照自己的職責分工，切實履行職責。其次，在各部門設立專門溝通窗口，建立相互間暢通的溝通渠道，及時互通信息，實現信息共享。

（四）加強食品安全風險交流工作

食品安全風險評估機構和食品安全風險管理機構都應當切實加強風險交流工作，建立暢通的風險交流渠道。首先，可以利用網絡、熱線公布風險信息或風險評估結果，使公眾及時獲取可靠的科學信息；其次，吸納消費者代表參加風險分析過程，消費者代表的加入有助于促使專家重視食品的安全性，增加公眾對風險分析結果的信任。最后，食品安全風險評估機構和風險管理機構應當理性面對媒體，及時召開新聞會，公布相關風險信息或風險評估結果，防止個別媒體借機炒作。

注釋：

魏銘言.最嚴食品安全法力爭年內完成修訂如何重典治亂.http：//news.china.com.cn/live/2013-06/17/content_20580695.htm.2013-06-19.

孟勇.食品安全風險分析的發展與應用.大眾標準化.2011（S2）.49-50.

國家食品安全風險評估中心.http：//chinafoodsafety.net/newslist/newslist.jsp？anniu=Introduction.2013-06-20.

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一、內部審計評估內部環境

董事會各委員會之間持續的交流和聯系;在公司層面和分支機構、小組層面分配治理責任和活動;闡明橫向及縱向的監督事項;持續可靠的、有效的信息流動可以上達董事會各職能委員會;對包括但不限于治理，道德規范和監督政策的總體政策進行清楚地描述和溝通。只有組織存在一個經過仔細考慮的結構良好的治理環境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理結構和政策應當反映組織的法律、經營和報告體系及其組成部分，而且必須在各治理事項間清楚地分配責任。在結構和政策方面，內部審計部門可以努力證實組織是否真正擁有這樣一個公司范圍的十分完整的治理、風險和合規環境，并評價其有效性，以幫助董事會和高級管理層。如果企業沒有完整的治理方法，內部審計可以幫助其建立。另外，內部審計還可以幫助促進與其治理目標、活動及發現有關的信息在治理結構的各要素之間(如各委員會)持續和無障礙的交流。要實現上述目標，內部審計首先評價董事會、執行委員會及其章程的結構，以保證組織具有改善公司治理的恰當政策。這些政策應當一方面保證董事會具有實質上的獨立，而不僅僅是名義上的獨立;另一方面為組織的其他部分建立一個良好的道德規范和公司治理。內部審計在公司尚未建立風險管理的過程中，應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議。如果公司尚未建立風險管理過程，內部審計人員應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關建議。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，比較熟悉公司的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細的審前調查，收集到大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，并對其構建以內部審計為基礎的全面風險管理體系進行風險分析，從而制定出全面且符合實際的審計工作計劃，提高工作效率。并了解了企業風險管理內部環境中公司治理結構的情況。

二、內部審計評估目標設定的合理性

企業的管理層和董事會決定企業的目標、實現目標的戰略、商業模式以及實施戰略的經營流程。核心及輔助的經營流程與組織的供應商、員工、資本提供者、內部審計參與風險管理相關問題研究客戶及競爭者共同促進了戰略的實施。除了決定這些外，管理層和董事會還要決定為實現其目標愿意接受多大的風險。對于某些組織而言，因為有較高的預期收益，管理層和董事或為組織本身，或為其他相關目標，愿意承擔相當大的風險;對于另外一些組織，管理層和董事則不愿意承擔過多風險。這種對風險的態度可稱為“風險偏好”。戰略及經營計劃中隱含的整體組織風險為風險管理其他六個要素的運行提供了一個總體框架。這些目標及風險偏好為企業風險管理提供了總體標準。內部審計人員就是要系統地將組織戰略和商業模式與對其實現構成威脅的風險聯系起來，評估組織的戰略目標、經營目標、財務目標、各個部門的目標的合理性。

三、內部審計評價風險事件識別的充分性

COSO概述的風險管理方法是以識別可能威脅組織目標實現的風險事件為基礎的。事件識別以環境為基礎，并需要針對可能的風險詳細描繪所處的環境。內部審計人員針對現有內外環境(壽命周期、經驗戰略等)與經營過程，采用各種分析方法獨立地推斷所有潛在的重大風險，為評價企業是否合理制定風險管理策略與決定風險方案提供充分根據。風險事件的識別就是要將比可容忍風險更加嚴重的次要風險從主要風險中分離出來，并提供數據以有助于風險的評價和處理。我們把所有潛在的重大風險定義為風險征兆，風險征兆是風險因素與風險事故的結合，而這種結合可能形成風險損失的各種現實跡象。內部審計人員利用壽命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈虧臨界點分析法，財務、會計、統計指標分析法等捕捉風險征兆。

四、內部審計評價風險評估的合理性

經過風險事件的識別后，必須對風險事件量值(貨幣損失或事件發生可能性帶來的負面影響程度)以及給定量值時不利事件發生的概率予以計量，為確定風險管理戰略、政策與程序提供更為科學的依據;重要的是，對于以前風險戰略決策、政策與程序通過與實際業務的結合的評價，可以檢查其設計是否合理、適當，執行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之處;對于實行風險預警機制的企業，經過風險評估后，能進行合適的預警;對于己經變成現實的風險，需要對風險的處理進行評價，以便檢查控制執行的差異，找出原因，明確責任。

五、內部審計評價風險反應措施的恰當性

在風險管理戰略方針和策略指導下，風險反應措施有規避、控制與抑制、接受、轉移四種，每種措施的實施都經過了風險與收益的權衡。企業風險管理框架中的風險反應將風險劃分為三種風險收益類別。一些風險的風險收益關系在現有的量值和概率水平下是可接受的，這類風險可以完全接受。另外一些風險的量值或概率非常大，以至于不能接受且無法經濟有效地加以抑制，因而超出了組織的風險容忍度，必須通過放棄有關計劃從而避免受風險的影響，或通過在源頭上預防風險來消除這類風險。還有一些風險是企業經常遇見的，風險收益的權衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動，則不可接受。一些風險可以通過保險、套期保值、衍生工具轉移給別人，或通過合營、聯盟和定價手段來分攤。內部審計人員判斷風險管理措施是否恰當，最好結合對管理層風險偏好判斷來進行：第一，欲避免某種風險也許不可能;第二，采用規避風險方法最經濟，以使內部審計參與風險管理相關問題研究收益小于控制成本;第三，避免一項風險可能產生另外新的風險。對于風險控制與抑制的評價，內部審計人員需要對內部控制設計的健全性、執行的有效性進行測試而評價。對風險轉移措施的評價應當考慮各種風險轉移形式的優缺點。如果企業采用風險接受措施，內部審計人員則可根據三個條件來判斷企業管理層采用的合理性：處理風險的成本大于承擔風險所付出的代價;估計某種風險可能發生的重大損失本身可以安全承擔;不可能轉移于他人的風險或不可能防止的損失。

六、內部審計評價控制活動的科學性和合理性

許多風險可以通過經營過程的規劃來控制，這些規劃限制或減少所面臨風險的可能性或量值。許多對交易和資產保護控制的內部控制程序或控制活動都是企業風險控制活動的例子。內部控制的時間一般應該針對總體和具體控制而言，因而分為一般(總體)控制和具體(應用)控制。總體控制從控制環境角度對組織業務進行總的控制;而具體控制則針對具體的程序和活動。如對采購業務進行控制，總體控制在設計時將這項業務分為招標、核定供應商名單一覽表、對采購發票與合同一一核對、驗收入庫等具體活動，要求各活動間職責分離，而通過招標選擇供應商只針對購貨這一業務，這就是具體控制。內部審計人員應該從如下方面評價控制活動的科學性、合理性：一是審查相關交易過程的控制措施。好的內部控制的設計必須保證每項交易都備有證明文件，保證拒絕非法的交易，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制。總體控制的缺乏會使具體控制失效。設計具體控制時，必須同時考慮相關的風險、報告的風險和發生的頻率。三是多重控制。為防止一項控制措施不能發現和糾正錯誤的可能性，應設計多重控制。這里包括授權、職務分離、憑證、接觸、實物清查等幾個方面同時或交替的控制設計。四是對成本與效益原則的考慮。內部控制的設計應該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導致的損失與建立和實施控制的成本相比較，在尋求內部控制的獨立性、有效性的同時，力求簡潔與低耗。

七、內部審計評估信息與溝通的有效性

作為一個充滿了生命跡象的有機體，組織的生存與發展牽涉到它的“健康”問題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對于當前大多數企業而言，溝通機制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內部存在著溝通的位差效應，即領導層的信息一般只有20%-25%被下級知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過10%;而平位論文內部審計參與風險管理相關問題研究交流的效率則可以達到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問題得不到合理宣泄和回應，天長日久就會沉淀淤積，導致組織有效運行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機制可謂是企業的安全閥，當企業內部不利于組織的能量達到一定程度時，它能以適當的通道來釋放這些能量。從而始終保持組織運行中的動態平衡。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內部審計人員關注的焦點。企業內部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經營中出現的例外事項告知管理層。履行監督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內部審計部門的確認報告作為其已經履行職責的證據。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內部審計人員關注的焦點。企業內部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經營中出現的例外事項告知管理層。履行監督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內部審計部門的確認報告作為其已經履行職責的證據。除了那些直接負責規劃和實施企業風險管理的人外，其他人也有興趣獲知風險和風險管理的信息。供應商、消費者及員工都希望獲得關于組織的風險及風險管理過程的確認信息。另外，投資者和債權人、潛在投資者及負責管理企業的管理機構也都想獲得確認信息，作為減少意外信息及資產損失的一種方式。上述所有主體都對風險及風險降低的過程感興趣，并且都想得到高質量的風險管理正在發揮作用的確認信息。但是他們的具體需求不同。因而，內部審計驗證信息的準確可靠性時需要予以權衡，要評價信息能否被適當主體獲取。

八、內部審計評估風險監控的有效性

篇8

全球金融危機對金融機構風險管理理念的最大影響之一就是對交易對手信用風險的重視。金融機構評估對手方信用風險的方法、模型合理與否，關系到評估結果的優劣。本文概要闡述了銀行信用風險計量方面的相關理論依據和基本做法。并對銀行間市場完善授信管理提出了具體建議。

一、信用風險評估理論

銀行等金融機構信用風險評估方法大致有統計模型、CAMEL模型和專家判斷模型等三種理論依據：

(一)統計模型

利用統計模型進行信用評估的前提條件是有足夠的數據積累，一般至少需要連續3年的相關數據。

1．違約概率(ProbabilityofDefauh，PD)理論

違約概率是預計債務人不能償還到期債務(違約)的可能性。評估結果與違約率的對應關系是國際公認的事后檢驗評級機構評估質量標準的一項最重要的標尺。在商業銀行信用風險管理中，違約概率是指借款人在未來一定時期內不能按合同要求償還銀行貸款本息或履行相關義務的可能性。如何準確、有效地計算違約概率對商業銀行信用風險管理十分重要。不同評級機構所設定的違約定義可能不同，所反映同一等級的質量也因此而不同。只有違約定義相同的評級機構，其評級結果才可以進行比較。有了對應違約率的資信等級才能真正成為決策的依據。商業銀行違約概率常用的測度方法主要有兩種：基于內部信用評級歷史資料的測度方法；基于期權定價理論的測度方法。

2．違約損失率(LossGivenDefault，LGD)理論

違約損失率是指債務人一旦違約將給債權人造成的損失數額占風險暴露(債權)的百分比，即損失的嚴重程度。在競爭日益激烈、風險日益加大和創新日新月異的市場環境中，銀行對資產風險的量化和管理顯得越來越重要。傳統的信用風險評估方法因過于簡單、缺乏現代金融理論基礎等原因已經不能適應金融市場和銀行監管的需要。以獨立身份服務于全社會公眾投資者、以公開上市債券為主的外部信用評級對銀行內部以信貸資產為主、與銀行自身有著特定聯系的資產組合的適用性也越來越小。因此，銀行開始開發類似外部信用評級但又反映內部管理需要的內部信用評級系統，以適應上述市場和內部管理發展的需要。隨著銀行內部評級體系的發展，越來越多的銀行認識到LGD在全面衡量信用風險方面的重要作用，評級體系的結構開始由只注重評估違約率的單維評級體系向既重違約率又重違約損失率的多維評級體系發展。歷史數據平均值法是目前銀行業應用最廣泛最傳統的方法，新巴塞爾資本協定的許多規定也采用這種方法，這種方法以其簡單易操作而獲得歡迎。

(二)CAMEL模型

CAMEL評級體系是目前美國金融管理當局對商業銀行及其他金融機構的業務經營、信用狀況等進行的一整套規范化、制度化和指標化的綜合等級評定制度。其有五項考核指標，即資本充足性(CapitalAde．quacy)、資產質量(AssetQuality)、管理水平(Manage—ment)、盈利水平(Earnings)和流動性(Liquidity)。當前國際上對商業銀行評級考察的主要內容基本上未跳出美國“駱駝”評級的框架。“駱駝”評級體系的特點是單項評分與整體評分相結合、定性分析與定量分析相結合，以評級風險管理能力為導向．充分考慮到銀行的規模、復雜程度和風險層次，是分析銀行運作是否健康的最有效的基礎分析模型。在具體CAMEL模型的指標及其權重選取及校驗過程中，大多采用了回歸分析、主成分分析等統計方法。

(三)專家判斷模型

銀行信用評估的起點是對其財務實力的綜合判斷。應從定量定性兩個角度綜合評估。經營戰略、管理能力、經營范圍、公司治理、監管情況、經營環境、行業前景等要素，無法通過確切數量加以計算，而專家打分卡是一種更加偏向于定性的模型。在缺乏外在基準值，如信用等級、違約和損失數據等的情況下，開發專家判斷模型是一種較好的選擇。專家判斷模型的特點是：符合Basel要求．具有透明度和一致性：專家打分卡建模時間短，所需數據不需要特別的多：專家打分卡可充分利用評估人員的經驗。

二、信用風險評估的通常做法

(一)信用風險評估的基本思路

評估方法應充分考慮風險元素的定量和定性兩個方面，引入大量的精確分析法，并盡可能地運用統計技術。另一方面，不浪費定性參數的判別能力，并用以優化計量模型的預測效能。除CAMEL要素外，還需考慮更多更深入的風險因素。評估要素主要包括品牌價值、風險定位、監管環境、營運環境、財務基本面。

(二)信用風險評估模型的構造

數據準備是模型開發和驗證的基礎，建模數據應正確反映交易對手的風險特征以及評級框架。定義數據采集模板。收集、清洗和分析模型開發和驗證所需要的樣本數據集。影響交易對手違約風險要素主要有非系統性因素和系統性因素。非系統性因素是指與單個交易對手相關的特定風險因素，包括財務風險、資本充足率、資產質量、管理能力、基本信息等。系統性因素是指與所有交易對手相關的共同風險因素．如宏觀經濟政策、貨幣政策、商業周期等。既要考慮交易對手目前的風險特征，又要考慮經濟衰退、行業發生不利變化對交易對手還款能力和還款意愿的影響．并通過壓力測試反映交易對手的風險敏感性

(三)變量選擇方法

1．層次分析法

層次分析法(Theanlaytichierarchyprocess)簡稱AHP：它是一種定性和定量相結合、系統化、層次化的分析方法。層次分析法不僅適用于存在不確定性和主觀信息的情況，還允許以合乎邏輯的方式運用經驗、洞察力和直覺。層次分析法的內容包括：指標體系構建及層次劃分；構造成對比較矩陣；相對優勢排序；比較矩陣一致性檢驗。

2．主成分分析法

主成分分析法也稱主分量分析，旨在利用降維的思想，通過原始變量的線性組合把多指標轉化為少數幾個綜合指標。在保留原始變量主要信息的前提下起到降維與簡化問題的作用，使得在研究復雜問題時更容易抓住主要矛盾。通過主成分分析可以從多個原始指標的復雜關系中找出一些主要成分，揭示原始變量的內在聯系，得出關鍵指標(即主成分)。

3．專家判斷

關鍵指標權重和取值標準設定是通過專家在定量分析的基礎上共同討論確定，取值標準是建立指標業績表現同分數之間的映射關系。取值標準的設定應能夠正確區分風險，取值標準應根據宏觀經濟周期、行業特點和周期定期調整，從而反映風險的變化。

(四)模型校驗修改

模型構造完成后．需要相應財務數據的不斷校驗修改。財務數據可直接向對應機構索取，也可通過第三方數據提供商獲得。直接獲取數據的方式準確性較高，但需對應機構積極配合．且需大量的人力物力用于數據錄入、核對和計算。通過第三方數據提供商獲取數據效率高，但需支付一定費用，且面臨數據不全、數據轉換計算等問題。在違約概率模型的開發過程中，通常遇到模型賴以建造的數據樣本中的違約率不能完全反映出總的違約經歷，需進行模型的壓力測試，確保模型在各種情況下都能獲得合理的結果．并對模型進行動態調整。

(五)引進或自主開發授信評估系統

根據完善授信評估模型，撰寫授信評估系統業務需求書．引進或自主開發授信評估系統，提高授信評估效率。授信評估系統還應與會員歷史數據庫、限額管理系統、會員歷史違約或逾期等信息庫無縫連接，避免各個環節的操作風險。

三、對銀行間市場完善授信評估的啟示

(一)完善授信評估可積極推動銀行間市場業務發展

銀行間市場會員信用評估水平的提高。可有效防范銀行間市場系統性風險。為防范交易對手信用風險，市場成員需及時、合理、有效地對相應會員銀行或做市商進行信用評估，并根據會員或做市商資信狀況的變化進行動態調整，為其設置信用限額。

(二)引進成熟的授信評估方法、模型和流程

根據巴塞爾協議的有關監管要求，國內大中型銀行都已經或正在國際先進授信評估機構的幫助下，開發PD或LGD評估模型。銀行間市場參與者應學習借鑒國內外先進的授信評估方法和模型。在消化吸收先進經驗的基礎上，選擇國際先進咨詢機構作為顧問，構建授信評估方法和模型。

(三)引進或自主開發授信評估系統

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全球金融危機對金融機構風險管理理念的最大影響之一就是對交易對手信用風險的重視。金融機構評估對手方信用風險的方法、模型合理與否，關系到評估結果的優劣。本文概要闡述了銀行信用風險計量方面的相關理論依據和基本做法。并對銀行間市場完善授信管理提出了具體建議。

一、信用風險評估理論

銀行等金融機構信用風險評估方法大致有統計模型、CAMEL模型和專家判斷模型等三種理論依據：

(一)統計模型

利用統計模型進行信用評估的前提條件是有足夠的數據積累，一般至少需要連續3年的相關數據。

1．違約概率(ProbabilityofDefauh，PD)理論

違約概率是預計債務人不能償還到期債務(違約)的可能性。評估結果與違約率的對應關系是國際公認的事后檢驗評級機構評估質量標準的一項最重要的標尺。在商業銀行信用風險管理中，違約概率是指借款人在未來一定時期內不能按合同要求償還銀行貸款本息或履行相關義務的可能性。如何準確、有效地計算違約概率對商業銀行信用風險管理十分重要。不同評級機構所設定的違約定義可能不同，所反映同一等級的質量也因此而不同。只有違約定義相同的評級機構，其評級結果才可以進行比較。有了對應違約率的資信等級才能真正成為決策的依據。商業銀行違約概率常用的測度方法主要有兩種：基于內部信用評級歷史資料的測度方法；基于期權定價理論的測度方法。

2．違約損失率(LossGivenDefault，LGD)理論

違約損失率是指債務人一旦違約將給債權人造成的損失數額占風險暴露(債權)的百分比，即損失的嚴重程度。在競爭日益激烈、風險日益加大和創新日新月異的市場環境中，銀行對資產風險的量化和管理顯得越來越重要。傳統的信用風險評估方法因過于簡單、缺乏現代金融理論基礎等原因已經不能適應金融市場和銀行監管的需要。以獨立身份服務于全社會公眾投資者、以公開上市債券為主的外部信用評級對銀行內部以信貸資產為主、與銀行自身有著特定聯系的資產組合的適用性也越來越小。因此，銀行開始開發類似外部信用評級但又反映內部管理需要的內部信用評級系統，以適應上述市場和內部管理發展的需要。隨著銀行內部評級體系的發展，越來越多的銀行認識到LGD在全面衡量信用風險方面的重要作用，評級體系的結構開始由只注重評估違約率的單維評級體系向既重違約率又重違約損失率的多維評級體系發展。歷史數據平均值法是目前銀行業應用最廣泛最傳統的方法，新巴塞爾資本協定的許多規定也采用這種方法，這種方法以其簡單易操作而獲得歡迎。

(二)CAMEL模型

CAMEL評級體系是目前美國金融管理當局對商業銀行及其他金融機構的業務經營、信用狀況等進行的一整套規范化、制度化和指標化的綜合等級評定制度。其有五項考核指標，即資本充足性(CapitalAde．quacy)、資產質量(AssetQuality)、管理水平(Manage—ment)、盈利水平(Earnings)和流動性(Liquidity)。當前國際上對商業銀行評級考察的主要內容基本上未跳出美國“駱駝”評級的框架。“駱駝”評級體系的特點是單項評分與整體評分相結合、定性分析與定量分析相結合，以評級風險管理能力為導向．充分考慮到銀行的規模、復雜程度和風險層次，是分析銀行運作是否健康的最有效的基礎分析模型。在具體CAMEL模型的指標及其權重選取及校驗過程中，大多采用了回歸分析、主成分分析等統計方法。

(三)專家判斷模型

銀行信用評估的起點是對其財務實力的綜合判斷。應從定量定性兩個角度綜合評估。經營戰略、管理能力、經營范圍、公司治理、監管情況、經營環境、行業前景等要素，無法通過確切數量加以計算，而專家打分卡是一種更加偏向于定性的模型。在缺乏外在基準值，如信用等級、違約和損失數據等的情況下，開發專家判斷模型是一種較好的選擇。專家判斷模型的特點是：符合Basel要求．具有透明度和一致性：專家打分卡建模時間短，所需數據不需要特別的多：專家打分卡可充分利用評估人員的經驗。

二、信用風險評估的通常做法

(一)信用風險評估的基本思路

評估方法應充分考慮風險元素的定量和定性兩個方面，引入大量的精確分析法，并盡可能地運用統計技術。另一方面，不浪費定性參數的判別能力，并用以優化計量模型的預測效能。除CAMEL要素外，還需考慮更多更深入的風險因素。評估要素主要包括品牌價值、風險定位、監管環境、營運環境、財務基本面。

(二)信用風險評估模型的構造

數據準備是模型開發和驗證的基礎，建模數據應正確反映交易對手的風險特征以及評級框架。定義數據采集模板。收集、清洗和分析模型開發和驗證所需要的樣本數據集。影響交易對手違約風險要素主要有非系統性因素和系統性因素。非系統性因素是指與單個交易對手相關的特定風險因素，包括財務風險、資本充足率、資產質量、管理能力、基本信息等。系統性因素是指與所有交易對手相關的共同風險因素．如宏觀經濟政策、貨幣政策、商業周期等。既要考慮交易對手目前的風險特征，又要考慮經濟衰退、行業發生不利變化對交易對手還款能力和還款意愿的影響．并通過壓力測試反映交易對手的風險敏感性

(三)變量選擇方法

1．層次分析法

層次分析法(Theanlaytichierarchyprocess)簡稱AHP：它是一種定性和定量相結合、系統化、層次化的分析方法。層次分析法不僅適用于存在不確定性和主觀信息的情況，還允許以合乎邏輯的方式運用經驗、洞察力和直覺。層次分析法的內容包括：指標體系構建及層次劃分；構造成對比較矩陣；相對優勢排序；比較矩陣一致性檢驗。

2．主成分分析法

主成分分析法也稱主分量分析，旨在利用降維的思想，通過原始變量的線性組合把多指標轉化為少數幾個綜合指標。在保留原始變量主要信息的前提下起到降維與簡化問題的作用，使得在研究復雜問題時更容易抓住主要矛盾。通過主成分分析可以從多個原始指標的復雜關系中找出一些主要成分，揭示原始變量的內在聯系，得出關鍵指標(即主成分)。

3．專家判斷

關鍵指標權重和取值標準設定是通過專家在定量分析的基礎上共同討論確定，取值標準是建立指標業績表現同分數之間的映射關系。取值標準的設定應能夠正確區分風險，取值標準應根據宏觀經濟周期、行業特點和周期定期調整，從而反映風險的變化。

(四)模型校驗修改

模型構造完成后．需要相應財務數據的不斷校驗修改。財務數據可直接向對應機構索取，也可通過第三方數據提供商獲得。直接獲取數據的方式準確性較高，但需對應機構積極配合．且需大量的人力物力用于數據錄入、核對和計算。通過第三方數據提供商獲取數據效率高，但需支付一定費用，且面臨數據不全、數據轉換計算等問題。在違約概率模型的開發過程中，通常遇到模型賴以建造的數據樣本中的違約率不能完全反映出總的違約經歷，需進行模型的壓力測試，確保模型在各種情況下都能獲得合理的結果．并對模型進行動態調整。

(五)引進或自主開發授信評估系統

根據完善授信評估模型，撰寫授信評估系統業務需求書．引進或自主開發授信評估系統，提高授信評估效率。授信評估系統還應與會員歷史數據庫、限額管理系統、會員歷史違約或逾期等信息庫無縫連接，避免各個環節的操作風險。

三、對銀行間市場完善授信評估的啟示

(一)完善授信評估可積極推動銀行間市場業務發展

銀行間市場會員信用評估水平的提高。可有效防范銀行間市場系統性風險。為防范交易對手信用風險，市場成員需及時、合理、有效地對相應會員銀行或做市商進行信用評估，并根據會員或做市商資信狀況的變化進行動態調整，為其設置信用限額。

(二)引進成熟的授信評估方法、模型和流程

根據巴塞爾協議的有關監管要求，國內大中型銀行都已經或正在國際先進授信評估機構的幫助下，開發PD或LGD評估模型。銀行間市場參與者應學習借鑒國內外先進的授信評估方法和模型。在消化吸收先進經驗的基礎上，選擇國際先進咨詢機構作為顧問，構建授信評估方法和模型。

(三)引進或自主開發授信評估系統

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過去十多年來，在財政部指導下，中國注冊會計師協會一直致力于審計準則的建設工作，陸續制定實施了一系列審計準則，這對于提升注冊會計師的執業質量，促進注冊會計師行業的專業化發展，以及服務于市場經濟建設，都起到了積極作用。審計準則作為衡量與保障注冊會計師執業質量的權威標準，已得到社會各界的廣泛認同。

一、中國審計準則建設取得的成就和面臨的挑戰

自注冊會計師制度恢復重建以來，我國以規范行業管理和提高執業質量為目標，相繼制定了一系列注冊會計師行業的規章制度，并在審計準則建設方面取得了明顯的成就。審計準則建設以及準則體系的基本建立，有效地適應了注冊會計師執業的需要。審計準則已經成為注冊會計師執業的必備指南，成為衡量注冊會計師執業質量的依據，成為理論研究、教學教材建設的重要推動力量。同時，還是有關部門執法、判斷注冊會計師執業罪錯的依據。

盡管審計準則建設取得很大成就，但隨著我國經濟的快速發展、經濟全球化的加快，以及企業經營環境的急速變化，中國審計準則建設面臨著許多挑戰:

1.行業面臨的風險有日益增大趨勢。管理層財務舞弊事件頻繁爆發，如科龍事件等加大了注冊會計師行業的風險，嚴重損害了成千上萬投資者的利益，動搖了社會公眾對資本市場和審計有效性的信心。

2.現行審計實務不能有效應對財務報表重大錯報風險。現行審計實務是建立在傳統審計風險模型基礎上，存在很大缺陷。注冊會計師往往不注重從宏觀層面把握財務報表存在的重大錯報風險，而直接實施控制測試和實質性測試，容易產生審計失敗。

3.經濟發展要求審計準則國際趨同。經濟全球化促使越來越多的國家打開國門，吸引外資，使經濟的發展超越了國界。目前，我國與其他國家和地區的經濟依存度日益提高。在這種情況下，審計準則國際趨同的要求越來越迫切。

二、以制定審計風險準則為重點，創新審計準則體系

1.關于審計準則的建設情況。根據行業面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展，我們對我國審計準則體系中涉及審計風險的項目進行了研究，并對我國的審計環境進行了深入分析，在借鑒國際審計風險準則的基礎上，以審計風險準則為重點,完善審計準則。

2.創新審計準則體系。從目前看，我國注冊會計師承辦業務類型較多，其中既有財務報表審計和審閱、內部控制審核等具有鑒證職能的業務，又有代編財務信息、執行商定程序、管理咨詢和稅務咨詢等不具有鑒證職能的業務，還有特殊的鑒證業務，如司法訴訟中涉及會計、審計、稅務或其他事項的鑒證業務。因此，獨立審計準則體系已經不能完全包容注冊會計師各類業務使用的執業準則，需要對此進行改進。

根據我國實際情況和國際趨同的需要，新準則將“中國注冊會計師獨立審計準則體系”改進為“中國注冊會計師執業準則體系”，以適應注冊會計師業務多元化的需要。執業準則體系應當涵蓋注冊會計師所有執業領域，包括審計準則、審閱準則和其他鑒證業務準則，以及相關服務準則，其中審計準則是執業準則體系的核心內容，也是我們國際趨同努力的重點所在。為了便于社會公眾理解，在對外宣傳時，我們將執業準則簡稱為“審計準則”。

3.改進執業準則名稱。由于現行獨立審計準則體系包含了部分非審計業務準則，因此，有必要借鑒國際通行做法，將非審計業務準則從獨立審計準則體系中分離出來，按照其業務特性冠以適當的名稱。

4.完善執業準則編號。目前執業準則是按時間順序編號的，看起來連續，但實際上是零亂的，沒有內在邏輯。為了克服按時間循序順序編號帶來的弊端，我們擬按照會計科目編號原理進行編號。

三、審計風險準則著力解決的問題

審計風險準則進一步明確了財務報表審計的目標和基本原則、明確了注冊會計師審計證據的內容、數量和質量以及為獲取審計證據所實施的審計程序；進一步明確了注冊會計師了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險的程序；進一步明確了針對評估的重大錯報風險實施的程序。與現行獨立審計準則相比，審計風險準則著力解決以下幾個問題:

1.要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解。注冊會計師應當實施程序，更廣和更深地了解被審計單位及其環境的各個方面。

2.要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序。注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系時，實施更為嚴格的風險評估程序，不得不經過風險評估，直接將風險設定為高水平。

3.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質性測試。注冊會計師對重大錯報風險評估是一種判斷，被審計單位內部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師應當針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質性程序，不得將實質性測試只集中在例外事項上。

4.要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。

審計風險準則的出臺，有利于降低審計失敗發生的概率，增強社會公眾對行業的信心；有利于嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險；有利于明確審計責任，實施有效的質量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業的專業水平。

中國審計準則體系的，標志著我國已建立起一套適應社會主義市場經濟發展要求，順應國際趨同大勢的審計準則體系。它的與實施，有利于提高注冊會計師行業的執業質量，提升財務信息質量，推動注冊會計師行業的健康發展。

參考文獻: